Atividade Interdisciplinar

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Disciplinas 
Direito Tributário; Planejamento Tributário; 
Controladoria; Auditoria e Perícia. 
Semestres 
7°/8º 
Professores 
Vanessa Vilela Berbel; Antônio Ricardo Catânio; Agnaldo Pereira; 
Valdeci 
 
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL 
 
Caro Aluno, 
Neste semestre será realizada uma produção textual individual, integrando os 
conhecimentos abrangidos nas disciplinas apresentadas. Este trabalho tem como eixo 
integrador a Controladoria, reunindo aspectos tributários, contábeis e de auditoria e 
perícia. 
 
PROPOSTA DE TRABALHO 
 
Objetivos: 
Este trabalho visa exercitar o conteúdo do eixo temático, de modo a: 
 Implementar a integralidade dos conteúdos desenvolvidos no semestre em 
possível cenário de trabalho do profissional; 
 Desenvolver no aluno a capacidade de identificar os aspectos relevantes de cada 
disciplina na atuação profissional, ou seja, verificar a aplicabilidade dos conceitos 
estudados. 
 
CONTEXTUALIZAÇÃO 
 
Leia atentamente o texto retirado de Sagaz (2008): 
 
O papel da controladoria na gestão tributária 
Atualmente todos os gestores de empresas brasileiras sabem que a redução da carga 
tributária é uma necessidade e está vinculada a sobrevivência do negócio e, portanto, deve ser 
realizada de forma lícita, visando racionalizar os custos tributários, sem afrontar os dispositivos 
legais que regem o sistema tributário nacional. 
O envolvimento da controladoria na coordenação das atividades inerentes ao processo 
de gestão tributária está tornando-se cada vez mais determinante e abrangente. 
Os conceitos da gestão tributária no âmbito da controladoria são recentes, haja vista que 
nas décadas de 70 e 80 a controladoria não prestava a devida atenção aos custos tributários, 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
tendo como principal foco prover informações para as matrizes localizadas no exterior (TUNG, 
1974). 
A preocupação da controladoria com a eficácia organizacional está contribuindo para a 
busca pela eficiência nas práticas tributárias e em todo o processo de gestão dos tributos que 
fazem parte das atividades da empresa. 
Segundo Nascimento e Reginato (2007, p.237): 
 
No âmbito da Gestão Tributária, a Controladoria tem como competências 
principais as seguintes tarefas: 
 monitorar e expor para os gestores as principais informações contidas nas 
declarações de impostos, inclusive ressaltar algum possível efeito que esta 
possa gerar para a empresa; 
 supervisionar todas as questões relacionadas à apuração de tributos, 
incluindo a condução de um programa eficaz de gerenciamento de tributos 
que envolva todos os segmentos da corporação e forneça regras e 
procedimentos padronizados para atender as leis, normas e regulamentos 
pertinentes; e 
 coordenar a integração entre as dimensões de controle de custos, controle 
de estoques, controle de ativos e controle contábil, na qual estão inseridos os 
tributos. 
 
De acordo com Oliveira, Perez Júnior e Silva (2005, p.207), para que o controller 
alcance êxito nessa atividade, precisa ter sólidos conhecimentos sobre: 
 
 os diversos incentivos fiscais existentes que permitem a redução de tributos 
federais ou estaduais; 
 as áreas incentivadas pelos governos municipais, estaduais ou federal, para 
instalação de novas indústrias; 
 todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente em 
relação aos chamados impostos não cumulativos (ICMS e IPI); 
 todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dos 
recolhimentos dos impostos, permitindo um melhor gerenciamento do fluxo 
de caixa; 
 todas as despesas e provisões aceitas pelo fisco como dedutíveis da receita. 
 
Com base na leitura do trecho retirado de Sagaz (2008), e nos atividades 
propostas abaixo, faça uma reflexão e apresente a resolução de cada desafio. 
 
DESAFIOS 
 
1) À luz do Direito Tributário, acesse a Lei Complementar n
o
 123/2006, versão 
consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), a qual institui o Estatuto 
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Em seguida, apresente as 
principais alterações da Lei em que os efeitos serão produzidos somente a partir de 
01/01/2018, quanto: 
 a definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte; 
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 as vedações ao ingresso no Simples Nacional; 
 as alíquotas e da base de cálculo; 
 ao acesso aos mercados interno e externo; 
 ao estímulo ao crédito e à capitalização. 
 
 
Para ter acesso a versão consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) 
da Lei Complementar n
o
 123/2006, acesse o site do Simples Nacional e clique em 
legislação, em seguida, clique em “Lei Complementar – Versão Consolidada CGSN” 
(http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/Default.aspx). Ou acesse 
diretamente a Lei Complementar n
o
 123/2006 (versão consolidada) por meio do 
seguinte link: 
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/legislacao/LC_123_200
6_CONSOLIDADA_CGSN_04.2016.doc 
 
 
2) Sob o aspecto do Planejamento Tributário, temos o caso da empresa Fox Indústria 
de Alimentos Ltda EPP, a qual revende seus produtos para uma grande rede de 
supermercados. 
 Sabe-se que a empresa recolhe seus impostos por meio do DAS (Documento 
Único de Arrecadação do Simples Nacional), o qual compreende um conjunto de 
tributos representados por um único documento. 
Neste sentido, tem-se que a indústria é amparada pelo regime tributário do 
Simples Nacional. Sendo assim, considerando as informações apresentadas abaixo, 
calcule o valor do imposto devido, destacando a partilha de cada tributo 
compreendido no DAS. 
Para a realização da tarefa, utilize o Anexo II (Indústria) que é disponibilizado a 
seguir. 
 
Dados financeiros da empresa Fox Indústria de Alimentos Ltda EPP. 
Faturamento no mês: R$ 312.769,45 
Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.845.333,17 
 
Lei Complementar n
o
 123/2006 
ANEXO II – Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 
1ª Faixa Até 180.000,00 4,50% – 
2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 
3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 
4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 
5ª Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 
6ª Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
Faixas 
Percentual de Repartição dos Tributos 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 
1ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
2ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
3ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
4ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
5ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
6ª Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% – 
 
 
3) Quanto a Controladoria, considerando a busca pelo melhor desempenho dentro das 
empresas, esta área da Contabilidade desempenha papel relevante em diversos aspectos. 
Abaixo, apresenta-se um trecho extraído do artigo proposto para leitura neste trabalho, o 
qual apresenta os objetivos principais da Controladoria, por meio da gestão estratégica. 
 
Controladoria e planejamento estratégico 
Os subsistemas são componentes essenciais da formação do sistema 
empresa, que por meio da integração de todas as ações constituem o processo 
organizacional. Para Mosimann e Fisch (1999, p.21) “esses subsistemas são 
interdependentes, interagindo de tal forma que a empresa possa atingir seus 
objetivos”. 
Os autores complementam que os subsistemas são: 
 Subsistema institucional; Subsistema organizacional ou formal; 
 Subsistema de gestão; 
 Subsistema de informação; 
 Subsistema físico-operacional; e 
 Subsistema sócio-psico-cultural. 
A capacidade de gestão colabora diretamente no avanço da 
competitividade das organizações e na evolução dos resultados, assim, o 
planejamento tributário e o planejamento estratégico estão atrelados ao 
subsistema de gestão. 
Para Mosimann e Fisch (1999, p. 23) “o subsistema de gestão é 
caracterizado pelo processo de planejamento, execução e controle que perfaz o 
processo decisório de uma empresa”. 
Desta forma, a controladoria, por meio do subsistema de gestão 
coordena as fases de planejamento, execução e controle do planejamento 
estratégico tributário, preocupando-se com a divulgação e esclarecimento de 
todas as etapas para todas as pessoas envolvidas no processo. 
Mintzberg (1987, p.29) esclarece que as organizações têm estratégias 
para reduzir incertezas, para bloquear o inesperado, determinar uma direção, 
focalizar esforços e definir a organização. 
Neste sentido, é fundamental no processo de gestão que visa à 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
maximização do resultado focalizar esforços buscando aproveitar 
oportunidades e reduzir as ameaças, evitando equívocos e melhorando o grau 
de competitividade das organizações. 
[...] 
 
Tendo como base o artigo proposto para leitura e seus conhecimentos sobre o 
tema, faça uma reflexão e apresente, de forma discursiva, um conceito que evidencie 
a relevância da Controladoria para o Planejamento Tributário. 
 
 
4) Em se tratando da Auditoria e Perícia, o auditor tem que conhecer todos os 
procedimentos internos da empresa e atuar no sentido de corrigir as falhas existentes 
dentro do processo de Planejamento Tributário, contribuindo para o desenvolvimento da 
organização e aperfeiçoamento de sua competitividade no mercado. A elevada carga 
tributária brasileira faz com que as empresas almejem uma gestão tributária eficaz que 
assegure o correto cumprimento das obrigações fiscais, evitando penalidades. 
À vista disso, em se tratando da Auditoria, qual a importância dos controles 
internos e quais são as duas categorias de Auditoria Fiscal? 
Para saber mais, acesse: https://portaldeauditoria.com.br/controle-interno e 
https://arquivei.com.br/blog/beneficios-auditoria-fiscal 
 
 
ORIENTAÇÕES PARA A FORMATAÇÃO E EXECUÇÃO DO TRABALHO 
 
 O trabalho será realizado individualmente; 
 A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver 
trabalhos idênticos; 
 É importante que você leia os materiais disponíveis das disciplinas do semestre; 
 Além da pesquisa nos materiais das disciplinas, lembre-se de que a Biblioteca 
Digital tem excelentes obras que tratam dos temas propostos. (A pesquisa é 
fundamental para o bom desenvolvimento do trabalho); 
 A Produção Textual deverá ser desenvolvida inteiramente dentro das Normas da 
ABNT (Capa, Folha de rosto, Sumário, Desenvolvimento, Conclusão, 
Referências, etc); 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 Na parte do “Desenvolvimento”, o trabalho deverá ser realizado conforme as 
orientações propostas; 
 É importante que o trabalho desenvolvido não seja apenas o de responder 
aos tópicos solicitados pelos professores, mas sim que na parte do 
desenvolvimento (planejamento), o aluno discorra um texto buscando 
analisar, interpretar, comentar, fundamentar os assuntos pesquisados e 
solicitados pelos professores; 
 CONFIGURAÇÕES DO TRABALHO: mínimo 10 e no máximo 20 páginas; A 
estrutura do trabalho deverá ser a seguinte: Capa, Folha de rosto, Resolução das 
Questões Propostas, Referências (caso necessário); - O trabalho deve ser 
realizado de acordo com as normas da ABNT; acesse a Biblioteca Digital, 
clique em “Padronização” e escolha as opções “Trabalhos acadêmicos – 
Apresentação” e “Modelo para elaboração de Trabalho Acadêmico”; 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
SAGAZ, F. R. A Controladoria Coordenando as Atividades de Planejamento 
Tributário e Contribuindo para a Gestão Tributária Eficaz. In: 2º Congresso UFSC 
Controladoria e Finanças e Iniciação Científica em Contabilidade. 2008. Disponível em: 
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/2CCF/20080718222029.pdf Acesso em 
15/12/2017. 
 
 
 
 
Bom trabalho a todos! 
Equipe de professores.