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CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA ANHANGUERA UNIDERP
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 8º SEMESTRE
PROJETO INTEGRADOR II – N1
PLANO DE CONTROLADORIA
CONTROLE DE RECEITAS
Tutor EAD 
Suellen Targa
CAMPO GRANDE/MS 
ABRIL/2017�
1 - MODELO DE GESTÃO E O PROCESSO DE GESTÃO
Modelo de gestão é um conjunto de normas e princípios que orientam os gestores na escolha de alternativas melhores, que levem a entidade a cumprir sua emissão com êxito. A cultura organizacional vista como a somatória de crenças, valores, visão, missão, metas e objetivos, vivenciados pelas pessoas dentro da empresa, sofrem ação direta do modelo de gestão por parte dos gestores. Na Pica- Pau, a gerência sempre se preocupou com esse tema e criaram os princípios da empresa:
MISSÃO: Atender com excelência às demandas dos clientes, pelo desenvolvimento e oferta de produtos e serviços que contribuam para a melhoria da qualidade de vida das pessoas.
VISÃO: Ser empresa de referência, reconhecida como a melhor opção por clientes, colaboradores, comunidade, fornecedores, pela qualidade de nossos produtos, serviços e relacionamento.
VALORES Comprometimento com os clientes; agilidade e pontualidade nos serviços oferecidos pela empresa; qualidade nos serviços prestados, proporcionando aos clientes conforto e segurança; respeito na organização, criando um ambiente harmônico entre gestores e colaboradores; ética e transparência na realização dos serviços prestados; melhoria contínua.
METAS E OBJETIVOS: A Pica - Pau tem o objetivo de ter um departamento de Controladoria eficaz, para isso, tem metas muito bem estabelecidas. A empresa contratará no mês de Junho/ 2017 mais um funcionário, onde o mesmo e os demais irão participar de cursos na área, além da implantação de um novo software, o Linux e de um novo sistema, o Santri, que juntos trarão maior agilidade nos processos, mais facilidade e clareza nas informações, maior interação entre os departamentos, e maior controle por parte da liderança, almejando ter o departamento estruturado no máximo até Agosto de 2017.
Na atualidade as principais diferenças observadas entre as empresas, é o modelo de gestão, que se relaciona diretamente com a cultura organizacional, impactando no desempenho da organização. O modelo de gestão representa determinações, vontades e expectativas do gestor, demonstrando como são direcionadas as coisas dentro de uma empresa. 
É um dos instrumentos mais significativo dentro de uma organização. Têm como fundamento as crenças e valores da liderança da empresa, com isso, os gestores da Pica- Pau entenderam a importância da cultura organizacional em relação ao modelo de gestão, e a necessidade de se estreitar os laços em relação a esses temas tão importantes.
1.1 - CARACTERÍSTICAS DO MODELO DE GESTÃO
 
As principais características do modelo de gestão são:
Principal formador de cultura organizacional;
Determina as linhas de poder;
Indicam as principais formas de ação na empresa;
Demonstram a importância das coisas, ao estabelecer os critérios da análise de desempenho.
O modelo de gestão se relaciona diretamente com o sistema organizacional, estabelecendo processos que deixem a empresa com objetivos bem estabelecidos. Um bom modelo de gestão deve ser aquele que caminha com a cultura organizacional, se estruturando através do processo de gestão baseado num planejamento estratégico garantindo a continuidade da empresa e num planejamento operacional, buscando a eficácia necessária à continuidade e do controle no acompanhamento dos resultados.
O processo de gestão é extremamente relevante principalmente na faze de planejamento operacional, usando ferramentas de sistema para a análise de possíveis alternativas que aperfeiçoarão os resultados na implementação das atividades. 
Ele serve de base para as decisões que os gestores da Pica- Pau venha a tomar de maneira assertiva, implementando através da execução, que é a interação das áreas, que precisarão trabalhar juntas, o comprometimento dos funcionários envolvidos, e a resolução dos problemas que serão encontrados nesse caminho rumo à implantação do setor de Controladoria da empresa.
2 - A IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAÇÕES
A auditoria interna é um importante instrumento de controle administrativo, e na Pica-Pau não há auditoria também. Em conversa com os gestores, viu-se o risco que a empresa corre pela falta de controles adequados acarretando em erros e desperdícios. A necessidade que as entidades têm de um auxílio da auditoria interna que repassa informações corretas da situação patrimonial e financeira da empresa é grande. A falta desse auxílio pode fazer a empresa deixar de captar recursos. A auditoria Interna é o ato de se avaliar de maneira independente, dentro de uma organização, os controles contábeis, almejando auxiliar a administração.
Os gestores da Pica- Pau sabe que eles não podem supervisionar pessoalmente todas as atividades da empresa, sendo necessária então, a auditoria interna de maneira periódica. Essa auditoria deve ser realizada por um profissional não subordinado àqueles cujos trabalhos examinam, além de que o auditor não pode desenvolver atividades que possa um dia examinar. A auditora interna deverá examinar a integridade, conformidade e eficácia dos controles internos, informações fiscais, financeiras, contábeis e operacionais da empresa. 
Para a realização da auditoria, o auditor consultará e receberá informações precisas sobre o planejamento estratégico da empresa, e em cima dessas informações irá elaborar um plano anual de atividades. Irá verificar os registros contábeis, se as diretrizes almejadas pela gerencia estão sendo factíveis, e verificar os recursos e aplicações dos recursos gastos. Deverá indicar também, quais áreas serão prioridades em serem auditadas, lembrando que esse auditor deverá ser registrado como funcionário da Pica-Pau.
2.1 - TÉCNICAS DE AUDITORIA
A seguir técnicas de auditoria utilizadas para se obter provas necessárias para a conclusão do trabalho, formando assim, a opinião do auditor.
Exame físico – o auditor procura certificar a existência de um objeto ou item examinado, por exemplo, contagem de caixa, de estoque, do imobilizado, contagem de clientes a receber...
Confirmação (Circularização) – consiste em obter declaração formal de pessoas/empresas independentes a empresa auditada confirmando os saldos atuais, por exemplo, circularização de bancos, fornecedores, de clientes a receber.
Exames de Documentos Originais – é a análise de documentos referente às operações da empresa, tendo em mente que deve se verificar a autenticidade e veracidade de tais documentos, se estão em conformidade com as atividades da empresa, se forma aprovadas por pessoas autorizadas e se os registros estão nas contas apropriadas, por exemplo, documentações de aquisições de imobilizado, de contratos de empréstimos.
Conferência dos Cálculos – o auditor deverá refazer os cálculos que julgar necessário, por exemplo, soma de a razão auxiliar de clientes e fornecedores e soma do relatório de estoque.
Exame de escrituração – serve para atestar das informações ou registros contábeis, por exemplo, análise das contas a receber, análise das PDD (provisão para devedores duvidosos, análise de despesa de viagens, etc.).
Investigação minuciosa – nada mais é que se aprofundar nas investigações de documentos e informações recebidas, por exemplo, exame minucioso sobre possibilidade de ganho em causas trabalhistas, de comissões pagas, etc.
Inquérito – trata-se de perguntas para obter respostas satisfatórias, lançando questionários formais ou informais para obter informações uteis ao andamento do serviço, por exemplo, inquérito sobre custos de produção, sobre aumento de salários, prorrogação de juros de clientes, etc.
Exame de registros auxiliares – é a análise que o auditor realizará com base em registros elaborados para dar suporte a registros principais, por exemplo, registro auxiliar de contasa pagar e a receber, de imobilizado ou registro de estoque.
Correlação das Informações obtidas – o auditor na medida em que realiza seus trabalhos, utiliza áreas que se relacionam entre si no balanço da empresa, então se certificará desse balanceamento entre elas, por exemplo, recebimentos das contas a receber que afetam as disponibilidades e resultados da empresa, venda de ativo imobilizado e pagamentos de fornecedores que afetam os resultados e o caixa da empresa.
Observação – técnica que revela erros, distorções e irregularidades através de exames, por exemplo, identificar despesas que são consideradas como disponível constatação de itens obsoletos na contagem de estoque.
De maneira resumida, estas são técnicas utilizadas pelos auditores para alcançarem seus objetivos, formando assim, uma base sólida para emissão de seu parecer.
3 - EVA – ECONOMIC VALUE ADDED (VALOR ECONÔMICO ADICIONADO)
Atualmente as maiorias das empresas falam a mesma língua, ou seja, globalização e competitividade, com isso essas empresas, a fim de se ajustarem à crescente competitividade global da economia, estão se adaptando ao comportamento de todo o sistema econômico existente. Atrás de reestruturação constante, promovem a busca de estilos gerenciais mais hábeis e eficazes. 
É a partir desse momento que podemos utiliza o EVA, ele é uma marca registrada da empresa de consultoria americana Stern & Stewart. É um indicador do valor econômico agregado que permite a executivos, acionistas e investidores uma nítida visão acerca do rendimento do capital empregado na empresa. Ou seja, expõe se este foi bem ou mal investido em termos de geração de riquezas para o empreendimento, permite avaliar o resultado, os recursos aplicados e a estrutura de capital. Foi criado com a fim de analisar se, a cada ano, a empresa está ganhando dinheiro satisfatório para pagar o custo do capital que administra. De forma direta é o lucro líquido operacional depois dos impostos deduzido do custo de capital de terceiros e do custo de capital próprio. 
Caso a avaliação do EVA indique estar negativo, isso não significa que a firma esta a beira da falência, mas é um sinal para os sócios repensarem suas táticas de atuação como exemplo: o capital investido na empresa não esta sendo remunerado a uma taxa mínima que compense o risco envolvido no negócio. Perante essa situação, compete à empresa reavaliar sua atuação, arquitetar novos produtos, buscar novos mercados, investir em projetos mais lucrativos ou alocar o capital em outro tipo de interesse. Uma importante vantagem do EVA está relacionada com a capacidade de conseguir de ajustar, nos diferentes níveis das organizações.
Malvessi (2000, p. 42) comenta sobre a metodologia de avaliação de desempenho para medir se as empresas estão ou não criando valor aos seus proprietários da seguinte forma: 
Nos últimos anos, a área de finanças tem-se utilizado os conceitos de criação de valor ao acionista como metodologia de monitoramento de desempenho econômico-financeira. Os conceitos de criação de valor ao acionista, como o MVA (Market Value Added – Valor Adicionado pelo Mercado), e o EVA (Economic Value Added – Valor Econômico Adicionado), têm estado em evidência tanto no mundo acadêmico, quanto no meio dos analistas do mercado financeiro nos EUA e no Brasil.
Em geral o conselho dos acionistas das empresas estabelece uma taxa de remuneração para o capital investido que demonstra as expectativas dos acionistas e também serve de alvo para a empresa em suas projetações orçamentárias. Essa taxa varia de empresa para empresa, mas no mínimo eles esperam algo que restaure a inflação e aumenta algum ganho ao capital, que é chamado de Custo de Oportunidade. 
Para atingir os objetivos específicos são necessárias as seguintes informações: 
Auxiliar na formulação de planos, Projetos e orçamentos de longo prazo;
Alinhar os interesses dos administradores com os dos diretores, submetendo os gerentes e funcionários aos desejos dos acionistas; 
Criar uma série de interesses; Representação na forma mais socialista de capitalismo; Motivação para agregar valores; Indicar realmente o ”quantum” foi agregado de riqueza.
3.1 - CÁLCULO DO EVA
O cálculo é realizado a partir de dados extraídos da contabilidade, sua principal fonte, de dados extras contábeis ou gerenciais, os quais subsidiam a apuração do custo de capital próprio e de terceiros a preço de mercado. Conclui-se então que o EVA é a parcela do lucro operacional que excede os gastos com a estrutura de capital (custo do capital de terceiro mais o custo do capital próprio).
Ehrbar (1999, p. 2) destaca que no cálculo do EVA há certa complexidade, uma vez que envolve uma série de decisões inerentes a como medir corretamente o lucro operacional, como medir capital e como determinar o custo do capital. A EVA pode ser calculada da seguinte forma:
Fórmula: EVA = Lucro Operacional após o Imposto de Renda – (Capital Investido x Custo de Oportunidade)
Vejamos os dados da empresa de estudo nos últimos três anos.
	EMPRESA
	ANO 2016
	ANO 2015
	ANO 2014
	Patrimônio Líquido
	165.559,00
	154.077,00
	149.496,00
	Lucro Líquido
	59.580,00
	26.420,00
	18.565,00
	
	EVA
	ANO 2014
	ANO 2015
	ANO 2016
	a) Patrimônio Líquido
	165.559,00
	154.077,00
	149.496,00
	b) Taxa de Juros (TJLP)
	6%
	6%
	6%
	c) Custo de Oportunidade (a x b)
	9.933,54
	9.244,62
	8.969,00
	d) Lucro Líquido
	59.580,00
	26.420,00
	18.565,00
	EVA (d-c)
	49.646,46
	17.175,38
	9.596,00
A demonstração apresentada acima permite dizer que durante os exercícios financeiros de 2014 a 2016 teve destruição de valor para o acionista, porque os resultados finais não foram suficientes para pagar os custos do capital, contudo no exercício financeiro de 2016 o resultado foi positivo e satisfatório, sendo capaz de superar as expectativas mal sucedidas dos anos anteriores.
REFERÊNCIAS 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/importancia-controladoria.htm
http://www.crcpr.org.br/new/content/publicacao/revista/revista133/controladoria.htm
http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1413-92511998000200004
http://www.zemoleza.com.br/trabalho-academico/humanas/administracao/a-importancia-do-controle-para-o-processo-de-gestao-empresarial/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm
http://www.portaldomarketing.com.br/Artigos/Valor_Agregado.htm
CAVALCANTE, Francisco. Criação de valor para o acionista. São Paulo, Top
Eventos, 1998.
STEWART, Stern. A verdadeira chave para a criação de riqueza. Rio de
Janeiro, Qualitymark, 1999.
VERA, Asti. Metodologia da pesquisa científica. Tradução: Maria Helena Guedes e Beatriz Marques Magalhães. Porto Alegre: Globo, 1973.
SOLOMON, Ezra. Teoria da administração financeira. Rio de Janeiro: Zahar, 1977.
EHRBAR, Al. EVA: Valor Econômico Agregado: a verdadeira chave para a criação de riqueza. Traduzido por Bazán Tecnologia e Linguística. Rio de Janeiro: Ed. Qualitymark, 1999.

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