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NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS IMPLEMENTADAS PELA LEI 11.941/2009 Daniele Aquino Elcio Vinícius Érika Nogueira Isabela Lemos Maria das Graças Souza Natália Rubim Nielva Rodrigues Paulo Eugênio 1 1 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS E REFLEXOS TRIBUTÁRIOS CONSIDERAÇÕES INICIAIS A MP 449/08 foi convertida na Lei 11.941, publicada em 27 de maio de 2009, que, entre outras importantes medidas, inclusive relacionadas à adoção de novas práticas contábeis, confirmou o Regime Tributário de Transição (RTT), posteriormente regulamentado pela IN RFB 949/2009. A Lei 11.941/2009 introduziu novas práticas e procedimentos contábeis, com o objetivo de harmonizar as normas contábeis brasileiras com aquelas praticadas internacionalmente . 2 2 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS: QUEM ESTÁ SUJEITO ? A definição da Lei e 11.941/2009 deve ser observada por TODAS AS PESSOAS OBRIGADAS A OBEDECER À LEI DAS S/A, quais sejam: 3 SOCIEDADES POR AÇÕES SOCIEDADES DE GRANDE PORTE (ainda que não constituídas como S/A) 3 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS NOVA CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS A nova redação dada ao artigo 178 da Lei das S/A, conferida pela Lei 11.941/2009, estabelece a seguinte classificação do Ativo e Passivo: 4 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO-CIRCULANTE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE OBS: EXTINÇÃO do grupo Ativo Permanente e o sub-grupo Ativo Diferido. CRIAÇÃO do grupo Intangível. 4 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS NOVA CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Por outro lado, o Patrimônio Líquido passou a ser dividido nas seguintes contas: 5 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL RESERVAS DE LUCROS AÇÕES EM TESOURARIA PREJUÍZOS ACUMULADOS OBS: EXTINÇÃO de Lucros Acumulados. CRIAÇÃO de Ajustes de Avaliação Patrimonial. 5 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS E REFLEXOS TRIBUTÁRIOS ANO-CALENDÁRIO 2010 O RTT tornou-se obrigatório a partir do ano-calendário 2010, inclusive para apuração do IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado, da CSLL, do PIS e COFINS. De qualquer modo, deverá ser observada a entrada em vigor da Lei que disciplinará os efeitos tributários dos novos métodos e critérios contábeis, a partir de quando não valerá mais o RTT. 6 6 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS E REFLEXOS TRIBUTÁRIOS RTT E LUCRO PRESUMIDO Para as empresas sujeitas ao RTT, o lucro presumido deverá ser apurado de acordo com a legislação de regência do tributo, com utilização dos métodos e critérios contábeis vigentes até 31/12/2007. Assim, na apuração da base de cálculo deverão ser efetuados os seguintes ajustes: Exclusão de valores referentes à receita auferida cuja tributação poderá ser diferida para períodos subseqüentes, decorrentes de diferenças entre os novos métodos contábeis e aqueles utilizados pela legislação tributária; Adição de valores não incluídos na receita auferida cuja tributação fora diferida de períodos anteriores, decorrentes de diferenças entre os novos métodos contábeis e aqueles utilizados pela legislação tributária. 7 7 NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS E REFLEXOS TRIBUTÁRIOS RTT E PIS/COFINS Para as empresas sujeitas ao RTT, a base de cálculo do PIS e COFINS deverá ser apurado de acordo com a legislação de regência do tributo, com utilização dos métodos e critérios contábeis vigentes até 31/12/2007. Assim, na apuração da base de cálculo deverão ser efetuados os seguintes ajustes: Exclusão de valores referentes à receita auferida cuja tributação poderá ser diferida para períodos subseqüentes, decorrentes de diferenças entre os novos métodos contábeis e aqueles utilizados pela legislação tributária; Adição de valores não incluídos na receita auferida cuja tributação fora diferida de períodos anteriores, decorrentes de diferenças entre os novos métodos contábeis e aqueles utilizados pela legislação tributária. 8 8
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