Gabarito Autoatividade Contabilidade Comercial

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Gabarito das Autoatividades
CONTABILIDADE COMERCIAL
(CTB)
2011/1
Módulo IV
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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE
CONTABILIDADE COMERCIAL
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 Qual função o contador de empresas comerciais vem assumindo? Por quê?
R.: O contador está assumindo a função de gestor, pois é ele, muitas vezes 
mais do que ninguém, que sabe e pode dizer para onde vai essa empresa, 
quais rumos devem ser tomados, mercados que devem ser analisados, 
produtos que devem ser vendidos e que trarão benefícios às empresas.
2 Complete a seguinte sentença: 
As práticas existentes no ato do comércio possibilitam definir a Empresa 
Comercial como sendo aquela que serve de intermediária ou mediadora 
entre o produtor e o consumidor, ou usuário dos bens, para obtenção de 
resultados positivos.
3 Explique esta afirmação:
 A partir do momento em que a sociedade é constituída e registrada, assume 
personalidade jurí dica própria, ou seja, personalidade independente dos 
sócios.
R.: A partir do momento em que a empresa é criada, ela passa a existir por 
si só, ela passa a ser independente, ou seja:
• age em defesa de seus próprios fins;
• possui seu patrimônio;
• assume direitos e obrigações;
• assume em juízo. 
Desse momento em diante, não poderá o patrimônio do sócio/acionista 
ser confundido com o patrimônio da empresa, pois irá contra o princípio da 
entidade.
4 Complete a seguinte sentença:
 Nas sociedades comerciais, o Livro obrigatório é o Diário. Porém, 
tão importante quanto ele é o Livro Razão, uma vez que: registra 
individualmente cada conta constante no próprio Livro Diário.
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5 O Código de Ética do Profissional Contabilista – CEPC – define como 
o contabilista deve se portar frente ao mercado de trabalho. Quando o 
contabilista deseja opinar sobre determinado caso, o que o CEPC enuncia 
sobre esta situação? Por quê?
R.: O CEPC define em seu Capítulo II, artigo 2o, inciso V, que o contabilista 
deve se inteirar de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre 
qualquer caso, para que não possa influenciar o caso, cometendo qualquer 
erro ou engano.
6 Cite os principais diferenciais entre uma empresa que seja considerada 
prestadora de serviços, comércio e indústria.
R.: Indústrias: em geral são responsáveis pela operação que modifica a 
natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação, a finalidade do 
produto ou o aperfeiçoe para consumo.
Já nas empresas consideradas como prestadoras de serviços não há a 
venda de algum bem ou produto, mas da própria prestação de serviços, ou 
seja, considera-se como prestação de serviço o resultado de um trabalho 
realizado por um indivíduo, que tem como consequência uma remuneração. 
Ocorre a circulação econômica, não de um bem material, mas sim de capital 
intelectual, ou seja, é fornecido o trabalho e não a mercadoria.
A Empresa Comercial é definida como sendo aquela que serve de 
intermediária ou mediadora entre o produtor e o consumidor ou usuário dos 
bens, para obtenção de resultados positivos. 
7 Qual a diferença entre uma Microempresa (ME) e uma Empresa de 
Pequeno Porte (EPP)?
R.: • Microempresa (ME) é a sociedade empresária, a sociedade simples 
e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu receita 
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.
• Empresa de Pequeno Porte (EPP) é a sociedade empresária, a sociedade 
simples e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu 
receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.
8 Quais as três principais formas de tributação existentes hoje no mercado?
R.: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional.
9 Qual o livro contábil que pode ser considerado como o Razonete da conta 
contábil? Por quê?
R.: O livro Razão pode ser considerado como sendo o Razonete da conta 
contábil, ou seja, é a individualização de todas as contas que tiveram algum 
movimento no período.
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10 Qual a diferença entre SPED Fiscal e SPED Contábil?
R.: O SPED contábil também é conhecido pela sigla ECD – Escrituração 
Contábil Digital. É a substituição da escrituração em papel pela Escrituração 
Contábil Digital - ECD, também chamada de SPED - Contábil. Trata-se da 
obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros: 
I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; 
II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; 
III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias 
dos assentamentos neles transcritos. 
O SPED fiscal também é conhecido pela sigla EFD – Escrituração Fiscal 
Digital. A Escrituração Fiscal Digital – EFD – é um arquivo digital, que se 
constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras 
informações de interesse dos fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria 
da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos, 
referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
11 Com base nas informações a seguir, escriture o Livro Diário, em seguida 
o Livro Razão:
A Cia. Camargo Ltda. teve as seguintes operações no mês de setembro: 
02-09 – Integralização de capital social no valor de $ 60.000 pelo sócio 
João Matos em dinheiro, cujo depósito foi feito no Banco do Brasil em conta 
corrente.
04-09 – Comprou à vista, via banco, através do Cheque 001, um veículo marca/
modelo VW 160, no valor de $ 16.000. O veículo foi adquirido do fornecedor 
FeedCar Ltda., através da Nota Fiscal 309. Conferir pontuação. 
10-09 – Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, para o estoque, 
no valor total de $ 6.000. A mercadoria foi adquirida do fornecedor Belano 
Ltda., através da Nota Fiscal 987.542.
 15-09 – Venda à vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, no 
valor total de $ 6.500. A mercadoria foi vendida ao cliente Macedo Ltda., 
através da Nota Fiscal 001.
R.:
LIVRO DIÁRIO
DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO
02/09 Capital
Integralização de capital em dinheiro do 
Sócio João Matos, numa conta corrente no 
Banco do Brasil.
60.000
02/09 Banco do Brasil
Integralização de capital em dinheiro do 
Sócio João Matos, numa conta corrente no 
Banco do Brasil.
60.000
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04/09 Veículo
Aquisição de 01 veículo marca/modelo VW 
160, do fornecedor FeedCar Ltda., através 
da Nota Fiscal 309 – pago pelo cheque 
001 BB.
16.000
04/09 Banco do Brasil
Aquisição de 01 veículo marca/modelo VW 
160, do fornecedor FeedCar Ltda., através 
da Nota Fiscal 309 – pago pelo cheque 
001 BB. 16.000
10/09 Estoque
Compra a prazo de 40 unidades da 
mercadoria tipo A, do fornecedor Belano 
Ltda., através da Nota Fiscal 987.542. 6.000
10/09 Fornecedores
Compra a prazo de 40 unidades da 
mercadoria tipo A, do fornecedor Belano 
Ltda., através da Nota Fiscal 987.542.
6.000
15/09 R e c e i t a d e Venda
Venda à vista, via banco, de 26 unidades da 
mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., 
através da Nota Fiscal 001.
6.500
15/09 Banco do Brasil
Venda à vista, via banco, de 26 unidades da 
mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., 
através da Nota Fiscal 001.
6.500
15/09
C u s t o d a 
M e r c a d o r i a 
Vendida
Venda à vista, via banco de 26 unidades da 
mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., 
através da Nota Fiscal 001.
3.900
15/09
Estoque
Venda à vista, via banco, de 26 unidades da 
mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., 
através daNota Fiscal 001.
3.900
Total 92.400 92.400
LIVRO RAZÃO
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TÓPICO 2
1 Dê um exemplo prático, diferente do apresentado neste Caderno de Estudos, 
de realização de receita e confronto com as despesas.
R: Exemplo apresentado: A empresa Alfa vende à empresa Beta 10 unidades 
de uma determinada mercadoria por $ 100 a unidade, no dia 10/02/2008, logo, 
o total da venda é de $ 1.000. No entanto, a empresa Beta irá pagar 30% à 
vista ($ 300) e o restante ($ 700) daqui a 60 dias, ou seja, em 10/04/2008. 
A empresa Alfa deverá reconhecer em sua Demonstração do Resultado do 
Exercício a receita de $ 1.000. Se, por acaso, cada uma das 10 unidades 
que vendeu estivesse avaliada no estoque por $ 60, então a empresa Alfa 
precisaria reconhecer o custo da mercadoria vendida no valor de $ 600. 
Dessa forma, tem-se o confronto da receita ($ 1.000) com a despesa ($ 600) 
necessária para que tal venda pudesse acontecer.
2 A Empresa Praiana Ltda. apresentou as contas com os seguintes saldos 
em 31/12/2007:
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Contas Valor
Caixa 1.400
Venda de Mercadorias 40.000
ICMS 8.000
Devoluções de Vendas 1.000
ICMS a Recolher 2.000
INSS a Recolher 800
Seguros a Pagar 1.000
Salários – Venda 1.200
Seguros – Adm. 600
Manutenção – Adm. 100
Telefone – Adm. 50
Juros Recebidos 40
Contribuição Social 1.370
Empréstimos Bancários 2.500
Empréstimos Bancários – 1,5 4.500
Aplicações Financeiras 10.300
Duplicatas a Receber 8.000
Cheques em Cobrança 2.000
Mercadorias 12.000
Títulos a Receber – 1,5 1.500
Terrenos 50.000
Veículos 20.000
Custo da Mercadoria Vendida 15.000
Salários – Adm. 2.000
Propaganda – Venda 500
Fornecedores 4.400
Descontos Concedidos 20
Receita não Operacional 200
Imposto de Renda 2.200
Capital 81.800
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Sua tarefa será distribuir cada uma dessas contas no Balanço Patrimonial e 
na Demonstração do Resultado do Exercício, levando em consideração que:
• As contas do Ativo e Passivo que possuem a expressão “1,5” possuem sua 
realização em 18 meses, portanto, precisam ser lançadas no Longo Prazo.
• As contas de receitas e despesas são analíticas, portanto, sua tarefa será 
distribuir na DRE em contas sintéticas de acordo com a Lei nº. 6.404/76. Se, 
por exemplo, tiver a conta “salários – vendas”, significa que a conta deve ser 
lançada no Grupo Despesas Operacionais em despesas com vendas, mas 
se por acaso fosse “salários – adm.”, deveria ser lançada no mesmo grupo, 
porém em despesas administrativas.
• O resultado obtido na DRE deve ser transferido para a conta de Lucros 
Acumulados, para que o total do ativo seja igual ao do passivo.
 
• Você deve ter em mãos o plano de contas já apresentado no Caderno de 
Estudos de Contabilidade, Unidade 2, Tópico 1.
Balanço Patrimonial da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007
Ativo 2007
 Circulante 33.700.00 
 Caixa 1.400.00 
 Aplicações Financeiras 10.300.00 
 Duplicatas a Receber 8.000.00 
 Cheques em Cobrança 2.000.00 
 Mercadorias 12.000.00 
 Não Circulante 71.500.00 
 Realizável a Longo Prazo 1.500.00 
 Títulos a Receber – 1,5 1.500.00 
 Permanente 70.000.00 
 Terrenos 50.000.00 
 Veículos 20.000.00 
Total do Ativo 105.200.00 
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Passivo 2007
 Circulante 10.700.00 
 Empréstimos Bancários 2.500.00 
 Fornecedores 4.400.00 
 ICMS a Recolher 2.000.00 
 INSS a Recolher 800.00 
 Seguros a Pagar 1.000.00 
 Não Circulante 4.500.00 
 Exigível a Longo Prazo 4.500.00 
 Empréstimos Bancários – 1,5 4.500.00 
 Patrimônio Líquido 90.000.00 
 Capital 81.800.00 
 Lucros Acumulados 8.200.00 
Total do Passivo 105.200.00 
Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Praiana Ltda. 
em 31/12/2007
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 40.000.00 
VENDA DE MERCADORIAS 40.000.00 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (9.000.00)
DEVOLUÇÕES (1.000.00)
IMPOSTOS (8.000.00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 31.000.00 
(-) CUSTOS OPERACIONAIS (15.000.00)
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (15.000.00)
= LUCRO BRUTO 16.000.00 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (4.450.00)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS (2.750.00)
DESPESAS COM VENDAS (1.700.00)
 +/- RESULTADO FINANCEIRO 20.00 
 + RECEITAS FINANCEIRAS 40.00 
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 (-) DESPESAS FINANCEIRAS (20.00)
= RESULTADO OPERACIONAL 11.570.00 
 + RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 200.00 
= RESULTADO ANTES DA PROV. P/CS 11.770.00 
(-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (1.370.00)
= RESUL ANTES DA PROV. P/ IR 10.400.00 
(-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA (2.200.00)
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 8.200.00 
3 Por qual motivo existem despesas nas entidades contábeis? Dê um 
exemplo.
R: As despesas ocorrem pelo simples fato da necessidade de geração de 
receitas, por exemplo: as despesas com as compras só existem porque 
essas compras serão revendidas ou utilizadas no processo produtivo, no 
qual ambas contribuirão no processo de geração de receita.
4 Assinale a alternativa CORRETA. Na Demonstração do Resultado do 
Exercício, no grupo deduções da receita bruta, podem ser incluídas as 
seguintes contas:
a) ( ) Custo da mercadoria vendida, impostos sobre vendas, devoluções de 
vendas e despesas operacionais.
b) ( ) Custo dos produtos vendidos, impostos sobre compras e as devoluções 
de vendas.
c) (x) Impostos sobre vendas e devoluções de vendas.
d) ( ) Custo da mercadoria, produto ou serviço vendido, impostos sobre vendas 
e devoluções de vendas.
5 Complete com V para verdadeiro e F para falso.
(F) O objetivo da Demonstração do Resultado do Exercício é fornecer aos 
usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e 
essenciais sobre a movimentação financeira da empresa. 
Correto é: movimentação econômica e não financeira.
(V) Uma receita realizada para recebimento futuro representa um aumento 
de ativo e um aumento da situação líquida.
(V) As contas de despesas e receitas têm a fun ção de registrar informações 
de gastos e ganhos, e não representam nenhum elemento patrimonial de 
bem, direito, obrigação ou patrimônio líquido.
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TÓPICO 1
1 A Empresa Malta Ltda. apresentou os seguintes saldos contábeis em 
30/06/08:
Caixa 20.000,00
Aplicações Financeiras 30.000,00
Capital 50.000,00
No mês 07/x8 ela apresentou a seguinte movimentação:
04/07/x8 (1) - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 5.000,00, com 
17% de crédito de ICMS.
05/07/x8 (2) – Venda de 50% da mercadoria (no mercado interno (Brasil)), 
adquirida em 04/07/x8 por um total de 4.000,00 a prazo, com 17% de débito 
de ICMS. 
10/07/x8 (3) – Rendimento da aplicação financeira, no valor de R$ 800,00
21/07/x8 (4) – Despesa com energia elétrica, paga via caixa, no valor de R$ 
2.000,00. Esta operação não gerou crédito de ICMS.
28/07/x8 (5) - Venda de mercadorias para o mercado externo (EUA), no valor 
de R$ 6.000,00 a prazo. O Custo da Mercadoria Vendida equivale a 80% do 
saldo em estoque. 
Sabe-se que: 
• A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
• As vendas de exportação são isentas de PIS,COFINS e ICMS, ou seja, não 
se incluem na base de cálculo.
• Não há incidência do IPI, porém há o ICMS.
• A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.
• O Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no 
percentual do saldo em estoque.
Com base nessas informações, faça:
• os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes;
• a apuração do PIS e COFINS;
• a Demonstração do Resultado do Exercício;
• o Balancete Patrimonial.
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Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
Apuração do PIS e COFINS
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Demonstração do Resultado do Exercício
Balancete Patrimonial da Empresa Malta Ltda.
2 A empresa Vende Mais S/A está querendo saber qual o valor que deve 
cobrar de um de seus clientes, sabendo que:
Valor do custo da mercadoria: 1.000,00
Margem de ganho esperada sobre venda: 11,45%
Alíquota incidente de ICMS: 17%. Qual valor que a empresa Vende Mais 
S/A deverá cobrar?
R.: 11,45 + 17% = 28,45 – 100 = 71,55
1.000,00 / 0,7155 = 1.397,62
3 Assinale a alternativa CORRETA. Haverá o DIFA nos seguintes casos:
a) ( ) Venda de mercadoria destinada à industrialização.
b) ( ) Venda de mercadoria destinada à revenda.
c) ( ) Caso o percentual da alíquota interna seja inferior ao da alíquota 
interestadual.
d) (x) Na entrada de mercadorias de outra Unidade da Federação 
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destinadas para o ativo imobilizado, desde que o percentual da alíquota 
interna seja superior ao da alíquota interestadual ou que não haja 
qualquer tipo de benefício fiscal.
4 Em 01/03/2010, o Comércio de Peças LL Ltda. (EMPRESA NORMAL) 
adquiriu, DENTRO DO ESTADO, um caminhão para uso operacional, 
no valor de 129.960,00, com ICMS incluso em 17%. O valor totalmente 
financiado. Qual o valor de crédito de ICMS que a empresa poderá utilizar 
em conta gráfica já em 03/2010, referente a esta operação? 
R.: 129.960,00 x 17% = 22.093,20 / 48 = 460,28. 
Este é o valor que poderá ser reconhecido em conta gráfica já em 03/2010, 
indiferente se o veículo foi ou não pago.
5 No mês de janeiro de 2010, a empresa LL Calculadoras S/A, optante pelo 
lucro real, comprou mercadorias para revenda, no valor total R$ 78.000,00 à 
vista, as quais geraram créditos de PIS em 1,65%, COFINS em 7,6% e ICMS 
em 17%. Faça a contabilização dessa operação.
R.:
D – Estoque 57.525,00
D – ICMS a Compensar 13.260,00 
D – PIS a Compensar 1.287,00 
D – COFINS a Compensar 5.928,00 
C – Caixa 78.000,00
6 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA 
NORMAL) comprou mercadorias, onde a Nota Fiscal era assim composta: 
10.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 15% de IPI, 
resultando num total de 11.500,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-se que 
a empresa pode se creditar do ICMS, mas não do IPI. Nesse caso, o valor a 
ser lançado no estoque é de:
a) ( ) R$ 8.300,00.
b) (x) R$ 9.800,00.
c) ( ) R$ 11.500,00.
d) ( ) R$ 10.00,00.
7 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA 
NORMAL) comprou produtos cuja Nota Fiscal era assim composta: 11.000,00 
o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 10% de IPI, resultando num total 
de 12.100,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-se que a empresa pode se 
creditar do ICMS e do IPI. Nesse caso, o valor a ser lançado no estoque é de:
a) ( ) R$ 12.100,00.
b) (x) R$ 9.130,00.
c) ( ) R$ 11.000,00.
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d) ( ) R$ 8.833,00.
Tendo como base, as informações referentes ao Balanço Patrimonial – 
Cia. do Vale (EMPRESA NORMAL), responda às questões 8 e 9, a seguir:
Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007:
Caixa R$ 10.000,00
Estoque R$ 24.600,00
Capital R$ 34.600,00
8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da Cia. 
do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007, 
por R$ 5.000,0 a prazo, com incidência de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, 
no balancete de apuração, foi então constatado que:
a) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 5.000,00. 
b) (x) Havia um resultado líquido positivo de R$ 1.690,00.
c) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 4.150,00. 
d) ( ) Havia um resultado líquido negativo de R$ 2.460,00. 
9 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da Cia. 
do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007 
por R$ 5.000,00 a prazo, com incidência de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, 
no balancete de apuração foi, então, constatado que:
a) ( ) Houve um aumento do passivo e uma redução do resultado líquido 
da empresa.
b) (x) Houve um aumento do ativo e do resultado líquido da empresa.
c) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o resultado líquido da 
empresa aumentou.
c) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o passivo aumentou.
10 Calcule o quadro a seguir com as seguintes informações: Venda INTERNA 
de R$ 200,00 em latas de tinta e com 10% de IPI, dentro do estado de Santa 
Catarina (mercadoria destinada para revenda). Margem de Lucro 35%. 
Alíquota interna 17%.
Valor da Mercadoria 200,00
(+) Valor do IPI 20,00
(=) Valor de partida (mercadoria + IPI) 220,00
(+) Margem de Lucro 35% 77,00
(=) BASE DE CÁLCULO DO S.T. 297,00
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(x) Alíquota Interna 17%
(=) ICMS Apurado 50,49
(-) ICMS do Remetente (próprio) 34,00
(=) ICMS Substituição Tributária 16,49
TÓPICO 2
1 O Comércio de Peças BBR Ltda. apresentou as seguintes operações em 
03/x8:
03/03 (1) – Compra de 800 unidades de mercadorias para revenda a prazo, 
no valor unitário de R$ 10,00 cada, totalizando R$ 8.000,00 com 17% de 
crédito de ICMS.
03/03 (2) – Devolução de 100 unidades compradas em 03/03. O valor foi 
compensado com fornecedores.
03/03 (3) – Foi obtido, junto ao fornecedor, um abatimento sobre o saldo da 
compra efetuada em 03/03 no valor de R$ 490,00.
03/03 (4) – Fretes sobre compras no valor de R$ 168,67, pago via caixa, com 
17% de crédito de ICMS.
04/03 (5) – Venda de 600 unidades a prazo, por um total de R$ 9.000,00 
com 17% de débito de ICMS. O CMV unitário é 7,80,conforme memória de 
cálculo a seguir. 
04/03 (6) – Devolução de 100 unidades vendidas em 04/03. O valor foi 
compensado com clientes. Sabendo que o preço de venda é unitário é de R$ 
15,00 (9.000,00 / 600un) e o valor do custo unitário é de 7,80 (valor conforme 
memória de cálculo).
04/03 (7) – Abatimento sobre a venda a prazo efetuada em 04/03, no valor 
de R$ 500,00.
04/03 (8) – Fretes sobre vendas, no valor de R$ 200,00, pago via caixa, com 
17% de crédito de ICMS.
Sabe-se que: 
• a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo;
• não há incidência do IPI, porém há o ICMS;
• a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente;
• no controle do estoque é utilizada a média ponderada;
• o Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no 
percentual do saldo em estoque;
• os saldos iniciais em 01/03/08 eram: R$ 10.000,00 em caixa e R$ 10.000,00 
em capital.
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Memória de cálculo. Sabendo que o valor unitário do estoque é assim 
composto (média ponderada):
Com base nessas informações, realize:
• os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes;
• a apuração do PIS e COFINS;
• a Demonstração do Resultado do Exercício;
• o Balancete Patrimonial.Resolução:
Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
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Apuração do PIS e COFINS
Demonstração do Resultado do Exercício
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Balancete Patrimonial
2 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA 
NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a seguinte 
operação: Devolução de venda no valor de R$ 15.000,00 com incidência de 
17% de ICMS, sendo que o valor da mercadoria (estoque) representa R$ 
5.000,00. Nesse caso:
a) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.150,00
b) ( ) Deve ser debitado o CMV, no valor de R$ 6.000,00.
c) ( ) Deve ser debitado o ICMS sobre vendas, no valor de R$ 2.550,00.
d) (x) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 2.550,00
3 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA 
NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a seguinte 
operação: Devolução de compra com incidência de 17% de ICMS. A Nota 
Fiscal de devolução totalizou R$ 6.000,00. Nesse caso:
a) ( ) Deve ser creditado o estoque, no valor de R$ 6.000,00. 
b) (x) Deve ser creditado o ICMS a Pagar, no valor de R$ 1.020,00.
c) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.980,00. 
d) ( ) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 1.020,00. 
4 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota 
o sistema de Inventário Permanente e teve frete sobre venda de mercadorias 
no valor de R$ 1.500,00, pago via caixa, com crédito de 17% de ICMS. Nesse 
caso deve-se:
a) ( ) Debitar de R$ 1.500,00 em despesa de frete.
b) (x) Debitar ICMS a Compensar, no valor de R$ 255,00.
c) ( ) Debitar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00.
d) ( ) Creditar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00.
5 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota o 
sistema de Inventário Permanente e obteve junto ao fornecedor um abatimento 
sobre a compra no valor de R$ 500,00. Nesse caso, deve-se: 
a) ( ) Debitar o estoque, no valor de 500,00.
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b) (x) Creditar o estoque, no valor de 500,00.
c) ( ) Debitar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00.
d) ( ) Creditar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00.
6 Assinale a alternativa CORRETA. Adotando-se duas contas para o 
registro do ICMS incidente nas compras e nas vendas, no final do mês, para 
regularização, a empresa deverá:
a) ( ) Deixar os saldos intactos.
b) ( ) Transferir os dois saldos para o próximo mês.
c) (x) Compensar ambos os saldos, debitando a conta que representa a 
obrigação e creditando a que representa direito, considerando o menor 
dentre os dois saldos.
d) ( ) Recolher o saldo da obrigação e manter o saldo do direito no Balanço.
7 Assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) O Abatimento é oferecido pela empresa, gratuitamente ao cliente, e vem 
destacado na Nota Fiscal, enquanto que o desconto é oferecido ao cliente em 
decorrência de problemas no recebimento das mercadorias, como avarias, 
desconformidade com o pedido etc.
b) (x) Incondicional é o desconto oferecido pelo vendedor independentemente 
de impor ao cliente alguma condição e deve ser destacado na própria 
Nota Fiscal de Venda. 
c) ( ) O valor dos fretes incidentes sobre as compras de mercadorias para 
revenda será contabilizado diretamente na DRE como despesas de fretes 
sobre compras, quando o Sistema for de Inventário Permanente.
d) ( ) O ICMS é considerado um imposto “por fora”, pois seu valor está incluído 
no valor das mercadorias ou dos serviços constantes da nota fis cal.
Tendo como base as informações referentes ao Balanço Patrimonial – Cia. 
do Vale (EMPRESA NORMAL), responda à questão 8:
Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007:
Caixa 10.000,00
Estoque 24.600,00
Capital 34.600,00
8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 31/12/2007, a Cia. do Vale 
apresentou em seu estoque um valor de R$ 24.600,00, que era composto 
por 100 unidades de uma determinada mercadoria. Em 05/01/2008, a 
empresa adquiriu mais 50 unidades da mesma mercadoria por um total de 
R$ 15.000,00 com incidência de 17% de ICMS. Sabe-se que a empresa 
mantém um controle de estoque permanente, o qual controla pela média 
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ponderada e não houve mais nenhuma movimentação desse a não ser está 
compra. Sendo assim, o valor de cada mercadoria constante no estoque em 
05/01/2008 será de:
a) ( ) 264,00
b) (x) 247,00
c) ( ) 396,00
d) ( ) 249,00
9 Suponhamos que em 27/04/2009, a empresa Malha Fina Ltda. (EMPRESA 
NORMAL) efetuou uma compra à vista, por R$ 3.000,00, com a qual teve 
também despesas com fretes no valor de R$ 150,00 à vista. Sabe-se que 
tanto as mercadorias adquiridas como o frete têm incidência de 17% de ICMS. 
Pede-se: 
• O registro contábil dessa operação levando em consideração que a empresa 
trabalha com o registro de Inventário Permanente.
• O total de ICMS a compensar dessa operação.
• O custo unitário da mercadoria levando em consideração que foram 
adquiridas 100 unidades de uma mesma mercadoria.
R.:
D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (ativo circulante: compra de 
mercadoria sem ICMS) 
D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria 
– Ativo Circulante) 
D – Estoque de Mercadorias 124,50 (ativo circulante: frete sobre compra 
sem ICMS)
D – ICMS a Compensar 25,50 (ICMS sobre o frete – Ativo Circulante) 
C – Caixa 3.150,00 (pagamento à vista)
Total de ICMS: 535,50
Custo Unitário: 2.614,50 / 100 un = 26,145
10 Suponhamos que na empresa Estamparia Ltda. (EMPRESA NORMAL), 
determinada mercadoria foi adquirida por R$ 600,00 a prazo e ao ser 
conferida na entrega, constatou-se que a cor era diferente da que havia sido 
solicitada no pedido. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de 
R$ 50,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que mercadoria adquirida tem 
incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa operação, 
levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário 
Permanente.
R.:
D – Estoque de Mercadorias 498,00 (ativo circulante: compra de 
mercadoria: valor sem ICMS) 
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D – ICMS a Compensar 102,00 (ICMS sobre a compra da 
mercadoria – Ativo Circulante) 
C – Fornecedores 600,00 (reconhecimento da obrigação)
D – Fornecedores 50,00 (compensação de parte da 
obrigação pelo abatimento)
C – Estoque de Mercadorias 50,00 (baixa de parte do custo do estoque 
no ativo circulante) 
11 Suponhamos que, na empresa Mega-Esporte Ltda. (EMPRESA NORMAL), 
determinada mercadoria foi vendida por R$ 1.450,00 a prazo e ao ser conferido 
na entrega para o cliente constatou-se um pequeno defeito, mas que ainda 
permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, o comprador solicitou 
um abatimento de R$ 160,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que a 
mercadoria vendida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro 
contábil dessa operação, levando em consideração que a empresa trabalha 
com o registro de Inventário Permanente e que o custo da mercadoria 
representa R$ 990,00.
R.:
D – Clientes 1.450,00 (reconhecimento do direito)
C – Venda de Mercadorias 1.450,00 (lançamento como receita na 
DRE) 
D – CMV 990,00 (reconhecimento do custo)
C – Estoque de Mercadorias 990,00 (baixa do estoque – atualizaçãoinstantânea) 
D – Abatimento s/ Vendas 160,00 (lançamento como despesa na 
DRE) 
C – Clientes 160,00 (compensação de parte do direito 
pelo abatimento)
D – ICMS sobre Venda 246,50 (17% sobre o total vendido – 
despesa na DRE) 
C – ICMS a Pagar 246,50 (reconhecimento de uma obrigação 
no PC)
12 Suponhamos que na empresa Aço Brasil Ltda. (EMPRESA NORMAL), 
determinada mercadoria foi adquirida por R$ 500,0 a prazo, porém, no ato, o 
fornecedor concedeu um desconto de R$ 50,00. Nesse caso, a nota fiscal foi 
emitida no valor total de R$ 450,00. Sabe-se que a mercadoria adquirida tem 
incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa operação, 
levando em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário 
Permanente.
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R.:
D – Estoque de Mercadorias 373,50 (ativo circulante: compra de 
mercadoria: valor sem ICMS) 
D – ICMS a Compensar 76,50 (ICMS sobre a compra da 
mercadoria – Ativo Circulante) 
C – Fornecedores 450,00 (reconhecimento da obrigação)
Verifica-se que não há menção do desconto, uma vez que o total da Nota 
Fiscal é de R$ 450,00.
13 A empresa Metal Ilha Ltda. (EMPRESA NORMAL) iniciou suas atividades 
em 01/02/2009. Já em 02/02/2009 foram adquiridas 40 unidades de uma 
mesma mercadoria, para revenda por um total de R$ 3.000,00 a prazo. 
Entretanto, no mesmo dia, 4 unidades foram devolvidas ao fornecedor por 
não estarem de acordo com o pedido. Sabe-se que a mercadoria adquirida 
tem incidência de 17% de ICMS e que o valor devolvido será compensado 
com o total a pagar para o fornecedor. Proceda ao registro contábil dessa 
operação, levando em consideração que a empresa trabalha com o registro 
de Inventário Permanente.
R.:
D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (lançamento no ativo circulante: 
compra de mercadoria) 
D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da 
mercadoria – Ativo Circulante) 
C – Fornecedores 3.000,00 (reconhecimento da obrigação)
Na devolução de 4 unidades: 
D – Fornecedores 300,00 (compensação de parte da 
obrigação pela devolução)
C – Estoque de Mercadorias 249,00 (baixa de 4 unidades do estoque 
no ativo circulante) 
C – ICMS a Pagar 51,00 (17% sobre o total da mercadoria 
devolvida - PC) 
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UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 A empresa Gasparzinho Ltda obteve os seguintes saldos, em 30/04/x8:
Capital: 80.000,00
Veículos 50.000,00
Caixa 30.000,00
Porém, no mês 05/x8, teve as seguintes operações:
01/05/x8 (1) – Compra a prazo de 10 unidades de uma determinada 
mercadoria para revenda no valor de R$ 14.000,00, com 17% de ICMS.
02/05/x8 (2) – Venda a prazo de 6 unidades da mercadoria adquirida em 
01/05/x8, no valor de R$ 15.000,00, com 17% de débito de ICMS.
02/05/x8 (3) – Frete sobre venda no valor de R$ 800,00, pago via caixa, com 
17% de crédito de ICMS.
04/05/x8 (4) – Cobrança de R$ 5.000,00 da conta clientes,via caixa. Foi 
concedido desconto de 5% sobre o valor.
10/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 4.000,00 da conta fornecedores, via caixa. 
Foi obtido um desconto de 10% sobre o valor. 
17/05/x8 (6) – Despesa com telefone no valor de R$ 400,00, via caixa.
20/05/x8 (7) – Pagamento de R$ 6.000,00 da conta fornecedores, via caixa. 
Foi pago juro de 1% sobre o valor. 
26/05/x8 (8) – Cobrança de R$ 2.000,00 da conta clientes, via caixa. Foram 
cobrados juros de 2% sobre o valor.
27/05/x8 (9) – Devolução de 2 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/
x8. O valor será compensado com o saldo a pagar do fornecedor. ICMS 17%.
31/05/x8 (10) – Devolução de 1 unidade da mercadoria vendida em 02/05/
x8. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%.
Sabe-se que: 
• a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo;
• não há incidência do IPI, porém há o ICMS;
• a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.
Com base nessas informações, faça:
• os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes;
• a apuração dos impostos (créditos e débitos);
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● a Demonstração do Resultado do Exercício;
● o Balancete Patrimonial.
Resolução:
Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes:
D C D C D C
4 250,00 7 60,00 10 2.500,00 
250,00 60,00 2.500,00 
D C D C D C
6 400,00 400,00 5 81,25 AP
400,00 400,00 81,25 
Telefone Desconto Obtido PIS a Pagar
Juros PassivosDesconto Concedido Devolução de Venda
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D C D C D C
3.158,69 TR 3 664,00 AP 375,00 
664,00 375,00
D C D C
375,00 AP AP 81,25 
375,00 81,25
COFINS a Pagar PIS sobre Vendas
COFINS sobre VendasLucro Acumulados Frete sobre Vendas
Apuração do PIS e COFINS
Apuração da Base de Cálculo PIS/COFINS - Débitos
Vendas Totais 15.000,00 
(-) Devoluções (2.500,00) 
= Base de Cálculo 12.500,00 
Cálculo do PIS
Base de Cálculo 12.500,00 
Alíquota 0,65% = 81,25 saldo dos débitos
Cálculo da COFINS
Base de Cálculo 12.500,00 
Alíquota 3% = 375,00 saldo dos débitos
Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Beta Ltda. em 
31/05/x8
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 15.000,00
15.000,00
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (5.081,25)
IMPOSTOS (2.581,25)
DEVOLUÇÕES (2.500,00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 9.918,75
(-) CUSTOS OPERACIONAIS (5.810,00)
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (5.810,00)
= LUCRO BRUTO 4.108,75
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (1.064,00)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS E VENDAS (1.064,00)
Telefone (400,00)
Frete sobre Vendas (664,00)
(-) RESULTADO FINANCEIRO 130,00
DESPESAS FINANCEIRAS (310,00)
RECEITAS FINANCEIRAS 440,00
= PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 3.174,75
VENDA DE MERCADORIAS
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Balanço Patrimonial da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8
31/05/X8 31/05/X8
34.916,00 1.741,25 
25.930,00 Fornecedores 1.200,00 
Clientes 5.500,00 ICMS a Pagar 85,00 
Estoque 3.486,00 PIS a Pagar 81,25 
Permanente 50.000,00 COFINS a Pagar 375,00 
Veículos 50.000,00 83.174,75 
Capital 80.000,00 
Prejuízo Acumulado 3.174,75 
84.916,00 84.916,00 
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa
Total do Ativo Total do Passivo
Patrimônio Liquido
2 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa Petropar Ltda. pagou uma 
duplicata com R$ 600,00 de juros. Nesse caso, os R$ 600,00 representam 
para a empresa contabilmente:
a) ( ) Juros ativos.
b) (x) Juros passivos.
c) ( ) Descontos obtidos.
d) ( ) Descontos concedidos.
3 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros passivos acontecem quando: 
a) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior 
do que o principal.
b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor 
do que o principal.
c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do 
que o principal.
d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do 
que o principal.
4 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros ativos acontecem quando: 
a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do 
que o principal.
b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menordo que o principal.
c) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior 
do que o principal.
d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do 
que o principal.
5 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos obtidos acontecem quando: 
a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do 
que o principal.
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b) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor 
do que o principal.
c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do 
que o principal.
d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do 
que o principal.
6 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos concedidos acontecem 
quando: 
a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do 
que o principal.
b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor 
do que o principal.
c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do 
que o principal.
d) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor 
do que o principal.
TÓPICO 2
1 O Comércio de Motos MM constatou que parte de seus clientes está com 
dívidas em atraso, na seguinte ordem:
Cliente Valor Total Dias em Atraso % da PCLD Valor da PCLD Líquido a Receber
A 32.000,00 30 1% 320,00 31.680,00 
B 15.000,00 60 2% 300,00 14.700,00 
C 12.000,00 120 4% 480,00 11.520,00 
D 18.000,00 180 6% 1.080,00 16.920,00 
TOTAL 77.000,00 2.180,00 74.820,00 
Sabe-se que logo após essa constatação houve as seguintes cobranças:
a) O Cliente A pagou R$ 30.000,00 dos R$ 32.000,00 que devia e a PCLD 
era de R$ 320,00.
b) O Cliente B pagou inteiramente os R$ 15.000,00 que devia e a PCLD era 
de R$ 300,00.
c) O Cliente C pagou R$ 11.520,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD 
era de R$ 480,00.
d) O Cliente D pagou R$ 10.000,00 dos R$ 18.000,00 que devia e a PCLD 
era de R$ 1.080,00. Esse por sua vez declarou falência, não havendo mais 
a possibilidade de cobrar o restante.
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e) Um antigo cliente E pagou R$ 6.000,00 que haviam sido considerados 
incobráveis e já haviam sido baixados em períodos anteriores.
Sua tarefa será:
a) lançar a despesa da PCLD no valor de R$ 2.180,00;
b) lançar as cobranças efetuadas e fazer a reversão da PCLD.
Resolução:
a) Lançamento da despesa da PCLD
D – Despesa com PCLD 2.180,00 (registro da despesa na DRE)
C – PCLD 2.180,00 (registro da provisão no ativo 
circulante)
 
b) Lançamento das cobranças e reversão da PCLD:
No Cliente A:
D – Caixa 30.000,00 (entrada no caixa) 
C – Clientes 30.000,00 (baixa do valor cobrado em 
contas a receber)
D – PCLD 320,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)
C – Clientes 320,00 (baixa de contas a receber pelo valor da 
PCLD)
D – Perdas com Incobráveis 1.680,00 (conta de despesa na DRE - 
perda)
C – Clientes 1.680,00 (baixa do saldo de contas a 
receber)
No Cliente B:
D – Caixa 15.000,00 (entrada no caixa) 
C – Clientes 15.000,00 (baixa total do valor em contas 
a receber)
D – PCLD 300,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)
C – Outras Receitas Operacionais 300,00 (conta de receita na DRE)
No Cliente C:
D – Caixa 11.520,00 (entrada no caixa) 
C – Clientes 11.520,00 (baixa do valor cobrado em 
contas a receber)
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D – PCLD 480,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)
C – Clientes 480,00 (baixa do saldo de contas a receber pela 
PCLD)
No Cliente D:
D – Caixa 10.000,00 (entrada no caixa) 
C – Clientes 10.000,00 (baixa do valor cobrado em 
contas a receber)
D – PCLD 1.080,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)
C – Clientes 1.080,00 (baixa de contas a receber pelo valor 
da PCLD)
 – Perdas com Incobráveis 6.920,00 (conta de despesa na DRE - 
perda)
C – Clientes 6.920,00 (baixa do saldo de contas a 
receber)
No Cliente E:
D – Caixa 6.000,00 (entrada no caixa)
C – Outras Receitas Operacionais 6.000,00 (conta de receita na DRE)
TÓPICO 3 
A Cia. Mascavo apresentou os seguintes saldos em 30/04/x8:
Capital R$ 134.250,00
Aplicação Financeira R$ 20.000,00 
Veículos R$ 60.000,00
Caixa R$ 20.000,00
Clientes R$ 35.000,00*
PCLD R$ 750,00
*A conta clientes está assim representada:
Cliente Valor Total Dias em atraso
% da 
PCLD
Valor da 
PCLD Líquido a Receber
A 12.000,00 45 1,5% 180,00 11.820,00
B 13.000,00 90 3,0% 390,00 12.610,00
C 8.000,00 60 2,0% 160,00 7.840,00
D 2.000,00 30 1,0% 20,00 1.980,00
TOTAL 35.000,00 750,00 34.250,00
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Já no mês 05/x8, teve as seguintes operações:
01/05/x8 (1) – Venda de serviços a prazo ao Cliente H no valor de 3.000,00, 
com incidência de 3% de ISSQN. 
01/05/x8 (2) – Compra a prazo de 200 unidades da mercadoria “A” para 
revenda no valor de R$ 10.100,00, com 17% de crédito de ICMS, porém, no 
ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 100,00. Nesse caso, a nota 
fiscal foi emitida no valor total de R$ 10.000,00.
01/05/x8 (3) – Frete sobre compra da mercadoria “A” em 01/05/x8 no valor 
de R$ 361,44, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS.
03/05/x8 (4) – Devolução de 50 unidades compradas em 01/05/x8. O valor 
foi compensado com fornecedores.
04/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 2.500,00,via caixa, da compra efetuada em 
01/05/x8. Foi obtido um desconto de 3% sobre o valor. 
06/05/x8 (6) – Venda a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para o 
mercado interno ao Cliente W no valor de R$ 8.000,00, com 17% de débito de 
ICMS. Ao ser conferida na entrega para o cliente, constatou-se um pequeno 
defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, 
o Cliente W solicitou um abatimento de R$ 400,00 sobre o total da Nota Fiscal.
08/05/x8 (7) – Compra a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para 
revenda no valor de 4.000,00, sendo que na Nota Fiscal há incidência de 
10% de IPI e 17% de ICMS, perfazendo uma compra total de R$ 4.400,00. 
08/05/x8 (8) – Foi obtido, com o fornecedor, um abatimento sobre a compra 
efetuada em 08/05/x8 no valor de R$ 150,00.
09/05/x8 (9) – O Cliente A pagou R$ 11.820,00 dos R$ 12.000,00 que devia 
e a PCLD era de R$ 180,00. O valor foi pago via caixa.
10/05/x8 (10) – Cobrança de R$ 2.100,00 do cliente W, via caixa, referente 
à venda efetuada em 06/05/x8. Foi concedido desconto de 3% sobre o valor.
11/05/x8 (11) – O Cliente B pagou R$ 12.000,00 via caixa dos R$ 13.000,00 
que devia e a PCLD era de R$ 390,00. Já foi confirmado que o restante não 
será pago pelo cliente.
15/05/x8 (12) – Venda a prazo de 90 unidades da mercadoria “A” para o 
mercado externo ao cliente F no valor de R$ 7.000,00.
15/05/x8 (13) – Frete sobre venda no valor de R$ 700,00, pago via caixa, 
com crédito de 17% de ICMS.
18/05/x8 (14) – O Cliente C pagou inteiramente, via caixa, os R$ 8.000,00 
que devia e a PCLD era de R$ 160,00.
24/05/x8 (15) – Venda a prazo de 50 unidades da mercadoria “A” para o 
mercado interno ao cliente Q no valor de R$ 3.700,00 com 17% de débito de 
ICMS, porém, no ato foi concedido um desconto de 200,00. Nesse caso, a 
nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 3.500,00.
25/05/x8 (16) – O Cliente D pagou R$ 800,00 dos R$ 2.000,00 que devia e 
a PCLD era de R$ 20,00. Esse, por sua vez, declarou falência, não havendo 
mais a possibilidade de cobrar o restante.
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26/05/x8 (17) – Devolução de 10 unidades da mercadoria vendida em 24/05/
x8 ao cliente Q. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente. 
ICMS 17%.
27/05/x8 (18) – Pagamento de R$ 3.000,00, via caixa, da compra efetuada 
em 01/05/x8. Foram pagos juros de 1% sobre o valor. 
28/05/x8 (19) – Cobrança de R$ 3.500,00 do cliente W, via caixa, referente 
à venda efetuada em 06/05/x8. Foram cobrados 2% de juros sobre o valor.
29/05/x8 (20) – Despesa com energia elétrica no valor de R$ 600,00, via caixa.
29/05/x8 (21) – Um antigo cliente denominado R pagou R$ 2.000,00, que 
haviam sido considerados incobráveis e já haviam sido baixados em períodos 
anteriores.
31/05/x8 (22) – Rendimento da aplicação financeira no valor de R$ 400,00.
31/05/x8 (23) – Provisão para Créditos de Liquidez Duvidosa de 1% da venda 
de serviços efetuada em 01/05/x8 ao Cliente H.
Sabe-se que: 
• A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
• Não há incidência do IPI, porém há o ICMS.
• A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.
• No controle do estoque é utilizada a média ponderada.
Com base nessas informações, faça:
• a Memória de cálculo da ficha de controle de estoque; 
• os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes;
• a apuração dos impostos;
• a Demonstração do Resultado do Exercício;
• o Balancete Patrimonial.
Resolução:
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Memória de cálculo da ficha de controle de estoque 
Data Operação
E=Entrada 
S=Saída Valor
Quanti
dade
Valor 
Unitário
Saldo 
Unid. Saldo R$
Valor 
Unitário
01/05 compra E 8.300,00 200 41,50 200 8.300,00 41,50 
01/05 frete E 300,00 200 8.600,00 43,00 
03/05 devolução S 2.075,00 50 41,50 150 6.525,00 43,50 
06/05 venda S 4.350,00 100 43,50 50 2.175,00 43,50 
08/05 compra E 3.720,00 100 37,20 150 5.895,00 39,30 
08/05 abatimento S 150,00 150 5.745,00 38,30 
15/05 venda S 3.447,00 90 38,30 60 2.298,00 38,30 
24/05 venda S 1.915,00 50 38,30 10 383,00 38,30 
26/05 devolução E 383,00 10 38,30 20 766,00 38,30 
Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
D C D C D C
S.A 20.000,00 361,44 3 S.A 35.000,00 400,00 6 S.A 60.000,00 
9 11.820,00 2.425,00 5 1 3.000,00 11.820,00 9 60.000,00 
10 2.037,00 700,00 13 6 8.000,00 180,00 9
11 12.000,00 3.030,00 18 12 7.000,00 2.100,00 10
14 8.000,00 600,00 20 15 3.500,00 12.000,00 11
16 800,00 390,00 11
19 3.570,00 610,00 11
21 2.000,00 8.000,00 14
53.110,56 800,00 16
20,00 16
1.180,00 16
700,00 17
3.500,00 19
14.800,00 
Caixa VeículosClientes
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Demonstração do Resultado do Exercício
Balancete Patrimonial
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 21.500,00
11.500,00
7.000,00
3.000,00
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (3.529,70)
IMPOSTOS (2.429,70)
ISSQN sobre Vendas (90,00)
ICMS sobre Vendas (1.836,00)
PIS sobre Vendas (89,70)
COFINS sobre Vendas (414,00)
DEVOLUÇÕES (700,00)
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS (400,00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 17.970,30
(-) CUSTOS OPERACIONAIS (9.329,00)
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (9.329,00)
= LUCRO BRUTO 8.641,30
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (841,00)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS E VENDAS (841,00)
Energia Elétrica (600,00)
Fretes sobre Vendas (581,00)
Perdas com Incobráveis (1.790,00)
Despesa PCLD (30,00)
+ Outras Receitas: Incobráveis 2.160,00
+ RESULTADO FINANCEIRO 452,00
DESPESAS FINANCEIRAS (93,00)
Juros Passivos (30,00)
Descontos Concedidos (63,00)
RECEITAS FINANCEIRAS 545,00
Juros Ativos 70,00
Descontos Obtidos 75,00
Receita Aplicação Financeira 400,00
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 8.252,30
VENDA MERCADO INTERNO
VENDA MERCADO EXTERNO
VENDA DE SERVIÇOS
31/05/X8 31/05/X8
89.346,00 6.843,70 
53.110,56 Fornecedores 6.250,00 
Aplicação Financeira 20.400,00 PIS a Pagar 89,70 
Clientes 14.800,00 COFINS a Pagar 414,00 
(-) PCLD (30,00) ISSQN a Pagar 90,00 
Estoque 766,00 142.502,30 
ICMS a Compensar 299,44 Capital 134.250,00 
Permanente 60.000,00 Lucro Acumulado 8.252,30 
Veículos 60.000,00 
149.346,00 149.346,00 
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa
Total do Ativo Total do Passivo
Patrimônio Liquido