MATERIAL PLANEJAMENTO TRIBUTARIO 2

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01/03/2018
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Administração
Introdução ao Planejamento 
Tributário
Aula 01
Prof Antônio Ricardo Catânio
Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor em 
Contabilidade
Compreender sobre:
 A legislação tributária
 O planejamento tributário
 As espécies tributárias
 A classificação dos tributos
Objetivos da aula Legislação Tributária
Por que pagamos impostos? Qual a função do 
Estado?Para que o governo 
possa proporcionar 
serviços de saúde, 
educação, defesa, 
policiamento, 
infraestrutura, entre 
outros, é necessário 
cobrar tributos da 
sociedade.
Sobre a função do governo, destaca-se a Função
Distributiva, que torna a sociedade menos desigual
em termos de renda e riqueza, por meio da tributação
e transparências financeiras, subsídios, incentivos
fiscais, alocação de recursos para camadas mais
pobres da população etc.
Tributação e Equidade
A equidade impõe o que se poderia chamar de justeza
tributária ou tributação com a máxima justiça entre
os cidadãos.
Tributação e Equidade
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Isto quer dizer que haveria igualdade de tratamento
tributário para aqueles que se encontrassem em
condições iguais (equidade horizontal) e desigualdade
de tratamento tributário para aqueles considerados
em situação de desigualdade (equidade vertical).
Tributação e Equidade
Ou seja, aos iguais, tratamento igual, com alíquotas
ou faixas de tributação iguais. Aos desiguais,
tratamento desigual, com alíquotas diferenciadas, na
mesma medida de suas diferenças.
Tributação e Equidade
Por exemplo: Em termos de Imposto de Renda, todas
as pessoas estão sujeitas à tributação, entretanto,
quanto maior for o rendimento, maior será a alíquota
de IR aplicada.
Equidade: exemplo
Ninguém é obrigado a escolher, entre diversas
maneiras possíveis, aquela que seja sujeita a uma
elevada carga tributária, pois a possibilidade de uma
estruturação que, em face da legislação tributária
mais favorável, corresponde ao interesse justo do
contribuinte, reconhecido pela ordem jurídica.
Introdução ao Planejamento Tributário
O sistema constitucional tributário assegura ao
contribuinte o direito de optar pela realização dos
negócios ou operações que resultem na menor carga
fiscal.
O planejamento tributário é atividade lícita porque
tem por escopo a busca da redução do custo
tributário, sem ferir as leis ou o sistema normativo.
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário é a atividade empresarial
que, desenvolvendo-se de forma estritamente
preventiva, projeta os atos e fatos administrativos
com o objetivo de informar quais os ônus tributários
em cada uma das opções legais disponíveis.
Planejamento Tributário
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O Planejamento Tributário corresponde a um estudo
feito preventivamente, isto é, antes da realização do
fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos
jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos
onerosas.
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário consiste na formulação de
um plano de ação para realizar objetivos de redução
da carga tributária, sem ferir a legislação aplicável,
utilizando-se de estratégias e recursos adequados à
sua viabilização.
Fundamenta-se na lei e é implementado através de
minucioso exame do sistema tributário vigente, dos
princípios gerais de direito.
Planejamento Tributário
Qual a contribuição do 
planejamento tributário às 
empresas?
Preventivo: é feito antes da ocorrência do fato
gerador do tributo. Produz a elisão fiscal, ou seja, a
redução da carga tributária dentro da legalidade.
Mau planejado: o perigo é redundar em evasão fiscal,
ou seja, a redução da carga tributária, descumprindo
determinações legais, e que é classificada como crime
de sonegação fiscal (Lei nº 8.137/90).
Tipos de Planejamento Tributário
Elisão consiste na redução de impostos através de um
planejamento prévio estruturado, de acordo com o
permissivo legal.
Elisão é a economia tributária resultante da adoção
da alternativa legal menos onerosa ou de lacuna da
lei.
Esta é legítima e lícita.
Elisão x Evasão Fiscal
Evasão é a redução indevida do imposto, construindo
afronta à lei, ensejando crime contra ordem tributária
(Sonegação).
Evasão consiste na prática contrária à lei.
Geralmente é cometida após a ocorrência do fato
gerador da obrigação tributária, objetivando reduzi-la
ou oculta-la.
Elisão x Evasão Fiscal
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Planejamento Tributário é a atividade preventiva
que estuda, a priori, os atos e negócios jurídicos que o
agente econômico pretende realizar.
Tem a finalidade de obter a maior economia fiscal
possível, reduzindo a carga tributária para o valor
realmente exigido por lei. (Elisão Fiscal).
Planejamento Tributário
Vídeo
A importância do Planejamento Tributário
Fonte: https://www.youtube.com/watch?v=sBC4Fp8yAzE
Perguntas
Tributo pode assumir duas formas de classificação.
Na primeira, os tributos são classificados quanto às
características fiscais: impostos, taxas e contribuições
de melhoria.
Na segunda forma, os tributos são classificados
quanto às características parafiscais: empréstimo
compulsório e contribuições.
Espécies Tributárias (Tributos)
Imposto é um tributo que não depende de qualquer
atividade estatal e ocorre de forma não relacionada
com a prestação de algum tipo de prestação de
serviço.
O governo cobra o imposto visando, assim, poder com
estes recursos fazer o financiamento das despesas do
orçamento público.
Tributos fiscais: Impostos
A finalidade do Imposto é o de custear as despesas
públicas gerais, abrangendo os serviços públicos
universais e indivisíveis do Estado.
Impostos: finalidade
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A União, os Estados e os Municípios têm
competências próprias sobre alguns impostos
registrados na constituição.
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos federais:
• IR - Imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza
• IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
• IOF - Imposto sobre Operações Financeiras
• ITR - Imposto Territorial Rural
• IE - Imposto sobre a Exportação
• II - Imposto sobre a Importação
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos estaduais:
• ICMS - Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de
Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação
• IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículo
Automotor
• ITD - Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e
Doações de
Qualquer Bem ou Direito
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos municipais:
• IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana
• ITBI - Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de
Bens e Imóveis e de Direitos Reais Relativos
• ISS - Impostos sobre Serviços de Qualquer
Natureza
Tributos fiscais: Impostos
Taxa é um tributo que tem característica de ser
cobrado por ser decorrente da prestação de serviços
públicos pelos entes governamentais.
Para que seja possível a cobrança da taxa, esta deve
estar definida em lei e que seja possível realizar uma
razoável mensuração do consumo de cada usuário
efetivo ou potencial.
Tributos fiscais: Taxas
As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,
efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.
Tributos fiscais: Taxas
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As taxas podem ser instituídas pelos estados,
municípios e também pela União, podendo inclusive,
existir taxas com o mesmo nome em esferas
diferentes.
Tributos fiscais: TaxasExemplos de taxas são as de coleta de lixo,
tratamento de água e esgoto, de pedágio. A taxa,
portanto, é um pagamento específico e direto pela
utilização daquele determinado serviço.
Tributos fiscais: Taxas
Quando alguma obra pública beneficia algum
contribuinte no sentido de valorização de imóvel, este
será tributado com o pagamento da Contribuição de
Melhoria.
A contribuição de melhoria é de competência da
União, dos estados e municípios.
Tributos fiscais: Contribuição de Melhoria
A contribuição de melhoria cobrada pela União,
pelos estados, pelo Distrito Federal ou pelos
municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, é instituída para fazer face ao custo de
obras públicas de que decorra valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa realizada e como
limite individual o acréscimo de valor que da obra
resultar para cada imóvel beneficiado.
Tributos fiscais: Contribuição de Melhoria
Perguntas
O Empréstimo Compulsório pode ser instituído
pela União a partir de necessidade da realização
de algum investimento relevante para o país ou
por motivo de iminência de guerra ou até mesmo
por ocorrência de calamidade pública.
Tributos parafiscais: Empréstimo Compulsório
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As contribuições podem ser instituídas somente pela
União e podem ser de interesse social ou de alguma
categoria profissional ou econômica, podendo
aplicar-se também a intervenção no domínio
econômico ou da seguridade social.
Tributos parafiscais: Contribuições
DIRETOS: É quando, numa só pessoa, reúnem-se as
condições de contribuinte (aquele que é responsável
pelo cumprimento de todas as obrigações tributárias
previstas na legislação).
Exemplo: Imposto de Renda por declaração.
Classificação econômica dos tributos
INDIRETOS: É quando na relação jurídico-tributária
que se estabelece entre o Estado e o sujeito passivo,
este paga o tributo correspondente e se ressarce
cobrando de terceiro através da inclusão do imposto
no preço.
Exemplo: IPI e ICMS
Classificação econômica dos tributos
FIXOS: É quando o valor do imposto é determinado
em garantia certa, independendo de cálculo.
Exemplo: ISS - enquadramento por estimativa anual
PESSOAIS: São aqueles que estabelecem diferenças
tributárias em função das condições próprias do
contribuinte.
Exemplo: IRPF
Classificação econômica dos tributos
REAIS: São aqueles que não levam em consideração
as condições do contribuinte, indicando igualmente a
todas as pessoas.
Exemplo: IPTU
PROPORCIONAIS: São caracterizados quando os
impostos são estabelecidos em percentagem única
incidente sobre o valor da matéria tributável.
Exemplo: ITBI
Classificação econômica dos tributos
PROGRESSIVOS: São os impostos cujas alíquotas são
fixadas em percentagens variáveis e crescentes.
Exemplo: IRPF
FISCAIS: Criado para arrecadar recursos a pessoa
jurídica de direito público interno, para que possa
cobrir seus gastos.
Exemplo: Imposto de Renda
Classificação econômica dos tributos
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PARAFISCAIS: Contribuição cobrada por autarquia,
órgãos paraestatais, profissionais ou sociais, para
custear seu financiamento autônomo.
Exemplo: taxa anual do CRC, CREA, etc.
EXTRAFISCAIS: É quando não visa só a arrecadação,
mas também, corrigir anomalias.
Exemplo: Imposto de Exportação
Classificação econômica dos tributos
Perguntas