Controles Interno e Externo

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Conteúdo: Controles Internos e Externos.
Professor Bruno Eduardo
APRESENTAÇÃO
Controles Internos e Externos
• Auditoria Interna;
• Aspectos Constitucionais do Controle Interno;
• Regras Infraconstitucionais do Controle Interno;
• Princípios do Controle Interno;
• Auditoria Externa;
• Aspectos Constitucionais do Controle Externo; e
• Regras Infraconstitucionais do Controle Externo.
Auditoria Interna
Para Castanheira (2007), a atual definição de auditoria interna alinha o trabalho
da auditoria aos fatores críticos de sucesso das organizações e aos seus processos
essenciais.
Segundo o mesmo autor, no atual paradigma, todo o processo de auditoria interna
se baseia na gestão de riscos, o que requer uma evolução técnica dos auditores
internos para alterar a orientação, os objetivos e os resultados dos trabalhos.
Auditoria Interna
Essa mudança de conceito deve ser acompanhada da mudança do perfil do
auditor, não só do auditor interno, mas dos auditores governamentais em geral.
Enquanto o auditor tradicional...
... tem uma missão clara, sem uma grande necessidade de visão estratégica e
criatividade;
... inspeciona e revê atuações e decisões passadas.
Auditoria Interna
O auditor do presente...
... deve alinhar suas atividades às expectativas de seus clientes e ao
planejamento estratégico da organização;
... deve conhecer os objetivos da organização, o seu negócio, os processos
implementados, bem como os riscos a que eles estão sujeitos;
... deve ter compromisso com o futuro da organização;
... deve aplicar seus conhecimentos de gestão de risco e de controle interno em
qualquer área que possa impactar significativamente no sucesso da organização.
Auditoria Interna
Segundo Glenn Sumners “Os auditores terão que ser melhores homens de negócio;
inclusive, terão que ser, primeiro, bons homens de negócio e, em segundo lugar,
bons auditores”(Cf. MACHADO, 2004 apud CASTANHEIRA, 2007).
Por tudo isso, o desenvolvimento profissional contínuo é de fundamental
importância neste momento de transição do paradigma da auditoria. O leque de
conhecimentos exigidos do auditor não se restringe mais à formação tradicional
em contabilidade, finanças, orçamento, legislação e jurisprudência.
O auditor do presente e do futuro deve ser um indivíduo bem formado e eclético.
Auditoria Interna
A auditoria é vista cada vez mais como uma opção de carreira muito interessante
para uma grande variedade de profissionais e de extrema importância para o
alcance dos objetivos das organizações em geral.
Segundo a Norma Brasileira de Contabilidade, Resolução n° 986/03, o conceito de
Auditoria Interna é:
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos
e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos
sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Auditoria Interna
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
Auditoria Interna
As principais características da auditoria interna são:
Agente Auditor interno (empregado da própria instituição).
Ação Auxílio à alta administração.
Atividade
Adequação do controle interno em relação à prevenção de fraudes e 
perdas e aderência às normas legais e às diretrizes da alta administração.
Execução dos 
trabalhos
De acordo com as oportunidades das funções operacionais.
Grau de 
independência
Baixo em relação à alta administração, satisfatório quanto aos demais 
níveis.
Áreas cobertas 
pelo exame
Toda a instituição.
Destino dos 
trabalhos
Diretoria, sócios, conselhos administrativos e fiscal e auditores externos.
Auditoria Interna
Considerando as características acima podemos demonstrar a vinculação da
auditoria interna com a entidade, veja:
Alta Administração
Demais áreas Demais áreas Demais áreas
Auditoria Interna
Auditoria Interna
Na mesma linha de raciocínio o Controle Interno do Município deve estar ligado
diretamente ao Prefeito como uma unidade STAFF.
Prefeito
Secretaria Secretaria Secretaria
Controle Interno Assessoria Jurídica
Auditoria Interna
O enfoque da auditoria interna, a partir da revisão de sua definição, passou a
incorporar a consultoria, os riscos e a governança corporativa em seu escopo.
Assim, essa função tem por objetivo adicionar valor e melhorar as operações da
organização, contribuindo efetivamente para o alcance dos objetivos.
Desse modo, a auditoria interna encontra-se frente a um novo paradigma, que se
baseia na visão dos processos organizacionais com enfoque nos riscos do negócio
e numa orientação global, holística e sistemática, e não somente na verificação
da conformidade legal e normativa de atos.
Auditoria Interna