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Aula 04

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Aula 4 - LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
OBJETIVOS DESTA AULA
Conhecer o arcabouço conceitual das Despesas Dedutíveis e não Dedutíveis
Identificar as despesas dedutíveis e as não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada
Verificar os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo das despesas dedutíveis e das não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESA
SIGNIFICA ATO OU EFEITO DE DESPENDER
latim dispensa
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESA
É conceituada como todo gasto  que a empresa realiza para obtenção de uma receita 
Representam uma diminuição do ativo e aumento do passivo, provocando diminuição no valor do patrimônio líquido.
EM CONTABILIDADE
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CLASSIFICAÇÃO DAS DESPESAS
DESPESAS
NÃO OPERACIONAIS
DEDUTÍVEIS
OPERACIONAIS
NÃO DEDUTÍVEIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESAS
São todos os gastos necessários à atividade principal da empresa, que não são computados nos custos
OPERACIONAIS
São as despesas que não estão inseridas nas atividades principais; isto é, não têm relação com as operações da empresa
NÃO OPERACIONAIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
LUCRO 
LUCRO
Também chamado de operacional
Apurado 
Na Exercício na DRE
CONTÁBIL
Apurado 
após os AJUSTES
FISCAL
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
LUCRO CONTÁBIL
Na apuração do lucro operacional todos os custos e despesas devem ser deduzidos da receita líquida de vendas ou serviços. 
Entretanto, os custos e despesas excluídos, que não estiverem em conformidade com a legislação do IR, devem ser adicionados ao lucro contábil e registrados no LALUR para apuração do Lucro Real.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
LUCRO FISCAL
Desta forma, diferentemente do lucro contábil, que é determinado com base nas receitas e despesas registradas na escrituração contábil, o lucro fiscal será determinado tomando por base, apenas, as receitas tributadas e as despesas aceitas pelo Fisco. 
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL 
A legislação do IR classifica as 
DESPESAS em:
DEDUTÍVEIS
NÃO DEDUTÍVEIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESAS
É toda despesa que é passível de dedução, isto é, que pode ser abatida da base de cálculo do IRPJ.
DEDUTÍVEIS
 É toda despesa que não é passível de dedução, isto é, que não pode ser abatida.
NÃO DEDUTÍVEIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
SINTETIZANDO:
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DEMONSTRANDO O LUCRO TRIBUTÁVEL:
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
RIR/99
 Art. 299
Lei 9.249/95 Art. 13
Decreto-Lei 1.598/77
Art. 6º, § 2º, § 3º e § 4º
DESPESAS DEDUTÍVEIS
LEGISLAÇÃO APLICÁVEL
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESAS DEDUTÍVEIS
A luz do art. 299 do RIR/99, 
Despesa Dedutível pode ser conceituada como despesa operacional necessária à atividade da empresa e à manutenção da respectiva fonte produtora de receitas.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESAS DEDUTÍVEIS
Poderão ser deduzidas para apuração do lucro real os custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações, e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido; os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro líquido.
(Art. 6º, § 2º, § 3º e § 4º, do Decreto-Lei 1.598/77)
Também, poderão ser deduzidas para apuração do lucro real as despesas com doações ou patrocínios para projetos culturais; para às instituições de ensino e pesquisa, bem como para as entidades civis sem fins lucrativos.
(Art. 13 da Lei 9.249/95)
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
REGRAS BÁSICAS PARA SABER SE A DESPESA É DEDUTÍVEL:
As despesas não podem ser computadas nos custos
As despesas devem ser necessárias à atividade da empresa
As despesas devem estar devidamente comprovadas e escrituradas mediante documentação válida
As despesas devem ser debitadas no período-base, isto é, obedecer ao regime de competência
As despesas não podem constituir inversões de capital. 
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
EXEMPLOS:
DESPESAS DEDUTÍVEIS
Custos
Depreciação*
Provisões*
Aluguéis
Participação nos Lucros
Pesquisas
Contribuições
Despesas Médicas
Doações
Alimentação
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DESPESAS NÃO DEDUTÍVEIS
De acordo com a legislação tributária todas as despesas que não são necessárias para a manutenção da atividade principal da empresa são consideradas não dedutíveis.
Taxativamente, conforme estabelece o art. 13, I, da Lei 9.249/95, para efeito de apuração do lucro real são vedadas algumas deduções, ou seja, não podem ser deduzidas para apuração do lucro real.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
EXEMPLOS:
DESPESAS NÃO DEDUTÍVEIS
Provisões*
Aluguel pago a sócio ou dirigente
Alimentação de sócio/acionista/administrador
Brindes
Multas de trânsito e trabalhista
Multas por Infrações Fiscais
Assistência técnica, científica ou administrativa
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
ANTECIPAÇÕES MENSAIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
TRIMESTRAL
ANUAL
APURAÇÃO DO IR
ANTECIPAÇÕES MENSAIS
Apuração no final de cada trimestre, mais especificamente,nos dias 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12
Apuração em 31/12 de cada ano calendário, mas a pessoa jurídica fica obrigada a fazer antecipações mensais do IRPJ, por estimativa, que serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
As antecipações mensais do IRPJ, por estimativa, serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste.
A estimativa feita para apuração anual poderá ser calculada com base nas receitas brutas e demais receitas ou com base no levantamento de balanço ou balancete de verificação para suspender ou reduzir o pagamento do imposto.
A opção pelo regime anual do imposto, assim como no trimestral, será efetuada no primeiro pagamento do imposto no ano-calendário e será irretratável. (Art. 17 - IN SRF n° 93/1997)
ANTECIPAÇÕES MENSAIS
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CÁLCULO DA ESTIMATIVA MENSAL
Para o cálculo do Imposto sobre a Renda por estimativa deve-se adotar os seguintes procedimentos:
1) Aplicar percentuais específicos sobre a receita obtida pela empresa
2) Aplicar a alíquota básica do IR (15%)
3) Aplicar o adicional (10%), se a receita exceder ao limite
4) Deduzir os incentivos fiscais
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
PERCENTUAIS
Conforme estabelece o art. 223 do RIR/99, os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, para fins de determinação da base de cálculo estimada são os discriminados na tabela disponibilizada pela Receita Federal
1Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2004/PergResp2004/pr712a733.htm
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
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PERCENTUAIS
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DEMONSTRANDO:
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Cálculo para apuração do IR devido com base estimada:
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CÁLCULO PELA ESTIMATIVA E PELO LUCRO REAL
PELA ESTIMATIVA = A apuração da antecipação mensal se dará com base na receita bruta da empresa, 
PELO LUCRO REAL ACUMULADO DO PERÍODO = A apuração da antecipação mensal é feita com base no Lucro Real apurado em balancete patrimonial acumulado, elaborado pelo contribuinte mês a mês.
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
AJUSTE DE CONTAS
As pessoas jurídicas sujeitas ao regime de tributação com base no lucro real anual, que optaram pelo recolhimento do imposto de renda mensal por estimativa ou com base em balanço ou balancete de suspensão ou redução, deverão apurar o lucro real anual na data de 31/12, levantando o balanço patrimonial e apurando o lucro real, mediante ajuste extra contábil no LALUR.
As antecipações mensais do Imposto sobre a Renda, por estimativa, serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
TRATAMENTO CONTÁBIL
A pessoa jurídica que fizer opção pela apuração anual do imposto, após efetuar o cálculo mensal em bases estimadas, deverá efetuar o registro contábil das antecipações, mais precisamente, do imposto retido na fonte.
Assim, obedecendo ao princípio da competência, os valores do Imposto de Renda recolhidos em bases estimadas devem ser contabilizados, no decorrer do ano-calendário, em conta de ativo circulante.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DEMONSTRANDO
 
D - IR pago por Estimativa (Ativo Circulante)
C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
RESUMINDO
Nesta aula, você conheceu o conceito das Despesas Dedutíveis e não Dedutíveis
Além disso, você identificou as despesas dedutíveis e as não dedutíveis e as antecipações mensais em base estimada
Adicionalmente, você verificou os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo das despesas dedutíveis e das não dedutíveis, bem como das antecipações mensais em base estimada.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: Despesas Dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada – AULA 4
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
LUCRO PRESUMIDO
Tema da Apresentação
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