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AUDITORIA OPERACIONAL Aula: Semana: Ref.: 670411 9a aula CONTROLE EXTERNO Assinale a alternativa correta em relação as afirmativas: I - Na Administração Pública os dirigentes podem agir com independência absoluta; II - Devem agir de acordo com as normas legais que fixam as competências dos órgãos; III - Não podem praticar atos que que não objetivem o interesse ou fim público São verdadeiras as afirmativas II e III São verdadeiras as afirmativas I, II e III São verdadeiras as afirmativas I e II São verdadeiras as afirmativas I e III É verdadeira a afirmativa I Ref.: 670417 9a aula CONTROLE EXTERNO De acordo com o raciocínio do controle horizontal, os três poderes devem prestar contas: Aos Tribunais de Contas da União Ao Poder Legislativo Ao Poder Executivo Ao Poder Judiciário Ao Poder Judiciário e Executivo, em conjunto Ref.: 670432 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES Se o auditor identificar indícios de fraude durante os seus trabalhos ele deve: Comunicar o fato por escrito ao seu superior hierárquico Encaminhamar, por escrito, as irregularidades ao Ministério Público Com base no fato identificado, iniciar uma ação de processo legal Com base no fato identificado, iniciar uma ação de processo administrativo Interromper, imediatamente, o trabalho de auditoria até a situação ser corrigida Ref.: 670442 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES Assinale a alternativa verdadeira em relação as afirmativas referentes as categorias de controle interno, conforme definidas pelo COSO: I - Desempenho - tem o propósito de medir a eficiência e a efetividade das operações em busca dos resultados fixados na estratégia da entidade e qualidade dos ativos; II - Informações Contábeis - demonstram o universo real das ações desenvolvidas, com enquadramento correto e sustentado por documentos de suporte inquestionáveis; III - Conformidade - visa medir o nível de comprometimento das regras estabelecidas e com a legislação aplicáveis a sua área de atuação As afirmativas I, II e III estão corretas As afirmativas I e III estão corretas As afirmativas I e II estão corretas As afirmativas II e III estão corretas A afirmativas III esta correta Ref.: 709781 1a aula AUDITORIA A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo: Comissão de Valores Mobiliários Banco Central do Brasil Secretaria do Tesouro Nacional Conselho Federal de Contabilidade d) Comissão de Valores Mobiliários e) Instituto dos Auditores Independentes Instituto dos Auditores Independentes Ref.: 709782 1a aula AUDITORIA A Auditoria que possui, entre outros, os objetivos de identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua e fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes, é a: Operacional Contábil De Gestão De Sistemas De Programas Ref.: 709783 1a aula AUDITORIA Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são: Complementares Dependentes Conflitantes Exclusivos Os mesmos Ref.: 709784 1a aula AUDITORIA A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como: Especial Pericial Judicial Processual Investigativa Ref.: 709785 1a aula AUDITORIA No Brasil, a evolução da auditoria está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços, fazendo com que houvesse a necessidade de auditoria. Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, cujo ápice ocorreu no momento de criação do/da: Comissão de Valores Mobiliários Tesouro Régio Conselho Federal de Contabilidade Ministério da Fazenda Banco Central do Brasil Ref.: 709786 5a aula ASPECTOS GERAIS A sentença: as metas estabelecidas pela administração de forma facultativa ou impositiva foram alcançadas, refere-se ao conceito de: Eficácia Equity Efetividade Eficiência Economicidade Ref.: 709787 5a aula ASPECTOS GERAIS Após conhecer os níveis de exigência da Auditoria Operacional é possível classificá-la em dois tipos distintos: auditoria de desempenho e de resultado auditoria contábil e de gestão auditoria fiscal e contábil auditoria de resultado e de gestão auditoria de gestão e especial Ref.: 709788 5a aula ASPECTOS GERAIS Quando realizamos auditoria operacional podemos observar três abordagens principais. A abordagem que se caracteriza, além de outros aspectos, pela avaliação dos pontos fortes e fracos da empresa é conhecida como: Análise da estratégia Análise da gestão organizacional Análise de relevâncias Análise de desempenho Análise da gestão operacional Ref.: 709789 5a aula ASPECTOS GERAIS Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da: Economicidade Eficiência Efetividade Eficácia Equilíbrio Ref.: 709790 5a aula ASPECTOS GERAIS Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização ocorreu com: Eficiência Economicidade Efetividade Eficácia Equity Ref.: 711220 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas." Administração Pública Sociedade Auditoria Estado Governo Ref.: 711224 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que possibilitam o entendimento da Administração Pública são: Organizacional e Funcional Funcional e Operacional Organizacional e Operacional Organizacional e Sistemático Sistemático e Funcional Ref.: 711227 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Conforme estabelece o Decreto-Lei 200/67, a Administração Pública divide-se em duas áreas: Administração Direta e Indireta. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção correta: A Administração Pública Direta abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. A Administração Pública Indireta é composta pelos os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. A Administração Pública Direta é aquela composta pelo conjunto de entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, as empresas públicas ou as estatais, as fundações públicas e as sociedades de economia mista. A Administração Pública Direta é composta pelos poderes Executivo, Legislativo e Judiciário,bem como pelas autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista. A Administração Pública Indireta abrange os poderes Executivo, Legislativo e Judiciário, bem como as autarquias, as empresas públicas ou as estatais, as fundações públicas e as sociedades de economia mista. Ref.: 711229 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser dividida em: Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública Auditoria Contábil e Auditoria de Gestão Auditoria Tributária e Auditoria Contábil Auditoria Contábil e Auditoria Fiscal Auditoria Tributária e Auditoria Fiscal Ref.: 711231 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Conforme determina a Constituição Federal de 1988, em seu Art. 37, a administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. A respeito dos referidos princípios é correto afirmar que: De acordo com o Princípio da Legalidade o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e as exigências do bem comum. Segundo o Princípio da Moralidade o administrador público não pode atuar com vistas a prejudicar ou a beneficiar determinadas pessoas. O Princípio da Impessoalidade está intimamente ligado à disciplina interna da Administração. O Princípio da Eficiência, quando relacionado aos atos e aos contratos administrativos, permite o conhecimento e o controle pelos interessados diretos e pela população em geral. De acordo com o Princípio da Publicidade o administrador público precisa conseguir os melhores resultados com os meios que dispõe ao menor custo. Ref.: 711234 4a aula NORMAS DE AUDITORIA O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor. Normas Profissionais Normas Científicas Normas Técnicas Normas Internas Normas Externas Ref.: 711237 4a aula NORMAS DE AUDITORIA De acordo com as Normas de Auditoria vigentes, auditor é o profissional que possui conhecimentos de normas e procedimentos de auditoria e que procura obter elementos necessários para fundamentar a sua opinião sobre algum objeto de estudo. A respeito das diferenças apresentadas em relação à pessoa do auditor, é correto afirmar que: Auditor Interno é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria Auditor Externo é o profissional que exerce a função de auditoria no serviço Público Auditor Fiscal é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria de forma independente e autônoma Auditor Interno é o profissional independente e autônomo que exerce a função de auditoria Auditor Externo é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria de forma independente e autônoma Ref.: 711241 4a aula NORMAS DE AUDITORIA De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor: Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias. Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias. Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON ¿ Instituto dos Auditores, para que sejam tomadas as providências necessárias. Ref.: 711244 4a aula NORMAS DE AUDITORIA De acordo com as Normas relativas à opinião do auditor, o relatório ou parecer da auditoria deverá ser único, isto é, deverá ser elaborado para cada auditoria que o profissional realizar, bem como deverá apresentar algumas características como concisão, objetividade, conclusão, clareza e coerência. Analise as assertivas sobre as características que devem ser detalhadas no parecer de auditoria e assinale a alternativa correta. A concisão assegura que a linguagem deve ser utilizada no relatório de auditoria de forma clara, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou. A clareza não assegura que o relatório de auditoria deve conter simples e direta a fim de que o leitor entenda facilmente o que se pretendeu transmitir. A objetividade assegura que a estrutura e a terminologia empregada no relatório de auditoria possam ser entendidas por quaisquer pessoas, ainda que não versadas na matéria. A conclusão assegura que os resultados evidenciados no relatório de auditoria correspondam aos objetivos determinados. A Coerência assegura no relatório de auditoria a formação de opinião sobre as atividades realizadas. Ref.: 711248 4a aula NORMAS DE AUDITORIA Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que: Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para suporte formal de trabalho. No Planejamento do Trabalho o auditor deverá comprovar se os registros apresentam todas as operações realizadas e se estas informações são confiáveis. Na avaliação dos controles internos o auditor deverá prever a natureza, a extensão, bem como a profundidade dos trabalhos. De acordo com a etapa de supervisão dos trabalhos de auditoria, a utilização de um bom sistema reduz a possibilidade de erros. Na etapa de prevenção de improbidades e irregularidades, todo trabalho de Auditoria, desde seu planejamento até a emissão do parecer, deve ser supervisionado. Ref.: 712211 6a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS É de competência exclusiva do Tribunal de Contas, conforme a CF/88: Apreciar as contas anuais do presidente da República Julgar as contas somente dos administradores responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos. Apreciar as promoções por tempo de serviço no serviço público Realizar inspeções e auditorias por solicitação dos governadores estaduais Apreciar as contas anuais do Congresso Nacional Ref.: 712215 6a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS Para Castro (2011) o controle positivo pode ser entendido como: Um instrumento de gestão para se atingir os objetivos da entidade pública Diretamente ligada à correção de pessoas Um instrumento destinado, exclusivamente ao planejamento administrativo da entidade Um meio de se reduzir a burocracia nas entidades Um instrumento de avaliação do desempenho dos funcionários da entidade Ref.: 712220 6a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS De acordo com Castro (2011), as práticas burocráticas: São um emaranhado de exigências, procedimento e obrigações que atrapalham a gestão Destinam-se a disciplinar as rotinas dos entes públicos São um instrumento de gestão para se atingir os objetivos da entidade pública É consequência da faltade recursos humanos ou materiais Facilita a modernização tecnológica do ente público Ref.: 712226 6a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS Em relação ao controle interno é corretor afirmar: Todas as entidades possuem controles internos com maior ou menor grau de eficiência São resultado da burocracia Não é necessário dentro das atividades do Estado É uma ferramenta de planejamento administrativo da entidade Aumentam de forma significativa os gastos da entidade Ref.: 712229 6a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS O controle negativo pode ser entendido como: Um instrumento se corrigir as ações das pessoas nas entidades Um instrumento para se corrigir os desvios do planejamento administrativo da entidade pessoas Uma ferramenta destinada, exclusivamente ao planejamento administrativo da entidade Um meio de se reduzir a burocracia nas entidades Um instrumento de avaliação do desempenho dos funcionários da entidade Ref.: 712259 7a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE 1 Arlindo Rocha e Marcelo Quintiere (2011) afirmam que o __________________________ é um ente abstrato, porém tem poder sobre os indivíduos, principalmente pela formulação e execução das políticas públicas. Estado Nacional Controle interno Presidência da república Congresso nacional Tribunal de contas da União Ref.: 712262 7a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE Podemos afirmar que o controle no Brasil se iniciou: No período colonial Com a proclamação da república No primeiro império Com a promulgação da Constituição de 1891 Pela intervenção do Estado na economia Ref.: 712265 7a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE Sabemos que controle sempre foi e é necessário dentro das atividades do Estado, porém para que o controle seja eficiente é necessário: Que a entidade pública defina suas prioridades, bem como, seus custos e tenha conhecimento de como são feitos os processos Tenha autorização do TCU para implantar os controles na entidade pública solicitante Receba os recursos da União para cobrir os seus custos Tenha um manual detalhado dos controles Tenha um responsável pela cobrança da aplicação dos controles Ref.: 712268 7a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE São consequências do excesso de burocratização, exceto: Melhoria na agilidade dos processos Ineficiência da máquina pública Excesso de formalismo e papelório Exagerado apego aos regulamentos Resistencia as mudanças Ref.: 712271 7a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE A ênfase nos controles é uma característica do modelo __________ de gestão Burocrático Científico Fordiano Patrimonialista Estruturalista Ref.: 712620 9a aula CONTROLE EXTERNO Assinale a alternativa correta em relação ao controle externo: I - o controle administrativo ou executivo só pode ser exercido por iniciativa da própria autoridade competente, excluída a ação provocada pelos administrados. II - o controle legislativo ou parlamentar, exercido pelos órgãos que compõem o Poder Legislativo, alcança os demais poderes, inclusive suas administrações indiretas. III - o controle judicial, exercido tanto em relação à legalidade quanto à moralidade, restringe-se aos atos vinculados, não se aplicando aos atos discricionários. Está correta somente a afirmativa II Está correta somente a afirmativa I Está correta somente a afirmativa III Estão corretas as afirmativas I e II Estão corretas as afirmativas I II e III Ref.: 712624 9a aula CONTROLE EXTERNO No Brasil o sistema de controle externo exercido através de: Tribunais de Contas. Tribunais de Contas e Controladorias. Controladorias. Controladorias e Defensorias Públicas. Tribunais de Contas e Defensorias Públicas. Ref.: 712626 9a aula CONTROLE EXTERNO Os três poderes, Executivo, Legislativo e Judiciário, devem prestar contas: Aos Tribunais de Contas da União Ao Congresso Nacional As Controladorias e Defensorias Públicas As Defensorias Públicas As Controladorias Públicas Ref.: 712628 9a aula CONTROLE EXTERNO Segundo o STF, o Ministério Público do Tribunal de Contas é formado por: Procuradores do Tribunal de Contas Procuradores de justiça estaduais. Procuradores da República. Procuradores regionais da República Promotores de justiça estaduais Ref.: 712633 9a aula CONTROLE EXTERNO Assinale a alternativa correta em relação ao sistema de freios e contrapeso no controle externo: I - A Constituição Federal, ao proclamar o princípio da separação de poderes, cria obstáculo absoluto a que um poder fiscalize o outro. II - O princípio da independência dos poderes, como adotado pela Constituição Federal, é incompatível com o julgamento de membro do Judiciário pelo Poder Legislativo. III - O poder soberano é uno e indivisível e emana do povo. A separação dos poderes determina apenas a divisão de tarefas estatais, de atividades entre distintos órgãos autônomos. Essa divisão, contudo, não é estanque, pois há órgãos de determinado poder que executam atividades típicas de outro. Está correta somente a afirmativa III AEstá correta somente a afirmativa I Está correta somente a afirmativa II Estão corretas as afirmativas I e II Estão corretas as afirmativas I II e III Ref.: 712884 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES As normas de Auditoria da Intosai compreendem as seguintes partes, com exceção de: Normas para a emissão da opinião dos auditores Postulados básicos Normas gerais Normas para a elaboração de relatórios Normas de execução de auditoria Ref.: 712885 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES Assinale a alternativa correta em relação as categorias definidas pelo COSO: I - O Desempenho objetiva medir a eficiência e a efetividade das operações, visando os resultados fixados na estratégia da entidade e qualidade dos ativos II - As informações contábeis devem demonstrar o universo real das ações desenvolvidas, com enquadramento correto e sustentado por documentos de suporte inquestionáveis III - A conformidade objetiva medir o nível de comprometimento das regras estabelecidas e com a legislação aplicáveis a sua área de atuação. Estão corretas as afirmativas I, II e III Estão corretas as afirmativas I e II Está correta somente a afirmativa I Está correta a afirmativa II Está correta a afirmativa III Ref.: 712886 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES Um cliente pagou uma duplicata da Cia Boas Vendas Ltda., no total de R$ 88.500,00, sendo que R$ 3.500,00 se referiam a juros e multas por atraso. A auditoria interna constatou que, os encargos referentes ao atraso não foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria, este fato caracteriza: Indícios de fraude. Apropriação de ativos. Erro. Omissão de receita. Redução de lucros. Ref.: 759452 1a aula CONCEITO Não se pode precisar a data do surgimento da auditoria, mas se sabe que essa técnica já existia mesmo antes da exploração mercantil em nosso continente. A auditoria surgiu como consequencia da necessidade de confirmação dos registros contábeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas e da taxação do imposto de renda, baseado nos resultados apurados em balanços. Em relação a auditoria marque a alternativa INCORRETA: A Auditoria procura determinar se as demonstrações e respectivos registros contábeis de umaempresa ou entidade merecem ou não confiança. O auditor deve ser contador bastante competente, a fim de poder ler as demonstrações contábeis com suficiente compreensão e habilidade, para analisá-las nas diversas afirmações que contêm. A auditoria é um meio indispensável de confirmação da eficiência dos controles e fator de maior tranquilidade para a administração e de maior garantia para investidores, bem como para o próprio fisco. A auditoria verifica a eficiência dos controles internos; assegura maior correção dos registros contábeis; opina sobre a adequação das demonstrações contábeis. O auditor não é responsável somente pela sua própria opinião, ele também é responsável pelas demonstrações contábeis da empresa. Ref.: 778740 9a aula Auditoria Governamental Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que abrange o exame de legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais, podendo ser feita pela própria empresa, por profissionais da contabilidade especializados, ou pelo poder público, na defesa dos interesses da arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer natureza. governamental fiscal independente de gestão governamental nenhuma das alternativas Ref.: 778744 8a aula Controle Interno Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem: controlar a vida das pessoas de interesse da organização; fornecer dados corretos à contabilidade evitar alcances, desperdícios e erros. instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes conferir a exatidão da escrituração Ref.: 778748 4a aula Controle Interno Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame dá-se o nome de papéis-espelho registros de riscos de auditoria papéis de trabalho registros de planejamento de auditoria quadro sinótico de auditoria Ref.: 778749 Controle Interno 4a aula Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são de propriedade da empresa ou órgão auditado. documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria. o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria Ref.: 778751 7a aula Auditoria Givernamental Um elemento primordial para assegurar e promover o cumprimento do dever de accountability que os administradores públicos têm para com a sociedade e o Parlamento, conferido pela Constituição, como instituição de controle das ações governamentais, por meio de comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da Administração federal, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, e ainda, examinar a regularidade e avaliar a eficiência da gestão administrativa e dos resultados alcançados, apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles internos das unidades da administração direta e entidades supervisionadas, constituem as competências da auditoria governamental do TCU as finalidades e objetivos operacionais da auditoria governamental do TCU. as formas de auditoria governamental federal os tipos de auditoria governamental municipal. os objetivos gerais do sistema de controle interno do poder executivo federal. Ref.: 778754 3a aula Controle Interno O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se: planejamento da auditoria. provas seletivas, testes e amostragens sistema contábil e de controle interno programas de auditoria procedimentos de auditoria Ref.: 778756 10a aula Controle Interno A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros da entidade é: da auditoria independente da entidade do contador da entidade da consultoria contábil da entidade. do advogado da entidade da administração da entidade. AUDITORIA OPERACIONAL Aula: Semana: Ref.: 778778 8a aula Auditoria Interna Cite pelos menos cinco modalidades de Auditoria Interna. Compare com a sua resposta: Auditoria de Gestão , Auditoria Operacional, Auditoria Fiscal, Auditoria Especiais, Auditoria Ambiental Ref.: 781969 4a aula Planejamento e Procedimentos de Auditoria Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são de propriedade da empresa ou órgão auditado. documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame. as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria. Ref.: 781971 2a aula Modalidasdes de Auditoria Interna O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria: operacional. especial descentralizada. de avaliação de gestão plena. Ref.: 781974 3a aula Técnicas de Auditoria O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se: planejamento da auditoria provas seletivas, testes e amostragens sistema contábil e de controle interno programas de auditoria procedimentos de auditoria Ref.: 781977 10a aula Responsabilidade Primaria A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros da entidade é da auditoria independente da entidade. do contador da entidade da consultoria contábil da entidade do advogado da entidade da administração da entidade Ref.: 782807 1a aula Fundamentos de Auditoria Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta. I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos. II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa. III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis. IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas. V - Segundo se tem notícias, a atividadede auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais. I, II e V são verdadeiras. II, III e V são falsas. Somente V é verdadeira. I e III são falsas. III, IV e V são verdadeiras. Ref.: 782831 1a aula Fundamentos de Auditoria A modalidade de auditoria que objetiva examinar fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinário, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, da Administração, sócios e acionistas, entre outros, é denominada de: Auditoria Contábil Auditoria Operacional Auditoria de Gestão Auditorias Especiais Auditoria de Sistemas Ref.: 782838 1a aula Fundamentos de Auditoria A principal finalidade de uma auditoria contábil é: Elaboração de demonstrativos contábeis. Exame e confirmação da fidedignidade dos registros contábeis e correta apresentação das demonstrações contábeis. Conferência física dos registros contábeis das contas. Elaboração e avaliação dos registros contábeis. Apuração correta do lucro do exercício. Ref.: 782840 1a aula Formas de Auditoria São características pertinentes à Auditoria Externa, exceto: Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada. É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade auditada. Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis. Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração. Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas demonstrações contábeis. Ref.: 782855 10a aula Fraudes O ato intencional de omissão ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários, é definido como: Erro. Fraude. Engano. Equívoco. Desatenção. Ref.: 785415 3a aula CONTROLE INTERNO Quando o controle interno é excelente, o auditor deve: fazer maior volume de testes não fazer testes fazer menor volume de testes concentrar-se no procedimento de análise documental. aumentar os procedimentos de auditoria Ref.: 785416 8a aula AUDITORIA INTERNA Representa um dos principais objetivos da auditoria interna: dar um parecer sobre as demonstrações contábeis. verificar se as normas internas estão sendo seguidas. contribuir na elaboração das demonstrações contábeis. observar se os funcionários são competentes. aumentar o mercado da empresa. Ref.: 785417 8a aula CONTROLE INTERNO A responsabilidade pela implantação do sistema de controle interno na empresa cabe à(ao): auditor externo. auditor interno. AUDIBRA. Comissão de Valores Mobiliários - CVM. administração da empresa. Ref.: 785418 4a aula CONTROLE INTERNO O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é: determinar se a empresa é lucrativa. identificar se a empresa está inscrita em dívida ativa. estabelecer o volume de testes de auditoria. verificar de não houve roubo. observar se os empregados são competentes. Ref.: 785419 1a aula AUDITORIA EXTERNA São características pertinentes à Auditoria Externa ou Independente, exceto: Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada. É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade auditada. Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas demonstrações contábeis. Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis. Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração. Ref.: 785422 10a aula FRAUDES/ERROS O auditor interno, ao efetuar suas revisões nos Estoques e Produtos Acabados de uma empresa industrial, constatava as seguintes ocorrências: I) O inventário físico apresenta diferença de 100 itens a menos que a quantidade registrada na contabilidade. Não existem vendas justificando essas saídas nem baixas por perda ou perecimento. A empresa foi consultada e não consegue explicar a falta dos 100 itens; II) O IPI e o ICMS das matérias-primas adquiridas estão contabilizados nos custos dos estoques; III) A depreciação apropriada ao custo dos produtos em processo considerava parte da depreciação dos itens de bens patrimoniais utilizados nos escritórios administrativos da empresa. Em relação a evidências de fraude e erro, I, II e III referem-se, respectivamente, a: Erro, erro, erro. Erro, fraude e erro. Fraude, erro e erro. Fraude, fraude e erro. Fraude, fraude e fraude. Ref.: 785430 7a aula TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO A Constituição Federal de 1988, nos seus artigos nº 71 a 73 e 161, conferiu ao Tribunal de Conta da União - TCU o papel de auxiliar o Congresso Nacional no exercício do controle externo. Cite algumas das competências constitucionais privativas do Tribunal de Contas da União, conforme esses dispositivos constitucionais. Compare com a sua resposta: I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República, mediante parecer prévio que deverá ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento; II - julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta, incluídas as fundações e sociedades instituídas e mantidas pelo Poder Público federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário público; III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, a qualquer título, na administração direta e indireta, incluídas as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, excetuadas as nomeações para cargo de provimento em comissão, bem como a das concessões de aposentadorias, reformas e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o fundamento legal do ato concessório; IV - realizar, por iniciativa própria, da Câmara dos Deputados, do Senado Federal, de Comissão técnica ou de inquérito, inspeções e auditorias de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário, e demais entidades referidas no inciso II; V - fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a União participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo; VI - fiscalizar a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante convênio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congêneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Município; VII - prestar as informações solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por qualquer das respectivas Comissões, sobre a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspeções realizadas; VIII - aplicar aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanções previstas em lei, que estabelecerá, entre outras cominações, multa proporcional ao dano causado ao erário; IX - assinar prazo para que o órgão ou entidade adote as providências necessárias ao exato cumprimento da lei, se verificadailegalidade; X - sustar, se não atendido, a execução do ato impugnado, comunicando a decisão à Câmara dos Deputados e ao Senado Federal; XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados. Ref.: 786062 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL São aspectos concernentes à finalidade da Auditoria Governamental, exceto: Exame e avaliação das transferências e a aplicação dos recursos orçamentários e financeiros das unidades da administração direta e entidades supervisionadas. Execução dos programas de governo, dos contratos, convênios, acordos, ajustes e outros instrumentos congêneres. Controle e utilização dos bens e valores sob uso e guarda dos administradores ou gestores. Desempenho administrativo e operacional das unidades da administração direta e entidades supervisionadas. Maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos investidores e titulares do patrimônio. Ref.: 786063 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Modernamente, a auditoria vem-se transformando num processo contínuo da administração pública de acompanhamento, buscando harmonizar a dinâmica das ações em andamento, permeando-as sob a ética e legalidade dos administradores envolvidos. Com relação à administração pública, são verdadeiras as seguintes assertivas, exceto: Administração Pública é todo o aparelhamento do Estado, preordenado à realização de seus serviços, visando à satisfação das necessidades coletivas. Em seu sentido mais formal, a Administração Pública designa os entes que exercem a atividade administrativa (pessoas jurídicas, órgãos e agentes públicos) incumbidos de exercer a função administrativa. Conforme o princípio da legalidade, os atos e as atividades de Administração devem obedecer aos princípios morais. O fenômeno da desconcentração da Administração Pública consubstancia-se na divisão de competência no âmbito da própria estrutura da entidade, para tornar mais ágil e eficiente a prestação do serviço, sem a necessidade de criação de uma nova pessoa jurídica. Como resultado da desconcentração, os órgãos públicos são considerados centros de competência instituídos para o desempenho de funções estatais, através de seus agentes, cuja atuação é imputada à pessoa jurídica a que pertencem. Ref.: 786064 9a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL A respeito do controle externo exercido pela Administração Pública brasileira, são verdadeiras as seguintes afirmativas, exceto: De acordo com o artigo 70 da Constituição Federal, a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo e interno. O controle externo consiste na atuação da função fiscalizadora do povo, através de seus representantes, sobre a administração financeira e orçamentária. O controle externo é efetuado por órgão, ente ou instituição exterior à estrutura da Administração, situando-se nesta espécie o controle realizado por instituições políticas (Poder Legislativo), por instituições técnicas (Tribunais de Contas) e por instituições precipuamente jurídicas (Poder Judiciário). O controle externo visa a comprovar a probidade da Administração e a regularidade da guarda e do emprego dos bens, valores e dinheiros público, assim como a fiel execução do orçamento. Considerando controle externo como aquele realizado por órgão não-pertencente à estrutura do produtor do ato a ser controlado, é correto afirmar que, no Brasil, o TCU não é o único componente do poder público encarregado daquela modalidade de controle. Ref.: 786085 6a aula TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO Com relação às características e atribuições do Tribunal de Contas da União (TCU), julgue os itens a seguir e, logo após, marque a opção que apresenta a sequência correta. ( ) É um órgão que atua tipicamente como um componente do Poder Judiciário, auxiliando o Congresso Nacional na fiscalização da execução orçamentária e financeira. ( ) No sistema de freios e contrapesos da Constituição, é o instrumento técnico do Congresso. ( ) Este órgão deve apreciar, no âmbito do serviço público federal, os atos de admissão de pessoal e as concessões de aposentadoria, reforma e pensões. ( ) Ainda não está, infelizmente, autorizado a proceder a auditorias operacionais ou inspeções nos diversos sistemas eletrônicos de dados utilizados pela Administração Pública Federal. ( ) Seu parecer prévio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República é analisado pelo plenário das duas Casas Legislativas. V F V F F F V F F V F F V V F F V V F F V V F F V Ref.: 786087 9a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL A regra básica do Estado de Direito é que governantes e governados se subordinam à lei. Daí a necessidade de exercer, quanto à Administração Pública, o desempenho de uma função fiscalizadora, incluindo a atividade financeira do Estado. A Fiscalização financeira, orçamentária e outras, conexas, será exercida pelo: Congresso Nacional. Congresso Nacional, partidos políticos e sindicatos. Sistema de controle interno de cada entidade. Congresso Nacional e pelo sistema de controle interno de cada entidade. Tribunal de Contas e Tribunais do Poder Judiciário. Ref.: 786102 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL "Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária." Sobre a Fiscalização Contábil, o texto constitucional diz respeito à seguinte função: linguagem universal dos negócios. accountability. sistema de registro de atos e fatos. controle interno do poder legislativo. controle interno do tribunal de contas. Ref.: 786115 8a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as finalidades seguintes: ( ) Avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. ( ) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de Direito Privado. ( ) Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União. Com relação às sentenças acima, assinale com V as verdadeiras e, com F, as falsas. A seguir, indique a opção correta. V V V V V F F F V F F F V F F Ref.: 786117 8a aula CONTROLE INTERNO (FCC/Agente Fiscal de Rendas/Sefaz SP/2009 - Adaptada) O trabalho de auditoria interna tem maior independência que o de auditoria externa. é responsável pela implementação e pelo cumprimento dos controles internos. deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. deve emitir opinião que será publicado com as demonstrações contábeis. deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos. Ref.: 844958 1a aula AUDITORIA A auditoria operacional é uma forma de se verificar os procedimentos de acordo com o que é exigido na legislação vigente para que se possa fazer uma avaliação tanto da eficiência quanto da eficácia das atividades operacionais. Descreva a principal finalidade da auditoria operacional nos entes públicos. Compare com asua resposta: A principal finalidade da auditoria operacional avaliar eficácia dos controles internos dos entes públicos Ref.: 844983 1a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL A auditoria governamental é um ramo da auditoria voltado para administração pública, tanto direta quanto Indireta, e que pode ser Interna ou externa, envolvendo o patrimônio público. Descreva o objetivo da auditoria governamental Compare com a sua resposta: O objetivo da auditoria governamental é avaliar a eficácia da gestão pública Ref.: 845012 1a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL - ASPECTOS PRÁTICOS O planejamento preliminar da auditoria deve ser elaborado de imediato quando recebida a incumbência da auditoria governamental, sendo que nele deverão ser apresentadas as condições, o tempo, os recursos e as etapas necessárias para que seja elaborado o planejamento propriamente dito. Estabeleça a finalidade do planejamento preliminar de auditoria. Compare com a sua resposta: A finalidade do planejamento preliminar de auditoria é permitir a avaliação da eficácia dos controles internos, do desempenho operacional, do desempenho gerencial e do desempenho de gestão Ref.: 845028 4a aula NORMAS DE AUDITORIA As normas de auditoria são de grande importância para os trabalhos de auditoria e se dividem em três partes: normas relativas ao auditor, à execução do trabalho e a opinião do auditor independente. Descreva a finalidade das normas de auditoria. Compare com a sua resposta: A finalidade das normas de auditoria é estabelecer os requisitos mínimos que devem ser observadas pelo auditor e pela instituição que realizará o processo de auditoria Ref.: 845061 1a aula ASPECTOS GERAIS A Auditoria Operacional ou ainda performance audit, termo derivado da língua inglesa, é a análise do desempenho de uma organização, podendo ser efetuada no todo ou em partes. Descreva o principal objetivo da auditoria operacional Compare com a sua resposta: O principal objetivo da auditoria operacional é recomendar contribuições para a melhoria dos aspectos de economicidade, efetividade, eficiência e eficácia Ref.: 845093 9a aula AUDITORIA OPERACIONAL - ASPECTOS PRÁTICOS O controle é uma ferramenta fundamental, para realimentar todo o processo de planejamento na gestão pública, que nasce na etapa inicial dos trabalhos, para retornar com o recurso indispensável nas fases de previsão dos rumos traçados (Castro, 2011, p. 259). O controle, no Brasil, pode ser enxergado sob dois aspectos, um positivo e um negativo. Descreva o sentido positivo do controle Compare com a sua resposta: O sentido positivo do controle é a capacidade de se fazer com que uma ação ocorra segundo o que foi planejado Ref.: 845114 9a aula CONTEXTUALIZANDO O CONTROLE O excesso de controle gera as práticas burocráticas que podem ser entendidas como um emaranhado de exigências, procedimentos e obrigações que acabam por atrapalhar a gestão, perturbam o orçamento e paralisam a execução de projetos ou ações do governo. Estabeleça o principal efeito negativo da burocracia. Compare com a sua resposta: A burocracia acaba por travar a criação e inibir inovações. Ref.: 845134 8a aula CONTROLE INTERNO O controle interno na área pública é responsável por garantir que os objetivos da administração pública sejam alcançados e que as ações serão conduzidas de forma econômica, eficiente e eficaz, protegendo os recursos públicos, contra o desperdício, o abuso, os erros, as fraudes e as irregularidades. Descreva qual é o objetivo do controle interno na área pública Compare com a sua resposta: O objetivo do controle interno é funcionar como um mecanismo de auxílio para o administrador público e como instrumento de proteção e defesa do cidadão Ref.: 845152 8a aula CONTROLE EXTERNO Os controles, dentro da Administração Pública, ocorrem porque os dirigentes devem agir de acordo com as normas legais que fixam as competências dos órgãos, de acordo com elas há a delimitação do campo de atuação e o estabelecimento de quais controles deve se sujeitar. Descreva o princiopal efeito que os controles exercem sobre os administradores públicos Compare com a sua resposta: O administrador público não pode agir com independência absoluta Ref.: 845179 10a aula CONTROLE INTERNO E ÓRGÃOS DISCIPLINADORES Dentre os organismos que regulamentam alguns dos aspectos relativos ao controle, destacam-se a Intosai e o COSO. A Intosai se relaciona com os postulados, as normas gerais e de execução e de elaboração dos relatórios. Descreva a atuação do COSO Compare com a sua resposta: O COSO auxilia na tarefa de elaboração e apresentação de princípios para a auditoria Ref.: 97582 1a sem. 1a aula Objetivos de Auditoria Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura avaliar é o aspecto da publicidade. legitimidade. legalidade. impessoalidade. economicidade. Ref.: 97708 1a sem. 1a aula Prestação de Contas De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma auditoria operacional. especial. contábil. de acompanhamento de gestão de gestão. Ref.: 114671 1a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL Desenvolvemos a Auditoria Contábil de forma a fornecer que tipo de informações? rápidas. pontuais, amplas e baratas. informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades empresariais. transparentes, periódicas e simples, apenas. Objetivas, subjetivas e holísticas. Ref.: 114672 1a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja na prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas; apuração de contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por inconsistências nos procedimentos fiscais até mesmo para o caso de levantamento de pontos vulneráveis quanto a procedimentos de controle financeiro, estoque, materiais de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos? Punitiva. Processual. Preventiva. Contábil. Anual. Ref.: 114680 1a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL Compreende a revisão dos cálculos dos tributos diretos (Imposto sobre a Renda e Contribuição Social) e os indiretos (ICMS, IPI, ISS e outros), a certificação de que os procedimentos adotados pela empresa atendem às legislações vigentes. De que tipo de auditoria falamos? Compare com a sua resposta: Fiscal e tributária. Ref.: 115172 1a sem. 1a aula AUDITORIA INTERNA Considerando a importância da auditoria seja ela interna ou externa, qual das duas é considerada uma auditoria independente? Compare com a sua resposta: A auditoria externa. Ref.: 193856 1a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos demelhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço? Auditoria Contábil Auditoria Interna Auditoria operacional Auditoria de sistemas Auditoria de programas Ref.: 233780 1a sem. 1a aula AUDITORIA Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da classificação e dos tipos de auditoria é correto afirmar que: Quanto a forma de realização a auditoria pode ser classificada em governamental e privada. Quanto ao campo de atuação a auditoria classifica-se em interna e externa. A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional. A auditoria operacional divide-se em interna e externa. A auditoria contábil pode ocorrer nas áreas de gestão, sistemas e programas. Ref.: 233961 1a sem. 1a aula Auditoria Operacional A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de desempenho e a auditoria de resultados. A respeito destas duas modalidades é correto afirmar que: A auditoria de resultado tem o foco principal na verificação de todo o processo de gestão. A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. A auditoria de resultado tem como abordagens principais a análise da estratégia operacional, da gestão organizacional e da gestão operacional. A auditoria de desempenho apresenta como principal objetivo apurar se as ações implementadas produziram os efeitos desejados pela administração. A auditoria de resultado verifica se as metas previstas foram cumpridas obedecendo aos princípios da administração pública Ref.: 235468 1a sem. 1a aula AUDITORIA Analisando a sua evolução histórica, verifica-se que a auditoria, usada atualmente como instrumento de trabalho, iniciou na Europa e depois da Revolução Industrial começou a ser utilizada em grandes empresas, em diversos países do mundo. Comente sobre os fatos que marcaram o surgimento da auditoria no Brasil. Compare com a sua resposta: Os principais acontecimentos que contribuíram para o surgimento da Auditoria no Brasil foram a instalação de Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras; o financiamento concedido as empresas brasileiras mediante de entidades internacionais; o crescimento de empresas brasileiras e a necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades; a evolução do mercado de capitais e, por fim e não menos importante, a criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972 e a criação da CVM e da Lei da Sociedade por Ações. Ref.: 571704 1a sem. 1a aula AUDITORIA A evolução da Auditoria está diretamente relacionada a necessidade de confirmação por parte dos investidores e proprietários quanto à realidade da empresa. Cite 3 (três) fatos que marcaram o surgimento da auditoria no Brasil. Compare com a sua resposta: Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras; Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais; Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas; Evolução do mercado de capitais; Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972; e Criação da Comissão de Valores Mobiliários e da Lei da Sociedade por ações. Ref.: 575925 1a sem. 1a aula CONCEITO Qual é o tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da adminiatração, verificando se ela está de acordo com as metas e os planos traçados. Auditoria Contábil Auditoria de Gestão Auditoria Operacional Auditoria de Programas Auditoria Administrativa Ref.: 740439 1a sem. 1a aula AUDITORIA INTERNA Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar: o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna. o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos. a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. Ref.: 750055 1a sem. 1a aula Auditoria Quanto a forma de intervenção como se classificam as auditorias? Compare com a sua resposta: interna e externa Ref.: 757234 1a sem. 1a aula Questões Objetivas e discursivas 01) Os procedimentos e técnicas de exame da auditoria operacional são os mesmos da auditoria contábil, vale salientar que os procedimentos apresentam as seguintes limitações: Marque a alternativa correta: I ¿ Considerar os requisitos de ordem legal e de regulamentação; II ¿ Ausência de dados adequados (especificação de metas, objetivos,indicadores e parâmetros de eficiência); III - Complexidade na delimitação dos critérios; IV ¿ Identificar os critérios que serão necessários para avaliar assuntos sujeitos a auditoria; V ¿ Falta de pessoal qualificado. As alternativas I e IV estão corretas A alternativa III esta correta e as demais estão erradas Apenas a II esta correta As alternativas II,III e V estão corretas Todas estão erradas AUDITORIA OPERACIONAL Aula: Semana: Ref.: 872881 1a sem. 1a aula Auditoria Complete o conceito. ¿ Auditoria Externa Técnica contábil com objetivos perfeitamente identificado e definido, destinada a ________________________ a escrituração e demonstrações contábeis a fim de confirmar sua adequação. Dá credibilidade à Contabilidade, valorizando seus objetivos (geração de informações financeiras) através de ____________________________ manifestando sua opinião. Compare com a sua resposta: Complete o conceito. ¿ Auditoria Externa Técnica contábil com objetivos perfeitamente identificado e definido, destinada a verificar a escrituração e demonstrações contábeis a fim de confirmar sua adequação. Dá credibilidade à Contabilidade, valorizando seus objetivos (geração de informações financeiras) através de parecer manifestando sua opinião. Ref.: 989918 1a sem. 2a aula Auditoria Operacional Podemos dizer que um exame independente da eficiencia e da eficacia das atividades, dos programas e dos organismos da administracao publica, a partir do conhecimento e exame da atuacao estatal para formular recomendacoes chama-se: Revisao Orcamentaria Pedalada Fiscal Controle da Uniao Auditoria Operacional nda Ref.: 1036258 1a sem. 4a aula Conceitual na elaboração de seu parecer, o auditor ao se deparar com uma limitação significativa imposta pela entidade, que venha a reduzir a extensão do seu trabalho, deverá emitir um parecer: I. Com ressalva ou com abstenção de opinião; II. Adverso ou com abstenção de opinião; III. Adverso; IV. Sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase. Somente I é verdadeira; Somente II é verdadeira; Nenhuma das Alternativas é verdadeira; Somente a III é verdadeira. Somente a opção IV é verdadeira Ref.: 1036259 1a sem. 4a aula Conceitual Alguns princípios éticos devem ser respeitados pelo auditor independente, para que seu trabalho tenha toda a credibilidade possível. Assinale os princípios éticos e morais que atendem a esses requisitos. Independência, Integridade e Eficiência Confidencialidade, Integridade e parcialidade. Independência, Parcialidade e Eficiência Independência, Integridade e Ineficiência Confidencialidade, Ineficiência e Imparcialidade.Ref.: 97570 2a sem. 2a aula Auditoria Operacional O requisito que deve ser avaliado para aferir o desempenho da gestão de unidade orçamentária auditada é a seletividade. cobertura. permanência. estabilidade. eficiência. Ref.: 97572 2a sem. 2a aula Tipo de Auditoria O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria Contábil. Operacional. Especial. de Avaliação da Gestão. de Acompanhamento da Gestão. Ref.: 97701 2a sem. 2a aula Auditoria Operacional A auditoria operacional no setor público inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou outros bens públicos entregues à entidade auditada. compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade. tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade. compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de autoridade competente. é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental. Ref.: 113853 2a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL O tipo de auditoria cujo objetivo é evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores públicos ao gerir uma unidade orçamentária e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeçam de desempenhar adequadamente sua missão institucional é denominado auditoria Operacional Especial de Avaliação de Gestão Contábil de Acompanhamento de Gestão Ref.: 114662 2a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL Qual o objetivo da auditoria operacional? Compare com a sua resposta: Ela tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir o que se espera da empresa. Ref.: 114664 2a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL É um processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos inerentes à atividade operacional, comparado com o esperado, o que propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização, à luz das mais modernas técnicas de execução desses serviços. Falamos de quem? Revisão de cargos e salários. Auditoria operacional. Análise do estoque. Composição patrimonial. Ativo e passivo. Ref.: 114673 2a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL É uma ferramenta que, se bem utilizada, possibilita às empresas condições para a tomada de decisões estratégicas relevantes, gerando métodos que possibilitem o fortalecimento de seus controles internos trazendo vantagens competitivas em relação ao mercado. De que tipo de auditoria falamos? Compare com a sua resposta: Preventiva. Ref.: 114677 2a sem. 2a aula AUDITORIA OPERACIONAL É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de auditoria falamos? Contábil. Fiscal. Anual. Pontual. Processual. Ref.: 115175 2a sem. 1a aula AUDITORIA INTERNA A auditoria intern pode atuar como uma ramificação da auditoria externa ou independente? Compare com a sua resposta: Sim, mas esta definição parte da empresa quando da determinação do escopo que será executado pela auditoria externa. Ref.: 193617 2a sem. 1a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL A auditoria governamental é voltada para a administração pública e se divide em dois ramos quais são eles? Compare com a sua resposta: Direta ou Indireta Ref.: 193628 2a sem. 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Como pode ser descrita a função da Auditoria Governamental? Compare com a sua resposta: Comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da administração direta e entidades supervisionadas da administração federal, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado Ref.: 193634 2a sem. 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das auditorias, aquela que "objetiva examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como auditoria de conformidade. contábil. operacional. de sistema. interna. Ref.: 194068 2a sem. 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL A ______________, pelas suas finalidades, dá suporte ao pleno exercício da supervisão ministerial. Um dos aspectos considerados é a verificação da observância, pelos órgãos e entidades, de que as suas atividades obedecem aos princípios fundamentais da administração contidos na reforma consubstanciada no Decreto-lei n.º 200/1967. Ó espaço em branco pode ser preenchido por qual tipo de auditoria? Compare com a sua resposta: Governamental Ref.: 233781 2a sem. 2a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos cidadãos com a administração central ou local e das diversas administrações entre si. Analise as assertivas abaixo sobre a Administração Pública e identifique a alternativa correta: I) A administração pública direta abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. II) A auditoria governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos. III) Compõe a administração pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista. IV) A auditoria governamental tributária ou fiscal é aquela feita pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificados os princípios inerentes a gestão pública. V) A Administração Pública obedecerá, dentre outros, ao princípio da publicidade. É correto afirmar que: São verdadeiras as assertivas I, II e III São verdadeiras as assertivas I, II e IV São verdadeiras as assertivas I, III e V São verdadeiras as assertivas II, III e IV São verdadeiras as assertivas III, IV e V Ref.: 243630 2a sem. 3a aula Auditoria Operacional De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que permitem ao auditor controlara execução do trabalho e, também, expressar sua opinião acerca dos controles internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor não pode deixar de fazer: O levantamento de dados A análise dos mercados A avaliação do riscos econômico financeiro A tomada de contas A prestação de contas. Ref.: 740443 2a sem. 1a aula MODALIDADES DE AUDITORIA Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de envolvimento de funcionários em esquemas de corrupção e desvios de verbas. Com isso, o conselho de administração da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são aplicáveis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administração da entidade é denominado auditoria: contábil; gestão; de processos especial; operacional. Ref.: 843567 2a sem. 2a aula Objetivo dos exames de auditoria A aplicação dos recursos transferidos do Tesouro Nacional a entidades privadas é um dos objetos dos exames de auditoria, cuja finalidade primordial é garantir os resultados operacionais na gerência da coisa pública. Diga se é falso ou verdadeiro e justifique. Compare com a sua resposta: Falso. A finalidade primordial da auditoria não é garantir resultados operacionais. O objetivo da auditoria é a verificação da fidelidade dos dados contábeis com o fim de apresentar a opinião do auditor. Ref.: 875834 2a sem. 1a aula AUDITORIA Analise a seguinte afirmativa: "Seu objetivo principal é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, por meio de uma emissão de uma opinião". Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de auditoria relatado pelo texto: Auditoria de Parecer. Auditoria Operacional. Auditoria Contábil. Auditoria Tributária. Auditoria de Relatórios. Ref.: 1030106 2a sem. 1a aula CONDUTA DO AUDITOR Para que a função da auditoria mereça toda a credibilidade possível, não existindo qualquer sombra de dúvida quanto à honestidade e aos padrões morais do auditor, devem ser respeitados os princípios ético-profissionais de: Independência, Integridade e Eficiência. Confidencialidade, Integridade e Parcialidade. Independência, Parcialidade e Eficiência. Independência, Integridade e Ineficiência. Ineficiência, Parcialidade e Confidencialidade. Ref.: 97584 3a sem. 3a aula Auditoria Operacional Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais responsabilidades. é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis. no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores independentes contratados mediante licitação. compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas. é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta. Ref.: 97632 3a sem. 3a aula Amostragem de Auditoria Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que: na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra. o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas. se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários. ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas. a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios. Ref.: 114683 3a sem. 1a aula AUDITORIA OPERACIONAL Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais? A auditoria operacional. Fiscal. Processual. Pontual. Anual. Ref.: 114720 3a sem. 2a aula GOVERNANÇA CORPORATIVA É corerto afirmar que companhias com forte governança corporativa possuem pior performance operacional do que companhias com fraca governança corporativa? Não. Sim. Em alguns casos, sim. Apenas em empresas familiares. Às vezes, acontece. Ref.: 115565 3a sem. 1a aula AUDITORIA INTERNA O Contador, na função de Auditor Interno, classifica seus trabalhos conforme o enfoque que lhes é definido. Assim, podemos ter sua atuação em vários tipos e abrangências de trabalhos, com enfoques diferentes, podendo em algumas áreas ter a colaboração de? Amigos próximos. Parentes. Outros profissionais especializados. Colaboradores da concorrência. Apenas de outros auditores. Ref.: 193638 3a sem. 3a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a): eficácia legitimidade. economicidade. eficiência. desempenho. Ref.: 193641 3a sem. 3a aula AUDITORIA OPERACIONAL Qual a abrangência da auditoria operacional? Compare com a sua resposta: Inclui as atividades de gestão das unidades da Administração Direta, entidades da Administração Indireta, bem como programas de trabalho, recursos e sistemas de controle Ref.: 193643 3a sem. 3a aula AUDITORIA GOVERNAMENTAL Qual a abrangência da auditoria governamental quanto as entidades? Ou seja, quais são as entidades que podem passer por esse tipo de auditoria? Compare com a sua resposta: Entidades de administração indireta: autarquias, empresas públicas, sociedades de economia mista, fundações públicas, serviços sociais e autônomos, fundos especiais de investimento, entre outras. Ref.: 193861 3a sem. 3a aula AUDITORIA INTERNA A __________ é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da administração, uma vez que é utilizada como forma de assessoria e cotrole na empresa, já que aponta as possíveis fragilidades e erros que podem ocorrer com relação aos controles internos da empresa. A que tipo de auditoria a afirmação se refere? Auditoria Independente Auditoria Operacional Auditoria Governamental Auditoria Interna Auditoria de processos Ref.: 193879 3a sem. 3a aula PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA Obedecendo a este princípio, o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e exigências do bem comum, sendo que este não deve ser afastar ou desviar, sob pena de praticas ato inválido, expondo-se à responsabilidade disciplinar, civil ou criminal. Qual é o princípior relacionado à esta afirmação? Compare com a sua resposta: Princípio da Legalidade Ref.: 193885 3a sem. 3a aula PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA Quais os princípios da Administração Pública? Compare com a sua resposta: Princípio da Legalidade, da impessoalidade,
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