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1 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 GST0005 – CONTABILIDADE BÁSICA Aula 2 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Hoje estudaremos: 1. Princípios de Contabilidade; 2. O Patrimônio; 3. Representação Gráfica e Equação Patrimonial; 4. Balanço Patrimonial; GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Parte 1 “Princípios” 2 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 O que são Princípios de Contabilidade? Os Princípios de Contabilidade representam a essência das doutrinas e teorias relativas à Ciência da Contabilidade, consoante o entendimento predominante nos universos científico e profissional de nosso País. Dizem respeito, pois, à Contabilidade no seu sentido mais amplo de ciência social, cujo objeto é o patrimônio das entidades. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? Fonte: Resolução CFC nº 750/1993, alterada pela Resolução CFC nº 1.282/2010. Res. CFC 750 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? 3 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? 4 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Quais são os Princípios de Contabilidade? GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Parte 2 “O Patrimônio” 5 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 O que é Patrimônio? PADOVEZE, Clóvis, 2011, diz que: Patrimônio é o conjunto de riquezas de propriedade de alguém ou de uma empresa (de uma entidade). Já MOURA, Osni, 2009, diz que: Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 PATRIMÔNIO Bens Direitos Obrigações • Dinheiro • Veículos • Máquinas • Imóveis • Duplicatas a Receber • Promissórias a Receber • Duplicatas a Pagar • Impostos a Pagar GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Patrimônio • Bens Elementos patrimoniais físicos ou intangíveis, que possam ser expressos em moeda; • Direitos Títulos, contratos e transações representativas de direitos da empresa que possam ser expressos em moeda. • Obrigações Constituem para a empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros (fornecedores, empregados, bancos, governo, etc). 6 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Exemplo de formação do Patrimônio: Nesse momento o Luiz da Silva tem a maior riqueza. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Parte 3 “Representação Gráfica e Equação Patrimonial” GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Equação Patrimonial: 7 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Ativo (Bens e Direitos) 150 Passivo (Obrigações) (80) = Diferença 70 Bens Caixa 30 Móveis 50 Estoques 20 Soma dos Bens 100 Direitos Duplicatas a Receber 40 Promissórias a Receber 10 Soma dos Direitos 50 Soma total do Ativo 150 Obrigações Duplicatas a Pagar 35 Salários a Pagar 15 Impostos a Pagar 30 Soma total das Obrigações 80 Essa diferença é o Patrimônio Líquido GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Este novo grupo, que se chama Patrimônio Líquido, juntamente com os Bens, com os Direitos e com as Obrigações, completará a já conhecida representação gráfica do Patrimônio, permitindo que o total do lado esquerdo seja igual ao total do lado direito, dando-lhe forma de equação. Bens Obrigações Caixa 30 Duplicatas a Pagar 35 Estoques 20 Salários a Pagar 15 Móveis 50 Impostos a Pagar 30 Direitos Situação Líquida 70 Duplicatas a Receber 40 (Patrimônio Líquido) Promissórias e Receber 10 TOTAL 150 TOTAL 150 ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Equação Patrimonial: Desta forma, tem-se a Equação de Equilíbrio Patrimonial Portanto, o Patrimônio Líquido é o quarto grupo de elementos patrimoniais que, juntamente com os Bens, Direitos e Obrigações, comporá a demonstração contábil denominada Balanço Patrimonial. BENS + DIREITOS = OBRGAÇÕES + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Situações Líquidas Patrimoniais Possíveis Considere o seguinte: Elementos Positivos Elementos Negativos Bens Obrigações Caixa (Dinheiro) Duplicatas a Pagar Estoques de Mercadorias Aluguéis a Pagar Móveis e Utensílios Impostos a Pagar Salários a Pagar Direitos Duplicatas a Receber Promissórias a Receber PATRIMÔNIO GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Situações Líquidas Patrimoniais Possíveis: GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Antes de conhecermos o Balanço Patrimonial, vamosfazer alguns exercícios... 9 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Parte 4 “Balanço Patrimonial” GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP O Balanço Patrimonial “evidencia a situação patrimonial da entidade em determinado momento”. O BP consiste na relação, de modo ordenado, dos ativos (bens e direitos), passivos (obrigações) e patrimônio líquido (diferença entre os ativos e os passivos) de uma empresa. A estrutura resumida do BP é a seguinte: PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Analogamente, poderíamos demonstrar a estrutura do BP da seguinte forma: 10 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Para o conjunto de aplicações de recursos, que são todos os bens e direitos que a empresa possui, denominamos de ativo. Para que a empresa aplique esses recursos, ela deverá ter a origem dos recursos. A origem primária é a origem de recursos do capital próprio. No entanto, com o dinamismo do mundo dos negócios, e empresa necessita geralmente utilizar capital adicional para aplicar no ativo. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Portanto... PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO Onde está aplicado o dinheiro? De onde veio o dinheiro? GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Representação Gráfica do Patrimônio: 11 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Ativo é representado por todos os bens e direitos de propriedade de uma empresa, expressos em valores monetários, e que prometem a geração de benefícios futuros. O Passivo equivale a todas as obrigações e exigibilidades da empresa. O Patrimônio Líquido representa os recursos próprios aplicados na empresa, medido pela diferença entre o valor do ativo e passivo. Representação Gráfica do Patrimônio: GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP A estrutura básica do Ativo, pela nova legislação, assume então a seguinte forma: � Ativo Circulante � Ativo não Circulante �Ativo Realizável a Longo Prazo � Investimentos � Imobilizado � Intangível GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Ativo Circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte, ou seja, no período de 12 meses após o encerramento do Balanço. Isto significa que todos serão utilizados na atividade da empresa no curto prazo (máximo de 12 meses). Exemplo: caixa, bancos, investimentos temporários, contas a receber, estoques, despesas antecipadas. 12 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Ativo Não Circulante: Compreende os Ativos Realizável a Longo Prazo e os ativos de caráter Permanente. Ativo Realizável a Longo Prazo: realização após o término do exercício social seguinte, ou seja, num período superior a 12 meses após o encerramento do Balanço. Exemplo: contas a receber a longo prazo, despesas antecipadas a longo prazo, empréstimos concedidos a receber a longo prazo. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Permanente: aplicações de recursos que a entidade não espera transformar diretamente em dinheiro. A intenção da empresa ao adquirir esse tipo de ativo é ter retorno através de sua utilização. Encontra-se subdividido em: • Investimentos: participações permanentes no capital social de outras sociedades e outros direitos permanentes que não se destinam à manutenção das atividades da sociedade. Exemplo: investimentos em ações ou quotas, obras de arte, imóveis para aluguel. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP • Imobilizado: direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou exercidos com essa finalidade. Exemplo: terrenos, edifícios, máquinas e equipamentos, móveis e utensílios, instalações, obras em andamento. • Intangível: direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Exemplo: fundo de comércio, direitos autorais, marcas, patentes. 13 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Do ponto de vista econômico, os ativos são classificados no Balanço Patrimonial seguindo sempre uma ordem de liquidez. Entende-se por liquidez a velocidade com que um ativo se converte em caixa. Isso significa que as contas que aparecem em primeiro lugar na estrutura do balanço patrimonial, são as contas de maior liquidez, aquelas que se transformarão em caixa mais rápido. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP A estrutura básica do Passivo, pela nova legislação, assume a seguinte forma: � Passivo Circulante � Passivo não Circulante �Exigível a Longo Prazo � Patrimônio Líquido GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Passivo Circulante: obrigações cuja liquidação é esperada dentro dos 12 meses seguintes à data final do Balanço ou durante o ciclo operacional normal da entidade . Exemplo: fornecedores, empréstimos, impostos a pagar, encargos sociais a recolher. Passivo Não Circulante: compreende o Exigível a Longo Prazo. • Exigível a Longo Prazo: vencimento após o término do exercício social seguinte, ou seja, no prazo superior a 12 meses seguintes à data do Balanço. 14 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Exemplo: fornecedores a longo prazo, empréstimos e financiamentos a longo prazo. Patrimônio Líquido: incorpora todos os recursos próprios daempresa, pertencentes a seus proprietários (sócios ou acionistas). Exemplo: capital social, reservas de capital, reservas de lucros, ajustes de avaliação patrimonial, prejuízos acumulados. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP Vejamos um Exemplo: 1ª Operação Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito e integralizado em dinheiro de $40.000 em 15-01. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 15-1-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Total do Ativo 40.000 40.000 PL Capital Total do Passivo 40.000 40.000 15 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 2ª Operação Aquisição de um edifício por $12.000, sendo o pagamento efetuado à vista em 10-02. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 10-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa AÑC - Imobilizado Imóveis 28.000 12.000 PL Capital 40.000 Total do Ativo 40.000 Total do Passivo 40.000 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 3ª Operação Compra a prazo de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 20.000 em 13-02. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 13-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Estoques AÑC - Imobilizado Imóveis Total do Ativo 28.000 20.000 12.000 60.000 PC Fornecedores PL Capital Total do Passivo 20.000 40.000 60.000 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 4ª Operação Aquisição de um veículo à vista por $2.000 em 20-02. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 20-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Estoques AÑC - Imobilizado Imóveis Veículos Total do Ativo 26.000 20.000 12.000 2.000 60.000 PC Fornecedores PL Capital Total do Passivo 20.000 40.000 60.000 16 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 5ª Operação Venda do pavimento superior do edifício em 23-02 por $6.000 (custo) mediante títulos a receber nos próximos seis meses. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 20-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Estoques Títulos a Receber AÑC - Imobilizado Imóveis Veículos Total do Ativo 26.000 20.000 6.000 6.000 2.000 60.000 PC Fornecedores PL Capital Total do Passivo 20.000 40.000 60.000 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 6ª Operação Pagamento em dinheiro, em 05-03, de $13.000 a fornecedores. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 20-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Estoques Títulos a Receber AÑC - Imobilizado Imóveis Veículos Total do Ativo 13.000 20.000 6.000 6.000 2.000 47.000 PC Fornecedores PL Capital Total do Passivo 7.000 40.000 47.000 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Estrutura do Balanço Patrimonial – BP 7ª Operação Recebimento, em 10-03, de $4.000 como parte da venda do edifício. Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 20-2-Ano X Ativo Passivo AC Caixa Estoques Títulos a Receber AÑC - Imobilizado Imóveis Veículos Total do Ativo 17.000 20.000 2.000 6.000 2.000 47.000 PC Fornecedores PL Capital Total do Passivo 7.000 40.000 47.000 17 GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Vamos trabalhar! GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Na próxima aula estudaremos: - Contas: � Conceito e Classificação; � Débito e Crédito; � Plano de Contas. GST0005 – Contabilidade Básica Prof.: Alessandro A. Leandro 2014.2 Fim! Boa noite!
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