Material do Professor Exercicios Aplicações e Empestimos Aula 09

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LFG Online apresenta...
Contabilidade Avançada
Com o Professor Eugenio Montoto
Exercícios 
Operações Financeiras
Aplicações e Empréstimos
1. (AFTN/96/ESAF) Em 01.10.19X1 a CIA. ALVORECER desconta uma nota 
promissória de $ 100.000, com vencimento previsto para 31.01.19X2, e 
juros de $ 8.000. Com base nesta afirmativa, assinale a opção correta nas 
questões seguintes:
Na data da operação o registro contábil efetuado foi:
a) débito de $ 92.000 na conta “Notas Promissórias a Pagar” e 
crédito de igual valor na conta “Banco Empréstimos”.
b) Débitos de $ 8.000 em “Despesas Financeiras de Juros”, $ 
92.000 em “Bancos c/ Movimento” e crédito de $100.000 em “Notas 
Promissórias a Pagar”.
c) Débitos de $ 8.000 em “Encargos Financeiros a Transcorrer”, $ 
92.000 em “Bancos c/ Movimento” e crédito de $ 100.000 em “Notas 
Promissórias a pagar”. 
d) Débitos de $ 8.000 em “Resultado de Exercício Futuros —
Juros Ativos”, $ 92.000 em “Bancos c/ Movimento” e crédito em Notas 
Promissórias em “Notas Promissórias a Pagar”.
e) Débito de $ 92.000 na conta “Bancos c/ Movimento” e crédito 
de igual valor na conta “Nota Promissória a Pagar”.
1. (AFTN/96/ESAF) Em 01.10.19X1 a CIA. ALVORECER desconta uma 
nota promissória de $ 100.000, com vencimento previsto para 
31.01.19X2, e juros de $ 8.000. Com base nesta afirmativa, assinale 
a opção correta nas questões seguintes:
Banco Juros a apropriar Empréstimo
92.000 8.000 100.000
Ativo Circulante Valor ($) Passivo Circulante Valor ($)
Banco 92.000 Notas promissórias a pagar 100.000
(-) Encargos financeiros a 
transcorrer
(8.000)
Resposta “c” 
2. (Didático) Uma empresa comercial Santa Rita S/A financiou U$$ 
1.000.000 em 31 de dezembro de 2008. As taxas hipotéticas de 
dólar comercial cotação venda eram em 31/12/2008: 1 U$$ = R$ 5 
em 30/06/2009: 1 U$$ = R$ 7 e em 31/12/2009: 1 U$$ = R$ 9. 
Foram realizadas amortizações em 30 de junho de 2009 de U$$ 
500.000 e em 31 de dezembro de 2009 de 
U$$ 250.000.
Analise os dados e assinale a opção que contém a conta de resultado 
debitada e o montante das perdas cambiais.
a) Variação Monetária Ativa $ 3.000.000
b) Despesa Financeira $ 2.250.000
c) Variação Cambial Passiva $ 2.250.000
d) Variação Monetária Ativa $ 4.000.000
e) Variação Cambial Passiva $ 3.000.000
2.(Didático) Uma empresa comercial Santa Rita S/A financiou U$$ 1.000.000 em 31 de dezembro de 2008. As 
taxas hipotéticas de dólar comercial cotação venda eram em 31/12/2008: 1 U$$ = R$ 5 em 30/06/2009: 1 U$$ = 
R$ 7 e em 31/12/2009: 1 U$$ = R$ 9. Foram realizadas amortizações em 30 de junho de 2009 de U$$ 500.000 e 
em 31 de dezembro de 2009 de U$$ 250.000.
Data Descrição Cotação US$ Valor em R$ 
31/12/08 Empréstimo US$ 1.000.000 R$ 5,00 R$ 5.000.000
30/06/08 Atualização US$ 1.000.000 R$ 7,00 R$ 7.000.000
30/06/08 Perda Cambial R$ 7,00 R$ 2.000.000
30/06/08 Amortização US$ 500.000 R$ 7,00 R$ 3.500.000
30/06/08 Saldo Devedor US$ 500.000 R$ 7,00 R$ 3.500.000
31/12/09 Atualização US$ 500.000 R$ 9,00 R$ 4.500.000
31/12/09 Perda Cambial R$ 9,00 R$ 1.000.000
31/12/09 Amortização US$ 250.000 R$ 9,00 R$ 2.250.000
31/12/09 Saldo Devedor US$ 500.000 R$ 9,00 R$ 2.250.000
2.(Didático) Uma empresa comercial Santa Rita S/A financiou U$$ 
1.000.000 em 31 de dezembro de 2008. As taxas hipotéticas de dólar 
comercial cotação venda eram em 31/12/2008: 1 U$$ = R$ 5 em 
30/06/2009: 1 U$$ = R$ 7 e em 31/12/2009: 1 U$$ = R$ 9. Foram 
realizadas amortizações em 30 de junho de 2009 de U$$ 500.000 e em 31 
de dezembro de 2009 de U$$ 250.000.
Data Descrição Cotação US$ Valor em R$ 
31/12/08 Empréstimo US$ 1.000.000 R$ 5,00 R$ 5.000.000
30/06/08 Amortização US$ 500.000 R$ 7,00 R$ 3.500.000
31/12/09 Amortização US$ 250.000 R$ 9,00 R$ 2.250.000
31/12/09 Saldo Devedor US$ 500.000 R$ 9,00 R$ 2.250.000
31/12/09 Total amortizado + Saldo 
Devedor
R$ 8.000.000
31/12/09 PERDA CAMBIAL R$ 3.000.000
3. (TRF/ESAF/2006) Ao contratar um empréstimo no Banco do Brasil para reforço de capital de giro, a 
empresa Tomadora S/A contabilizou: 
débito de Bancos c/Movimento $ 500
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
crédito de Juros Passivos $ 40
Para corrigir esse lançamento em um único registro a empresa deverá contabilizar:
a) débito de Bancos c/Movimento $ 500
débito de Juros Passivos $ 40
crédito de Empréstimos Bancários $ 540
b) débito de Bancos c/Movimento $ 460
débito de Juros Passivos $ 40
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
c) débito de Bancos c/Movimento $ 540
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
crédito de Juros Ativos $ 40
d) débito de Juros Passivos $ 40
crédito de Bancos c/Movimento $ 40
e) débito de Juros Passivos $ 80
crédito de Bancos c/Movimento $ 40
3. (TRF/ESAF/2006) Ao contratar um empréstimo no Banco do Brasil para 
reforço de capital de giro, a empresa Tomadora S/A contabilizou: 
débito de Bancos c/Movimento $ 500
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
crédito de Juros Passivos $ 40
Banco Banco
500 500
Juros passivos
Empréstimo
500
40
Empréstimo
540
Juros passivos
a apropriar
40
3. (TRF/ESAF/2006) Ao contratar um empréstimo no Banco do Brasil para 
reforço de capital de giro, a empresa Tomadora S/A contabilizou: 
débito de Bancos c/Movimento $ 500
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
crédito de Juros Passivos $ 40
Banco Banco
500 500
Juros passivos
Empréstimo
500
40
Empréstimo
540
Juros passivos
a apropriar
40
40
80
3. (TRF/ESAF/2006) Ao contratar um empréstimo no Banco do Brasil para 
reforço de capital de giro, a empresa Tomadora S/A contabilizou: 
débito de Bancos c/Movimento $ 500
crédito de Empréstimos Bancários $ 500
crédito de Juros Passivos $ 40
Banco Banco
500 500
Resposta “e” 
Juros passivos
Empréstimo
500
40
Empréstimo
540
Juros passivos
a apropriar
40
40
80
Banco Empréstimo
Juros passivos
a apropriar
460 500 40
40
80
4. (Técnico da Receita Federal/ESAF) Em 01/11/91, uma 
empresa contraiu uma dívida de $ 1.000.000, 
comprometendo-se a pagar, para liquidá-la, $ 1.600.000 
em 31/01/92. Na mesma data pagou a importância de $ 
1.200.000 correspondente ao prêmio de uma apólice de 
seguro contra incêndio de suas instalações, com vigência 
relativa ao período de 01/01 a 31/12/92. Assim sendo, 
deve a empresa apropriar como despesa do exercício 
encerrado em 31/12/91, a título de juros e seguros, 
respectivamente, os valores de:
a) zero e zero;
b) $400.000 e zero; 
c) $400.000 e $200.000;
d) $600.000 e $200.000;
e) $600.000 e $1.200.000.
4. (Técnico da Receita Federal/ESAF) Em 01/11/91, uma empresa contraiu uma 
dívida de $ 1.000.000, comprometendo-se a pagar, para liquidá-la, $ 1.600.000 em 
31/01/92. Na mesma data pagou a importância de $ 1.200.000 correspondente ao 
prêmio de uma apólice de seguro contra incêndio de suas instalações, com vigência 
relativa ao período de 01/01 a 31/12/92. Assim sendo, deve a empresa apropriar 
como despesa do exercício encerrado em 31/12/91, a título de juros e seguros, 
respectivamente, os valores de:
01/11/91
NOVEMBRO
despesa de juros
$ 200.000
A vigência do seguro é em 92
Resposta “b”
31/01/92
DEZEMBRO
despesa de juros
$ 200.000
Banco
1.000.000 1.200.000
31/12/91
Juros a transcorrer
600.000
Empréstimo
1.600.000
Seguros as vencer
1.200.000
5.(CMSP/VUNESP/2007) Em 29/11/19X1 a empresa HDY 
Comercial Ltda. obteve um empréstimo para capital de 
giro no valor de $ 20.000, com vencimento para 
28/01/19X2 no valor total de $ 23.000. Considerando que 
os juros referem-se ao período de 30/11/19X1 a 
28/01/19X2, o valor dos encargos financeiros a ser 
apropriado no ano 19X2 é de
a) $ 1.350.
b) $ 1.400.
c) $ 1.550.
d) $ 1.600.e) $ 3.000.
5. (CMSP/VUNESP/2007) Em 29/11/19X1 a empresa HDY Comercial Ltda. 
obteve um empréstimo para capital de giro no valor de $ 20.000, com 
vencimento para 28/01/19X2 no valor total de $ 23.000. Considerando que 
os juros referem-se ao período de 30/11/19X1 a 28/01/19X2, o valor dos 
encargos financeiros a ser apropriado no ano 19X2 é de
Empréstimo de $ 20.000
29/11/19X1 31/12/19X1
Valor da dívida no 
vencimento
$ 23.000
Juros Totais = $ 3.000
$ 3.000 ÷ 60 dias = $ 50,00/dia
JUROS EM X2 = 28 DIAS X $ 50,00 = $ 1.400 Resposta “b”
28/01/19X2
Tempo da Operação
Novembro : 1 dia
Dezembro : 31 dias
Janeiro : 28 dias
Total : 60 dias
6. (Casa da Moeda/CESGRANRIO/2009) A Cia. Europa S/A
contraiu uma dívida no valor de R$ 250.000, em
02/10/2008, comprometendo-se a pagar R$ 270.000 em
30/01/2009, data em que pagou R$ 30.000
correspondentes à 1a das três parcelas iguais relativas ao
seguro contra incêndio e lucros cessantes da empresa, com
vigência para o período 01/01/2009 a 31/12/2009.
Considerando os princípios fundamentais de Contabilidade
e a boa prática contábil, os valores apropriados como
despesa de juros e despesa de seguros, na demonstração do
resultado de exercício, elaborada em 31/12/2008, foram,
respectivamente, em reais, de:
a) 5.000 e 30.000.
b) 10.000 e 30.000.
c) 15.000 e zero. 
d) 20.000 e 60.000. 
e) 20.000 e 120.000.
6. (Casa da Moeda/CESGRANRIO/2009) A Cia. Europa S/A contraiu uma dívida no valor 
de R$ 250.000, em 02/10/2008, comprometendo-se a pagar R$ 270.000 em 
30/01/2009, data em que pagou R$ 30.000 correspondentes à 1a das três parcelas 
iguais relativas ao seguro contra incêndio e lucros cessantes da empresa, com vigência 
para o período 01/01/2009 a 31/12/2009. Considerando os princípios fundamentais de 
Contabilidade e a boa prática contábil, os valores apropriados como despesa de juros 
e despesa de seguros, na demonstração do resultado de exercício, elaborada em 
31/12/2008, foram, respectivamente, em reais, de:
Empréstimo de $ 
250.000
02/10/2008
Vencimento da dívida de $ 270.000
Dia do pagamento do seguro : $ 30.000
Despesa total de juros $ 270.000 – $ 250.000 = $ 20.000
$ 20.000 ÷ 4 = $ 5.000 
Despesa em 2008 = $ 5.000 x 3 = $ 15.000 
Resposta “c”
30/01/200931/12/2008
A vigência do seguro
outubro novembro dezembro janeiro
7. (AFRFB/ESAF/2009) A quitação de títulos com incidência de 
juros ou outros encargos deve ser contabilizada em 
lançamentos de segunda ou de terceira fórmulas, conforme o 
caso, pois envolve, ao mesmo tempo, contas patrimoniais e de 
resultado.
Especificamente, o recebimento de duplicatas, com incidência 
de juros, deve ter o seguinte lançamento contábil:
a) débito de duplicatas e de juros e crédito de caixa.
b) débito de duplicatas e crédito de caixa e de juros.
c) débito de caixa e crédito de duplicatas e de juros.
d) débito de caixa e de duplicatas e crédito de juros.
e) débito de juros e de caixa e crédito de duplicatas.
7.(AFRFB/ESAF/2009) A quitação de títulos com incidência de juros ou outros encargos deve 
ser contabilizada em lançamentos de segunda ou de terceira fórmulas, conforme o caso, pois 
envolve, ao mesmo tempo, contas patrimoniais e de resultado.
Especificamente, o recebimento de duplicatas, com incidência de juros, deve ter o seguinte 
lançamento contábil:
Duplicatas a receber Caixa Juros ativos
10.000 11.000 1.000
Resposta “c” 
10.000
Estamos exemplificando o pagamento de uma duplicata de $ 10.000 
com juros por atraso de 10%
Primeira fórmula 1 débito/ 1 crédito 1D/1C
Segunda fórmula 1 débito/2 ou mais créditos 1D/2C+
Terceira fórmula 2 débitos/1 crédito 2D+/1C
Quarta fórmula 2 débitos/2 créditos 2D+/2C+
8. (TJ-AP/FCC/2009) A Cia. Portela negocia com o Banco Solar S.A o fluxo de 
Duplicatas a Receber, decorrente de suas vendas a prazo, realizadas em 
01.11.2008, a seguir:
|______________|______________|_______________|_____________|_____
30 dias 60 dias 90 dias 120 dias
R$ 3.000.000 R$ 4.000.000 R$ 2.000.000 R$ 1.000.000
A taxa de juros simples, acordada na operação, foi de 5% ao mês, cobrando o 
Banco R$ 5.000 a título de taxas bancárias referentes a gastos imediatos relativos 
a despesas de cadastro, xerox e reconhecimento de firmas.
Em 1º de novembro, ao lançar a operação, a empresa registra na conta Bancos 
Conta Movimento — Banco Solar S.A um
a) débito de R$ 10.005.000.
b) crédito de R$ 10.000.000.
c) débito de R$ 9.995.000.
d) crédito de R$ 8.950.000.
e) débito de R$ 8.945.000.
8. (TJ-AP/FCC/2009) A Cia. Portela negocia com o Banco Solar S.A o fluxo de 
Duplicatas a Receber, decorrente de suas vendas a prazo, realizadas em 
01.11.2008, a seguir:
|______________|______________|_______________|_____________|______
30 dias 60 dias 90 dias 120 dias
R$ 3.000.000 R$ 4.000.000 R$ 2.000.000 R$ 1.000.000
A taxa de juros simples, acordada na operação, foi de 5% ao mês, cobrando o 
Banco R$ 5.000 a título de taxas bancárias referentes a gastos imediatos relativos 
a despesas de cadastro, xerox e reconhecimento de firmas.
Caixa
01/11/08
Duplicatas Tempo/Taxa JUROS 
$ 3.000.000 30 dias 5% 5% 3.000.000 = $ 150.000
$ 4.000.000 60 dias 10% 10% 4.000.000 = $ 400.000 
$ 2.000.000 90 dias 15% 15% 2.000.000 = $ 300.000
$ 1.000.000 120 dias 20% 20% 1.000.000 = $ 200.000
Total dos Juros = $ 1.050.000
$ 10.000.000 – Juros – Despesas = $ 10.000.000 - $ 1.050.000 - $ 5.000 
$ 8.945.000 Resposta : “e”
9. (TJ-AP/FCC/2009) Ao final do mês de dezembro, por 
ocasião dos procedimentos contábeis para o levantamento 
do Balanço Patrimonial, a conta de Despesas de Juros, em 
decorrência dessa operação, deveria registrar em seu 
saldo o valor de
a) R$ 1.050.000
b) R$ 1.000.000
c) R$ 950.000
d) R$ 850.000
e) R$ 200.000
9. (TJ-AP — FCC/2009) A Cia. Portela negocia com o Banco Solar S.A o fluxo de 
Duplicatas a Receber, decorrente de suas vendas a prazo, realizadas em 
01.11.2008, a seguir:
|______________|______________|_______________|_____________|_________
30 dias 60 dias 90 dias 120 dias
R$ 3.000.000 R$ 4.000.000 R$ 2.000.000 R$ 1.000.000
A taxa de juros simples, acordada na operação, foi de 5% ao mês, cobrando o 
Banco R$ 5.000 a título de taxas bancárias referentes a gastos imediatos relativos 
a despesas de cadastro, xerox e reconhecimento de firmas.
Caixa
01/11/08
Duplicatas Tempo/Taxa JUROS 
$ 3.000.000 30 dias 5% 5% 3.000.000 = $ 150.000
$ 4.000.000 60 dias 10% 10% 4.000.000 = $ 400.000 
$ 2.000.000 60 dias 10% 10% 2.000.000 = $ 200.000
$ 1.000.000 60 dias 10% 10% 1.000.000 = $ 100.000
Total das despesas em 31/12/2008
$ 850.000
Resposta : “d”
10. (VUNESP/BACEN//2004) Em 05/05/X4, determinada empresa
fez uma aplicação financeira de $ 25.000; o resgate ocorreu em
16/05/04; o rendimento bruto creditado foi de $ 2.500, o IRRF foi
de $ 125 e o IOF retido na fonte foi de $ 78. Os valores a serem
contabilizados, na data do resgate, a débito de Bancos Conta
Movimento e a crédito de Receitas Financeiras são,
respectivamente:
a) $ 27.500 e $ 2.295;
b) $ 27.422 e $ 2.375;
c) $ 27.375 e $ 2.422;
d) $ 27.297 e $ 2.500;
e) $ 27.297 e $ 2.297.
24
10. (VUNESP/BACEN//2004) Em 05/05/X4, determinada
empresa fez uma aplicação financeira de $ 25.000; o resgate
ocorreu em 16/05/04; o rendimento bruto creditado foi de $
2.500, o IRRF foi de $ 125 e o IOF retido na fonte foi de $ 78. Os
valores a serem contabilizados, na data do resgate, a débito de
Bancos Conta Movimento e a crédito de Receitas Financeiras
são, respectivamente:
a) $ 27.500 e $ 2.295;
b) $ 27.422 e $ 2.375;
c) $ 27.375 e $ 2.422;
d) $ 27.297 e $ 2.500;e) $ 27.297 e $ 2.297.
Aplicação $ 25.000
Rendimento $ 2.500
(-) IRRF ($ 125)
(-) IOF ($78)
Líquido 27.297
25
GABARITO
1 C
2 E
3 E
4 B
5 B
6 C
7 C
8 E
9 D
10 D