exercicio controle interno 2018 (1)

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UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO
Faculdade de Ciências Econômicas, Administrativas e Contábeis
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
AUDITORIA I
EXECÍCIOS
→ ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA:
O processo que tem por finalidade, entre outras, proporcionar à empresa razoável garantia de promover a eficácia em suas operações é denominado:
Auditoria operacional e financeira;
Sistema contábil e de controle interno;
Auditoria das demonstrações contábeis;
Supervisão e controle de qualidade.
A estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade devem ser considerados pelo auditor independente na:
Avaliação dos procedimentos de controle;
Avaliação da continuidade operacional;
Avaliação do ambiente de controle;
Verificação das transações com partes relacionadas.
As verificações da existência de limites de autoridades e responsabilidades definidos, segregação de funções, de limites de acesso físico a ativos e registros contábeis são alguns procedimentos aplicados pelo auditor independente de demonstrações contábeis com a finalidade principal de:
Avaliar o ambiente de controle;
Determinar o risco de detecção;
Elaborar relatório de recomendações;
Emitir relatório de revisão das informações trimestrais.
Um trabalho pioneiro de auditoria de demonstrações contábeis em uma entidade requer alguns procedimentos específicos de planejamento. Assinale a opção que NÃO representa um desses procedimentos:
Verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com as adotadas no exercício anterior;
Identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situação patrimonial e financeira;
Identificação de eventos relevantes subsequentes ao exercício anterior, revelados ou não revelados;
Conhecimento detalhado do sistema de controle contábil e de controle interno da entidade em operação no exercício anterior.
Ao término dos trabalhos de avaliação de controle interno, o auditor independente constatou diversas fraquezas que poderiam sewr eliminadas pela entidade auditada. De acordo com as normas de auditoria vigentes, o auditor:
Deve ajustar o balanço patrimonial pelos efeitos e colocar parágrafo de ênfase no parecer;
Deve sempre mensurar os efeitos das fraquezas e ajustar as demonstrações contábeis;
Não deve fazer sugestões de melhorias, para não configurar a perda da independência;
Deve efetuar sugestões objetivas, visando ao aprimoramento dos controles internos.
A principal finalidade do auditor independente de demonstrações contábeis quando estuda e avalia o sistema de controle interno da entidade auditada é:
Coletar dados e informações para elaboração do relatório de sugestões á entidade auditada;
Determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria;
Procurar evidências de fraudes ou erros, ocorridos ou potenciais, de efeitos relevantes nas demonstrações contábeis;
Identificar transações, não registradas nos controles, de impacto relevante nas demonstrações contábeis.
Um funcionário da entidade auditada, em conluio com o fornecedor realizou pagamentos por serviços não prestados. Esse fato:
Constitui uma limitação inerente dos controles internos;
Será detectado nos exames de auditoria de circularização de fornecedores;
Será detectado nos exames de auditoria de pagamentos subsequentes;
Será detectado no acompanhamento do inventário físico de estoque.
O plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade para proteger seu patrimônio, promovendo, entre outras, a eficácia de suas operações, é a definição de:
Auditoria contábil e fiscal;
Sistema de controle interno e gestão de gastos;
Controle de orçamento e gestão de gastos;
Sistema contábil e de controle interno.
Assinale a opção que NÃO representa um fator importante na avaliação dos controles internos do ciclo de vendas e contas a receber, para a auditoria de demonstrações contábeis:
Segregação de funções de vendas e análise de crédito;
Aprovação formal dos descontos concedidos;
Conferência independente dos pedidos de vendas;
Acompanhamento independente das metas de vendas.
Assinale a opção que NÃO representa um controle eficaz para prevenir o inflacionamento da folha de pagamento:
Reajuste de salários previamente aprovados pela diretoria;
Anotações formais de realização de jornada de trabalho;
Resumo da folha de pagamento contabilizado mensalmente;
Conferência dos cálculos realizada por funcionário independente.
Indique a opção que representa um conflito de funções, no âmbito da avaliação de controle interno da auditoria de demonstrações contábeis:
Cotações de preços junto a fornecedores realizada pela área de compras;
Conferência de apontamentos de horas pela área de pessoal;
Aprovação de tabelas de preços pela diretoria comercial;
Recepção e conferência de mercadorias pela área de compras.
São exemplos de controles de natureza contábil:
Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos – segregação de funções – análise das variações entre os valores orçados e os incorridos;
Segregação de funções – sistemas de conferência, aprovação e autorização – análise das variações entre os valores orçados e os incorridos.
Sistema de conferência, aprovação e autorização – análise das variações entre os valores orçados e incorridos - controle físico sopre os ativos.
Segregação de funções – sistemas de conferência, aprovação e autorização – controle físico sobre ativos.
Após avaliar o sistema de controle interno e identificar aspectos administrativos- operacionais passíveis de melhorias, o auditor pode emitir, se assim for o desejo dos administradores da entidade auditada, um documento denominado:
a. Parecer interno de auditoria;
b. Carta à administração;
c. Carta de gerência;
d. Carta-comentário.
Um tesoureiro desvia dinheiro de uma empresa em proveito próprio. Visando “encobrir” o desvio, contabiliza o fato como despesa administrativa. A fraude cometida é de natureza:
Temporária;
b. Eventual;
c. Corrente;
d. Permanente.
Indique o componente abaixo que não está relacionado com a estrutura de controle interno de uma entidade:
a.Controle de atividades;
b. Informação e comunicação;
c. Risco de Auditoria;
d. Monitoração.
Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar:
A estrutura do sistema contábil adotada pela administração e a eficácia dos controles internos adotados;
A estrutura funcional da entidade e a eficácia dos controles internos mantidos pela sua administração;
A aderência à estrutura conceitual básica de contabilidade e a eficácia dos procedimentos adotados;
O ambiente de controle existente na entidade e os procedimentos de controle adotados pela administração.
O conceito de responsabilidade para fins de controle representa:
Conferência de todos os cálculos;
Limitar acesso de funcionários aos ativos da empresa;
Estabelecer os fluxos internos de documentos;
Definir as atribuições de cada funcionário na organização.
A possibilidade de contornar os controles internos por meio de conluio de um membro da administração ou empregado com partes de fora (terceiros) ou de dentro da entidade:
a. É a definição de fraude, segundo o CFC;
Deve ser objeto de ressalva no parecer dos auditores independentes;
É um dos limites de risco de detecção, segundo a Federação Internacional de Contadores;
É um dos limites inerentes dos sistemas de controles internos.
Quanto ao Controle Interno, marque a alternativa INCORRETA:
Sâo exemplos de confronto de ativos com os registros contábeis, a contagem de caixa e a comparação com o saldo do razão geral, as conciliações bancárias e inventário físico de bens confrontado com os registros contábeis de cada um;
Segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis, pois essas funções são compatíveis;
A conferência independente dos cálculos, a conferência da classificaçãocontábil de todos os registros finais e a conferência independente do registro das transações contábeis são exemplos de amarrações no sistema;
Os testes de observância consistem em o auditor confrontar os manuais internos com a prática existente na empresa, podendo assim trabalhar com segurança na observância de documentos e registros contábeis.
A existência de controles internos eficientes previne contra a fraude e minimiza os riscos de erros e irregularidades nos registros e nos processos contábeis.
Com base nessa afirmação, indique qual das alternativas a seguir NÃO representa um procedimento de controle interno:
a.Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e níveis de autorização;
b. Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física dos estoques pertencentes à empresa;
c. Controles da entrada e saída de bens do ativo Imobilizado;
d. Acordo entre funcionários do processo de compras para direcionar a compra para a empresa Beta.
A avaliação dos controles interno compreende:
Certeza e compreensão dos procedimentos e métodos estabelecidos e um grau razoável de segurança de que estes estão sendo aplicados e não funcionando conforme o previsto;
Conhecimento e compreensão dos procedimentos e métodos estabelecidos e um grau razoável de segurança de que estes estão sendo aplicados e funcionando conforme o previsto;
Suposição e presunção de que os procedimentos e os métodos estabelecidos e um grau razoável de segurança de que estes não estão sendo aplicados e funcionando conforme o previsto;
Conhecimento e compreensão dos procedimentos e métodos estabelecidos e um grau razoável de insegurança de que estes estão sendo aplicados e não funcionando conforme o previsto.
A implantação e a implementação de uma estrutura de controles internos efetiva mediante a definição de atividades de controle para todos os níveis de negócios da instituição; o estabelecimento dos objetivos e procedimentos pertinentes aos mesmos; e a verificação sistemática da adoção e do cumprimento desses procedimentos são de responsabilidade da (o):
Diretoria da instituição;
Auditoria externa;
Comissão de Valores Mobiliários (CVM);
Banco Central do Brasil.
A finalidade principal do estudo e da avaliação do sistema contábil e de controles internos de uma entidade é:
Determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria;
Proporcionar conhecimentos básicos sobre a empresa e sua organização;
Elaborar relatório sobre recomendações para aprimoramento dos sistemas contábil e de controles internos da entidade;
Verificar se os sistemas funcionam conforme previamente determinado.
Ao detectar fraquezas substanciais nos sistemas de controle interno, o auditor independente deve:
Aumentar os testes de observância;
Diminuir os testes substantivos;
Aumentar o nível planejado de testes substantivos;
Alterar o escopo/amplitude de sua auditoria.
Quanto aos sistemas de controles internos instituídos em uma entidade, indique a alternativa correta:
A adequada segregação de funções é elemento fundamental de um sistema de controle interno;
Um bom sistema de controles internos elimina a possibilidade de erros e fraudes;
As entidades de pequeno porte não dependem de sistemas de controle interno;
Um bom sistema de controle interno deve ser fundamental na confiança em pessoa-chave da entidade.
O controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. Das afirmativas abaixo, indicar a alternativa INCORRETA:
.a. Os controles internos são, entre outros, assegurar que as várias fases do processo decisório, o fluxo de informações e a implementação das decisões se revistam da necessária confiabilidade;
b. A auditoria interna tem autoridade total para exigir que sejam adotadas as melhorias recomendadas nos controles internos;
c. O processo de avaliação do controle interno consta, basicamente, de três etapas: levantamento geral do sistema, sua avaliação e testes.
d. Os controles internos dividem-se em: controles contábeis; administrativos e operacionais.
O sistema contábil e de controles internos da empresa Terceirizatudo S.A., desenvolvido pela firma de Auditoria Faztudo Ltda. É de responsabilidade da:
Auditoria Interna da empresa;
Auditoria Externa Faztudo;
Firma responsável pela auditoria das demonstrações contábeis;
Administração da empresa.
Um amaneira de se obter informações sobre o Sistema de Controle Interno de uma organização é:
Verificação da capacidade técnica de seus funcionários;
Verificação dos relatórios de controle de qualidade;
Análise financeira;
Leitura dos manuais internos da organização.
O sistema de controles internos de uma empresa abrange as áreas contábeis e administrativas ou gerenciais. Um exemplo de controle interno contábil é:
Controle de qualidade;
Treinamento de pessoal;
Conciliação bancária;
Análise de tempos e movimentos.
→ Coloque “P” nas contas que são testadas para Superavaliação e “B” para as contas testadas para subavaliação:
1. ( ) Caixa
2. ( ) Financiamentos obtidos
3. ( ) Bancos
4. ( ) Despesas de Comissão
5. ( ) Receitas financeiras
6. ( ) Capital Social
7. ( ) Receitas não-operacionais
8. ( ) Salários a pagar
9. ( ) IPI a pagar
10. ( ) Despesas Financeiras
11. ( ) Provisão para devedores duvidosos
12. ( ) FGTS a Recolher
13. ( ) IPI a Recuperar
14. ( ) Depreciação Acumulada
15. ( ) Contas a Pagar
→ Indique com “T” se o desfalque for temporário e com “P” se o desfalque for permanente:
1. ( ) O funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e altera os registros analíticos de duplicatas a receber, de forma que esses registros concordem com os valores efetivamente devidos pelos clientes.
2. ( ) O funcionário apodera-se dos recebimentos de venda a prazo após seu registro inicial e elabora a reconciliação bancária, de maneira que não apareça o item pendente referente ao numerário debitado na conta de bancos do razão geral da contabilidade, mas não efetivamente depositado na conta bancária da empresa.
3. ( ) o funcionário desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e apura os saldos das contas do razão geral de duplicatas a receber e receita na venda de bens a menos, em quantia idêntica ao valor do desfalque.
4. ( ) O funcionário, responsável pelo pagamento aos fornecedores, efetua um desfalque na empresa, apagando o nome do fornecedor beneficiário no cheque e colocando seu nome.
5. ( ) O funcionário responsável pela custódia dos talonários de cheques em branco efetua um desfalque na empresa, falsificando as assinaturas (são exigidas duas assinaturas) em um cheque.
6. ( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo após seu registro inicial e subavalia os débitos na respectiva conta de bancos e superavalia os débitos na conta de despesa de manutenção.
7. ( ) O funcionário desvia recebimentos de vendas a prazo antes do registro inicial e superavalia os créditos na conta de duplicatas a receber e superavalia os débitos na conta de despesas com descontos de duplicatas.
8. ( ) O funcionário apodera-se de cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de aplicações financeiras.
9. ( ) O funcionário responsável pelo caixa desvia numerário da empresa e inclui no boletim de caixa um recibo falso de adiantamento para despesa de viagem (contabilizado em conta específica do ativo até a prestação de contas).
10. ( ) O funcionário desvia cautelas de ações de propriedade da empresa e subavalia os débitos na conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de despesas financeiras.
11. ( ) O funcionário apossa-se de peças do almoxarifado e alterao respectivo registro analítico de estoque (tem uma ficha para cada bem e representa o detalhe do razão geral da conta de almoxarifado do grupo de estoques), de forma que esse registro concorde com as peças efetivamente existentes.
12. ( ) O funcionário rouba matéria-prima e faz lançamento contábil debitando a conta de despesa da material de escritório e creditando a conta de matéria-prima.
13. ( ) O funcionário inclui um empregado fictício na folha de pagamento, apodera-se do envelope de salário desse empregado e posteriormente faz o lançamento contábil da folha de pagamento (débito em despesa de salários e crédito em bancos).
14. ( ) O funcionário responsável pelos cálculos dos salários líquidos a pagar aos empregados, aumenta seu salário na folha de pagamento e na relação bancária (enviada ao banco para crédito na conta corrente de cada empregado). A folha de pagamento não é conferida posteriormente e serve de base para outro funcionário fazer o lançamento contábil de salários, ou seja, débito em despesa de salários e crédito em bancos.
15. ( ) O funcionário responsável pelo recebimento e conferência das prestações de contas dos adiantamentos para despesa de viagem (o adiantamento é debitado em conta do ativo e baixado para despesa por ocasião da prestação de contas) desvia o dinheiro restituído de um adiantamento (o adiantamento foi superior às despesas efetivamente realizadas) e também remete para a contabilidade os comprovantes referentes ás despesas desse adiantamento.
16. ( ) Um funcionário do setor de computação, responsável pelo processamento dos relatórios de pessoal(folha de pagamento e relação bancária), aumenta indevidamente seu salário nesses relatórios. Cabe ressaltar que os relatórios de pessoal, após retornarem do computador, não são conferidos pelo Departamento de Folha de Pagamento da empresa. Esses mesmos relatórios servem de base para a contabilidade proceder à contabilização (débito em despesas de salários e crédito em bancos).
→RESPONDA AS QUESTÕES:
Conceitue Controle interno:
Qual a importância do controle interno?
Como se realizam os exames e os levantamentos de controle interno?
Quais as limitações do controle interno?
Qual a diferença entre Desfalques Permanentes e Desfalques Temporários?