Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
MÓDULO 4 ICMS E IPI: APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS A atividade principal de uma empresa comercial concentra-se em duas operações: compra e venda. Quando a empresa compra, mercadorias, paga aos fornecedores o valor da mercadoria e junto uma parcela referente ao ICMS. Quando a empresa vende as mercadorias para os seus clientes, recebe o valor das mercadorias e junto a parcela referente ao ICMS que deverá pagar ao governo. Ocorre que, antes da empresa repassar ao governo o valor do ICMS, a empresa poderá compensar o valor do ICMS que pagou ao fornecedor, quando da compra dessas mercadorias. O mesmo ocorre com empresas industriais. A atividade principal de uma empresa industrial concentra-se nas seguintes operações: compra de matéria prima, transformação da matéria prima e produtos acabados e venda desses produtos acabados. A parcela do IPI incidente nas compras de materiais que irão integrar a fabricação dos produtos poderão ser compensados com o valor do IPI apurado na venda dos produtos fabricados. Ao final do mês, após efetuar o registro das notas fiscais de compra e das notas fiscais de vendas e dos respectivos impostos, apura-se o valor do ICMS e do IPI que efetivamente a empresa deve pagar ao governo. Agora, iremos tratar da apuração e Contabilização desses impostos considerando-se a forma de tributação do contribuinte. Exemplo 1 – Quando a empresa for contribuinte do ICMS e do IPI, recupera os dois impostos. Na Compra Uma empresa industrial compra matéria-prima conforme nota fiscal do fornecedor no valor total de $ 5.500,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS de 18%. Valor total da NF: $ 5.500,00. Como a alíquota do IPI é de 10%, considerando-se que é considerado um imposto por fora, o valor do produto será de $ 5.000,00 (5.500,00 ÷ 1,10 = 5.000) Valor do produto 5.000,00 Valor do IPI (10% x 5.000,00) 500,00 Page 1 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Total da Nota Fiscal 5.500,00 ICMS (18% x 5.000,00) 900,00 Contabilização D = Estoques 4.100,00 D = Impostos a Recuperar – IPI 500,00 D = Impostos a Recuperar – ICMS 900,00 C = Fornecedores 5.500,00 Na venda Suponha que essa mesma empresa industrial venda produtos acabados emitindo uma nota fiscal de venda no valor total de $ 11.000,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS 18%. Valor do produto 10.000,00 Valor do IPI (10% x 10.000,00) 1.000,00 Total da Nota Fiscal 11.000,00 ICMS (18% x 10.000,00) 1.800,00 Contabilização D = Duplicatas a Receber 11.000,00 C = Vendas 11.000,00 D = Impostos sobre Vendas – IPI 1.000,00 C = Impostos a Pagar – IPI 1.000,00 Page 2 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo D = Impostos sobre Venda – ICMS 1.800,00 C = Impostos a Pagar – ICMS 1.800,00 Apuração dos Impostos Na compra Na venda A pagar IPI 500,00 1.000,00 500,00 ICMS 900,00 1.800,00 900,00 Contabilização D = Impostos a Pagar – IPI 500,00 C = Impostos a Recuperar – IPI 500,00 D = Impostos a Pagar – ICMS 900,00 C = Impostos a recuperar – ICMS 900,00 Nota: Deixamos de contabilizar a baixo nos estoques, já que, no momento, a preocupação é a contabilização dos impostos. Exemplo 2 – Quando a empresa for contribuinte apenas do ICMS; recupera apenas o ICMS Na Compra Uma empresa comercial compra, de uma indústria, mercadorias para revenda, conforme nota fiscal do fornecedor no valor total de $ 20.160,00. A alíquota do IPI é de 12% e do ICMS de 18%. Page 3 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Valor total da NF: $ 20.160,00. Como a alíquota do IPI é de 12%, considerando-se que é considerado um imposto por fora, o valor do produto será de $ 18.000,00 (20.160,00 ÷ 1,12 = 18.000) Valor da mercadoria 18.000,00 Valor do IPI (12% x 18.000,00) 2.160,00 Total da Nota Fiscal 20.160,00 ICMS (18% x 18.000,00) 3.240,00 Contabilização D = Estoque 16.920,00 D = Impostos a Recuperar – ICMS 3.240,00 C = Fornecedores 20.160,00 Na venda Suponha que essa mesma empresa comercial venda mercadorias emitindo uma nota fiscal de venda no valor total de $ 38.00,00. A alíquota do ICMS 18%. Valor do produto 38.000,00 Valor do IPI - Total da Nota Fiscal 38.000,00 ICMS (18% x 38.000,00) 6.840,00 Contabilização D = Duplicatas a Receber 38.000,00 Page 4 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo C = Vendas 38.000,00 D = Impostos sobre Vendas – ICMS 6.840,00 C = Impostos a Pagar – ICMS 6.840,00 Apuração dos Impostos Na compra Na venda A pagar IPI - - - ICMS 3.240,00 6.840,00 3.600,00 Contabilização D = Impostos a Pagar – ICMS 3.240,00 C = Impostos a Recuperar – ICMS 3.240,00 BENS E SERVIÇOS DESTINADOS A CONSUMIDOR FINAL, CONTRIBUINTE OU NÃO DO ICMS LOCALIZADO EM OUTRO ESTADO A Emenda Constitucional (EC) nº 87/2015, trouxe importantes mudanças ao ICMS, ao alterar o § 2º do Art. 155 da Constituição Federal de 1988 e ao incluir o artigo 99 no ADCT para tratar da sistemática de cobrança do ICMS incidente sobre as operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado. Com as novas regras, a partir de 01/01/2016, as operações com consumidor final contribuinte ou não do imposto passam a ter as mesmas alíquotas do ICMS aplicáveis, ou seja, nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estadode localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual. ”Art. 1º Os incisos VII e VIII do § 2º do art. 155 da Constituição Federal passam a vigorar com as seguintes alterações: VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto Page 5 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto;” Após a aprovação da EC 87/15, o CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária) aprovou o Convênio ICMS 93/2015. Nas operações e prestações de serviço de que trata este convênio, o contribuinte, sujeito a estas operações, deve: a. Utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operação; a. Utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; a. Recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma da alínea “a” e o calculado na forma da alínea “b”. DIFERENÇA DE ALÍQUOTA (DIFAL) A Diferencial de Alíquota do ICMS (DIFAL) é a diferença entre alíquota interestadual e a alíquota interna no Estado de destino, quando da realização de operações interestaduais com mercadorias ou bens ou prestação de serviços, também interestaduais, e destinados ao seu uso, consumo, integração do Ativo Imobilizado ou que não estejam vinculados a uma saída subsequente tributada pelo destinatário. É um instrumento usado para proteger a competitividade do estado onde o comprador reside. A EC 87/2015 modificou a estrutura de cobrança e recolhimento do ICMS, na medida em que o imposto, no caso de operações e prestações de que destinem bens e serviços a consumidor final, não contribuinte do ICMS, não mais será direcionado integralmente ao Estado de origem, mas partilhado entre esse com o Estado de destino. Como vimos, a partilha do ICMS é aplicada, apenas, quando os bens ou serviços forem destinados a consumidor final não contribuinte. Caso seja para consumidor final contribuinte o recolhimento do diferencial de alíquota continua sendo realizado, apenas, para o Estado destino e recolhido pelo destinatário. Desta forma quando se tratar de Page 6 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo consumidor final contribuinte de ICMS, ao Estado de origem será recolhido o ICMS com a utilização da alíquota interestadual, cabendo ao Estado de destino, o ICMS correspondente à diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual. Para a adequação dos caixas dos Estados de origem, foi criada uma regra transitória, sendo o diferencial de alíquota partilhado entre os estados remetentes e destinatários. No caso de operações que destinem bens ou serviços a consumidor final não contribuinte localizado em outra unidade federada, o imposto corresponde à diferença entre a alíquota interna e a interestadual deve ser partilhado da seguinte forma: Ano UF Origem UF Destino 2016 60% 40% 2017 40% 60% 2018 20% 80% A partir de 2019 100% Inicialmente a maior parte será recolhida ao Estado de origem, sendo gradativamente, aumentada para o Estado de Destino, até que em 2019, seja completamente recolhida para o Estado de Destino. FUNDO DE COMBATE À POBREZA O Fundo de Combate à pobreza (FCP) está previsto na Constituição Federal e pode ser adotado pelos estados desde que seja regulamentado em suas legislações. Representa um adicional ao ICMS, de no máximo 2% nas operações de alguns produtos definidos pelos estado e deverá ser utilizado para programas públicos voltados à nutrição, habitação, educação e saúde. Este adicional deve ser aplicado em todas as operações com estes produtos, inclusive, a partir de 2016, na venda para não contribuintes, cuja responsabilidade será de responsabilidade do destinatário. Page 7 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Este valor será recolhido para o estado de destino que tiver o FCP instituído e deverá ser destacado na Nota Fiscal Eletrônica. Não há partilha do FCP, o seu recolhimento será apenas para a Unidade Federada de destino. RECUPERAÇÃO DO IPI E ICMS EM OPERAÇÕES DESTINADAS A CONSUMO FINAL Quando uma empresa adquire produtos ou materiais para uso e consumo ou quando não for contribuinte do ICMS como o consumidor final e a maioria das prestadoras de serviços, deve seguir as seguintes normas: • Não podem recuperar o IPI. • Não podem recuperar o ICMS. • O IPI deverá ser inserido na base de cálculo do ICMS. • O comprador deverá informar a finalidade da utilização desses produtos ou materiais. • O comprador deverá recolher a diferença de alíquota quando for contribuinte do ICMS. • O vendedor deverá recolher a diferença de alíquota quando o destinatário não for contribuinte do ICMS. Após incontáveis prorrogações do prazo para início da tomada de crédito do ICMS nas aquisições destinadas ao uso ou consumo, a Câmara dos deputados aprovou o Projeto de Lei Complementar 352/02, em 08/12/2010 postergando a possibilidade da tomada do crédito para janeiro de 2020. O direito ao crédito, vem sendo prorrogado desde a Lei Complementar 87/96 que previa o direito a partir de 01/01/1998. Veja as alterações: Início do direito ao crédito Lei Complementar 87/1996 (lei Kandir) 01.01.1998 Lei Complementar 92/1997 01.01.2000 Lei Complementar 99/1999 01.01.2003 Lei Complementar 114/2002 01.01.2007 Lei Complementar 122/2006 01.01.2011 Lei Complementar 138/2010 01.01.2020 Page 8 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo RECOLHIMENTO DO DIFAL 1. O recolhimento do diferencial de alíquota, na unidade federada de origem, será por meio de conta gráfica e recolhido através do DARE. a. Como crédito o valor pago em outro estado (Inciso I do Art. 117 do RICMS) b. Como débito o valor decorrente da aplicação da alíquota interna (Inciso II do Art. 117 do RICMS) 1. O ICMS para o Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza deverá ser realizado separadamente por meio do DARE. 2. De acordo com o Convênio nº 93/2015, o recolhimento do diferencial de alíquota para a Unidade Federada de Destino deverá ocorrer via GNRE (Guia Nacional de recolhimento de Tributos Estaduais) ou documento similar definido pela legislação estadual. EXEMPLO 1 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final contribuintes do ICMS. A Cia. Paulista, localizada no Estado de São Paulo, vende uma mercadoria destinada a consumo final para a Cia. Carioca, localizada no Estado do Rio de Janeiro e contribuinte do ICMS no valor total de $ 5.500,00. A alíquota do IPI é de 10% e alíquota interestadual de 12%. Contabilizar a operação da compra. Valor do produto 5.000,00 Valor do IPI (10% x 5.000,00) 500,00Total da Nota Fiscal 5.500,00 ICMS (12% x 5.500,00) 660,00 Contabilização da compra D = Estoque/Despesas de Materiais 5.500,00 C = Fornecedores 5.500,00 Page 9 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA DE ICMS Alíquota Interna aplicada no Estado de Destino (RJ) 18% Alíquota do Fundo de Combate à Pobreza no Estado de Destino (RJ) 2% Alíquota Interestadual: SP a RJ 12% Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 5.500 x 18%) 990,00 Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem 5.500,00 x 12%) 660,00 Diferença de alíquota (para o estado de destino) 330,00 ( 60% Destino e 40% Origem ) Conclusão: Total do ICMS a recolher para SP 660,00 + 132,00 ( 40% DIFAL ) = R$ 792,00 Total do ICMS a recolher para RJ 198,00 ( 60% DIFAL ) + 110,00 ( 2% FCP ) = R$ 308,00 Contabilização da diferença de alíquota: D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 660,00 C = ICMS a Recolher 660,00 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 132,00 C = ICMS a Recolher 132,00 D = Despesa de ICMS DIFAL 308,00 C = ICMS a Recolher DIFAL 308,00 Page 10 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo EXEMPLO 2 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final NÃO contribuintes do ICMS. A Cia. Comercial Catarinense, localizada no Estado de Santa Catarina vende mercadorias para consumidor final para a Cia. Comercial Paulista, localizada no Estado de São Paulo e não contribuinte do ICMS no valor total de $ 1.000,00. A alíquota Interna no Estado de São Paulo é de 18% e o Fundo de Combate à Pobreza é de 2%. Calcular o ICMS e o Diferencial de Alíquota (DIFAL) A partir de 2016, o governo de SP instituiu o Fundo de Combate à Pobreza (FECOEP) de 2% sobre o ICMS da cerveja e fumo. Valor da mercadoria 1.000,00 Valor do IPI - Total da Nota Fiscal 1.000,00 ICMS (12% x 1.000,00) 120,00 Alíquota Interna aplicada no Estado de Destino (SP) 18% Alíquota do Fundo de Combate à Pobreza no Estado de Destino (SP) 2% Alíquota Interestadual: SC a RJ 12% Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 1.000 x 18% ) 180,00 Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem 1.000,00 x 12%) 120,00 Diferença de alíquota (para o estado de destino) 60,00 Page 11 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo FCP (2%) 20,00 Valor do diferencial-SC (60,00 x 40%) 24,00 Valor do diferencial-SP (60,00 x 60%) 36,00 Conclusão: Total do ICMS a recolher para SC (120,00 + 24,00) 144,00 Total do ICMS a recolher para SP (20,00 + 36,00) 56,00 Contabilização da diferença de alíquota: D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 120,00 C = ICMS a Recolher 120,00 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 24,00 C = ICMS a Recolher 24,00 D = Despesa de ICMS DIFAL 56,00 C = ICMS a Recolher DIFAL 56,00 EXEMPLO 3 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final NÃO contribuintes do ICMS. A Cia. Rio Grande, localizada no Rio Grande do Sul, vende para a Cia. Pedras Preciosas, localizada no Estado de Minas Gerais, empresa não contribuinte do ICMS mercadorias para consumo final. Considere as seguintes informações: Alíquota Interestadual 12% Alíquota Interna do ICMS em Minas Gerais 18% Fundo de Combate à Pobreza em Minas Gerais 2% Page 12 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Valor da Mercadoria 1.845,00 Valor do IPI 50,00 Valor das Despesas Acessórias 80,00 Valor do Desconto 10,00 Valor do Frete 35,00 Calcular o ICMS a ser recolhido para cada estado. Valor da Mercadoria 1.845,00 Despesas Acessórias 80,00 Frete 35,00 Desconto (10,00) IPI 50,00 Total da NF 2.000,00 ICMS (12% x 2.000,00) 240,00 Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 2.000 x 18%) 360,00 Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem 2.000,00 x 12%) 240,00 Diferença de alíquota (para o estado de destino) 120,00 FCP (2%) 40,00 Valor do diferencial-RS (120,00 x 40%) 48,00 Valor do diferencial-MG (120,00 x 40%) 72,00 Conclusão: Page 13 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudoTotal do ICMS a recolher para RS (240,00 + 48,00) 288,00 Total do ICMS a recolher para MG (40,00 + 72,00) 112,00 Contabilização da diferença de alíquota: D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 240,00 C = ICMS a Recolher 240,00 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 48,00 C = ICMS a Recolher 48,00 D = Despesa de ICMS DIFAL 112,00 C = ICMS a Recolher DIFAL 112,00 QUESTÃO OBJETIVA No início de março de X1, uma empresa comercial típica (compra para revender) possui um estoque de 10 camisas corretamente contabilizadas por $ 1.176,00. Durante março de X1, adquire um lote de 12 camisas iguais. O valor global da nota fiscal de aquisição é de $ 1.584,00 e nela é informado que o IPI destacado (não informamos o valor) foi calculado com a alíquota de 10% sobre o “preço das mercadorias”. O ICMS, incluso, nesse “preço das mercadorias”, foi calculado pela alíquota de 12%. No final de março de X1, a empresa possuía apenas 8 camisas, pois vendera as demais. O valor do estoque em 31 de março de X1, e o CMV de março de X1 serão de, respectivamente: (A) $ 883,20 e $ 1.598,40 (B) $ 940,80 e $ 1.646,40 (C) $ 883,20 e $ 1.646,40 (D) $ 940,80 e $ 1.598,40 (E) $ 888,44 e $ 1.554,67 Solução Cálculo da Compra Page 14 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Preço das Mercadorias 1.440,00 (1.584,00 ÷ 1,10) IPI 144,00 Valor total da NF 1.584,00 ICMS (12% x 1.440,00) 172,80 Saldo Inicial do estoque de camisas 10 camisas 1.176,00 unitário 117,60 Compra 12 camisas 1.411,20 Sub Total 22 camisas 2.587,20 unitário 117,60 Venda 14 camisas (1.646,40) Saldo Final 8 camisas 940,80 Alternativa Correta: B Exercício 1: A Cia. Mediterrâneo, comprou, a prazo, 200 peças para revender. Sabe-se que ela é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI. O preço das mercadorias é de $ 8.000,00 e a incidência do IPI é de 10% e do ICMS 18%. O registro dessa operação se dará através do seguinte lançamento: A) D = Mercadorias 6.560,00 D = ICMS a Recuperar 1.440,00 C = Fornecedores 8.000,00 B) D = Mercadorias 5.760,00 D = IPI a Recuperar 800, 00 D = ICMS a Recuperar 1.440,00 C = Fornecedores 8.000,00 C) D = Mercadorias 6.560,00 D = IPI a Recuperar 800,00 D = ICMS a Recuperar 1.440,00 C = Fornecedores 8.800,00 D) D = Mercadorias 7.360,00 D = ICMS a Recuperar 1.440,00 C = Fornecedores 8.800,00 E) D = Mercadorias 8.800,00 D = ICMS a Recuperar 1.440,00 C = Fornecedores 10.240,00 Page 15 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: Determinada empresa apresentava as seguintes contas em seu Balancete de Verificação: Vendas 100.000 Compras 60.000 ICMS sobre Vendas 12.000 ICMS sobre Compras 7.200 ICMS a Recolher 4.800 Fretes sobre Compras 5.000 Fretes sobre Vendas 7.000 Estoque Inicial 30.000 Estoque Final 40.000 Com base nas informações, o lucro bruto será de: A) $ 45.200 B) $ 47.400 C) $ 52.400 D) $ 40.200 E) $ 33.200 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: Um comerciante adquiriu a prazo 100 pares de calçados do fabricante, que emitiu, para cobertura da operação, nota fiscal com os seguintes dados: 100 pares de calçados a 20,00 = 2.000 IPI = 12% = 240 Total da Nota Fiscal = 2.240 ICMS de 17% incluído na nota = 340 Sabendo-se que o comprador é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, o lançamento para o registro da compra, será: A) D = Compras 2.240,00 C = Fornecedores 2.240,00 Page 16 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo B) D = Compras 2.000,00 D = IPI a Recuperar 240,00 D = ICMS a Recuperar 340,00 C = Fornecedores 2.580,00 C) D = Compras 1.660,00 D = IPI a Recuperar 240,00 D = ICMS a Recuperar 340,00 C = Fornecedores 2.240,00 D) D = Compras 2.000,00 D = IPI a Recuperar 240,00 C = Fornecedores 2.240,00 E) D = Compras 1.900,00 D = ICMS a Recuperar 340,00 C = Fornecedores 2.240,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: Analise as seguintes informações, para responder a esta questão: A sociedade Industrial Beta emitiu a NF 1234 para vender à Cia. Comercial da Hora 400 badejas inox modelo 2. Preço unitário: $ 50,00 IPI de 10% ICMS de 17% A empresa Cia. Comercial da Hora emitiu a NF 0172 para vender a Maria & José 40 das bandejas compradas da Sociedade Beta. Preço unitário: $ 100,00 ICMS de 17% De acordo com as informações acima, podemos afirmar que a Cia. Comercial da Hora obteve um Lucro Bruto de: A) $ 2.000,00 B) $ 1.660,00 C) $ 1.460,00 D) $ 1.120,00 Page 17 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo E) $ 2.140,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: A Comercial MJ utiliza o sistema de Inventário Periódico, trabalhando com três contas básicas: Mercadorias, Compras de Mercadorias e Vendas de Mercadorias. Antes de contabilizar os ajustes de ICMS nas entradas e saídas de mercadorias, a contabilidade apresentava os seguintes saldos: Mercadorias: 24.000,00 Compra de Mercadorias: 254.000,00 Vendas de Mercadorias: 474.000,00 Lucro Bruto: 196.000,00 Após contabilizar os ajustes de ICMS à alíquota de 10%, a empresa vai apurar que: A) O inventário inicial é nulo (não há estoque) B) Não há dados para apurar o estoque final. C) O ICMS a recolher será de 47.400,00 D) O Lucro Bruto será de 176.400,00 E) O Lucro Bruto será de $ 174.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Page 18 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemasde conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Exercício 6: Observe os dados abaixo: Dados referentes ao mês de abril de X5 Receita Bruta de Vendas 5.775.000,00 Devolução de Vendas 525.000,00 Compras de Mercadorias 3.150.000,00 Aluguéis do mês a serem pagos a pessoa jurídica 262.500,00 Gastos com Arrendamento Mercantil 52.500,00 Depreciação do mês sobre bens utilizados em vendas 130.000,00 Receita Financeira do mês de abril/X5 150.000,00 Crédito do ICMS a Recuperar em 31.03.X5 262.500,00 Dados adicionais A empresa é contribuinte do imposto de renda com base no lucro real. Alíquota do ICMS: 18%. Estoques existentes em 31.03.X5 : $ 93.975,00 e em 30.04.X5: $ 52.600,00 Com base nas informações o saldo da Conta Corrente-ICMS no final do mês de abril de X5 , será: A) 378.000,00 a recolher B) 945.000,00 a recuperar C) 1.039.500,00 a recolher D) 115.500,00 a recolher E) 115.500,00 a recuperar Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 7: A firma Juazeiro Treze Ltda. Vendeu por $ 4.000,00 sua coleção de 50 relógios antigos e, após recolher o ICMS de 10% incidente sobre a venda, descobriu ter sofrido um prejuízo de 15% sobre a receita líquida de vendas. Se o relojoeiro contabilizar essa operação corretamente, vai descobrir que o custo médio unitário de seus relógios havia sido de: A) $ 61,20 B) $ 72,00 Page 19 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo C) $ 80,00 D) $ 82,80 E) $ 92,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 8: Uma empresa adquiriu um lote de mercadorias para revenda, a prazo, sendo extraída em sua nota fiscal com os seguintes dados: 100 unidades do produto A ao custo unitário de $ 1.000 100.000 IPI 10% 10.000 Total 110.000 ICMS (17%) 17.000 Sabendo-se que a empresa compradora é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, deve registrar a compra através do seguinte lançamento: A) Compras 110.000 a Fornecedores 110.000 B) Compras 83.000 ICMS a Recuperar 17.000 IPI a Recuperar 10.000 a Fornecedores 110.000 C) Compras 100.000 IPI a Recuperar 10.000 a Fornecedores 110.000 D) Compras 83.000 ICMS a Recuperar 17.000 a Fornecedores 100.000 E) Compras 93.000 ICMS a Recuperar 17.000 a Fornecedores 110.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Page 20 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Exercício 9: A empresa Comercio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitário de $ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte destinação: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender e 100 latas para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: A) $ 31.500,00 B) $ 30.000,00 C) $ 28.020,00 D) $ 27.900,00 E) $ 26.500,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 10: A empresa Azul S.A. movimentou seu estoque de batedeiras de bolo como segue: · Em 01/05 – estoque inicial – 200 unidades a R$ 2.000,00 cada. · Em 20/05 – compra de 200 unidades a R$ 3.000,00 cada, já descontado o ICMS. · Em 22/05 – compra de 300 unidades a R$ 1.200,00 no total, já sem o ICMS. No dia 21/05 a empresa vendeu 300 batedeiras de bolo a R$ 5.000,00 cada uma. Se a empresa paga ICMS de 10% sobre o preço de venda e avalia os seus estoques pelo critério PEPS, nesta operação ela obteve um Lucro Bruto de: A) $ 150.000,00 B) $ 550.000,00 C) $ 650.000,00 D) $ 700.000,00 E) Page 21 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo $ 800.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 11: A empresa Comercial Sol Nascente apresentava, num determinado período, as seguintes informações: Compras 100 unidades a $ 2,50 cada Estoque Final 10 unidades Estoque Inicial 20 unidades no valor total de $ 40,00 Lucro Bruto $ 100,00 Lucro Operacional $ 20,00 ICMS sobre compras e vendas 20% Na apuração do resultado verificamos que: A) A receita líquida de vendas é de $ 400,00 B) A receita bruta de vendas é de $ 400,00 C) A receita bruta de vendas é de $ 320,00 D) O custo das mercadorias vendidas é de $ 290,00 E) O custo das mercadorias vendidas é de $ 300,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 12: Foram levantados os seguintes dados na contabilidade de uma determinada empresa comercial: · Estoque Final de Mercadorias R$ 40,00 · Compras de Mercadorias R$ 220,00 · Devoluções de Compras R$ 20,00 · Lucro Bruto de Vendas de Mercadorias R$ 330,00 · Devoluções de Vendas R$ 80,00 · Vendas de Mercadorias R$ 880,00 As compras e as vendas estavam sujeitas a ICMS de 20%. Os dados acima autorizam afirmar que o Estoque Inicial de Mercadorias era de: Page 22 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo A) $ 238,00 B) $ 254,00 C) $ 194,00 D) $ 214,00 E) $ 190,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 13: A empresa Industria de Balas Doces Ltda. Realizou, num determinado mês, as seguintes operações: • Compra, a prazo, de matéria-prima no valor de $ 100.000,00 com IPI e 10% e ICMS de 15% • Venda de produtos, a prazo, no valor de $ 200.000,00 com IPI de 10% e ICMS de 12%. Considerando-se que a empresa Indústria de Balas Doces Ltda. Só realizou estas duas operações no mês, após a contabilização dessas operações, assinale a alternativa correta: A) Ao final do mês a empresa tem IPI e ICMS a Recuperar. B) Ao final do mês a empresa tem IPI a Recuperar e ICMS a Recolher. C) Ao final do mês a empresa IPI a Recolher e ICMS a Recuperar. D) Ao final do mês a empresa não tem saldo a recolher nem a recuperar tanto para o IPI como para o ICMS. E) Ao final do mês a empresa tem IPI e ICMS a Recolher. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Page 23 of 25UNIP - UniversidadePaulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo Exercício 14: A empresa Papelaria Colorida Ltda., não contribuinte do IPI, vende canetas. Em determinado período, realizou vendas de $ 700.000,00 sobre as quais incidiu ICMS à alíquota de 16%, e que nesse mesmo período, tenha adquirido canetas, para revender, no valor de $ 500.000,00, incidindo sobre esse valor ICMS à alíquota de 18% e IPI à alíquota de 10%. Considere, ainda, que no início do referido período, a empresa não apresentasse qualquer saldo de imposto a recolher ou a recuperar e que não houvesse qualquer outro evento que produzisse impacto sobre tributos. Considerando essas informações, é correto afirmar que a empresa apurou, no final desse período: A) ICMS a Recolher no valor de $ 46.000,00. B) ICMS a Recolher no valor de $ 22.000,00 C) Saldo de ICMS e IPI a Recolher. D) ICMS a Recuperar no valor de $ 46.000,00 E) ICMS a Recuperar no valor de $ 22.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 15: A empresa Comercial Cata Vento, que atua na compra e venda de brinquedos, adquiriu um lote de bonecas da Indústria de Brinquedos Divertida, localizada no mesmo estado, conforme resumo da nota fiscal a seguir: 1.000 bonecas a $ 10,00 $ 10.000,00 IPI (destacado na nota fiscal) $ 1.000,00 ICMS interno do Estado: 18% Considerando exclusivamente os dados informados, o valor do estoque do lote dessas bonecas, registrados pela Comercial Cata Vento, em reais, é: A) 9.200,00 B) 9.020,00 C) 8.200,00 D) 7.380,00 Page 24 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo E) 7.200,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 16: A Cia. Mar Azul, localizada no Estado de São Paulo, vende mercadorias no valor de $10.000,00 com destino a consumidor final NÃO contribuinte do ICMS localizado no Estado do Rio de Janeiro. A alíquota interestadual é de 12% e a alíquota interna no Estado do Rio de Janeiro é de 18%, com incidência do adicional do fundo de combate à pobreza de 1%. De acordo com os dados o valor total do ICMS a recolher para São Paulo e Rio de Janeiro será, respectivamente: A) $ 1.200,00 e $ 860,00 B) $ 1.200,00 e $ 560,00 C) $ 960,00 e $ 860,00 D) $ 1.440,00 e $ 560,00 E) $ 360,00 e $ 240,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Page 25 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par... 09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Compartilhar