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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE SOCIETÁRIA I Exercícios Em 31/12/2xx0, a Cia Atoxa incorporou a Cia Sá&Kana. Essas empresas são controladas pela Cia B&Boom e, portanto, essa operação não altera o controle dessas empresas. Logo, os ativos e passivos da incorporada não precisam ser avaliados a valor justo. Os balanços antes da incorporação eram: I – Antes da Incorporação: A Cia Atoxa teve o seu patrimônio cindido e vertido para a CIA B&Boom , criada para esta finalidade. A Cia B&Boom recebeu 40% de cada saldo contábil do ativo e 55% das contas do passivo, exceto dividendos a pagar, que será integralmente assumido pela Cia Atoxa. O Imobilizado recebido foi avaliado a valor justo, em R$ 200.000,00, e foi o único item a ter o seu valor alterado. Prepare o balanço da Cia B&Boom. Plan1 Em 31/12/X8, os balanços individuais das companhias Controladora e Controlada apresentavam os seguintes valores: Controladora Controlada Contas R$ R$ Disponível 5,000 3,000 Estoques 25,000 10,000 Contas a Receber 20,000 12,000 Investimentos 16,000 5,000 Imobilizado 34,000 20,000 Ativo Total 100,000 50,000 Contas a Pagar 40,000 30,000 Patrimônio Líquido 60,000 20,000 Passivo + PL 100,000 50,000 Consolidação Balanço Patrimonial Atoxa B&boom Eliminações Consolidado Ativo Débito Crédito Disponível 95,000 40,000 135,000 Contas a receber 130,600 140,000 15,000 255,600 Dividendos a Receber 16,000 15,000 17,500 13,500 Estoques 70,000 40,000 10,000 100,000 Tributos Diferidos 3,400 3,400 Investimentos 235,000 35,000 143,500 126,500 Imobilizado Líquido 350,000 135,000 485,000 Total do ativo 900,000 405,000 1,119,000 Passivo Fornecedores 173,000 120,000 15,000 278,000 Emp. e Financiamentos 85,000 55,000 140,000 Dividendos a pagar 102,000 25,000 17,500 109,500 LNR a Apropriar 10,000 10,000 0 Patrimônio Liquido Capital 500,000 185,000 185,000 500,000 Reservas de Lucros 30,000 20,000 20,000 30,000 Part. dos Não Controladores 61,500 61,500 Total Passivo e PL 900,000 405,000 247,500 247,500 1,119,000 Demonstração do Resultado Atoxa B&boom Eliminações Débito crédito Consolidado Vendas 782,424 440,658 50,000 1,173,082 Custo das vendas (470,000) (280,000) 40,000 (710,000) Lucro Bruto 312,424 160,658 463,082 (-) Despesas Operacionais (180,000) (90,000) (270,000) Resultado da equivalência 40,000 32,661 7,339 Lucro não Realizado (10,000) 10,000 0 Lucro Antes Tributos s/Renda 162,424 70,658 200,421 (-) IR e CSL (45,000) (24,000) (69,000) Lucro Líquido 117,424 46,658 131,421 - Participação dos Não Controladores no Resultado 13,997 - Participação da Controladora no Resultado 117,424 Valor do Investimento 143,500.00 Percentual de Participação 70% Patrimônio Líquido da Controlada 205,000.00 Receita da Equivalência Patrimonial 32,661.00 Percentual de Participação 70% Resultado da Controlada 46,658.00 Participação dos Não Controladores No Patrimônio Líquido 61,500.00 No Resultado 13,997.00 Registro Contábil D Capital Social (B&Boom) 185,000.00 D Lucros Acumulado (B&Boom) 20,000.00 C Investimentos (Atoxa) 143,500.00 C Partipação Não Controladores (Cons) 61,500.00 Registros Contábeis de Eliminação D Lucros Não Realizados a Apropriar C Estoques 10,000.00 D Dividendos a Pagar C Dividendos a Receber 17,500.00 D Fornecedores C Contas a Receber 15,000.00 Registro Contábil D Receita de Vendas 50,000.00 C CMV 40,000.00 C Lucros Não Realizados 10,000.00 Situação no momento da venda Operação de vendas no controlador Receita de Vendas 50,000.00 (-) CMV (30,000.00) Lucro Bruto (Não Realizado) 20,000.00 Estoque na Controlada 50,000.00 Situação na data do Balanço Na controladora Lucro Bruto (Não Realizado) 10,000.00 Na Controlada Estoque 25,000.00 Baixa do estoque (na controladora) D CMV C Estoque 25,000.00 Quanto custou este estoque para o grupo? A controlada o comprou por R$ 15.000,00 Logo, precisamos estornar do estoque o excesso de R$ 10.000,00 Plan3 7.34 Em 31/12/2xx0, a controladora Cia Atoxa incorporou a sua controlada, Cia Sá&Kana. A Cia Atoxa detém 100% do capital da Cia Sá&Kana (subsidiária integral). Portanto, o investimento na Cia Sá&Kana é avaliado pela equivalência patrimonial. Os balanços antes da incorporação eram: I – Antes da Incorporação: Contas Atoxa Sá&Kana Ativo Caixa * 14,680 * 22,020 Contas a Receber * 132,120 * 36,700 Estoques * 256,900 * 88,080 Investimentos * 161,480 Imóveis * 220,200 * 110,100 Móveis e Utensílios * 146,800 * 80,740 Máquinas e Equipamentos * 73,400 * 95,420 Total do Ativo 1,005,580 * 433,060 Passivo Fornecedores * 293,600 * 73,400 Títulos a Pagar * 36,700 * 51,380 Financiamentos (LP) * 337,640 * 146,800 Capital Social * 190,840 * 102,760 Reservas de Lucros * 146,800 * 58,720 Total do Passivo e PL 1,005,580 * 433,060 Contas Atoxa Sá&Kana Ativo Caixa 2,000 3,000 Clientes 18,000 5,000 Mercadorias 35,000 12,000 Investimentos - Sá&Kana 22,000 Terrenos 30,000 15,000 Móveis 20,000 11,000 Máquinas 10,000 13,000 Total do Ativo 137,000 59,000 Passivo Fornecedores 40,000 10,000 Títulos a Pagar 5,000 7,000 Empréstimo 46,000 20,000 Capital Social 26,000 14,000 Reservas e Lucros 20,000 8,000 Total do Passivo e PL 137,000 59,000 Plan1 Em 31/12/X8, os balanços individuais das companhias Controladora e Controlada apresentavam os seguintes valores: Controladora Controlada Contas R$ R$ Disponível 5,000 3,000 Estoques 25,000 10,000 Contas a Receber 20,000 12,000 Investimentos 16,000 5,000 Imobilizado 34,000 20,000 Ativo Total 100,000 50,000 Contas a Pagar 40,000 30,000 Patrimônio Líquido 60,000 20,000 Passivo + PL 100,000 50,000 Plan2 Balanço Patrimonial Atoxa B&boom Ativo Disponível 95,000.00 40,000.00 Contas a receber 130,600.00 140,000.00 Dividendos a Receber 16,000.00 15,000.00 Estoques 70,000.00 40,000.00 Aplicações financeiras de longo prazo 3,400.00 Investimentos 235,000.00 35,000.00 Imobilizado Líquido 350,000.00 135,000.00 Total do ativo 900,000.00 405,000.00 Passivo + Patrimônio Liquido Passivo Fornecedores 173,000.00 120,000.00 Empréstimos e Financiamentos 85,000.00 55,000.00 Dividendos a pagar 102,000.00 25,000.00 Outras contas a pagar 10,000.00 Patrimônio Liquido Capital 500,000.00 185,000.00 Reservas de Lucros 30,000.00 20,000.00 Total Passivo e Patrimônio Liquido 900,000.00 405,000.00 Atoxa B&boom Vendas 782,424.00 440,658.00 Custo das vendas (470,000.00) (280,000.00) Lucro Bruto 312,424.00 160,658.00 (-) Despesas Operacionais (180,000.00) (90,000.00) Resultado da equivalência 40,000.00 Lucro não Realizado (10,000.00) Lucro Antes Tributos s/Renda 172,424.00 70,658.00 (-) IR e CSL (45,000.00) (24,000.00) Lucro Líquido 127,424.00 46,658.00 Plan3
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