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o que muda e como calcular
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Simples Nacional 2018
Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular2
O Simples Nacional foi um dos maiores 
impulsionadores de crescimento das empresas no 
Brasil. Ao agrupar e simplificar a tributação, permitiu 
que muitas empresas regularizassem a sua situação, 
reduzindo a evasão fiscal e a complexidade na gestão 
financeira. As mudanças ao longo dos anos foram 
pequenas, mas para 2018, o cenário mudará bastante.
Em 01 de Janeiro de 2018 passam a valer as novas 
regras do Simples Nacional para todas as empresas 
do país.
Algumas serão muito positivas para as empresas, 
como novas linhas de crédito e elevação do limite 
de receita bruta, mas algumas exigirão cálculos mais 
detalhados, como as novas alíquotas.
2018: Um ano de grandes 
mudanças no Simples Nacional
Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
O Simples Nacional agora passa a contemplar muitas categorias 
que antes não eram permitidas, tais como:
• Indústria ou comércio de bebidas alcoólicas como: micro
e pequenas cervejarias; micro e pequenas vinícolas;
produtores de licores e micro e pequenas destilarias desde
que não produzam ou comercializem no atacado.
• Serviços médicos como a própria atividade de medicina,
inclusive laboratorial e enfermagem; medicina veterinária;
odontologia; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição
e de vacinação e bancos de leite.
• Representação comercial e demais atividades de
intermediação de negócios e serviços de terceiros;
• Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização,
controle e administração;
• Outras atividades do setor de serviços que tenham por
finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício
de atividade intelectual, de natureza técnica, científica,
desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão
regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação
na forma dos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 123/2006.
• Organizações da sociedade civil (Oscips), com exceção
de sindicatos, associações de classe ou de representação
profissional e os partidos;
• Sociedades cooperativas;
• Sociedades integradas por pessoas em situação de risco ou
vulnerabilidade pessoal ou social;
• Organizações religiosas que se dediquem a atividades de
cunho social.
1. Novas atividades contempladas pelo Simples Nacional
Outra novidade é a permissão para o empreendedor da área rural, com atividades de 
industrialização, comercialização ou prestação de serviços no enquadramento como MEI.
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular4
1.1 Trabalhador Rural
Essa permissão não é válida para o trabalhador 
rural, que deve receber todos os direitos 
trabalhistas e previdenciários no caso de 
existência de elementos característicos da relação 
de emprego.
Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular 5
2. Elevação do Limite
de Receita Bruta
Essa notícia era esperada por muitas empresas. 
Hoje, o limite para permanência no Simples é 
de R$3.600.000,00 por ano. Em janeiro o limite 
passa para R$4.800.000,00 anuais. Isso permitirá 
que muitas empresas que tiveram crescimento 
na receita continuem no Simples. Os limites para 
Microempreendedor Individual (MEI), passam de R$ 
60.000,00 para R$ 81.000,00 mil anuais.
A manutenção no Simples será feita de forma 
automática, a não ser que a empresa opte pela 
sua saída se julgar mais adequado. Como as 
regras e alíquotas mudaram, vale a pena avaliar 
cuidadosamente o enquadramento de seus clientes.
Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
2.1 ICMS e ISS: os novos limites não são 
aplicados
Uma ressalva é referente ao ICMS e ISS no Simples 
Nacional. O limite máximo da receita bruta anual 
permanecerá em R$3.600.000,00. Dessa forma, 
de acordo com a LC 155/16, quando a empresa 
optante pelo Simples Nacional exceder esse 
limite, deverá pagar separadamente do DAS, os 
seguintes tributos: ICMS e ISS.
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3. Reciprocidade Social
Para incentivar a contratação de pessoas 
portadoras de deficiência ou jovem aprendiz, 
serão oferecidas linhas de crédito específicas, por 
bancos comerciais públicos e bancos múltiplos 
com carteira comercial, Caixa Econômica Federal 
e Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico 
e Social (BNDES).
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
4. Novidades nas tabelas
e alíquotas
4.1 Restruturação de Tabelas
O número de tabelas para cálculo dos valores devidos 
pelo Simples será reduzido de seis para cinco. O 
número de faixas de faturamento será reduzido de 
vinte para seis e os novos anexos são:
• Anexo 1 - Comércio
• Anexo 2 - Indústria
• Anexo 3 - Locação de bens móveis, e de prestação
de serviços não relacionados no § 5o-C do art. 18
da lei complementar 25-I/07.*
• Anexo 4 - Prestação de serviços relacionados no §
5o-C do art. 18 da lei complementar 25-I/07.*
• Anexo 5 - Prestação de serviços relacionados no §
5o-I do art. 18 da lei complementar 25-I/07.*
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
4.2 Alíquotas Progressivas
A alíquota do Simples, que antes era fixa em suas 
faixas, agora passa a ser progressiva de acordo com 
o faturamento, mas com um desconto fixo por cada
faixa de enquadramento. Portanto, a alíquota a ser
paga dependerá de um cálculo que considera a
receita bruta acumulada nos doze meses anteriores
e o desconto fixo.
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
4.2.1 Alíquota variando conforme o 
percentual da folha de pagamento
Para incentivar a geração de empregos com carteira 
assinada em empresas menores, a alíquota também 
variará conforme o percentual do valor da folha de 
pagamento em relação ao faturamento.
Caso a folha de pagamento sobre o faturamento exceda 
28% ou mais, haverá uma relação de redução de alíquota 
das atividades que são tributadas pelo novo Anexo III. 
Dessa forma, quanto maior a folha de pagamento, menor 
a alíquota e vice-versa.
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5. Cálculo do Imposto
Como a alíquota será progressiva, na medida 
em que o faturamento da empresa aumenta, 
haverá um desconto fixo específico por cada 
faixa de enquadramento. Com isso, a alíquota a 
ser paga dependerá de um cálculo que leva em 
consideração a receita bruta acumulada nos 12 
meses anteriores e esse novo desconto.
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
5.1 Alíquota variando conforme a folha de pagamento
Uma das principais mudanças em relação ao simples 
antigo é que a partir de agora o valor da alíquota variará 
de acordo com o percentual da folha de pagamento sobre 
o faturamento da empresa. O interesse do governo é
privilegiar com alíquotas menores as empresas que tem
uma maior quantidade de funcionários registrados.
Como mencionamos antes, caso a folha de pagamento sobre 
o faturamento exceda 28% ou mais, haverá uma relação
de redução de alíquota das atividades que são tributadas
pelo novo Anexo III da Lei Complementar 155. Logo, quanto
maior a folha de pagamento, menor a alíquota. Isso quer
dizer que mesmo as atividades que em teoria pagam mais
impostos, ainda podem ser enquadradas no Anexo III.
No contrário, ou seja, para as empresas que inicialmente 
poderiam se enquadrar nos Anexos III e IV, mas tiveram a 
relação entre folha e faturamento menor que 28%, serão 
tributadas de acordo com alíquotas maiores, previstas no 
Anexo V.
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
5.2 Alíquotas Progressivas
Alíquota efetiva é o percentual efetivo do tributo 
devido. É utilizada para calcular o valor devido 
no simples Nacional, através da multiplicação 
do percentual efetivo pela receita bruta mensal 
tributável.É calculada pela seguinte fórmula:
 Onde:
• RBT12 = receita bruta acumulada nos 12 meses
anteriores ao período de apuração
• Aliq = alíquota nominal constante dos anexos I a
V da Lei Complementar 155
• PD = parcela a deduzir constante nos anexos um
I a V da Lei Complementar 155
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
5.3 Exemplo de Cálculo:
O exemplo abaixo refere-se à uma empresa com atividade 
de Comércio, que utiliza o Anexo I, como pode ser verificado 
mais adiante, na seção 5.4.1 deste documento.
Consideremos uma loja de roupas com Receita Bruta nos 12 
meses anteriores ao período de apuração de R$200.000,00. A 
receita em Janeiro de 2018 foi de R$20.000,00.
• RBT12 -> Receita Bruta Acumulada = R$200.000,00. Isso define a 2a faixa do Anexo I.
• Aliq -> Alíquota nominal da nova tabela: 7,30%. Valor extraído da 2a faixa do Anexo I.
• PD -> Parcela a deduzir: R$ 5.940,00. Valor extraído da 2a Faixa do Anexo I.
Os valores calculados são:
• RBT12 x Aliq -> R$200.000,00 * 7,30% = R$14.600,00
• RBT12 x Aliq – PD -> R$14.600,00 – R$5.940,00 = R$8.660,00
• (RBT12 x Aliq – PD) / RBT12 -> Alíquota efetiva =
8.660,00/200.000,00 = 4,33%
• Aplicando à Receita de Janeiro = R$20.000,00*4,33% = R$866,00
• Valor a pagar no DAS: R$866,00
Comparando com o cálculo referente ao 2017:
• R$200.000,00 de faturamento = Alíquota de 5,47%
• Faturamento de R$20.000,00
• Valor a pagar: R$20.000,00 * 5,47% = R$1.094,00
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5.4 Novas tabelas do Simples Nacional
As novas tabelas foram publicadas na Lei Complementar 
nº 155 de 27/10/2016, com vigência a partir de 01/01/2018:
5.4.1 Anexo I - Comércio Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio:
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Faixa Alíquota Valor a deduzir (em R$)
1º Faixa
2º Faixa
3º Faixa
4º Faixa
5º Faixa
6º Faixa
4,00%Até R$180.000 0,00
7,30%De R$180.000,01 a R$360.000,00 R$ 5.940,00
9,50%De R$360.000,01 a R$720.000,00 R$ 13.860,00
10,70%De R$720.000,01 a R$1.800.000,00 R$ 22.500,00
14,30%De R$1.800.000,01 a R$3.600.000,00 R$ 87.300,00
19,00%De R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 R$ 378.000,00
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
5.4.2 Anexo II do Simples Nacional – Indústria Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria:
5.4.3 Anexo III do Simples Nacional – Serviços
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Serviços: Receitas de 
locação de bens móveis e de prestação de serviços NÃO relacionados 
no § 5o-C do art. 18 da Lei Complementar nº 155 de 27/10/2016:
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Faixa Alíquota Valor a deduzir (em R$)
1º Faixa
2º Faixa
3º Faixa
4º Faixa
5º Faixa
6º Faixa
4,50%Até R$180.000 0,00
7,80%De R$180.000,01 a R$360.000,00 R$ 5.940,00
10,00%De R$360.000,01 a R$720.000,00 R$ 13.860,00
11,20%De R$720.000,01 a R$1.800.000,00 R$ 22.500,00
14,70%De R$1.800.000,01 a R$3.600.000,00 R$ 85.000,00
30,00%De R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 R$ 720.000,00
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Faixa Alíquota Valor a deduzir (em R$)
1º Faixa
2º Faixa
3º Faixa
4º Faixa
5º Faixa
6º Faixa
6,00%Até R$180.000 0,00
11,20%De R$180.000,01 a R$360.000,00 R$ 9.360,00
13,50%De R$360.000,01 a R$720.000,00 R$ 17.640,00
16,00%De R$720.000,01 a R$1.800.000,00 R$ 35.640,00
21,00%De R$1.800.000,01 a R$3.600.000,00 R$ 125.640,00
33,00%De R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 R$ 648.000,00
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
5.4.4 Anexo IV do Simples Nacional – Serviços
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Serviços: Receitas 
decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5o-C do art. 
18 da Lei Complementar nº 155 de 27/10/2016:
5.4.5 Anexo V do Simples Nacional – Serviços
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes 
da prestação de serviços relacionados no § 5o-I do art. 18 da Lei 
Complementar nº 155 de 27/10/2016:
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Faixa Alíquota Valor a deduzir (em R$)
1º Faixa
2º Faixa
3º Faixa
4º Faixa
5º Faixa
6º Faixa
4,50%Até R$180.000 0,00
9,00%De R$180.000,01 a R$360.000,00 R$ 8.100,00
10,20%De R$360.000,01 a R$720.000,00 R$ 12.420,00
14,00%De R$720.000,01 a R$1.800.000,00 R$ 39.780,00
22,00%De R$1.800.000,01 a R$3.600.000,00 R$ 183.780,00
33,00%De R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 R$ 828.000,00
Receita Bruta em 12 meses (em R$)Faixa Alíquota Valor a deduzir (em R$)
1º Faixa
2º Faixa
3º Faixa
4º Faixa
5º Faixa
6º Faixa
15,50%Até R$180.000 0,00
18,00%De R$180.000,01 a R$360.000,00 R$ 4.500,00
19,50%De R$360.000,01 a R$720.000,00 R$ 9.900,00
20,50%De R$720.000,01 a R$1.800.000,00 R$ 17.100,00
23,00%De R$1.800.000,01 a R$3.600.000,00 R$ 62.100,00
30,50%De R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 R$ 540.000,00
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
6. Simples Nacional:
ainda é a melhor opção?
As mudanças para 2018 foram significativas e 
para muitas empresas não valerá mais a pena 
continuar no Simples Nacional. Entretanto, 
decisões como essa devem ser tomadas com 
base em informações concretas e com uma 
análise completa do seu negócio. Converse com 
o seu cliente e escolha em conjunto o melhor
caminho.
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
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Simples Nacional 2018 | O que muda e como calcular
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Neste material temos a visão bem clara 
que 2018 será marcado por mudanças 
significativas no Simples Nacional para 
todas as empresas do país. Entre elas 
estão as novas linhas de crédito e elevação 
do limite de receita bruta, que exigirão 
cálculos mais detalhados.
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