Impostos sobre Patrimônio e Renda

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FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Aula 10
TEMÁRIO
Impostos sobre patrimônio e renda:
* Impostos em razão de seu substrato econômico:
	*Impostos Federais, Estaduais e Municipais		
IR
ITR
IGF
IPVA
ITCMD
IPTU
ITBI
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Substrato Econômico
RENDA: IR(PQN)
PATRIMÔNIO: IPVA/ITCMD/IPTU/ITBI/ITR/IGF
COMÉRCIO EXTERIOR: II/IE
CIRCULAÇÃO E PRODUÇÃO: ICMS/ISS(QN)/IPI/IOF
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Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
Fato Gerador: a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da renda ou dos proventos (art. 43 do CTN).
Renda: fruto do trabalho, do capital, e de ambos combinados
Proventos: Tudo o que não é renda. 
Função Fiscal
Lançamento por homologação.
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Base de cálculo (CTN, art. 44)
No caso da pessoa física, a base de cálculo é o rendimento bruto mensal, admitidos abatimentos da lei, havendo declaração anual de ajuste, com possibilidade de pagamento de complementação ou recebimento de restituição;
 No caso de pessoa jurídica, a base de cálculo é: 
	* o lucro real, que é o acréscimo patrimonial real da empresa 	no período, conforme as normas da legislação própria; 
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Base de cálculo IRPJ
	
	* o lucro presumido, método permitido a 	empresas 	menores que chegam ao valor devido pela 	aplicação de coeficientes 	legalmente definidos 	sobre a receita bruta anual ou; 
	* o lucro arbitrado pelo Fisco, em 	situações 	em 	que não se chega aos montantes 	devidos 	pelos 	métodos do lucro real presumido. 
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Contribuinte, critérios e alíquotas
Contribuinte: é o titular da disponibilidade a que se refere o art. 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis (CTN, art. 45).
 Critérios: serão observados a progressividade, a generalidade e a universalidade, conforme dispõe o art. 153, § 2º, I da CRFRB/88.
Alíquotas: o CTN silencia, permitindo ao legislador ordinário regulá-las. As alíquotas do Imposto de Renda obedecem à progressividade. O imposto de renda é regulado pelo Decreto 3.000/99.
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Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
Fato Gerador: é a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Município (CTN, art. 29). Assim, é a propriedade apenas do terreno, e não das construções. A definição de zona urbana é dada na forma do art. 32, § 1o, do CTN, que trata do IPTU.
Estatuto da Terra e suas determinações.
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Base de cálculo e alíquotas
Base de Cálculo: é o valor fundiário (CTN, art. 30), ou seja, o valor da terra nua, sem qualquer benfeitoria.
Alíquota: pode ter suas alíquotas fixadas progressivamente de forma a se desestimular a manutenção de propriedades improdutivas e não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em Lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel (CRFB, art. 153, § 4o).
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OUTROS ASPECTOS
Contribuinte: é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título (CTN, art. 31).
Função extrafiscal
Lançamento por homologação 
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IMPOSTO SOBRE AS GRANDES FORTUNAS
#	Falta regulamentação por Lei 	Complementar
		
# 	considerações e óbices à sua 	criação
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Imposto sobre Heranças (Causa Mortis) e Doações (ITCMD) 
Fato Gerador: é a transmissão não onerosa de bens (móveis e imóveis), seja causa mortis, ou seja, por doação;
Função Fiscal e lançado por declaração;
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Alíquota e contribuinte
Alíquota: suas alíquotas máximas serão fixadas pelo Senado Federal (art. 155, § 1o, IV, da CRFB/1988). A Resolução do Senado no 9/92 fixou a alíquota máxima em 8%; 
Contribuinte: no caso de transmissão causa mortis, o contribuinte é o herdeiro ou o legatário; no caso de doações, a lei pode optar entre o doador ou o donatário, na forma que dispõe o art. 42 do CTN. 
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Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)
Disciplina Normativa: art. 155, § 6o, da CF/1988.
Fato Gerador: o CTN não trata do IPVA porque este imposto é foi introduzido pela Emenda Constitucional no 27, de 1985 à Constituição de 1967/1969. Seu fato gerador é a propriedade de veículos automotores.
 Função Fiscal e lançamento direto (de ofício).
 Base de Cálculo: é o valor venal do veículo.
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Alíquotas e contribuinte
Alíquota: as alíquotas do IPVA poderão ser diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo e terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal (EC no 42/2003).
Contribuinte: é o proprietário do veículo.
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Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)
Fato Gerador: é a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do município (CTN, art. 32). Para caracterização da zona urbana, observe-se os requisitos do § 1o do art. 32 do CTN.
Função Fiscal e lançamento direto.
Base de Cálculo: é o valor venal do imóvel (CTN, art. 33).
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Alíquota e contribuinte
Alíquota: pode ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel. Poderá também ser progressiva, na forma dos arts. 182, § 4o, II, e 156, § 1o, I, ambos da CF/1988.
Contribuinte: é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título (CTN, art. 34).
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Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos de Bens Imóveis e Direitos a eles relativos (ITBI)
Fato Gerador: é a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de Direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de Direitos a sua aquisição.
 Função Fiscal e lançado por Declaração.
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Base de cálculo e contribuinte
Base de Cálculo: é o valor venal dos bens ou Direitos transmitidos (CTN, art. 38). Para a Primeira Turma do STJ, a base de cálculo do ITBI de imóvel arrematado é a do valor alcançado no leilão.
Contribuinte: é qualquer das partes na operação tributada, competindo à lei ordinária municipal elegê-lo (em regra é o adquirente). Ver art. 4o do CTN.
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Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Atividade 10
Exercício de fixação 1
1 - É correto afirmar que compete aos Estados instituir impostos sobre:
a)	a propriedade predial e territorial urbana;
b)	transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis;
c)	serviços de qualquer natureza, salvo sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
Grandes fortunas
 
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Exercício 1 - Gabarito
1 - É correto afirmar que compete aos Estados instituir impostos sobre:
a)	a propriedade predial e territorial urbana;
b)	transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis;
c)	serviços de qualquer natureza, salvo sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
Grandes fortunas
 
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Exercício de fixação 2
2 - O Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens Imóveis (ITBI) não incide sobre:
a)	vendas de imóveis realizadas por sociedades de economia mista que exercem atividade econômica;
b)	vendas de imóveis realizadas por sociedade imobiliária;
c)	integralização, com imóveis, de capital de sociedade cujo objeto seja a atividade imobiliária;
 constituição de usufruto sobre imóvel.
 doação de imóveis entre amigos 
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Exercício 2 - Gabarito
2 - O Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens Imóveis (ITBI) não incide sobre:
a)	vendas de imóveis realizadas por sociedades de economia mista que exercem atividade econômica;
b)	vendas de imóveis realizadas por sociedade imobiliária;
c)	integralização, com imóveis, de capital de sociedade cujo objeto seja a atividade imobiliária;
 constituição de usufruto sobre imóvel.
 doação de imóveis entre amigos24
Exercício de fixação 3
3 – Pode ser base de cálculo do Imposto de Renda, exceto:
Lucro presumido
Lucro arbitrado
Lucro real
Lucro sintomático
NRA
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Exercício 3 - Gabarito
3 – Pode ser base de cálculo do Imposto de Renda, exceto:
Lucro presumido
Lucro arbitrado
Lucro real
Lucro sintomático
Nenhuma das respostas anteriores
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Exercício de fixação 4
4 - Para efeito de cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU, é considerado imóvel urbano todo aquele que estiver localizado; 
a )	em zona urbana, conforme definida em lei municipal;
b)	dentro do território do município;
c)	em zona urbana, conforme definida em lei estadual;
d)	em zona urbana, conforme definida em lei municipal, desde que seja beneficiário de certos melhoramentos urbanos.
e) em zona rural, conforme estatuto da terra  
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Exercício 4 - Gabarito
4 - Para efeito de cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU, é considerado imóvel urbano todo aquele que estiver localizado; 
a )	em zona urbana, conforme definida em lei municipal;
b)	dentro do território do município;
c)	em zona urbana, conforme definida em lei estadual;
d)	em zona urbana, conforme definida em lei municipal, desde que seja beneficiário de certos melhoramentos urbanos.
e) em zona rural, conforme estatuto da terra  
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Exercício de fixação 5
5 – É imposto patrimonial:
Importação
Circulação de Mercadorias
Propriedade de veículos automotores
Operações Financeiras
Grandes Fortunas
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Exercício 5 - Gabarito
5 – É imposto patrimonial:
Importação
Circulação de Mercadorias
Propriedade de veículos automotores
Operações Financeiras
Grandes Fortunas
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