estrutura e modelos do coso para o controle interno

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Controle Interno
AULA 05
Estrutura dos Modelos COSO para o Controle Interno.
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Componentes do COSO - Resumo
• Dá o “ritmo” da organização, influenciando a consciência
de controle das pessoas que nela trabalham. Base dos
demais componentes.
Ambiente de Controle
• Identificação e análise dos riscos relevantes para a
consecução dos objetivos.
Avaliação de Riscos
• Políticas e procedimentos para assegurar que as diretrizes
sejam seguidas.
Atividades de Controle
• Identificação, captura e troca de informações.
Informação e Comunicação
• Processo que avalia a qualidade do desempenho dos
controles internos.
Monitoramento
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Pirâmide COSO
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Importância do COSO
– O modelo COSO tornou-se referência mundial, 
por:
• Uniformizar definições de controle interno;
• Definir componentes, objetivos e objetos do controle 
interno em um modelo integrado;
• Delinear papéis e responsabilidades da administração;
• Estabelecer padrões para implementação e validação;
• Criar um meio para monitorar, avaliar e reportar 
controles internos.
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COSO I e II
• Enquanto o COSO I aborda a estrutura de 
controles internos de uma organização, o 
COSO II aborda a Gestão de Riscos (ERM -
Enterprise Risk Management), ambos por 
meio da proposição de um Modelo Integrado.
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Cubo do COSO I
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Dimensões do COSO I
• Primeira Dimensão –
Objetivos da 
Instituição:
– Operações
– Relatórios Financeiros
– Cumprimento das regras
• Segunda Dimensão –
Estrutura:
– Unidades
– Atividades
• Terceira Dimensão –
Componentes dos 
controles:
– Monitoramento; 
– Informação e 
Comunicação; 
– Atividades de Controle; 
– Avaliação e 
gerenciamento de riscos; 
e
– Ambiente de Controle.
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Cubo do COSO II
Componentes
Objetivos
Objetos - Níveis da 
organização
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Dimensões do COSO II
• Primeira Dimensão –
Objetivos da 
Instituição:
– Estratégia
– Operações
– Relatórios 
(comunicação)
– Conformidade
• Segunda Dimensão –
Componentes da 
Metodologia:
– Ambiente Interno
– Definição de Objetivos
– Identificação de Eventos
– Avaliação do Risco
– Resposta ao Risco
– Atividades de Controle
– Informação e Comunicação
– Monitoramento
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Dimensões do COSO II
• Terceira Dimensão – Objetos de Controle 
(níveis da organização):
– Subsidiária
– Unidade de Negócio
– Divisão
– Nível da Entidade
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Estratégico
COSO I Versus COSO II
Controle Interno Para Concursos 94
Caiu em Concurso
(2016 – FGV – IBGE) O conhecimento do grau de 
maturidade da gestão de riscos de organizações públicas 
é importante para que sejam feitas recomendações para 
a melhoria da governança e para a efetividade das 
políticas públicas. Há diversos modelos de referência (ou 
framework) para gestão de riscos.
Entretanto, há um modelo que introduziu a noção de que 
controles internos devem ser ferramentas de gestão e 
monitoração de riscos para o alcance de objetivos, e não 
apenas para riscos de origem financeira, deixando de lado 
a função de mero avaliador da conformidade legal das 
despesas públicas.
95Controle Interno Para Concursos
Caiu em Concurso
Esse modelo é conhecido como “Enterprise Risk 
Management”. A descrição acima refere-se ao modelo de 
referência apresentado à administração pública no Brasil 
pelo TCU e criado internacionalmente pelo(a): 
a) AICPA - American Institute of Certified Public Accounts;
b) BIS - Bank for International Settlements;
c) COSO - Committe of Sponsoring Organizations of the 
Treadway Commission; 
d) ISO - International Organization for Standardization; 
e) OGC - Office for Government Commerce. 
96Controle Interno Para Concursos
Caiu em Concurso
(2014 – FCC – TRT-PB) O Modelo COSO é 
estruturado sob a forma de componentes 
relacionados ao controle interno. É componente 
que diferencia o Modelo COSO I do COSO II,
a) A informação e comunicação.
b) O procedimento de controle.
c) O ambiente de controle.
d) O monitoramento.
e) A definição dos objetivos.
97Controle Interno Para Concursos
Caiu em Concurso
(2015 – FGV – TCM-SP) O Comitê das Organizações 
Patrocinadoras da Comissão Treadway (COSO, na sigla em 
inglês) publicou, em 2004, o modelo denominado 
“Gerenciamento de Riscos Corporativos” (ERM, na sigla 
em inglês), popularizado como COSO II. Segundo esse 
modelo, as quatro categorias de objetivos comuns à 
maioria das organizações são:
a) Objetivos contábeis; objetivos de controle; objetivos 
estratégicos e objetivos de salvaguarda de ativos;
b) Objetivos estratégicos; objetivos sociais; objetivos de 
lucro e objetivos de divulgação; 
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Caiu em Concurso
c) Objetivos estratégicos; objetivos operacionais; 
objetivos de comunicação e objetivos de 
conformidade; 
d) Objetivos de conformidade; objetivos de 
comunicação; objetivos de relacionamento com 
partes interessadas e objetivos ambientais e de 
sustentabilidade; 
e) Objetivos de comunicação; objetivos operacionais; 
objetivos de relacionamento com partes 
interessadas e objetivos ambientais e de 
sustentabilidade. 
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Caiu em Concurso
(2016 – CESPE – TCE-PR) A respeito de controles 
internos, de acordo com o Manual de 
Gerenciamento de Riscos Corporativos — Estrutura 
Integrada (COSO II), do Committee of Sponsoring 
Organization, assinale a opção correta.
a) No gerenciamento de riscos corporativos, a fixação 
dos objetivos será realizada após a identificação dos 
eventos, a fim de se determinar quais ações serão 
realizadas para cada tipo de risco.
b) Risco inerente é aquele que perdura mesmo depois 
da resposta dos dirigentes da organização.
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Caiu em Concurso
c) Em uma organização, o gerenciamento de riscos 
corporativos, processo conduzido pelos seus membros, 
consiste em estabelecer estratégias para identificar e 
administrar potenciais eventos capazes de afetá-la.
d) Nas atividades de monitoramento, a organização deve 
escolher e executar avaliações para averiguar se os 
componentes do controle externo estão em operação.
e) Segundo o COSO II, são quatro os componentes para o 
gerenciamento de riscos corporativos: ambiente externo; 
fixação de objetivos; estabelecimento de riscos; 
atividades de controle; e monitoramento.
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Caiu em Concurso
(2011 – FCC – TCE-PR) O modelo COSO I é uma 
ferramenta que permite ao administrador revisar e 
melhorar seu sistema de controle interno e foi 
estruturado com base em cinco componentes: ambiente 
interno ou de controle, avaliação de risco, procedimentos 
ou atividades de controle, informação e comunicação e 
monitoramento. O modelo COSO II pode ser considerado 
mais abrangente, pois possuiu, além desses, mais três 
componentes. São eles: 
a) Definição de objetivos, identificação de riscos e 
circularização de documentos.
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Caiu em Concurso
b) Tabela de evidências, definição de riscos e 
circularização de documentos.
c) Tabela de evidências, resposta de riscos e 
circularização de documentos.
d) Definição de objetivos, identificação de riscos e 
resposta aos riscos.
e) Definição de objetivos, tabela de evidências e 
resposta de riscos.
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