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CONTABILIDADE BÁSICA ALESSANDRA SILVA SANTANA CONTEÚDO DESTA AULA CONTABILIDADE BÁSICA O PATRIMÔNIO DAS EMPRESAS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS CONTAS REGISTRO CONTÁBIL CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS CONCEITO DE CONTABILIDADE Contabilidade Básica A contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Os modelos de decisão são constituídos a partir da concepção do usuário da informação contábil, inserido este em um contexto mais amplo de objetivos, representando o elemento final de um segmento social. Marion (2015, p. 24), OBJETO DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica O objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio das entidades. OBJETIVO DA CONTABILIDADE É o estudo e o controle do patrimônio e de suas variações visando o fornecimento de informações para tomada de decisões. PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES Patrimônio CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica BENS Coisas que satisfazem as necessidades humanas que podem ser avaliadas. Bens Materiais – corpóreos ou tangíveis – objetos que a empresa possui, para: uso (móveis / computadores / veículos), troca (mercadorias / dinheiro) ou consumo (material de limpeza / material de expediente). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Bens Imateriais – incorpóreos ou intangíveis – gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio e que porém não existem fisicamente. (fundo de comércio / marca / patentes). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica DIREITOS São valores que a empresa tem a receber de terceiros. (duplicatas a receber / aluguéis a receber / empréstimos a receber) CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica OBRIGAÇÕES São valores que a empresa tem a pagar para terceiros (fornecedores a pagar / salários a pagar / impostos a pagar) ASPECTOS DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Qualitativos Detalhamento segundo sua espécie (tipo) Quantitativos Expressão em termos monetários (valor) REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica PATRIMÔNIO BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES Lado esquerdo – Bens e Direitos - Ativo Lado direito – Obrigações - Passivo ATIVO PASSIVO O patrimônio pode ser representado por um gráfico em forma de T REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica O gráfico em T, quando utilizado para representar a situação patrimonial de uma empresa, denomina-se Balanço Patrimonial. Balanço lembra balança. Uma balança de dois pratos em equilíbrio. Para que isso aconteça, é preciso que cada prato tenha o mesmo peso. Assim deve ser apresentado o Balanço Patrimonial: em equilíbrio. ATIVO PASSIVO REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Na prática nem sempre a soma de bens e direitos tem o mesmo tamanho das obrigações. Assim, a diferença entre o Ativo (bens + direitos) e o Passivo (obrigações) será colocada no gráfico sempre no lado do Passivo, para manter o equilíbrio entre os dois lados. Essa diferença é denominada : Patrimônio Líquido (PL) REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Identifique a que grupo patrimonial pertence: (Dinheiro, Caixa): 2.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a Receber): 12.000 - ATIVO (DIREITO) (Mercadorias): 3.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a pagar): 2.000 - PASSIVO (OBRIG) (Empréstimos a Receber): 13.000 - ATIVO (DIR.) (Imóveis para Alugar): 10.000 - ATIVO (BEM) (Máquinas): 5.000 - ATIVO (BEM) (Empréstimos a pagar): 8.000 - PASSIVO (OBRIG) Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa 2.000Dup. a pagar 2.000 Dup. a receber 12.000Emp. a pagar 8.000 Mercadorias 3.000 Emp. a receber 13.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimento 10.000 ? Máquinas 5.000 35.000 Total do Ativo 45.000Total do Passivo 45.000 PL = A - P PL = 45.000 - 10.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA ( ATIVO > PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 10.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 5.000 Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA ( ATIVO < PASSIVO) PASSIVO A DESCOBERTO Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 17.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido (2.000) Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA ( ATIVO = PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 15.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 0 Total 15.000 Total 15.000 ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica Ativo Passivo PL Capitais de Terceiros Capital PróprioInvestimento Total APLICAÇÃO ORIGEM TOTAL DE ORIGENS = TOTAL DE APLICAÇÕES ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO 10.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 35.000 Total do Ativo 45.000Total do Passivo 45.000 Total do Capital Próprio: 35.000 Total do Capital de Terceiros:10.000(Passivo Exigível) Total das Origens de Recursos: 45.000 (CP + CT) Total dos Recursos Aplicados: 45.000 (Ativo Total) AULA 08 ATOS ADMINISTRATIVOS • São acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no patrimônio. Por exemplo, admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras, de vendas e de seguros diversos, aval de títulos, fianças em favor de terceiros etc. FATOS ADMINISTRATIVOS • São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. • Por modificarem o Patrimônio, devem ser contabilizados através das contas patrimoniais e das contas de resultados. Os fatos administrativos podem ser classificados em três grupos: Fatos permutativos Fatos modificativos Fatos mistos ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS AULA 09 Livros Empresariais ou Comerciais Podem ser divididos em: 1- Obrigatórios e facultativos; 2- Comuns e especiais; 3- Principais e auxiliares; 4- Cronológicos e sistemáticos. • LIVROS OBRIGATÓRIOS: São aqueles exigidos por lei, como o Diário, obrigatório segundo o Código Civil. Contabilidade Básica A empresa Lannister apresentou os seguintes saldos em seus controles contábeis, sendo que as despesas no mês totalizaram R$358. EXERCÍCIO 1 Caixa = R$180 Mercadorias = R$130 Reservas = R$90 Financiamentos = R$170 Duplicatas a Pagar = R$60 Capital Social = R$100 Clientes = R$227 Vendas=R$475 Qual o valor do Patrimônio Líquido, após o confronto de todas as contas? a) R$217; b) R$307; c) (C) R$330; d) (D) R$360; e) (E) R$665 Contabilidade Básica PRONUNCIAMENTO CONTÁBIL BÁSICO CARACTERÍSTICAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Contabilidade Básica CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTAIS •Relevância; •fidedignidade. CARACTERÍSTICAS DE MELHORIA •Comparabilidade; •Verificabilidade; •Tempestividade; •Compreensibilidade; PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica São seis os Princípios de Contabilidade: Princípio da Entidade; Princípio da Continuidade; Princípio da Oportunidade; Princípio do Registro pelo Valor Original; Princípio da Competência; Princípio da Prudência. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Entidade – o patrimônio da entidade não se confunde com o patrimônio dos sócios. Princípio da Continuidade – a mensuração do patrimôniodeve levar em conta que a empresa continuará em operação no futuro PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Oportunidade – as informações contábeis devem ser integras e tempestivas. Princípio do Registro pelo valor original – os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Competência – os efeitos das transações devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Princípio da Prudência – a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contabilidade Básica As contas podem ser classificadas em dois grupos: Contas Patrimoniais – representam os elementos componentes do patrimônio. Ativas (bens e direitos) e Passivas (obrigações e PL) Contas de Resultado – representam as variações patrimoniais (Despesas e Receitas) NATUREZA DAS CONTAS Contabilidade Básica Ativo e Despesas - DEVEDORA Passivo e Receitas - CREDORA FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica O lado esquerdo do gráfico controla os débitos e o lado direito controla os créditos. CONTA DÉBITO CRÉDITO FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica QUADRO AUXILIAR Para aumentar o Ativo, DEBITAR a conta Para diminuir o Ativo, CREDITAR a conta Para aumentar o Passivo, CREDITAR a conta Para diminuir o Passivo, DEBITAR a conta Para lançar uma Receita, CREDITAR a conta Para lançar uma Despesa, DEBITAR a conta AULA 07 Convenções Contábeis DÉBITO: Lado esquerdo do razoe-te; todos os lançamentos que são feitos no lado esquerdo de uma conta. CRÉDITO: Lado direito do razoe-te; todos os lançamentos ( registros) que são feitos no lado direito de uma conta OBS: a diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta, em determinado período, é denominado saldo. Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor e se acontecer o contrário, a conta terá um saldo credor. • É importante destacar que ao realizarmos débito nas contas não significa dizer que existe uma situação desfavorável ou que os créditos significam que sinalizam uma situação favorável. CONTABILIDADE BÁSICA AULA 07 Contas Efetua-se um lançamento a: De Débito Crédito Para Para Ativo AUMENTAR DIMINUIR Passivo DIMINUIR AUMENTAR Patrimônio Líquido DIMINUIR AUMENTAR • CONTAS DO ATIVO: Os elementos que compõem o Ativo figuram no lado esquerdo do Balanço. Em coerência, as contas de Ativo ( Bens e Direitos) devem apresentar saldos devedores, isto é, no lado esquerdo • CONTAS DE PASSIVO: Como as contas de Passivo aparecem no lado direito do Balanço, deve acontecer com elas o inverso do que acontece com as do Ativo. CONTABILIDADE BÁSICA AULA 07 • A essência do método, universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que a um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. “ Não há débitos sem créditos correspondentes”. IMPORTANTE! Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razoe-te): debita-se. Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razoe-te): credita-se. Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razoe-te): credita-se. Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razoe-te): debita-se. CONTABILIDADE BÁSICA AULA 07 Grupo de Contas Regras básicas para distribuição das contas no Balanço Patrimonial: Prazo: curto prazo ( circulante ) e longo prazo ( não circulante) Grau de Liquidez: Para o Ativo Grau de Exigibilidade: Para as contas do Passivo Contabilidade Básica AULA 07 Grupo de Contas Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Patrimônio Líquido L I Q U I D E Z E X I G I B I L I D A D E Contabilidade Básica AULA 07 POSITIVA Exercício 1 (Analista/Cespe) O registro do aumento de determinada conta do lado esquerdo do razonete não significa que a conta deva estar posicionada no lado esquerdo no balanço patrimonial: ( ) certo ( ) errado Contabilidade Básica VAMOS DANÇAR PARA NÃO ESQUECER AS PARTIDAS DOBRADAS: Como lançar bem facilzinho eu ensino a vocês, a vocês. Vou analisar, vou lançar e contabilizar de uma vez, de uma vez. Esse hit é chiclete na sua mente vai ficar Lanço, Lanço, Lanço e credito devagar Lanço, Lanço, Lanço e debito devagar Lanço, lanço, lanço e o balanço vai fechar. Não precisa preocupar e nem desesperar. Tu vai debitar, tu vai creditar e o balanço vai fechar Tu vai debitar, tu vai creditar e o balanço vai fechar O nosso curso é sinistro, e vem cá que vou te ensinar Entrou dinheiro no caixa, a solução é debitar Saiu dinheiro do caixa, a solução é creditar. Ahhh eeeee, formar é para os fortes e fazer o balanço bater é brutoooooo. EXCELENTE PROVA A TODOS! “SE SAIU VOU CREDITAR, SE ENTROU VOU DEBITAR” OBRIGADA!
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