Aula_04

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CONTABILIDADE SOCIETÁRIA II
Aula 4 - Passivo – Empréstimos e Financiamento, Debêntures e outros títulos de dívida.
Tema da Apresentação
Passivo – Empréstimos e Financiamento, Debêntures e outros títulos de dívida – AULA4
Contabilidade Societária II
Conteúdo Programático desta aula
Identificação e registro das operações de captação de recursos com empréstimos, financiamentos, debêntures e outros títulos;
Apropriação das despesas financeiras ao resultado do período.
Tema da Apresentação
Passivo – Empréstimos e Financiamento, Debêntures e outros títulos de dívida – AULA4
Contabilidade Societária II
Captação de Recursos
Obtenção de recursos necessários ao desenvolvimento das operações.
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Principais Operações:
Desconto e caução de títulos
Empréstimos e financiamentos
Factoring
Emissão de Debêntures
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Desconto e Caução de Títulos 
Obtenção de adiantamento de recursos com base em duplicatas, cheques ou notas promissórias.
Características da operação
Endosso para a Instituição Financeira.
Coobrigação (responsabilidade na liquidação)
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Registro Contábil:
No momento do desconto
 
D Bancos – Conta movimento 
D Despesas Financeiras Antecipadas
C Duplicatas Descontadas
Apropriação do Resultado
D Despesas Financeiras
C Despesas Financeiras Antecipadas
No Aviso de Liquidação da Duplicata 
D Duplicatas Descontadas
C Duplicatas a Receber
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Registro Contábil:
No caso de inadimplência do Cliente com Devolução da Duplicata
 
D Duplicatas Descontadas
C Bancos – Conta movimento 
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Apresentação no Balanço:
Tema da Apresentação
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Contabilidade Societária II
Exemplo:
A Conta Duplicatas a Receber tinha saldo de R$80.000,00. Em 01.2.2x11, foram descontadas duplicatas no valor de R$50.000,00 e vencimento em 40 dias, com a retenção de juros, pelo banco, no valor de R$2.400,00. Supondo que todas as duplicatas tenham sido recebidas pelo banco, a contabilização será:
Rio de Janeiro, 01.2.2x11
D Bancos – Conta movimento 	 R$ 47.600,00
D Despesas Financeiras Antecipadas R$ 2.400,00
C Duplicatas Descontadas		 R$ 50.000,00
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Contabilidade Societária II
Registro Contábil:
Rio de Janeiro, 28.2.2x11
D Despesas Financeiras
C Despesas Financeiras Antecipadas R$ 1.680,00 
Rio de Janeiro, 14.3.2x11
D Despesas Financeiras
C Despesas Financeiras Antecipadas R$ 720,00 
Rio de Janeiro, 14.3.2x11
D Duplicatas Descontadas
C Duplicatas a Receber		 R$ 50.000,00
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Factoring
Prestação continua e cumulativa de assessoria mercadológica e creditícia, de seleção de riscos, de gestão de crédito, de acompanhamento de contas a receber e de outros serviços, conjugada com a aquisição de créditos de empresas resultantes das vendas mercantis ou de prestação de serviços. (Art. 28 da Lei 8981/95 )
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Factoring
Características da operação
Endosso para a Instituição Financeira.
Transferência do risco de crédito mediante a venda do direito de crédito.
Tratamento contábil do deságio na venda do crédito
Registro Contábil da venda do título
D Bancos – Conta movimento 
D Deságio Operação de Factoring
C Duplicatas a Receber
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Exemplo:
A Cia Xique&Xique, em 5.2.2x11, efetuou a venda de sua carteira de duplicatas a receber, com prazo médio de 60 dias e valor nominal de R$ 30.000,00, recebendo no ato a quantia de R$ 26.500,00. A seguir apresentamos a contabilização dessa operação.
D Bancos – Conta movimento 	R$ 26.500,00
D Deságio Operação de Factoring	R$ 3.500,00
C Duplicatas a Receber		R$ 30.000,00
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Empréstimos e Financiamentos
São contratos entre o cliente e uma instituição financeira, sediada no País ou no Exterior, pelo qual ele recebe uma quantia que deverá ser devolvida ao banco em prazo determinado, acrescida dos juros e variação monetária ou cambial acertados.
Empréstimos x Financiamentos
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Contabilização :
Contratação
D Bancos – Conta Movimento		
D IOF Sobre Operações de Crédito
C Empréstimos/Financiamentos Bancários
Ou
D Bancos – Conta Movimento		
D IOF Sobre Operações de Crédito
D Despesas a Apropriar de Empréstimos/Financiamentos
C Empréstimos/Financiamentos Bancários
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Contabilização :
Apropriação da Despesa
D Despesas de Empréstimos/Financiamentos
C Empréstimos/Financiamentos Bancários
Ou
D Despesas de Empréstimos/Financiamentos 	
C Despesas a Apropriar de Empréstimos/Financiamentos
Liquidação ou Amortização Parcial
D Empréstimos/Financiamentos 	
C Bancos – Conta Movimento
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Contabilidade Societária II
Debêntures
Valores mobiliários representativos de dívida de médio e longo prazos que asseguram a seus detentores (debenturistas) direito de crédito contra a companhia emissora (S.A. de capital fechado ou aberto).
Principal – montante líquido recebido pela Cia
Encargos Financeiros – juros atualização monetária ou cambial, custos de transação
Apropriação ao resultado: pela fluência do tempo, considerando a Taxa Interna de Retorno (TIR)
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Conteúdo visto nesta aula
Identificação e registro das operações de captação de recursos com empréstimos, financiamentos, debêntures e outros títulos;
Apropriação das despesas financeiras ao resultado do período.
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