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�PAGE � �PAGE �7� Contabilidade __________________________________________ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO PLANO DE CONTAS O Plano de Contas corresponde ao elenco de todas as contas utilizadas pela contabilidade, para que possa registrar as operações econômicas e financeiras da empresa, de forma coordenada e uniforme, permitindo levantar a situação patrimonial através das demonstrações financeiras. Principais facilidades do plano de contas: Facilita a identificação das contas pelo classificador contábil; Agiliza o trabalho de classificação contábil, pois ao invés de debitar e creditar a conta pelo seu título, utiliza-se o seu código; Facilita os trabalhos de elaboração dos relatórios no sistema computadorizado, pois é possível por meio dos códigos, extrair do sistema vários relatórios contábeis, inclusive o levantamento do Balanço, após a digitação dos lançamentos contábeis feitos com base nos códigos das contas. O plano de contas deve ser elaborado e revisado periodicamente de forma a atender as necessidades dos diversos usuários da empresa, tanto os internos como os externos, portanto, os usuários devem participar, quando possível, da definição do Plano de Contas. O plano de contas deve conter desdobramentos de contas/títulos suficientes/necessários para comportar/registrar todos os fatos administrativos possíveis dentro da empresa, de conformidade com a sua natureza e atividade, isto é, Física ou Jurídica, Pública ou Privada, Comércio, Indústria, Serviços, Financeira etc. No entanto, deve-se obedecer aos requisitos básicos da elaboração do Plano de Contas constantes na Lei 6.404/76, referentes aos artigos 178 a 185 e 187. Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO Manual do Plano de Contas É recomendável que o contador elabore um Plano de Contas Explicativo, isto é, seja acompanhado por um Manual de Contas onde são apresentados: A função de cada conta, isto é, o que deve ser lançado na conta; A natureza da conta, se natureza devedora ou credora; Em que situação será debitada a conta, e sempre que possível especificar a sua respectiva contrapartida; Em que situação será creditada a conta, e sempre que possível especificar a sua contrapartida; Fonte de consulta, ou seja, onde o usuário do Plano poderá pesquisar mais detalhes sobre a conta, principalmente em relação as normas legais que a envolvem. Vantagens do Manual do Plano de Contas Padronizar os procedimentos de classificação; Evitar erros de lançamentos a débito e a crédito das contas; Consulta rápida dos profissionais da contabilidade quando da existência de dúvidas; Treinamento de novos profissionais contratados; Diminuir os trabalhos de conciliação contábil a medida que diminui os erros de lançamentos. Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO Plano de Contas Sintético 1.1 - Ativo - Circulante Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão direitos realizáveis até a data de encerramento do exercício seguinte. 1.2 - Ativo - Realizável a Longo Prazo Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão direitos realizáveis a longo prazo, ou seja, realizáveis após a data de encerramento do exercício seguinte. 1.3 - Ativo - Permanente Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão as movimentações em relação a bens ou direitos adquiridos com os quais a empresa permanecerá no prazo de pelo menos 1 ano, para o desenvolvimento de sua atividade, ou seja, representa os bens ou direitos de permanência duradoura. Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO 1.3.1 - Ativo - Permanente - Investimentos Agrupa as participações da empresa em outras sociedades e os imóveis não destinados ao uso e manutenção da atividade da empresa. 1.3.2 - Ativo - Permanente - Imobilizado Agrupa as contas que representam os bens destinados a manutenção e funcionamento da atividade da empresa. 1.3.3 - Ativo - Permanente - Diferido Agrupa as contas que registram os gastos ocorridos antes do início das atividades da empresa, as quais só serão reconhecidas efetivamente como despesas em períodos futuros, a partir do início da atividade da empresa. 2.1 - Passivo - Circulante Agrupa os lançamentos contábeis que registrarão as obrigações a serem pagas a curto prazo, isto é, as obrigações com vencimento até a data de encerramento do exercício seguinte. 2.2 - Passivo - Exigível a Longo Prazo Agrupa os lançamentos contábeis que registrarão as obrigações a serem pagas após o encerramento do exercício seguinte. 2.3 - Passivo - Resultado de Exercício Futuro Agrupa os lançamentos contábeis que registrarão receitas e despesas que representam resultados de exercícios futuros, ou seja, receitas que foram recebidas antes do prazo e despesas pagas antes do prazo. Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO 2.4.1 - Patrimônio Líquido - Capital Agrupa os lançamentos contábeis que registrarão o capital social da empresa, ou seja, os investimentos dos sócios, acionistas e proprietários. 2.4.2 - Patrimônio Líquido - Reservas Agrupa os lançamentos contábeis que registrarão a constituição de reservas e a sua posterior destinação. Podem ser : Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação, Reservas de Lucros, Reserva de Correção Monetária do Capital. 2.4.3 - Patrimônio Líquido - Lucros/Prejuízos Acumulados Agrupa o resultado da empresa apurado a cada exercício. 3.1 - Receitas - Receitas Operacionais Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão as receitas vinculadas à atividade da empresa. 3.2 - Receitas - Receitas Não Operacionais Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão as receitas não operacionais da empresa, ou seja, receitas não originadas da atividade da empresa. 4.1 - Despesas - Despesas Operacionais Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão as despesas vinculadas à atividade da empresa. 4.2 - Despesas - Despesas Não Operacionais Agrupa todos os lançamentos contábeis que registrarão as despesas não operacionais da empresa, ou seja, despesas não originadas da atividade da empresa. Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO Plano de Contas Simplificado Contabilidade _ _ CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO Plano de Contas Simplificado _1048872185.xls Plan1 CONTAS DE RESULTADO 3. RECEITAS 4. DESPESAS 3.1 Receitas Operacionais 4.1 Despesas Operacionais 3.1.1 Vendas de Mercadorias 4.1.1 Salários e Ordenados 3.1.2 Vendas de Serviços 4.1.2 Encargos Sociais 3.1.3 ( - ) Devoluções de Mercadorias 4.1.3 Comissão Sobre Vendas 3.1.4 ( - ) Impostos Sobre Vendas 4.1.4 Impostos e Taxas 3.1.5 ( - ) Custo da Mercadoria Vendida 4.1.5 Propaganda e Publicidade 3.1.6 ( - ) Custo dos Serviços Vendidos 4.1.6 Água, Luz, Telefone 3.1.7 ( - ) Custo dos Serviços Vendidos 4.1.7 Depreciação Receitas Financeiras Despesas Financeiras 3.1.8 Receitas com Juros 4.1.8 Despesas com Juros 3.1.9 Receitas com Aplicações Financeiras 4.1.9 Despesas Bancárias 3.1.10 Descontos Obtidos 4.1.10 Descontos Concedidos 3.1.11 Outras Receitas 4.1.11 Outras Despesas 3.2 Receitas Não Operacionais 4.2 Despesas Não Operacionais 3.2.1 Venda de Bens Imoblizados 4.2.1 Venda de Bens Imoblizados 3.2.2 Alienação de Investimentos 4.2.2 Alienação de Investimentos_1049290046.xls Plan1 CONTAS PATRIMONIAIS 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 Circulante 2.1 Circulante 1.1.1 Caixa 2.1.1 Fornecedores 1.1.2 Banco Conta Movimento 2.1.2 Impostos a Recolher 1.1.3 Aplicações Financeira 2.1.3 Salários a Pagar 1.1.4 Clientes 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher 1.1.5 Duplicatas a Receber 2.1.5 Empréstimos a Pagar 1.1.6 Promissórias a Receber 2.1.6 Contas a Pagar 1.1.7 ( - ) Provisão p/ Devedores Duvidosos 2.1.7 Títulos a Pagar 1.1.8 Estoque de Mercadorias 2.1.8 Dividendos a Pagar 1.2 Realizável a Longo Prazo 2.2 Exigível a Longo Prazo 1.2.1 Empréstimos a Coligadas/Controladas 2.2.1 Financiamentos 1.2.2 Empréstimos a Diretores 2.2.2 Empréstimos 1.2.3 Aplicações Financeiras 1.3 Permanente 2.3 Resultado Exerc. Futuro Investimentos 2.3.1 Receitas de Exercícios Futuros 1.3.1 Participações em Coligadas/Controladas 2.3.2 ( - ) Despesas de Exercícios Futuros 1.3.2 Participações em Outras Empresas 1.3.3 Imóveis Não de Uso 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital 1.3.4 Imóveis 2.4.1 Capital Social 1.3.5 Máquinas e Equipamentos 2.4.2 ( - ) Capital Social a Integralizar 1.3.6 Instalações 1.3.7 Veículos Reservas 1.3.8 Móveis e Utensílios 2.4.3 Reservas de Capital 1.3.9 Marcas e Patentes 2.4.4 Reservas de Lucro 1.3.10 ( - ) Depreciação Acumulada 2.4.5 Reservas de Reavaliação Diferido Lucros/Prejuízos 1.3.11 Gastos Pré-Operacionais 2.4.6 Lucros/Prejuízos Acumulados 1.3.12 ( - ) Amortização Acumulada _1048862894.xls Plan1 PLANO DE CONTAS SINTÉTICO CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADO 1. ATIVO 2. PASSIVO 3. RECEITAS 1.1 Circulante 2.1 Circulante 2.2 Exigível a Longo Prazo 3.1 Rec. Operacionais 1.2 Realizável a Longo Prazo 2.3 Resultado Exerc. Futuro 3.2 Rec.Não Operacionais 1.3 Permanente 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4. DESPESAS 1.3.1 Investimento 2.4.1 Capital 1.3.2 Imobilizado 2.4.2 Reservas 4.1 Desp.Operacionais 1.3.3 Diferido 2.4.3 Lucros/Prejuízos 4.2 Desp. Não Operacionais
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