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Página 1 de 5 GRUPO SER EDUCACIONAL GRADUAÇÃO EAD GABARITO SEGUNDA CHAMADA - 2018.1A 05/05/2018 1. Quando se trata de uma auditoria contábil, a equipe de trabalho deve ser composta por Contadores, mas uma equipe de auditoria pode ser composta por pessoas com formações diferentes, pois muitas vezes é preciso cobrir diversos pontos de riscos, em diferentes áreas, em um único trabalho de auditoria. Sobre as principais áreas de atuação da auditoria, assinale a alternativa INCORRETA. a) A auditoria operacional e de gestão é um tipo de auditoria que há uma maior liberdade em relação à formação de equipes de trabalho, ou seja, o time poderá ser formado por pessoas de diferentes áreas de conhecimento. b) A auditoria de TI tem como objetivo específico garantir a segurança do ambiente tecnológico da empresa, desenvolvendo e testando controles que evitam a circulação indevida de informações internas. c) O objetivo principal da auditoria contábil é emitir um parecer transparente e assertivo sobre os dados contábeis da empresa, em todas as áreas de relevância. d) A auditoria de Due Dilligence é utilizada em transações de compras de empresa. Serão examinados os dados contábeis e processos para fundamentar um parecer sobre os riscos e oportunidades que o investidor terá ao comprar a empresa auditada. e) A auditoria fiscal e governamental deve ser realizada apenas por servidores públicos, com a finalidade de identificar possíveis falhas na escrituração fiscal e consequente falta de recolhimentos, ou até mesmo manobras de estruturação fiscal realizadas pelas empresas para reduzir, indevidamente, sua carga tributária. Alternativa correta: Letra E. Comentário: A auditoria fiscal e governamental pode ser realizada por servidores públicos e por auditores internos ou externos, contratados pela empresa, para averiguar se o planejamento tributário em curso ou futuro está adequado às necessidades do negócio. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 18 do livro-texto e 13 da Unidade de Aprendizado "Introdução aos estudos das auditorias" da Unidade I. Assunto: Principais áreas de atuação da auditoria. GABARITO QUESTÕES COMENTADAS Disciplina AUDITORIA Professor (a) HENRIQUE CEZAR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 E A C B D A C E D D Página 2 de 5 DISCIPLINA: AUDITORIA PROFESSOR (A): HENRIQUE CEZAR 2. O dever ético, o escopo e os testes dos auditores internos e externos são tecnicamente semelhantes. No entanto, existem diferenças entre essas duas profissões. Sobre esse assunto, assinale a alternativa INCORRETA. a) O auditor interno tem responsabilidade civil e criminal e o auditor externo tem responsabilidade trabalhista. b) A profundidade dos trabalhos é maior na profissão de auditor interno e menor da profissão de auditor externo. c) A contribuição para os investidores e o público externo é maior no caso do auditor externo. d) A contribuição para o negócio é maior no caso do auditor interno. e) A periodicidade dos testes é menor no caso do auditor externo. Alternativa correta: Letra A. Comentário: O auditor interno tem responsabilidade trabalhista e o auditor externo tem responsabilidade civil e criminal. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 29 do livro-texto e 10 da Unidade de Aprendizado "Conceitos relacionados à auditoria" da Unidade I. Assunto: Características e diferenças entre auditoria interna e externa / Principais diferenças. 3. O auditor pode, por vezes, atuar como consultor, apoiando a área sobre os passos que deve seguir até a implantação de um plano de ação, porém não é recomendável que ele faça isso. Sobre a função da auditoria interna, assinale a alternativa INCORRETA. a) Muitas empresas enxergam a área de auditoria interna como uma ferramenta de controle centralizada e, assim, formam equipes de auditores internos visando a redução de custos. b) O trabalho da auditoria é finalizado com o relato dos fatos apurados por meio de um sumário executivo e/ou relatório analítico, que demonstra a todos os envolvidos no processo de auditoria os resultados obtidos, sempre com uma visão imparcial, objetiva e contributiva. c) Os testes de observância visam a obtenção de evidências quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade. d) A auditoria interna trabalha de forma planejada e estruturada, com intuito de dar cobertura aos principais exames e localidades (filiais e empresas do grupo) necessários para a continuidade do negócio. e) Os dados são devidamente selecionados, de forma direcionada ou amostral aleatória, porém pautadas por aspectos técnicos. Alternativa correta: Letra C. Comentário: Os testes substantivos é que visam a obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 31 do livro-texto e 12 da Unidade de Aprendizado "Conceitos relacionados à auditoria" da Unidade I. Assunto: Funções da auditoria interna. 4. Uma auditoria de gestão poderá anteceder ou suceder uma auditoria operacional, podendo ser o ponto de partida para um plano de auditoria operacional. Sobre a auditoria de gestão, assinale a alternativa INCORRETA. a) A tempestividade de uma auditoria de gestão está focada no presente/futuro, diferentemente da auditoria operacional que avalia os registros contábeis ou procedimentos passados. b) Uma auditoria de gestão não poderá ser solicitada pela administração quando estão previstas mudanças nos padrões operacionais existentes, já que a auditoria operacional é que tem competência nesse aspecto. c) Uma auditoria de gestão é solicitada pela administração quando há necessidade de processos de reestruturações organizacionais e lançamentos de produtos e serviços. d) As etapas de uma auditoria de gestão irão depender do propósito da administração, ou seja, devem se adaptar à demanda. e) Em termos técnicos, uma auditoria de gestão deverá avaliar a aplicabilidade das políticas e diretrizes vigentes. Alternativa correta: Letra B. Comentário: Uma auditoria de gestão é solicitada pela administração da empresa quando estão previstas mudanças nos padrões operacionais existentes. Página 3 de 5 DISCIPLINA: AUDITORIA PROFESSOR (A): HENRIQUE CEZAR Identificação de conteúdo: A resposta está na página 46 do livro-texto e 13 da Unidade de Aprendizado "Tipos de auditoria", da Unidade II. Assunto: Funções da auditoria interna. 5. Para se tornar um auditor é necessário por em prática as abordagens e ter qualificações técnicas específicas. Sobre esse assunto, assinale a alternativa INCORRETA. a) As abordagens devem ser firmes, porém não agressivas. O conhecimento técnico do auditor deve ser demonstrado naturalmente, não em tom ameaçador ou intimidador. b) É importante que o auditor tenha contato com todos os envolvidos no trabalho, para obter informações que lhe possibilitem averiguar os riscos e montar cenários. c) Liderança, criatividade e poder de persuasão são diferenciais bem-vindos em uma equipe de auditoria, porém não são determinantes na escolha de um auditor, salvo em situações específicas em que haja carência de pessoas com essas características. d) Conhecimentos em tecnologia da informação - TI, como segurança da informação, sistemas de informações gerenciais e banco de dados, são determinantes no escopo de qualificações técnicas de um auditor. e) Em relação às qualificações técnicas do auditor,salvo em alguns casos específicos, como auditoria contábil por auditor independente, em que o profissional precise ser contador vinculado ao Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e Conselho Federal de Contabilidade (CFC), não há restrição de formação acadêmica para realização da maioria dos tipos de auditoria. Alternativa correta: Letra D. Comentário: Conhecimento em TI, como segurança da informação, sistemas de informações gerenciais e banco de dados são diferenciais na carreira, mas não são determinantes no escopo de qualificações técnicas de um auditor. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 58 do livro-texto e 11 da Unidade de Aprendizado "Perfil e comportamento do auditor", da Unidade II. Assunto: Abordagens e qualificações técnicas do auditor. 6. O sucesso de um trabalho de auditoria não depende apenas de uma execução técnica qualificada, mas também de um encerramento adequado. Sobre o encerramento da auditoria, assinale a alternativa INCORRETA. a) A pauta de encerramento de auditoria e o relatório devem ressaltar apenas os pontos negativos, já que a auditoria é apenas um agente fiscalizador. b) Um encerramento adequado é determinante para o sucesso de um trabalho de auditoria para que não fiquem dúvidas sobre o trabalho realizado e não haja contestações sobre as inconformidades apontadas após a divulgação do relatório. c) As informações importantes e os resultados do trabalho devem ser apresentados à alta administração, mesmo que não haja inconformidades relevantes na área auditada. d) A pauta de uma reunião de encerramento deve ser simples e objetiva, porém transparente e conclusiva. Não é necessário detalhar os testes, tampouco apresentar evidências das falhas encontradas, somente se o auditado solicitar. e) O encerramento é um momento de exercitar o feedback, portanto deve haver espaço para discussões sadias com os auditados durante o encerramento. Alternativa correta: Letra A. Comentário: A pauta de encerramento de auditoria e o relatório devem ressaltar tanto os pontos negativos como os positivos identificados, já que a auditoria não é apenas um agente fiscalizador. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 60 do livro-texto e 13 da Unidade de Aprendizado "Perfil e comportamento do auditor", da Unidade II. Assunto: Encerramento da auditoria. 7. Em termos metodológicos, o trabalho do auditor passa pelo estabelecimento do escopo e pelo planejamento da amostra. Sobre escopo e amostragem, assinale a alternativa INCORRETA. a) Determinando a área (por exemplo, de finanças, compras, logística) e os processos que serão avaliados, o auditor terá estabelecido um escopo e, com ele, uma expectativa de resultado. Página 4 de 5 DISCIPLINA: AUDITORIA PROFESSOR (A): HENRIQUE CEZAR b) Após estabelecer o escopo, inicia-se a aplicação de uma segunda técnica: a coleta de dados e a seleção de amostras. c) A amostra deverá sempre ser estatística. d) Amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame de uma parte deste conjunto denominada amostra. e) A seleção de amostra possui riscos e erros toleráveis e esperados. É papel do auditor explorar esses riscos e erros. Alternativa correta: Letra C. Comentário: Há a possibilidade da amostra não ser estatística, nesse caso, caberá ao auditor determinar o range de dados que será analisado, baseado em seu conhecimento tácito ou técnico a respeito da massa de dados, da entidade e do processo que será auditado. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 73 do livro-texto e 12 da Unidade de Aprendizado "Metodologia de Auditoria", da Unidade III. Assunto: Escopo e amostragem. 8. Todo o trabalho de auditoria deve estar embasado em evidências que geralmente são classificadas em evidências de finalidade e evidências de natureza. Sobre os papéis de trabalho de auditoria, assinale a alternativa INCORRETA. a) Uma evidência pode ser formada por um dado ou informação, seja ela documental ou não documental. b) Uma evidência pode ser formada por um conjunto de informações, que, correlacionadas, demonstram a existência de fatos anormais ou até mesmo apontam e demonstram fraudes. c) Para formação de evidências, existem estruturas organizadas dentro de um trabalho de auditoria, que são denominadas papéis de trabalho. d) Nos papéis de trabalho, todas as informações relevantes encontradas ao longo do caminho são arquivadas para garantir a salvaguarda dos dados e amparar a opinião do auditor. e) A arquitetura de dados, estruturada para amparar o resultado de uma auditoria, é de fundamental importância no trabalho do auditor. Esses documentos podem ser solicitados como prova em ações trabalhistas, mas não podem ser utilizados em ações cíveis ou criminais, já que se tratam de papéis de trabalho. Alternativa correta: Letra E. Comentário: Esses documentos podem, inclusive, ser solicitados em juízo, como prova em possíveis ações cíveis, trabalhistas ou até mesmo criminais, que podem ocorrer como eventos subsequentes a um trabalho de auditoria. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 82 do livro-texto e 8 da Unidade de Aprendizado "Etapas da auditoria" da Unidade III. Assunto: Papéis de trabalho. 9. A estrutura de um parecer é pré-definida por órgãos reguladores e depende dos resultados obtidos no trabalho. Sobre esse assunto, assinale a alternativa INCORRETA. a) Se o auditor emitir um parecer sem ressalvas, a estrutura de apresentação do resultado será composta pela abertura e mais quatro parágrafos. b) No caso do parecer do auditor ser modificado (opinião modificada), a estrutura poderá ter mais sete parágrafos. c) A abertura é comum aos dois tipos de relatórios: parecer sem ressalva (opinião não modificada) e opinião modificada, e é composta pelo título do trabalho e pela descrição dos destinatários. d) Os dois primeiros parágrafos são comuns a resultados modificados e não modificados. Do terceiro parágrafo em diante, apenas a resultados modificados. e) Os últimos parágrafos dependem da opinião do auditor. Alternativa correta: Letra D. Comentário: Os três primeiros parágrafos serão comuns a resultados modificados e não modificados. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 93 do livro-texto e 8 da Unidade de Aprendizado "Resultados de uma auditoria" da Unidade IV. Assunto: Relatórios de auditoria / relatórios de auditoria independente e carta de controles internos / estrutura. Página 5 de 5 DISCIPLINA: AUDITORIA PROFESSOR (A): HENRIQUE CEZAR 10. A carta de controles internos é um documento emitido pela auditoria externa ao final do trabalho, contendo parecer sobre o ambiente de controles da empresa auditada. Sobre esse assunto, assinale a alternativa INCORRETA. a) A carta de controles internos lista e classifica as deficiências identificadas no ambiente de controles da auditoria. b) Via de regra, as informações da carta são remetidas à análise da auditoria interna, que avalia o teor e reporta sua posição em relação à opinião dos auditores externos para a alta administração. c) Existem três tipos de classificação para as deficiências de controles que devem ser avaliadas e reportadas, pela alta administração no formulário de referência que é enviado à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) anualmente. d) Significant Deficiency (SD) são deficiências pouco materiais que não distorcem os resultados financeiros apresentados, porém devem ser avaliados pela entidade auditada. e) Material Weakness (MW) éuma deficiência ou conjunto de deficiências materiais, no ambiente de controles que pode distorcer as demonstrações de forma material e tem razoável possibilidade de não ser identificada e tratada tempestivamente. Alternativa correta: Letra D. Comentário: Control Deficiency (CD) é que são deficiências pouco materiais que não distorcem os resultados financeiros apresentados, porém devem ser avaliados pela entidade auditada. Significant Deficiency (SD) é uma deficiência ou um conjunto de deficiências que, embora menos grave do que uma MW, carece de atenção da administração da empresa auditada. Identificação de conteúdo: A resposta está na página 96 do livro-texto e 11 da Unidade de Aprendizado "Resultados de uma auditoria", da Unidade IV. Assunto: Relatórios de auditoria: relatórios de auditoria independente e carta de controles internos.
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