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Contabilidade Geral Autor: Gisele Zanardi Tema 07 Razonetes e Balancetes de Verificação seç ões Como citar este material: ZANARDI, Gisele. Contabilidade Geral: Razonetes e Balancetes de Verificação. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. Tema 07 Razonetes e Balancetes de Verificação SeçõesSeções Tema 07 Razonetes e Balancetes de Verificação 5 CONTEÚDOSEHABILIDADES Conteúdo Nessa aula você estudará: • A finalidade dos Razonetes. • A importância do Balancete de Verificação. • A estrutura do Balancete de Verificação. Habilidades Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • Para que serve um Razonete? Introdução ao Estudo da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contabilidade Financeira, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion, Anhanguera Publicações, 2. ed., São Paulo: Saraiva, 2013. (Livro-Texto 707) Roteiro de Estudo: Gisele ZanardiContabilidade Geral 6 CONTEÚDOSEHABILIDADES Razonetes e Balancetes de Verificação Razonetes Razonete é uma forma simplificada do Livro-Razão. Ele é utilizado didaticamente para compor toda a movimentação e o saldo de todas as contas contábeis (patrimonial e de resultado). O Razonete é o segundo passo após os registros contábeis (lançamentos). Ele é representado por um gráfico em forma de T. Cada conta contábil será representada por uma conta T e terá seu saldo inicial, sua movimentação e seu saldo final. Sempre o lado esquerdo do razonete receberá os lançamentos a débito e o lado direito receberá os lançamentos a crédito (Figura 7.1). Conta Contábil DÉBITO CRÉDITO Figura 7.1 Razonete. Vamos utilizar o mesmo exemplo dos fatos contábeis utilizados no Tema 6 sobre a Empresa Comercial de Calçados em 01/12/2012. • Qual a diferença de um Balancete de duas ou quatro colunas? • Como é feito a conferência do saldo contábil através do Balancete? • Quais são os tipos de erros que o Balancete não detecta? LEITURAOBRIGATÓRIA 7 LEITURAOBRIGATÓRIA 1) Integralização do capital da empresa, no valor de R$ 100.000,00, sendo 50% em dinheiro e 50% em um imóvel. D – Caixa R$ 50.000,00 D – Imóvel R$ 50.000,00 C – Capital Social R$ 100.000,00 CAIXA IMÓVEL CAPITAL SOCIAL 1 50.000,00 1 50.000,00 100.000,00 1 Percebe-se que a conta Caixa e a conta Imóvel receberam o valor de R$ 50.000,00 a débito, enquanto a conta Capital Social recebeu o valor de R$ 100.000,00 a crédito. 2) Compra de máquinas e equipamentos no valor de R$ 15.000,00 e móveis e utensílios no valor de R$ 10.000,00 a prazo, conforme promissória. D – Máquina e Equipamentos R$ 15.000,00 D – Móveis e Utensílios R$ 10.000,00 C – Promissórias a Pagar R$ 25.000,00 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS PROMISSÓRIAS A PAGAR 2 15.000,00 2 10.000,00 25.000,00 2 A conta Máquinas e Equipamentos recebeu o valor de R$ 15.000,00 a débito, a conta Móveis e Utensílios recebeu o valor de R$ 10.000,00 a débito e a conta Promissórias a Pagar R$ 25.000,00 a crédito. 3) A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R$ 40.000,00, sendo pago 50% à vista e o restante a prazo para o fornecedor X. D – Estoque de Mercadorias R$ 40.000,00 C – Caixa R$ 20.000,00 C – Fornecedores R$ 20.000,00 8 LEITURAOBRIGATÓRIA ESTOQUE DE MERCADORIAS CAIXA FORNECEDORES 3 40.000,00 1 50.000,00 20.000,00 3 20.000,00 3 Observe que a conta Caixa já possuía um lançamento anterior de R$ 50.000,00 a débito; neste fato, ocorreu um lançamento de R$ 20.000,00 a crédito. Também houve um débito de R$ 40.000,00 na conta de Estoques e um crédito de R$ 20.000,00 em Fornecedores. 4) A empresa comprou um veículo no valor de R$ 30.000,00, conforme financiamento a longo prazo. D – Veículo R$ 30.000,00 C – Financiamento de LP R$ 30.000,00 VEÍCULO FINANCIAMENTO DE LP 4 30.000,00 30.000,00 4 5) A empresa vendeu mercadorias por R$ 60.000,00 (compradas por R$ 40.000,00), recebeu 50% à vista e o restante a prazo, conforme o Cliente Y. D – Caixa R$ 30.000,00 D - Clientes R$ 30.000,00 C – Venda de Mercadorias R$ 60.000,00 CAIXA CLIENTES VENDAS DE MERCADORIAS 1 50.000,00 20.000,00 3 5 30.000,00 60.000,00 5 5 30.000,00 D – CMV R$ 40.000,00 C – Estoque de Mercadorias R$ 40.000,00 CMV ESTOQUE DE MERCADORIAS 5 40.000,00 3 40.000,00 40.000,00 5 9 LEITURAOBRIGATÓRIA 6) A empresa pagou uma parcela com atraso para o fornecedor no valor de R$ 10.000,00, e o mesmo cobrou juros de R$ 100,00. D – Fornecedores R$ 10.000,00 D – Despesas de Juros R$ 100,00 C – Caixa R$ 10.100,00 FORNECEDORES DESPESAS DE JUROS CAIXA 6 10.000,00 20.000,00 3 6 100,00 1 50.000,00 20.000,00 3 5 30.000,00 10.100,00 6 7) A empresa recebeu uma parcela de seu cliente com atraso no valor de R$ 15.000,00 e cobrou juros de R$ 300,00. D – Caixa R$ 15.300,00 C – Clientes R$ 15.000,00 C – Receita de Juros R$ 300,00 CAIXA CLIENTES RECEITA DE JUROS 1 50.000,00 20.000,00 3 5 30.000,00 15.000,00 7 300,00 7 5 30.000,00 10.100,00 6 7 15.300,00 8) A empresa provisionou a despesa de salários no valor de R$ 12.000,00 para ser paga no próximo mês. D – Despesas de Salários R$ 12.000,00 C – Salários a Pagar R$ 12.000,00 DESPESAS DE SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR 8 12.000,00 12.000,00 8 Após passarmos todos os lançamentos para os razonetes, é preciso apurarmos o saldo contábil de cada conta. 10 O primeiro exemplo é a conta Caixa. Temos de somar todos os valores a débito e todos os valores a crédito. Em seguida, temos de apurar o saldo. CAIXA 1 50.000,00 20.000,00 3 5 30.000,00 10.100,00 6 7 15.300,00 95.300,00 30.100,00 SF 65.200,00 A conta Caixa teve um valor de R$ 95.300,00 a débito e um valor de R$ 30.100,00 a crédito. A diferença entre eles é o saldo final (SF), que, neste caso, é de R$ 65.200,00. Note que o saldo final ficou a débito ou devedor, pois o saldo final sempre permanece do lado que apresentar maior valor. As contas Imóvel e Capital Social só receberam um lançamento, e seu saldo permanece o mesmo. IMÓVEL CAPITAL SOCIAL 1 50.000,00 100.000,00 1 SF 50.000,00 100.000,00 SF O mesmo aconteceu com as contas: Máquinas e Equipamentos, Móveis e Utensílios e Promissórias a Pagar. MAQUINAS E EQUIPAMENTOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS 2 15.000,00 2 10.000,00 SF 15.000,00 SF 10.000,00 LEITURAOBRIGATÓRIA 11 PROMISSÓRIAS A PAGAR 25.000,00 2 25.000,00 SF A conta Estoque de Mercadorias ficou com saldo zero. ESTOQUE DE MERCADORIAS 3 40.000,00 40.000,00 5 - - A conta Fornecedores ficou com um saldo credor de R$ 10.000,00. FORNECEDORES 6 10.000,00 20.000,00 3 10.000,00 SF As contas Veículos e Financiamento a Longo Prazo receberam somente um lançamento, por isso permanecem com o mesmo valor. VEÍCULO FINANCIAMENTO DE LP 4 30.000,00 30.000,00 4 SF 30.000,00 30.000,00 SF As contas Vendas de Mercadorias, CMV, Despesas de Juros, Receitas de Juros,Despesas de Salários e Salários a Pagar também permaneceram com o mesmo valor, pois só receberam um lançamento. LEITURAOBRIGATÓRIA 12 VENDAS DE MERCADORIAS CMV 60.000,00 5 5 40.000,00 60.000,00 40.000,00 DESPESAS DE JUROS RECEITA DE JUROS 6 100,00 300,00 7 100,00 300,00 DESPESAS DE SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR 8 12.000,00 12.000,00 8 SF 12.000,00 12.000,00 SF Todos os saldos das contas foram apurados. Vimos toda a movimentação e o saldo final de cada conta individualizada. Essa é a função do Razonete. O próximo passo é o Balancete. Balancete de Verificação Conforme Ribeiro (2006, p. 97), “Balancete é uma relação de contas extraídas do livro Razão (ou de Razonetes) com seus saldos devedores ou credores”. Por meio do Balancete, podemos verificar se as contas contábeis estão em equilíbrio, isto é, se os saldos das contas a débito estão iguais aos saldos das contas a crédito. O Balancete se origina do Razonete, que, por sua vez, origina-se dos lançamentos ou registros contábeis; por este motivo, todo débito deverá ser igual a crédito, pois no momento dos registros é utilizado o método das partidas dobradas. Vamos utilizar o exemplo da Empresa Comercial de Calçados para elaborarmos o Balancete de Verificação. LEITURAOBRIGATÓRIA 13 O Balancete de quatro colunas mostra primeiramente a movimentação de cada conta e, em seguida, o saldo final (débito ou crédito) (Figura 7.2). MOVIMENTO SALDO Contas Débito Crédito Débito Crédito Caixa 95.300,00 30.100,00 65.200,00 Imóvel 50.000,00 50.000,00 Capital Social 100.000,00 100.000,00 Máquinas e Equipamentos 15.000,00 15.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 10.000,00 Promissórias a Pagar 25.000,00 25.000,00 Estoque de Mercadorias 40.000,00 40.000,00 - Fornecedores 10.000,00 20.000,00 10.000,00 Veículos 30.000,00 30.000,00 Financiamento a LP 30.000,00 30.000,00 Clientes 30.000,00 15.000,00 15.000,00 Venda de Mercadorias 60.000,00 60.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 40.000,00 40.000,00 Despesas de Juros 100,00 100,00 Receitas de Juros 300,00 300,00 Despesas de Salários 12.000,00 12.000,00 Salários a Pagar 12.000,00 12.000,00 TOTAL 332.400,00 332.400,00 237.300,00 237.300,00 Figura 7.2 Balancete de quatro colunas. Vamos pegar como exemplo a conta Caixa. Ela teve um movimento a débito de R$ 95.300,00 e um movimento a crédito de R$ 30.100,00. Portanto, seu saldo final é R$ 65.200,00 a débito. O mesmo será feito com todas as contas contábeis. Perceba que o total do movimento de débito e crédito está com saldo igual de R$ 332.400,00, e o saldo final também permanece idêntico, ou seja, R$ 237.300,00. O Balancete de duas colunas apresenta somente o saldo final das contas contábeis extraídas dos razonetes (Figura 7.3). Figura 7.3 Balancete de duas colunas. SALDO Contas Débito Crédito Caixa 65.200,00 Imóvel 50.000,00 Capital Social 100.000,00 Máquinas e Equipamentos 15.000,00 Móveis e Utensílios 10.000,00 Promissórias a Pagar 25.000,00 Estoque de Mercadorias - Fornecedores 10.000,00 Veículos 30.000,00 Financiamento a LP 30.000,00 Clientes 15.000,00 Venda de Mercadorias 60.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 40.000,00 Despesas de Juros 100,00 Receitas de Juros 300,00 Despesas de Salários 12.000,00 Salários a Pagar 12.000,00 TOTAL 237.300,00 237.300,00 LEITURAOBRIGATÓRIA 14 O Balancete de Verificação confirma se todos os saldos estão equilibrados. Se ao concluir um balancete os saldos não estiverem iguais, significa que há algum erro. Este erro pode ser tanto de soma quanto de algum lançamento. O Balancete não é obrigatório por lei, entretanto, é um relatório muito eficiente, pois antecipa o Balanço Patrimonial, ou seja, se a empresa utilizar o Balancete, ela consegue detectar algum erro antes de elaborar o Balanço Patrimonial. Há alguns erros que o Balancete não consegue detectar, por exemplo, uma inversão de lançamento: ao invés de debitar a conta Caixa e creditar a conta Fornecedores, o contador lançou ao contrário, ele creditou o Caixa e debitou Fornecedor. Neste caso, o saldo final irá fechar, pois houve um lançamento a débito e a crédito de igual valor, porém o saldo final das contas Caixa e Fornecedores estará incorreto. Outro exemplo que o Balancete não consegue detectar corresponde ao lançamento feito em conta indevida. Ao invés de o contador lançar uma despesa de telefone na conta correta, ele lança na conta de Despesas de Energia Elétrica. O saldo final também fechará, mas os saldos das contas de Despesas de Telefone e Despesas de Energia Elétrica estarão incorretos. Por isso, são necessárias a conciliação e análise de cada conta contábil por seus profissionais contábeis. Uma forma de conferir se os saldos contábeis estão na coluna correta (débito ou crédito) é memorizar a seguinte regra: • Contas do Ativo devem ter seu saldo final sempre a Débito (exceto as contas redutoras do Ativo). • Contas do Passivo e PL devem ter seu saldo final sempre a Crédito (exceto as contas redutoras do Passivo). • Contas de Custos e Despesas devem ter seu saldo final sempre a Débito. • Contas de Receitas devem ter seu saldo final sempre a Crédito. LEITURAOBRIGATÓRIA 15 LINKSIMPORTANTES Quer saber mais sobre o assunto? Então: Sites Acesse o site Portal da Contabilidade e saiba mais sobre o Balancete de Verificação. Dis- ponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-verificacao.htm>. Aces- so em: 03 fev. 2014. Consulte o site do Portal da Auditoria e leia o artigo “O que é Balancete Contábil”. Disponí- vel em:<http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/contabilidadecomentada_balancete. htm>. Acesso em: 03 fev. 2014. Leia o texto “Razonete e Balancete”, de Osni Moura Ribeiro. Disponível em:<http://www. citynet.com.br/contabilidade/RazoneteBalancete.pdf>. Acesso em 03 fev. 2014. Vídeos Razonete I – Disponível em: <http://www.youtube.com/watch?v=pZD7nNTbvJA&hd=1>. Acesso em: 03 fev. 2014. Razonete II – Disponível em: <http://www.youtube.com/watch?v=xrgS9ysZJ30>. Acesso em: 03 fev. 2014. 16 Instruções: Chegou a hora de você exercitar seu aprendizado por meio das resoluções das questões deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliarão você no preparo para a avaliação desta disciplina. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido e para o modo de resolução de cada questão. Lembre-se: você pode consultar o Livro-Texto e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema. Questão 1: Conforme Fahl e Marion (2013, p. 158), “Dada a inconveniência de levantar o balan- ço em períodos mais curtos (normalmente as micro e pequenas empresaslevantam balanço uma vez por ano), o balancete tem-se tornado poderoso instrumento para embasar decisões”. Com base em seus conhecimentos prévios, explique por que o balancete é importante para a tomada de decisão. Questão 2: No dia 03/01/2013 ocorreu o seguinte fato na empresa Machadinho Ltda: Com- pra de móveis e utensílios no valor de R$ 30.000,00, sendo pago R$ 20.000,00 à vis- ta e o restante a prazo, conforme promis- sória. O contador registrou o fato: D – Máquina e Equipamentos 30.000,00 C – Caixa 20.000,00 C – Promissórias a Pagar 10.000,00 Após a transcrição para o Razonete e Ba- lancete, assinale a alternativa correta: a) O lançamento está correto, todos os valores foram lançados nas contas contábeis corretas, e o Balancete está correto. AGORAÉASUAVEZ RESPOSTA DISSERTATIVA INDIQUE A ALTERNATIVA CORRETA 17 b) O lançamento está correto, todos os valores foram lançados nas contas contábeis corretas, e a soma dos débitos é igual à soma dos créditos. c) O lançamento da conta Máquinas e Equipamentos está incorreto, pois deveria ser lançado na conta Móveis e Utensílios, porém o Balancete de Verificação consegue detectar este tipo de erro. d) O lançamento da conta Máquinas e Equipamentos está incorreto, pois deveria ser lançado na conta Móveis e Utensílios, porém o Balancete de Verificação não consegue detectar este tipo de erro. Questão 3: Assinale F (Falso) e V (Verdadeiro) para as afirmativas a seguir: a) ( ) Os lançamentos contábeis são fei- tos pelo método das partidas dobradas e são a base para a elaboração do razão ou razonete. b) ( ) A ordem para o processo contábil é: Lançamentos dos fatos contábeis, Ba- lancete e Razonetes. c) ( ) O Balancete é um demonstrativo do movimento e saldo de todas as contas lan- çadas no livro-razão ou Razonete. d) ( ) A principal finalidade do Balancete é verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores. Questão 4: No dia 15 de março de 2013, a Empresa Finlândia Ltda registrou os seguintes fatos: Compra de mercadorias no valor de R$ 20.000,00 a prazo, conforme NF 002 para o Fornecedor Zumba Ltda. Pagamento de uma parcela do financia- mento de longo prazo no valor de R$ 1.500,00, com juros de R$ 120,00. Recebimento de uma parcela do Cliente Verdinho Ltda no valor de R$ 2.000,00, com juros de R$ 300,00. No dia 14 de março de 2013, a empresa possuía os seguintes saldos nestas contas: Caixa R$ 45.000,00 Estoques Mercadorias R$ 78.000,00 Fornecedores R$ 27.000,00 Financiamento LP R$ 35.000,00 Clientes R$ 51.000,00 Despesas Juros R$ 1.200,00 Receita Juros R$ 1.750,00 Assinale a alternativa que contém o saldo atualizado das contas: Caixa, Fornecedo- res e Clientes em 15/03/2013: a) R$ 45.680,00, R$ 47.000,00 e R$ 51.000,00. b) R$ 43.380,00, R$ 47.000,00 e R$ 49.000,00. AGORAÉASUAVEZ RESPOSTA DISSERTATIVA INDIQUE A ALTERNATIVA CORRETA 18 c) R$ 45.680,00, R$ 47.000,00 e R$ 49.000,00. d) R$ 45.380,00, R$ 47.000,00 e R$ 48.700,00. Questão 5: Com base nos saldos do Balancete da Em- presa Sulista Ltda, assinale a alternativa incorreta: SALDO Contas Débito Crédito Caixa 23.000,00 Terreno 35.000,00 Capital Social 50.000,00 Imóvel 40.000,00 Veículos 21.000,00 Financiamento a LP 61.000,00 Estoque de Mercadorias - Fornecedores 18.000,00 Clientes 20.000,00 Venda de Mercadorias 28.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 18.000,00 TOTAL 157.000,00 157.000,00 a) O total do Ativo Circulante é de R$ 43.000,00. b) O total do Patrimônio Líquido é de R$ 50.000,00 c) O total do Passivo Não Circulante é de R$ 79.000,00 d) O total do Passivo Circulante é de R$ 18.000,00 Questão 6: O contador da Empresa Leleco Ltda elabo- rou o Balancete em 30/06/2013 e percebeu que os saldos não estão em equilíbrio. Ele já conferiu as somas das colunas e estão corretas. Qual o procedimento para encon- trar o erro? Questão 7: Com base nos fatos a seguir, faça os lançamentos contábeis e os razonetes: 1) Constituição de uma empresa com um capital no valor de R$ 500.000,00, sendo R$ 200.000,00 de Imóvel, R$ 100.000,00 de Veículos, R$ 100.000,00 de Máquinas e Equipamentos e R$ 100.000,00 em Conta-Corrente Bancária. 2) Compra de Mercadorias no valor de R$ 120.000,00 a prazo, conforme NF 005 para o Fornecedor Dumont Ltda. 3) Pagamento de despesas de Energia Elétrica no valor de R$ 2.000,00. 4) Venda de Mercadorias no valor de R$ 180.000,00 (adquiridas por R$ 120.000,00) a prazo, conforme NF 007 para o Cliente Marcondes Ltda. 5) Provisão de Salários dos funcionários no valor de R$ 30.000,00. Questão 8: Com base na Questão 7, monte o Balance- te de duas colunas. Questão 9: A Empresa Alta Colina apresentou o Ba- lancete com os seguintes saldos em 31/01/2013: AGORAÉASUAVEZ 19 Balancete em 31/01/2013 SALDO Contas Débito Crédito Banco 25.000,00 Imóvel 130.000,00 Veículos 44.000,00 Capital Social 250.000,00 Móveis e Utensílios 13.500,00 Estoque de Mercadorias 65.000,00 Fornecedores 77.000,00 Despesas com Salários 20.000,00 Salários a Pagar 20.000,00 Clientes 89.000,00 Venda de Mercadorias 121.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 75.000,00 Despesas com Publicidade 12.300,00 Outras Contas a Pagar 5.800,00 TOTAL 473.800,00 473.800,00 Durante o mês de fevereiro, ocorreram os seguintes fatos contábeis: 1) Em 03/02, aquisição de máquinas e equipamentos no valor de R$ 16.000,00, conforme financiamento. 2) Em 05/02, pagamento dos salários no valor de R$ 20.000,00. 3) Em 10/02, recebimento de clientes no valor de R$ 30.000,00, com 5% de juros. 4) Em 15/02, pagamento de fornecedores no valor de R$ 20.000,00, com 2% de juros. 5) Em 20/02, venda de mercadorias no valor de R$ 50.000,00 (adquiridas por R$ 30.000,00), tendo recebido 50% à vista em conta-corrente e 50% a prazo, conforme clientes. 6) Em 28/02, provisão dos salários dos funcionários no valor de R$ 21.000,00. Com base nesses dados: a) Elabore os lançamentos. b) Elabore os razonetes. Questão 10: Com base na Questão 9, elabore o Ba- lancete de duas colunas com a data de 28/02/2013. AGORAÉASUAVEZ 20 Os fatos contábeis são registrados na contabilidade por meio do método das partidas dobradas. Após o registro dos fatos, os razonetes demonstram toda a movimentação e o saldo final de cada conta contábil individualizada. Em seguida, temos o Balancete, que é uma demonstração do saldo de cada conta contábil. O Balancete de Verificação tem como principal finalidade averiguar se os saldos contábeis a débito e a crédito estão com valores iguais. Ele também é uma importante ferramenta para a tomada de decisão. Por este motivo, é aconselhável a utilização do Balancete no mínimo uma vez ao mês. Caro aluno, agora que o conteúdo dessa aula foi concluído, não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Bons estudos! FAHL, Alessandra Cristina; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2013. FAHL, Alessandra Cristina (Org.) Contabilidade. 2. ed. São Paulo: Pearson, 2009. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade I e II. Edição Especial. São Paulo: Saraiva, 2006. REFERÊNCIAS FINALIZANDO 21 Balancete: relação de contas extraídas do livro-razão ou razonete. Conta contábil: contas patrimoniais e de resultados existentes em qualquertipo de empresa. Lançamentos contábeis: registros de qualquer fato contábil. Razonete: demonstração da movimentação e do saldo de cada conta contábil. Saldo da Conta Contábil: diferença entre o saldo devedor e o saldo credor. GLOSSÁRIO Questão 1 Resposta: Por meio do Balancete de Verificação a empresa consegue identificar se as contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os saldos devedores estão idênticos aos saldos credores. O Balancete também mostra toda a movimentação e o saldo de cada conta contábil; por este motivo, o dono, o administrador e o contador da empresa conseguem tomar decisão rápida a respeito de determinada situação, por exemplo: um custo acima do valor orçado ou, até mesmo, uma receita abaixo do valor esperado. Questão 2 Resposta: Alternativa D a) O lançamento não está correto, foi lançado um valor na conta Máquinas e Equipamentos que deveria ser lançado na conta Móveis e Utensílios. GABARITO 22 b) As somas dos débitos e créditos estão iguais, porém, foi lançado um valor na conta Máquinas e Equipamentos que deveria ser lançado na conta de Móveis e Utensílios c) A afirmativa está correta, porém o Balancete não consegue detectar este tipo de erro. d) Alternativa correta. Questão 3 Resposta: V, F, V e V a) Resposta correta, pois o razão é a transcrição dos valores que foram registrados para cada conta contábil individualizada, mostrando seu movimento e o saldo final. b) Resposta incorreta, pois a ordem para o processo contábil é: Lançamentos dos fatos contábeis, Razonetes e Balancete. c) Resposta correta, pois o Balancete é a cópia do Razão ou Razonete. d) Resposta correta, pois, apesar de o Balancete ter outras finalidades, por exemplo, servir para tomada de decisão, sua principal finalidade é verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores. Questão 4 Resposta: GABARITO CAIXA ESTOQUES MERCADORIAS FORNECEDORES SI 45.000,00 1.620,00 2 SI 78.000,00 27.000,00 SI 3 2.300,00 1 20.000,00 20.000,00 1 47.300,00 1.620,00 98.000,00 47.000,00 45.680,00 FINANCIAMENTO LP CLIENTES DESPESAS DE JUROS 2 1.500,00 35.000,00 SI SI 51.000,00 2.000,00 3 SI 1.200,00 2 120,00 33.500,00 49.000,00 1.320,00 RECEITA DE JUROS 1.750,00 SI 300,00 3 2.050,00 23 GABARITO Questão 5 Resposta: Alternativa C a) O total do Ativo Circulante é R$ 43.000,00 (Caixa 23.000,00 e Clientes 20.000,00) – correta. b) O total do Patrimônio Líquido é R$ 50.000,00 (Capital Social 50.000,00) – correta. c) O total do Passivo Não Circulante é R$ 79.000,00 (Financiamentos a LP – 61.000,00) – incorreta. d) O total do Passivo Circulante é R$ 18.000,00 (Fornecedores – 18.000,00) - correta. Questão 6 Resposta: O procedimento para encontrar o erro do Balancete de Verificação é, em primeiro lugar, conferir se todas as contas do Ativo (exceto as contas redutoras) estão com saldo devedor e se todas as contas do Passivo (exceto as redutoras) estão com saldo credor, se todas as contas de custos e despesas estão com saldo devedor e se todas as contas de receitas estão com saldo credor. Se todas as contas estiverem com os saldos corretos, o contador deverá conciliar e analisar cada conta contábil individualmente. Questão 7 Resposta: 1) D BANCO 100.000,00 D IMÓVEL 200.000,00 D VEÍCULOS 100.000,00 D MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 100.000,00 C CAPITAL SOCIAL 500.000,00 2) D ESTOQUE DE MERCADORIAS 120.000,00 C FORNECEDOR 120.000,00 3) D DESP. ENERGIA ELÉTRICA 2.000,00 C BANCOS 2.000,00 4) D CLIENTES 180.000,00 C VENDA DE MERCADORIAS 180.000,00 D CMV 120.000,00 C ESTOQUE DE MERCADORIAS 120.000,00 5) D DESPESAS DE SALÁRIOS 30.000,00 D SALÁRIOS A PAGAR 30.000,00 24 BANCO IMÓVEL VEÍCULOS 1 100.000,00 2.000,00 3 1 200.000,00 1 100.000,00 SF 98.000,00 SF 200.000,00 SF 100.000,00 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS CAPITAL SOCIAL ESTOQUE DE MERCADORIAS 1 100.000,00 500.000,00 1 2 120.000,00 120.000,00 4 SF 100.000,00 500.000,00 SF SF - FORNECEDOR DESPESA DE ENERGIA ELÉTRIC CLIENTES 120.000,00 2 3 2.000,00 4 180.000,00 120.000,00 SF SF 2.000,00 SF 180.000,00 VENDA DE MERCADORIAS CMV DESPESAS DE SALÁRIOS 180.000,00 4 4 120.000,00 5 30.000,00 180.000,00 SF SF 120.000,00 SF 30.000,00 SALÁRIOS A PAGAR 30.000,00 5 30.000,00 SF Questão 8 Resposta: SALDO Contas Débito Crédito Banco 98.000,00 Imóvel 200.000,00 Veículos 100.000,00 Máquinas e Equipamentos 100.000,00 Capital Social 500.000,00 Estoque de Mercadorias - Fornecedores 120.000,00 Despesa de Energia Elétrica 2.000,00 Clientes 180.000,00 Venda de Mercadorias 180.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 120.000,00 Despesas de Salários 30.000,00 Salários a Pagar 30.000,00 TOTAL 830.000,00 830.000,00 GABARITO 25 Questão 9 Resposta: a) 1) D MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 16.000,00 D FINANCIAMENTOS 16.000,00 2) D SALÁRIOS A PAGAR 20.000,00 C BANCO 20.000,00 3) D BANCO 31.500,00 C CLIENTES 30.000,00 C RECEITA DE JUROS 1.500,00 4) D FORNECEDORES 20.000,00 D DESPESAS DE JUROS 400,00 C BANCOS 20.400,00 5) D BANCOS 25.000,00 D CLIENTES 25.000,00 C VENDA DE MERCADORIAS 50.000,00 D CMV 30.000,00 C ESTOQUE DE MERCADORIAS 30.000,00 6) D DESPESAS DE SALÁRIOS 21.000,00 D SALÁRIOS A PAGAR 21.000,00 b) BANCO IMÓVEL VEÍCULOS SI 25.000,00 20.000,00 2 SI 130.000,00 SI 44.000,00 3 31.500,00 20.400,00 4 5 25.000,00 81.500,00 40.400,00 SF 130.000,00 SF 44.000,00 41.100,00 CAPITAL SOCIAL MÓVEIS E UTENSÍLIOS ESTOQUE DE MERCADORIAS 250.000,00 SI 13.500,00 SI SI 65.000,00 30.000,00 5 250.000,00 SF 13.500,00 SF SF 35.000,00 GABARITO 26 FORNECEDOR DESPESAS COM SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR 4 20.000,00 77.000,00 SI SI 20.000,00 2 20.000,00 20.000,00 SI 6 21.000,00 21.000,00 6 57.000,00 SF SF 41.000,00 20.000,00 41.000,00 21.000,00 SF CLIENTES VENDA DE MERCADORIAS CMV SI 89.000,00 30.000,00 3 121.000,00 SI SI 75.000,00 5 25.000,00 50.000,00 5 5 30.000,00 114.000,00 30.000,00 171.000,00 SF SF 105.000,00 SF 84.000,00 DESPESAS COM PUBLICIDADE OUTRAS CONTAS A PAGAR MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS SI 12.300,00 5.800,00 SI 1 16.000,00 SF 12.300,00 5.800,00 SF SF 16.000,00 FINANCIAMENTOS RECEITA DE JUROS DESPESAS DE JUROS 16.000,00 1 1.500,00 3 4 400,00 16.000,00 SF 1.500,00 SF SF 400,00 Questão 10 Resposta: Balancete em 28/02/2013 SALDO Contas Débito Crédito Banco 41.100,00 Imóvel 130.000,00 Veículos 44.000,00 Capital Social 250.000,00 Móveis e Utensílios 13.500,00 Estoque de Mercadorias 35.000,00 Fornecedores57.000,00 Despesas com Salários 41.000,00 Salários a Pagar 21.000,00 Clientes 84.000,00 Venda de Mercadorias 171.000,00 Custo da Mercadoria Vendida - CMV 105.000,00 Despesas com Publicidade 12.300,00 Outras Contas a Pagar 5.800,00 Máquinas e Equipamentos 16.000,00 Financiamentos 16.000,00 Receitas de Juros 1.500,00 Despesas de Juros 400,00 TOTAL 522.300,00 522.300,00 GABARITO
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