Buscar

cont tributaria4

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 3, do total de 25 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 6, do total de 25 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 9, do total de 25 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Prévia do material em texto

MÓDULO 4
ICMS E IPI: APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE 
COMPRAS E VENDAS
A atividade principal de uma empresa comercial concentra-se em duas operações: compra 
e venda. Quando a empresa compra, mercadorias, paga aos fornecedores o valor da 
mercadoria e junto uma parcela referente ao ICMS. Quando a empresa vende as 
mercadorias para os seus clientes, recebe o valor das mercadorias e junto a parcela 
referente ao ICMS que deverá pagar ao governo. Ocorre que, antes da empresa repassar 
ao governo o valor do ICMS, a empresa poderá compensar o valor do ICMS que pagou ao 
fornecedor, quando da compra dessas mercadorias.
O mesmo ocorre com empresas industriais. A atividade principal de uma empresa industrial 
concentra-se nas seguintes operações: compra de matéria prima, transformação da 
matéria prima e produtos acabados e venda desses produtos acabados. A parcela do IPI 
incidente nas compras de materiais que irão integrar a fabricação dos produtos poderão ser 
compensados com o valor do IPI apurado na venda dos produtos fabricados.
Ao final do mês, após efetuar o registro das notas fiscais de compra e das notas fiscais de 
vendas e dos respectivos impostos, apura-se o valor do ICMS e do IPI que efetivamente a 
empresa deve pagar ao governo.
Agora, iremos tratar da apuração e Contabilização desses impostos considerando-se a 
forma de tributação do contribuinte.
Exemplo 1 – Quando a empresa for contribuinte do ICMS e do IPI, recupera os dois 
impostos.
Na Compra
Uma empresa industrial compra matéria-prima conforme nota fiscal do fornecedor no valor 
total de $ 5.500,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS de 18%.
Valor total da NF: $ 5.500,00. Como a alíquota do IPI é de 10%, considerando-se que é 
considerado um imposto por fora, o valor do produto será de $ 5.000,00 (5.500,00 ÷ 1,10 
= 5.000)
 Valor do produto 5.000,00
 Valor do IPI (10% x 5.000,00) 500,00
Page 1 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
 Total da Nota Fiscal 5.500,00
 ICMS (18% x 5.000,00) 900,00
Contabilização
D = Estoques 4.100,00
D = Impostos a Recuperar – IPI 500,00
D = Impostos a Recuperar – ICMS 900,00
C = Fornecedores 5.500,00
Na venda
Suponha que essa mesma empresa industrial venda produtos acabados emitindo uma nota 
fiscal de venda no valor total de $ 11.000,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS 18%.
Valor do produto 10.000,00
 Valor do IPI (10% x 10.000,00) 1.000,00
 Total da Nota Fiscal 11.000,00
 ICMS (18% x 10.000,00) 1.800,00
 Contabilização 
D = Duplicatas a Receber 11.000,00
 C = Vendas 11.000,00
 D = Impostos sobre Vendas – IPI 1.000,00
 C = Impostos a Pagar – IPI 1.000,00
Page 2 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
 D = Impostos sobre Venda – ICMS 1.800,00
 C = Impostos a Pagar – ICMS 1.800,00
Apuração dos Impostos
Na compra Na venda A pagar
IPI 500,00 1.000,00 500,00
ICMS 900,00 1.800,00 900,00
Contabilização
 D = Impostos a Pagar – IPI 500,00
 C = Impostos a Recuperar – IPI 500,00
 D = Impostos a Pagar – ICMS 900,00
 C = Impostos a recuperar – ICMS 900,00
Nota: Deixamos de contabilizar a baixo nos estoques, já que, no momento, a preocupação 
é a contabilização dos impostos. 
Exemplo 2 – Quando a empresa for contribuinte apenas do ICMS; recupera apenas o ICMS
Na Compra
Uma empresa comercial compra, de uma indústria, mercadorias para revenda, conforme 
nota fiscal do fornecedor no valor total de $ 20.160,00. A alíquota do IPI é de 12% e do 
ICMS de 18%.
Page 3 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Valor total da NF: $ 20.160,00. Como a alíquota do IPI é de 12%, considerando-se que é 
considerado um imposto por fora, o valor do produto será de $ 18.000,00 (20.160,00 ÷ 
1,12 = 18.000)
 Valor da mercadoria 18.000,00
 Valor do IPI (12% x 18.000,00) 2.160,00
 Total da Nota Fiscal 20.160,00
 ICMS (18% x 18.000,00) 3.240,00
Contabilização
D = Estoque 16.920,00
D = Impostos a Recuperar – ICMS 3.240,00
C = Fornecedores 20.160,00
Na venda
Suponha que essa mesma empresa comercial venda mercadorias emitindo uma nota fiscal 
de venda no valor total de $ 38.00,00. A alíquota do ICMS 18%.
Valor do produto 38.000,00
 Valor do IPI -
 Total da Nota Fiscal 38.000,00
 ICMS (18% x 38.000,00) 6.840,00
 Contabilização
D = Duplicatas a Receber 38.000,00
Page 4 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
 C = Vendas 38.000,00
 D = Impostos sobre Vendas – ICMS 6.840,00
 C = Impostos a Pagar – ICMS 6.840,00
Apuração dos Impostos
Na compra Na venda A pagar
IPI - - -
ICMS 3.240,00 6.840,00 3.600,00
Contabilização
 D = Impostos a Pagar – ICMS 3.240,00
 C = Impostos a Recuperar – ICMS 3.240,00
BENS E SERVIÇOS DESTINADOS A CONSUMIDOR FINAL, CONTRIBUINTE OU NÃO 
DO ICMS LOCALIZADO EM OUTRO ESTADO
A Emenda Constitucional (EC) nº 87/2015, trouxe importantes mudanças ao ICMS, ao 
alterar o § 2º do Art. 155 da Constituição Federal de 1988 e ao incluir o artigo 99 no ADCT 
para tratar da sistemática de cobrança do ICMS incidente sobre as operações e prestações 
que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, 
localizado em outro Estado.
Com as novas regras, a partir de 01/01/2016, as operações com consumidor final 
contribuinte ou não do imposto passam a ter as mesmas alíquotas do ICMS aplicáveis, ou 
seja, nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, 
contribuinte ou não do imposto, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estadode 
localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do 
Estado destinatário e a alíquota interestadual.
”Art. 1º Os incisos VII e VIII do § 2º do art. 155 da Constituição Federal passam a 
vigorar com as seguintes alterações:
VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, 
contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota 
interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto 
Page 5 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota 
interestadual;
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença 
entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída:
a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto;
b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto;”
Após a aprovação da EC 87/15, o CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária) 
aprovou o Convênio ICMS 93/2015. Nas operações e prestações de serviço de que trata 
este convênio, o contribuinte, sujeito a estas operações, deve:
a. Utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o 
ICMS total devido na operação;
a. Utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo do imposto 
devido à unidade federada de origem;
a. Recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença 
entre o imposto calculado na forma da alínea “a” e o calculado na forma da alínea “b”.
DIFERENÇA DE ALÍQUOTA (DIFAL)
A Diferencial de Alíquota do ICMS (DIFAL) é a diferença entre alíquota interestadual e a 
alíquota interna no Estado de destino, quando da realização de operações interestaduais 
com mercadorias ou bens ou prestação de serviços, também interestaduais, e destinados 
ao seu uso, consumo, integração do Ativo Imobilizado ou que não estejam vinculados a 
uma saída subsequente tributada pelo destinatário.
É um instrumento usado para proteger a competitividade do estado onde o comprador 
reside. 
A EC 87/2015 modificou a estrutura de cobrança e recolhimento do ICMS, na medida em 
que o imposto, no caso de operações e prestações de que destinem bens e serviços a 
consumidor final, não contribuinte do ICMS, não mais será direcionado integralmente ao 
Estado de origem, mas partilhado entre esse com o Estado de destino.
Como vimos, a partilha do ICMS é aplicada, apenas, quando os bens ou serviços forem 
destinados a consumidor final não contribuinte. Caso seja para consumidor final 
contribuinte o recolhimento do diferencial de alíquota continua sendo realizado, apenas, 
para o Estado destino e recolhido pelo destinatário. Desta forma quando se tratar de 
Page 6 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
consumidor final contribuinte de ICMS, ao Estado de origem será recolhido o ICMS com a 
utilização da alíquota interestadual, cabendo ao Estado de destino, o ICMS correspondente 
à diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual.
Para a adequação dos caixas dos Estados de origem, foi criada uma regra transitória, sendo 
o diferencial de alíquota partilhado entre os estados remetentes e destinatários.
No caso de operações que destinem bens ou serviços a consumidor final não contribuinte 
localizado em outra unidade federada, o imposto corresponde à diferença entre a alíquota 
interna e a interestadual deve ser partilhado da seguinte forma:
Ano UF Origem UF Destino
2016 60% 40%
2017 40% 60%
2018 20% 80%
A partir de 2019 100%
Inicialmente a maior parte será recolhida ao Estado de origem, sendo gradativamente, 
aumentada para o Estado de Destino, até que em 2019, seja completamente recolhida para 
o Estado de Destino.
FUNDO DE COMBATE À POBREZA 
O Fundo de Combate à pobreza (FCP) está previsto na Constituição Federal e pode ser 
adotado pelos estados desde que seja regulamentado em suas legislações. Representa um 
adicional ao ICMS, de no máximo 2% nas operações de alguns produtos definidos pelos 
estado e deverá ser utilizado para programas públicos voltados à nutrição, habitação, 
educação e saúde.
Este adicional deve ser aplicado em todas as operações com estes produtos, inclusive, a 
partir de 2016, na venda para não contribuintes, cuja responsabilidade será de 
responsabilidade do destinatário.
Page 7 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Este valor será recolhido para o estado de destino que tiver o FCP instituído e deverá ser 
destacado na Nota Fiscal Eletrônica. Não há partilha do FCP, o seu recolhimento será 
apenas para a Unidade Federada de destino.
RECUPERAÇÃO DO IPI E ICMS EM OPERAÇÕES DESTINADAS A CONSUMO FINAL
Quando uma empresa adquire produtos ou materiais para uso e consumo ou quando não 
for contribuinte do ICMS como o consumidor final e a maioria das prestadoras de serviços, 
deve seguir as seguintes normas:
• Não podem recuperar o IPI.
• Não podem recuperar o ICMS.
• O IPI deverá ser inserido na base de cálculo do ICMS.
• O comprador deverá informar a finalidade da utilização desses produtos ou materiais.
• O comprador deverá recolher a diferença de alíquota quando for contribuinte do ICMS.
• O vendedor deverá recolher a diferença de alíquota quando o destinatário não for 
contribuinte do ICMS.
Após incontáveis prorrogações do prazo para início da tomada de crédito do ICMS nas 
aquisições destinadas ao uso ou consumo, a Câmara dos deputados aprovou o Projeto de 
Lei Complementar 352/02, em 08/12/2010 postergando a possibilidade da tomada do 
crédito para janeiro de 2020.
O direito ao crédito, vem sendo prorrogado desde a Lei Complementar 87/96 que previa o 
direito a partir de 01/01/1998. Veja as alterações:
Início do direito ao 
crédito
Lei Complementar 87/1996 (lei 
Kandir) 01.01.1998
Lei Complementar 92/1997 01.01.2000
Lei Complementar 99/1999 01.01.2003
Lei Complementar 114/2002 01.01.2007
Lei Complementar 122/2006 01.01.2011
Lei Complementar 138/2010 01.01.2020
Page 8 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
RECOLHIMENTO DO DIFAL
1. O recolhimento do diferencial de alíquota, na unidade federada de origem, será por 
meio de conta gráfica e recolhido através do DARE.
a. Como crédito o valor pago em outro estado (Inciso I do Art. 117 do RICMS)
b. Como débito o valor decorrente da aplicação da alíquota interna (Inciso II do Art. 117 
do RICMS)
1. O ICMS para o Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza deverá ser 
realizado separadamente por meio do DARE.
2. De acordo com o Convênio nº 93/2015, o recolhimento do diferencial de alíquota para 
a Unidade Federada de Destino deverá ocorrer via GNRE (Guia Nacional de 
recolhimento de Tributos Estaduais) ou documento similar definido pela legislação 
estadual.
EXEMPLO 1 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor 
final contribuintes do ICMS.
A Cia. Paulista, localizada no Estado de São Paulo, vende uma mercadoria destinada a 
consumo final para a Cia. Carioca, localizada no Estado do Rio de Janeiro e contribuinte do 
ICMS no valor total de $ 5.500,00. A alíquota do IPI é de 10% e alíquota interestadual de 
12%. Contabilizar a operação da compra.
Valor do produto 5.000,00
 Valor do IPI (10% x 5.000,00) 500,00Total da Nota Fiscal 5.500,00
 ICMS (12% x 5.500,00) 660,00
 Contabilização da compra
D = Estoque/Despesas de Materiais 5.500,00
 C = Fornecedores 5.500,00
Page 9 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para ...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA DE ICMS
Alíquota Interna aplicada no Estado de Destino (RJ) 18%
Alíquota do Fundo de Combate à Pobreza no Estado de Destino (RJ) 2%
Alíquota Interestadual: SP a RJ 12%
Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 5.500 x 18%) 990,00
Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem
 5.500,00 x 12%) 660,00
Diferença de alíquota (para o estado de destino) 330,00 ( 60% 
Destino e 40% Origem )
Conclusão:
Total do ICMS a recolher para SP 660,00 + 
 132,00 ( 40% DIFAL ) = R$ 792,00
Total do ICMS a recolher para RJ 198,00 ( 60% 
DIFAL ) + 110,00 ( 2% FCP ) = R$ 308,00
Contabilização da diferença de alíquota:
 D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 660,00
 C = ICMS a Recolher 660,00
 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 132,00
 C = ICMS a Recolher 132,00
 D = Despesa de ICMS DIFAL 308,00
 C = ICMS a Recolher DIFAL 308,00
Page 10 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
EXEMPLO 2 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor 
final NÃO contribuintes do ICMS.
A Cia. Comercial Catarinense, localizada no Estado de Santa Catarina vende mercadorias 
para consumidor final para a Cia. Comercial Paulista, localizada no Estado de São Paulo e 
não contribuinte do ICMS no valor total de $ 1.000,00. A alíquota Interna no Estado de São 
Paulo é de 18% e o Fundo de Combate à Pobreza é de 2%. Calcular o ICMS e o Diferencial 
de Alíquota (DIFAL)
A partir de 2016, o governo de SP instituiu o Fundo de Combate à Pobreza (FECOEP) de 2% 
sobre o ICMS da cerveja e fumo.
Valor da mercadoria 1.000,00
 Valor do IPI -
 Total da Nota Fiscal 1.000,00
 ICMS (12% x 1.000,00) 120,00
Alíquota Interna aplicada no Estado de Destino (SP) 18%
Alíquota do Fundo de Combate à Pobreza no Estado de Destino (SP) 2%
Alíquota Interestadual: SC a RJ 12%
Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 1.000 x 18% ) 180,00
Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem
 1.000,00 x 12%) 120,00
Diferença de alíquota (para o estado de destino) 60,00
Page 11 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
FCP (2%) 20,00
Valor do diferencial-SC (60,00 x 40%) 24,00
Valor do diferencial-SP (60,00 x 60%) 36,00
Conclusão:
Total do ICMS a recolher para SC (120,00 + 24,00) 144,00
Total do ICMS a recolher para SP (20,00 + 36,00) 56,00
Contabilização da diferença de alíquota:
 D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 120,00
 C = ICMS a Recolher 120,00
 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 24,00
 C = ICMS a Recolher 24,00
 D = Despesa de ICMS DIFAL 56,00
 C = ICMS a Recolher DIFAL 56,00
EXEMPLO 3 – Operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor 
final NÃO contribuintes do ICMS.
A Cia. Rio Grande, localizada no Rio Grande do Sul, vende para a Cia. Pedras Preciosas, 
localizada no Estado de Minas Gerais, empresa não contribuinte do ICMS mercadorias para 
consumo final.
Considere as seguintes informações:
Alíquota Interestadual 12%
Alíquota Interna do ICMS em Minas Gerais 18%
Fundo de Combate à Pobreza em Minas Gerais 2%
Page 12 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Valor da Mercadoria 1.845,00
Valor do IPI 50,00
Valor das Despesas Acessórias 80,00
Valor do Desconto 10,00
Valor do 
Frete 35,00 
Calcular o ICMS a ser recolhido para cada estado.
 Valor da Mercadoria 1.845,00
 Despesas Acessórias 80,00
 Frete 35,00
 Desconto (10,00)
 IPI 50,00
 Total da NF 2.000,00
 ICMS (12% x 2.000,00) 240,00
Valor do ICMS (alíquota interna no estado de destino: 2.000 x 18%) 360,00
Valor do ICMS (alíquota interestadual no estado de origem
 2.000,00 x 12%) 240,00
Diferença de alíquota (para o estado de destino) 120,00
FCP (2%) 40,00
Valor do diferencial-RS (120,00 x 40%) 48,00
Valor do diferencial-MG (120,00 x 40%) 72,00
Conclusão:
Page 13 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudoTotal do ICMS a recolher para RS (240,00 + 48,00) 288,00
Total do ICMS a recolher para MG (40,00 + 72,00) 112,00
Contabilização da diferença de alíquota:
 D = ICMS S/ Venda (Redutora da Receita) 240,00
 C = ICMS a Recolher 240,00
 D = ICMS DIFAL s/ Venda ( Redutora da Receita) 48,00
 C = ICMS a Recolher 48,00
 D = Despesa de ICMS DIFAL 112,00
 C = ICMS a Recolher DIFAL 112,00
QUESTÃO OBJETIVA
No início de março de X1, uma empresa comercial típica (compra para revender) possui um 
estoque de 10 camisas corretamente contabilizadas por $ 1.176,00. Durante março de X1, 
adquire um lote de 12 camisas iguais. O valor global da nota fiscal de aquisição é de $ 
1.584,00 e nela é informado que o IPI destacado (não informamos o valor) foi calculado 
com a alíquota de 10% sobre o “preço das mercadorias”. O ICMS, incluso, nesse “preço das 
mercadorias”, foi calculado pela alíquota de 12%. No final de março de X1, a empresa 
possuía apenas 8 camisas, pois vendera as demais.
O valor do estoque em 31 de março de X1, e o CMV de março de X1 serão de, 
respectivamente:
(A) $ 883,20 e $ 1.598,40
(B) $ 940,80 e $ 1.646,40
(C) $ 883,20 e $ 1.646,40
(D) $ 940,80 e $ 1.598,40
(E) $ 888,44 e $ 1.554,67
Solução
Cálculo da Compra
Page 14 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Preço das Mercadorias 1.440,00 (1.584,00 ÷ 1,10)
IPI 144,00
Valor total da NF 1.584,00
ICMS (12% x 1.440,00) 172,80
Saldo Inicial do estoque de camisas 10 camisas 1.176,00 unitário 117,60
Compra 12 camisas 1.411,20
Sub Total 22 camisas 2.587,20 unitário 117,60
Venda 14 camisas (1.646,40)
Saldo Final 8 camisas 940,80
Alternativa Correta: B
Exercício 1: 
A Cia. Mediterrâneo, comprou, a prazo, 200 peças para revender. Sabe-se que ela é contribuinte do 
ICMS, mas não é do IPI. O preço das mercadorias é de $ 8.000,00 e a incidência do IPI é de 10% e 
do ICMS 18%. O registro dessa operação se dará através do seguinte lançamento:
A) 
D = Mercadorias 6.560,00
D = ICMS a Recuperar 1.440,00
C = Fornecedores 8.000,00
B) 
D = Mercadorias 5.760,00
D = IPI a Recuperar 800, 00
D = ICMS a Recuperar 1.440,00
C = Fornecedores 8.000,00
C) 
D = Mercadorias 6.560,00
D = IPI a Recuperar 800,00
D = ICMS a Recuperar 1.440,00
C = Fornecedores 8.800,00
D) 
D = Mercadorias 7.360,00
D = ICMS a Recuperar 1.440,00
C = Fornecedores 8.800,00
E) 
D = Mercadorias 8.800,00
D = ICMS a Recuperar 1.440,00
C = Fornecedores 10.240,00
Page 15 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 2: 
Determinada empresa apresentava as seguintes contas em seu Balancete de Verificação:
Vendas 100.000
Compras 60.000
ICMS sobre Vendas 12.000
ICMS sobre Compras 7.200
ICMS a Recolher 4.800
Fretes sobre Compras 5.000
Fretes sobre Vendas 7.000
Estoque Inicial 30.000
Estoque Final 40.000
Com base nas informações, o lucro bruto será de:
A) 
$ 45.200
B) 
$ 47.400
C) 
$ 52.400
D) 
$ 40.200
E) 
$ 33.200
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 3: 
Um comerciante adquiriu a prazo 100 pares de calçados do fabricante, que emitiu, para cobertura 
da operação, nota fiscal com os seguintes dados:
 100 pares de calçados a 20,00 = 2.000
 IPI = 12% = 240
 Total da Nota Fiscal = 2.240
 ICMS de 17% incluído na nota = 340
Sabendo-se que o comprador é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, o lançamento para o 
registro da compra, será:
A) 
D = Compras 2.240,00
C = Fornecedores 2.240,00
Page 16 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
B) 
D = Compras 2.000,00
D = IPI a Recuperar 240,00
D = ICMS a Recuperar 340,00
C = Fornecedores 2.580,00
C) 
D = Compras 1.660,00
D = IPI a Recuperar 240,00
D = ICMS a Recuperar 340,00
C = Fornecedores 2.240,00
D) 
D = Compras 2.000,00
D = IPI a Recuperar 240,00
C = Fornecedores 2.240,00
E) 
D = Compras 1.900,00
D = ICMS a Recuperar 340,00
C = Fornecedores 2.240,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 4: 
Analise as seguintes informações, para responder a esta questão:
A sociedade Industrial Beta emitiu a NF 1234 para vender à Cia. Comercial da Hora 400 badejas 
inox modelo 2.
 Preço unitário: $ 50,00
IPI de 10%
 ICMS de 17%
A empresa Cia. Comercial da Hora emitiu a NF 0172 para vender a Maria & José 40 das bandejas 
compradas da Sociedade Beta.
 Preço unitário: $ 100,00
 ICMS de 17%
De acordo com as informações acima, podemos afirmar que a Cia. Comercial da Hora obteve um 
Lucro Bruto de:
A) 
$ 2.000,00
B) 
$ 1.660,00
C) 
$ 1.460,00
D) 
$ 1.120,00
Page 17 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
E) 
$ 2.140,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 5: 
A Comercial MJ utiliza o sistema de Inventário Periódico, trabalhando com três contas básicas: 
Mercadorias, Compras de Mercadorias e Vendas de Mercadorias. Antes de contabilizar os ajustes de 
ICMS nas entradas e saídas de mercadorias, a contabilidade apresentava os seguintes saldos:
Mercadorias: 24.000,00
Compra de Mercadorias: 254.000,00
Vendas de Mercadorias: 474.000,00
Lucro Bruto: 196.000,00
Após contabilizar os ajustes de ICMS à alíquota de 10%, a empresa vai apurar que:
A) 
O inventário inicial é nulo (não há estoque)
B) 
Não há dados para apurar o estoque final.
C) 
O ICMS a recolher será de 47.400,00
D) 
O Lucro Bruto será de 176.400,00
E) 
O Lucro Bruto será de $ 174.000,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Page 18 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemasde conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Exercício 6: 
Observe os dados abaixo:
 Dados referentes ao mês de abril de X5
Receita Bruta de Vendas 5.775.000,00
Devolução de Vendas 525.000,00
Compras de Mercadorias 3.150.000,00
Aluguéis do mês a serem pagos a pessoa jurídica 262.500,00
Gastos com Arrendamento Mercantil 52.500,00
Depreciação do mês sobre bens utilizados em vendas 130.000,00
Receita Financeira do mês de abril/X5 150.000,00
Crédito do ICMS a Recuperar em 31.03.X5 262.500,00
Dados adicionais
A empresa é contribuinte do imposto de renda com base no lucro real.
Alíquota do ICMS: 18%.
Estoques existentes em 31.03.X5 : $ 93.975,00 e em 30.04.X5: $ 52.600,00
Com base nas informações o saldo da Conta Corrente-ICMS no final do mês de abril de X5 , será:
A) 
378.000,00 a recolher
B) 
945.000,00 a recuperar
C) 
1.039.500,00 a recolher
D) 
115.500,00 a recolher
E) 
115.500,00 a recuperar
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 7: 
A firma Juazeiro Treze Ltda. Vendeu por $ 4.000,00 sua coleção de 50 relógios antigos e, após 
recolher o ICMS de 10% incidente sobre a venda, descobriu ter sofrido um prejuízo de 15% sobre a 
receita líquida de vendas.
Se o relojoeiro contabilizar essa operação corretamente, vai descobrir que o custo médio unitário de 
seus relógios havia sido de:
A) 
$ 61,20
B) 
$ 72,00
Page 19 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
C) 
$ 80,00
D) 
$ 82,80
E) 
$ 92,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 8: 
Uma empresa adquiriu um lote de mercadorias para revenda, a prazo, sendo extraída em 
sua nota fiscal com os seguintes dados:
100 unidades do produto A ao custo unitário de $ 1.000 100.000
IPI 10% 10.000
Total 110.000
ICMS (17%) 17.000
Sabendo-se que a empresa compradora é contribuinte do ICMS, mas não é do IPI, deve registrar a 
compra através do seguinte lançamento:
A) 
Compras 110.000
a Fornecedores 110.000
B) 
Compras 83.000
ICMS a Recuperar 17.000
IPI a Recuperar 10.000
a Fornecedores 110.000
C) 
Compras 100.000
IPI a Recuperar 10.000
a Fornecedores 110.000
D) 
Compras 83.000
ICMS a Recuperar 17.000
a Fornecedores 100.000
E) 
Compras 93.000
ICMS a Recuperar 17.000
a Fornecedores 110.000
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Page 20 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Exercício 9: 
A empresa Comercio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitário de $ 120,00, 
tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas 
mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, 
com a seguinte destinação: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender e 100 latas 
para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar 
que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de:
A) 
$ 31.500,00
B) 
$ 30.000,00
C) 
$ 28.020,00
D) 
$ 27.900,00
E) 
$ 26.500,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 10: 
A empresa Azul S.A. movimentou seu estoque de batedeiras de bolo como segue:
· Em 01/05 – estoque inicial – 200 unidades a R$ 2.000,00 cada.
· Em 20/05 – compra de 200 unidades a R$ 3.000,00 cada, já descontado o ICMS.
· Em 22/05 – compra de 300 unidades a R$ 1.200,00 no total, já sem o ICMS.
No dia 21/05 a empresa vendeu 300 batedeiras de bolo a R$ 5.000,00 cada uma. Se a 
empresa paga ICMS de 10% sobre o preço de venda e avalia os seus estoques pelo critério 
PEPS, nesta operação ela obteve um Lucro Bruto de:
A) 
$ 150.000,00
B) 
$ 550.000,00
C) 
$ 650.000,00
D) 
$ 700.000,00
E) 
Page 21 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
$ 800.000,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 11: 
A empresa Comercial Sol Nascente apresentava, num determinado período, as seguintes 
informações:
 Compras 100 unidades a $ 2,50 cada
 Estoque Final 10 unidades
 Estoque Inicial 20 unidades no valor total de $ 40,00
 Lucro Bruto $ 100,00
 Lucro Operacional $ 20,00
 ICMS sobre compras e vendas 20%
Na apuração do resultado verificamos que:
A) 
A receita líquida de vendas é de $ 400,00
B) 
A receita bruta de vendas é de $ 400,00
C) 
A receita bruta de vendas é de $ 320,00
D) 
O custo das mercadorias vendidas é de $ 290,00
E) 
O custo das mercadorias vendidas é de $ 300,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 12: 
Foram levantados os seguintes dados na contabilidade de uma determinada empresa comercial:
· Estoque Final de Mercadorias R$ 40,00
· Compras de Mercadorias R$ 220,00
· Devoluções de Compras R$ 20,00
· Lucro Bruto de Vendas de Mercadorias R$ 330,00
· Devoluções de Vendas R$ 80,00
· Vendas de Mercadorias R$ 880,00
As compras e as vendas estavam sujeitas a ICMS de 20%.
Os dados acima autorizam afirmar que o Estoque Inicial de Mercadorias era de:
Page 22 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
A) 
$ 238,00
B) 
$ 254,00
C) 
$ 194,00
D) 
$ 214,00
E) 
$ 190,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 13: 
A empresa Industria de Balas Doces Ltda. Realizou, num determinado mês, as seguintes 
operações:
• Compra, a prazo, de matéria-prima no valor de $ 100.000,00 com IPI e 10% e ICMS de 15%
• Venda de produtos, a prazo, no valor de $ 200.000,00 com IPI de 10% e ICMS de 12%.
Considerando-se que a empresa Indústria de Balas Doces Ltda. Só realizou estas duas operações 
no mês, após a contabilização dessas operações, assinale a alternativa correta:
A) 
Ao final do mês a empresa tem IPI e ICMS a Recuperar.
B) 
Ao final do mês a empresa tem IPI a Recuperar e ICMS a Recolher.
C) 
Ao final do mês a empresa IPI a Recolher e ICMS a Recuperar.
D) 
Ao final do mês a empresa não tem saldo a recolher nem a recuperar tanto para o IPI como para o 
ICMS.
E) 
Ao final do mês a empresa tem IPI e ICMS a Recolher.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Page 23 of 25UNIP - UniversidadePaulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
Exercício 14: 
A empresa Papelaria Colorida Ltda., não contribuinte do IPI, vende canetas. Em determinado 
período, realizou vendas de $ 700.000,00 sobre as quais incidiu ICMS à alíquota de 16%, e que 
nesse mesmo período, tenha adquirido canetas, para revender, no valor de $ 500.000,00, incidindo 
sobre esse valor ICMS à alíquota de 18% e IPI à alíquota de 10%. Considere, ainda, que no início 
do referido período, a empresa não apresentasse qualquer saldo de imposto a recolher ou a 
recuperar e que não houvesse qualquer outro evento que produzisse impacto sobre tributos. 
Considerando essas informações, é correto afirmar que a empresa apurou, no final desse período:
A) 
ICMS a Recolher no valor de $ 46.000,00.
B) 
ICMS a Recolher no valor de $ 22.000,00
C) 
Saldo de ICMS e IPI a Recolher.
D) 
ICMS a Recuperar no valor de $ 46.000,00
E) 
ICMS a Recuperar no valor de $ 22.000,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 15: 
A empresa Comercial Cata Vento, que atua na compra e venda de brinquedos, adquiriu um lote de 
bonecas da Indústria de Brinquedos Divertida, localizada no mesmo estado, conforme resumo da 
nota fiscal a seguir:
 1.000 bonecas a $ 10,00 $ 10.000,00
 IPI (destacado na nota fiscal) $ 1.000,00
 ICMS interno do Estado: 18%
Considerando exclusivamente os dados informados, o valor do estoque do lote dessas bonecas, 
registrados pela Comercial Cata Vento, em reais, é:
A) 
9.200,00
B) 
9.020,00
C) 
8.200,00
D) 
7.380,00
Page 24 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo
E) 
7.200,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 16: 
A Cia. Mar Azul, localizada no Estado de São Paulo, vende mercadorias no valor de 
$10.000,00 com destino a consumidor final NÃO contribuinte do ICMS localizado no Estado 
do Rio de Janeiro. A alíquota interestadual é de 12% e a alíquota interna no Estado do Rio 
de Janeiro é de 18%, com incidência do adicional do fundo de combate à pobreza de 1%.
De acordo com os dados o valor total do ICMS a recolher para São Paulo e Rio de Janeiro 
será, respectivamente:
A) 
$ 1.200,00 e $ 860,00
B) 
$ 1.200,00 e $ 560,00
C) 
$ 960,00 e $ 860,00
D) 
$ 1.440,00 e $ 560,00
E) 
$ 360,00 e $ 240,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Page 25 of 25UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online par...
09/02/2018https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo

Outros materiais