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Aula 8 - Sistema Tributario Nacional

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DIREITO TRIBUTÁRIO
Direito Tributário: é o conjunto de normas que regulam as relações jurídicas entre o Estado, no seu direito de exigir tributos, e as pessoas sob sua jurisdição, no seu dever de contribuir.
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Direito Tributário e aspectos econômicos da tributação
O direito tributário é um ramo do direito financeiro que estuda e regula os tributos e suas obrigações derivadas. Desta forma, está encarregado de regular a relação que surge entre a administração e o contribuinte e que assim origina o tributo.
O Estado como sociedade política, tem por fim geral, constituindo-se em meio para que os indivíduos e as demais sociedades possam atingir seus respectivos fins particulares.
Por intermédio de sua atividade financeira, o Estado desenvolve várias ações para obter, gerir e aplicar os meios para satisfazer as necessidades da coletividade e realizar seus fins.
 Os impostos cumprem uma importante função na sociedade moderna. Com os recursos arrecadados via tributação, o Estado consegue financiar-se e prover bens públicos à população. Educação, saúde e segurança pública são alguns exemplos de bens que o governo fornece gratuitamente à sociedade em troca do recebimento de impostos.
O tributo é um instrumento básico viabilizador de qualquer sociedade constituída. 
*
Código Tributário Nacional
CAPÍTULO II
Limitações da Competência Tributária
COMENTÁRIOS AO ART. 9 DO CTN
 
Art. 9º É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
        I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabeleça, ressalvado, quanto à majoração, o disposto nos artigos 21, 26 e 65
Comentário:
Afinado com a Lei Maior, estabelece o Código que nenhum tributo será criado senão por lei que o estabeleça. 
*
        II - cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com base em lei posterior à data inicial do exercício financeiro a que corresponda;
 
Comentário:
Este é um aspecto do princípio da anualidade, segundo o qual um tributo só poderia ser cobrado no ano exercício seguinte ao da criação da lei. Da mesma forma ele privilegia o princípio da irretroatividade quando menciona que tributo sobre renda ou patrimônio não poderia ser cobrado no mesmo exercício em que é criado.
*
        III - estabelecer limitações ao tráfego, no território nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais;
 Comentário:
. A redação é reproduzida através do art. 150, V da CF/88, quando o Legislador estabeleceu ressalva quanto a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público.
*
IV - cobrar imposto sobre:
do patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
 
Comentário:
E vedado (é proibido) ainda às pessoas de direito público cobrar impostos sobre patrimônio e renda uns dos outros. 
*
Competência Tributária 
A competência tributária é outorgada pela Constituição Federal, ou seja, é uma determinação constitucional para que a União, Estados, Municípios e DF instituam impostos ou outros tributos.
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Tributo
Art. 3º 
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
Comentário do art. 3º, do CTN:
Tributo é uma prestação pecuniária: tributo é uma prestação pecuniária e deve necessariamente ser pago em moeda ou algo cujo valor possa ser expresso em moeda, nos casos permitidos no próprio CTN.
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Tributo é uma prestação compulsória: o pagamento do tributo independe da manifestação de vontade do particular. Assim, se o fato gerador ocorreu, o tributo é devido, e deve ser necessariamente pago.
Tributo é uma prestação que não constitui sanção de ato ilícito: o pagamento de tributo não deve ser utilizado com o propósito de punição, ou seja, com o objetivo de aplicar uma sanção (penalidade) pela prática de um ato ilícito. Dessa forma, podemos inferir que tributos não se confundem com as multas tributárias.
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Tributo é uma prestação instituída em lei: em razão do princípio da legalidade tributária (CF/88, art. 150, I), todo e qualquer tributo deve ser instituído por meio de lei. 
Tributo é uma prestação cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: se por um lado o particular está obrigado a pagar tributos (prestação compulsória), por outro o Fisco não pode se abster da cobrança quando o tributo é devido. Desse modo, podemos dizer que a atividade de cobrança do tributo independe dos critérios de conveniência e oportunidade, sendo claramente um ato vinculado.
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Quais são os tributos?
Os tributos dividem-se em 04 categorias:
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1)- Imposto é um tributo de caráter genérico que independe de qualquer atividade ou serviços do poder público em relação ao contribuinte.
O art. 16 do CTN dispõe: 
“Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fator gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”.
Ex: a arrecadação é usada para financiar as despesas gerais do estado, como pagamento de servidores, obras públicas (escolas, postos de saúde, estradas). O benefício é coletivo, para toda a sociedade.
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2)- Taxa: 
Taxa é um tributo relacionado com a prestação de algum serviço público para um beneficiado identificado.
 Ex: pagar uma taxa para retirar passaporte, ou restaurante, lanchonete (em contrapartida recebe-se um alvará de funcionamento), taxa de coleta de lixo, taxa de inspeção sanitária, etc.
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3)- Compulsórios:
 são os serviços que o beneficiário não pode recusar, como o serviço de esgoto. Os serviços compulsórios são remunerados por taxa (tributo).
Os serviços compulsórios não podem ser suprimidos por falta de pagamento, devendo ser cobrados, se for o caso, por via judicial
Facultativos: são os serviços que o beneficiário pode aceitar ou recusar.
Ex: serviço de telefone.
Os serviços facultativos são remunerados por tarifa ou preço público, podendo ser cortados por falta de pagamento.
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4)- Contribuições:
4.1)- Contribuições de melhoria: Arts. 81 e 82 do CTN. Contribuição de melhoria é um tributo vinculado à valorização de imóvel do contribuinte, em virtude de execução de obra pública. 
O fato gerador é a valorização do imóvel localizado nas áreas beneficiadas direta ou indiretamente por obras públicas, como por exemplo, pavimentação, iluminação, arborização, esgotos, pontes túneis, viadutos, construção e ampliação de sistemas de trânsito rápido, etc
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4.2)- Contribuições Sociais:
As Contribuições Sociais, também denominadas especiais ou parafiscais.
São tributos destinados à coleta de recursos para certas áreas de interesse do poder público, na Administração direta ou indireta, ou na atividade de entes que colaboram com a Administração.
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Contribuições sociais são as contribuições que visam custear as atividades específicas do Estado no campo social. 
O campo social da atividade estatal, regra geral, é o conjunto de atividades relacionadas à saúde, assistência, previdência e educação.
 Na verdade, estão compreendidas neste campo todas as atividades ligadas à ordem social, definidas nos art. 193 e seguintes da CF.
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Contribuições sociais para a seguridade social.
 
As contribuições sociais para a seguridade social são espécies de contribuições sociais que têm por objetivo financiarem atividades relacionadas ao restrito campo da seguridade, específico dentro do campo social. Há, portanto, uma divisão dentro do campo social. 
Por seleção do legislador constituinte, as atividades sociais relacionadas à saúde, assistência e previdência compreendem a chamada seguridade social, de forma que serão custeadas por estas contribuições específicas.
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Contribuições de interesse de categoria profissional ou econômica.
As contribuições corporativas são as espécies de contribuições especiaisque visam custear as atividades da União relacionadas ao interesse de determinadas categorias profissionais ou econômicas.
 
Estas atividades, grosso modo, podem ser identificadas como o custeio dos órgãos de fiscalização e regulamentação do exercício profissional (os conselhos de classe – OAB, CRM, CREA, CRC, entre outros).
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Exercícios
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Questão 01
Qual a função do Direito Tributário no aspectos econômicos da tributação?
Questão 02
Segundo o Código Tributário Nacional nas no seu Artigo 9º “É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I- instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabeleça...”. 
Conforme o Art. 9º, I, do CTN qual o pensamento do legislador em relação em “instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabeleça...”. Explicar.
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a)- Porque o Tributo é uma prestação pecuniária? Explicar.
b)- Porque o Tributo é uma prestação compulsória? Explicar..
c)- Porque o Tributo é uma prestação que não constitui sanção de ato ilícito? Explicar.
d)- Tributo é uma prestação instituída em lei? Explicar.
e)- Porque o Tributo é uma prestação cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada? Explicar.
Questão 03
Conforme o Artigo 3º do Código Tributário Nacional “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
Conforme o Artigo 3º do CTN responda as seguintes questões:
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Questão 04
Por tributo, entende-se toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada – art. 3º do Código Tributário Nacional. Na nossa legislação temos várias espécies de tributos.
De acordo com a espécie de tributos responda as seguintes questões:
a)- Qual a diferença entre impostos e taxas segundo o Código Tributário Nacional? Explicar.
b)- Qual a diferença entre tributos compulsórios e facultativos? Explicar. 
c)- Qual a diferença entre contribuições de melhorias e as contribuições sociais? Explicar.

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