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Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 Balanço Patrimonial ou o Balanço Contábil Dentre os principais relatórios de gestão de uma empresa está o Balanço Patrimonial ou o Balanço Contábil. Embora tenha toda essa importância, muitas vezes ele é negligenciado pelo empreendedor. Isso não ocorre por acaso, a falta de entendimento sobre como ele é formado e o que representa, afasta o empresário na hora de sua utilização. Uma parte da culpa é nossa, dos contadores… precisamos aproximar o empresário deste documento. Vale lembrar que ele é item obrigatório para as empresas segundo a legislação. Então, quer entender um pouco mais sobre esse importante relatório? Acompanhe o nosso post sobre o tema! Para que serve um Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é a forma de representar todos os registros contábeis para que o empreendedor possa utilizar as suas informações. Ele organiza e classifica as informações em blocos para o empresário. Com isso se espera aproximar as informações contábeis para os gestores da empresa. Com o Balanço é possível: Ter uma posição patrimonial da empresa e conhecer todos os bens, direitos e obrigações em determinado período; Entender as fontes de recursos para os investimentos da empresa; Observar a sua evolução história para o planejamento e ação futura; Permitir e dar lastro ao pagamento de dividendos aos sócios da empresa; Permitir o Planejamento Tributário da Empresa; Fornecer informações úteis para as partes interessadas (stakeholders) Qual é a composição de um Balanço Patrimonial Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 Estrutura de um Balanço Patrimonial Os valores são agrupados em contas para facilitar a análise e a sua ordem é determinada pela situação de liquidez. As mais líquidas, ou seja, as que se transformam mais rapidamente em dinheiro vem primeiro, na parte de cima do Balanço. Conforme elas fiquem menos liquidas, ou seja, mais difícil a sua transformação rápida em dinheiro, vão ficando mais abaixo. O Balanço permite duas visões claras, sendo uma patrimonial e outra de fontes e aplicação de recursos. Estrutura dos Ativos e Passivos Embora separados por contas, os agrupamentos em blocos de contas ajudam na análise e leitura do relatório. Os Ativos são separados em; Ativos Circulantes: Estes são os direitos que a empresa possui e que consegue realizar, ou seja, transformar em dinheiro em um período inferior a um ano. As principais contas do circulante são, Caixa, Bancos, Contas a Receber e Estoques. Ativos não Circulantes: Já os ativos não circulantes compões de bens e direitos com realização acima de um ano. Nele estão os direitos de mais longo prazo, no Realizável de Longo Prazo e os bens da empresa, como o Imobilizado e os Investimentos. O Passivo também é separado em lógica semelhante, em: Passivo Circulante: obrigações com vencimento de um prazo de até um ano, tais como: Fornecedores, Empréstimos e Impostos; Passivo não Circulante: composto de obrigações com vencimento superior a um ano, como Empréstimos de Longo Prazo; Patrimônio Líquido: Aonde estão os recursos diretamente investidos pelos sócios e as Reservas de Capital realizadas. DRE - Demonstração do resultado do exercício Conceito da DRE Demonstração do resultado do exercício (DRE) é um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial, que descreve as operações realizadas pela empresa em um determinado período. Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 No Brasil a DRE deve ser elaborada obedecendo ao princípio do Regime de Competência. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial “Por este princípio, as receitas e as despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que ocorreram, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independente de recebimento ou pagamento”. Nota-se, assim, que a DRE é elaborada ao mesmo tempo em que se define o balanço patrimonial e que não é possível conceber este relatório dissociado deste outro instrumento contábil. Objetivos da DRE Seu objetivo é demonstrar a formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão. Segundo Marion (2003, p. 127) “A DRE é extremamente relevante para avaliar desempenho da empresa e a eficiência dos gestores em obter resultado positivo. O lucro é o objetivo principal das empresas”. De acordo com Gonçalves (1996, p.315) “A Demonstração do Resultado do Exercício apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o exercício social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período”. Para Iudícibus (2004, p.194) “A Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo)”. Estrutura da DRE Conforme legislação brasileira (Lei nº 6.404, de15 de dezembro de 1976, Lei das Sociedades por Ações) as empresas deverão discriminar na Demonstração do Resultado do Exercício: A receita bruta das vendas e serviços, as devoluções das vendas, os abatimentos e os impostos; a receita líquida das vendas e serviços; o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; o lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais; o resultado do exercício antes do Imposto de Renda e a provisão para tal imposto; as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiarias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados; o lucro ou prejuízo liquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. Modelo da demonstração do resultado do exercício FATURAMENTO BRUTO (venda de produtos, quando empresa industrial). (-) IPI (imposto por fora) = RECEITA de VENDAS BRUTA (vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços) (-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Mercadorias e Serviços Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 (ISS, ICMS, PIS/COFINS) (-) Descontos INCONDICIONAIS Concedidos. (-) Devoluções de Vendas (+) Reversão dos Impostos Sobre Devoluções de Vendas (-) Abatimentos sobre Vendas (SEM REVERSÂO dos impostos sobre a parte abatida) = RECEITA DE VENDAS LÍQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV, inclui frete/seguros sobre compras de insumos) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV, inclui frete/seguros sobre compras de mercadorias) (-) Custo dos Serviços Prestados (CSP). = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) Despesas Comerciais (inclui publicidade e propaganda, depreciação de veículos de vendas/entregas, fretes/seguros sobre vendas, salários de vendedores, despesa de provisão para devedores duvidosos et cetera). (-) Despesas Gerais e Administrativas (inclui impostos e aluguéis sobre prédios administrativos, depreciações em geral, salários de executivos, honorários de diretoria et Cetera). (-) Outras Despesas Operacionais (inclui despesas de equivalência patrimonial, despesas de ajuste ao valor de mercado et cetera). (+) Outras Receitas Operacionais (inclui receitas de equivalência patrimonial, receitas de ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisãopara devedores duvidosos et cetera) (-) Despesas Financeiras (inclui IOF, variações monetárias PASSIVAS, descontos CONDICIONAIS CONCEDIDOSet cetera). (+) Receitas Financeiras (inclui variações monetárias ATIVAS, descontos CONDICIONAIS OBTIDOSet cetera). (-) Outras DESPESAS (inclui custo de venda de ativo imobilizado etc.) (+) Outras RECEITAS (inclui receita de venda de ativo imobilizado et cetera) (=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (-) Despesa com Provisão de Imposto de Renda (-) Despesa com Provisão de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (as participações abaixo devem ser calculadas rigorosamente nesta ordem, sendo que para o cálculo da próxima deve ser abatido o valor da participação anteriormente calculada) IMPORTANTE: BASE DE CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES = RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES - PREJUÍZO ACUMULADO DE EXERCÍCIOS ANTERIORES. (-) Debêntures (dedutível do Imposto de Renda) (-) Empregados (dedutível do Imposto de Renda) Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 (-) Administradores (-) Partes Beneficiárias (-) Fundos de Assistência e Previdência para Empregados (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO A DRE assim como outras demonstrações contábeis é um procedimento de suma importância para avaliar a saúde financeira da empresa. Por ser um relatório relativamente detalhado a DRE fornece aos administradores importantes elementos que são fundamentais para tomada de decisão. Sem as informações fornecidas pela DRE o administrador não será capaz de avaliar a verdadeira realidade da empresa. Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. De fácil elaboração para as empresas que possuem os controles financeiros bem organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como instrumento na tomada de decisões. O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saídas conforme as necessidades da empresa. Com as informações do Fluxo de Caixa, o empresário pode elaborar a Estrutura Gerencial de Resultados, a Análise de Sensibilidade, calcular a Rentabilidade, a Lucratividade, o Ponto de Equilíbrio e o Prazo de retorno do investimento. O objetivo é verificar a saúde financeira do negócio a partir de análise e obter uma resposta clara sobre as possibilidades de sucesso do investimento e do estágio atual da empresa. Modelo de Fluxo de Caixa Trabalho de Análise Econômica Financeira Professor: Antônio Alexandre Lima – Turma: 3010 FONTE: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm http://www.contabeis.com.br/artigos/801/conceito-objetivos-e-estrutura-da-dre/
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