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2018 - Manual APS - Contabilidade de Custos

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS
4º/3º SEMESTRES
Março / 2018
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO
1.	Objetivo	4
	1.1. Objetivos Específicos	4
2.	Disciplinas relacionadas a esta APS	5
	2.1. Bibliografia disciplinas básicas	5
	2.2. Bibliografia disciplinas complementares	5
3.	Etapas para a realização da APS 	10
4.	 Roteiro do Conteúdo da APS	11
	4.1. Identificação da empresa	11
5. Informações para o fechamento do mês de janeiro/X2	11
	 5.1 Posição Inicial	11
	 5.2 Produtos fabricados pela empresa APS Ltda	12
	 5.2.1 Saldos iniciais de Estoques	12
	 5.2.2 Transações ocorridas no mês de janeiro/X2	13
	 5.2.3 Dados para apuração do Custo de Produção 16
 5.2.4 Ficha da movimentação de Estoques de Matéria Prima	19
	 5.2.5 Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2	19
	 5.2.6 Balancete referente ao mês de Janeiro	26
6.	 Informações para o fechamento do mês de fevereiro/X2	28
7.	 Informações para o fechamento do mês de março/X2	29 
8. Roteiro para elaboração da APS no sistema Account 29
9.	Estrutura Básica do Trabalho	31
10.	Anexos	32
11.	Formatação	33
12. Avaliação	33
13. Orientações finais	34
�
INTRODUÇÃO
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização da APS - Atividades Práticas Supervisionadas do curso de Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse, INDIVIDUAL para DP. 
Como consta no Projeto Pedagógico do Curso (PPC) a APS - Atividades Práticas Supervisionadas, constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade.
 As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado, contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, na expectativa de que, no mercado de trabalho, poderão atuar em funções executivas e especializadas relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações, como empreendedoras (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina, que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre. 
Objetivo
Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já ministradas, isto em razão da interdisciplinaridade.
Objetivos Específicos
A APS do 3º. e 4º semestre de Ciências Contábeis está diretamente associada à disciplina de Contabilidade de Custos.
O objetivo desta APS é apurar os custos de produção e, consequentemente, os custos dos produtos vendidos referentes ao primeiro trimestre do exercício de X2. Ao final de cada mês deverão ser apresentados os mapas de apuração de custo, as contabilizações e a apresentação do Balancete nos meses de janeiro, fevereiro e março. No mês de março deve-se apresentar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Trimestre (para o encerramento, considerar no sistema “account” como final do exercício, o mês de dezembro, ou seja, o período será de 01.10.X2 a 31.12.X2).
Para tanto foi criada uma empresa hipotética denominada APS Indústria de Torneiras Ltda. O trabalho consistirá nas seguintes etapas:
JANEIRO/X2
O mês de janeiro de X2, encontra-se totalmente resolvido e servirá de base para o aluno resolver os meses de Fevereiro/X2 e Março/X2.
FEVEREIRO/X2 e MARÇO/X2
Teremos informações que serão definidas pelo grupo, porém, com algumas fornecidas no Manual, por exemplo, o volume de MP a ser adquirida em fevereiro.
O trabalho final deverá ser entregue ao Coordenador, juntamente com a Ficha de APS assinada pelo aluno. Caso a ficha não seja assinada e entregue, o aluno estará reprovado.
Disciplinas relacionadas a esta APS
 - Básicas: Contabilidade de Custos e Estrutura das Demonstrações Contábeis.
 - Complementares: Método do Trabalho Acadêmico, Estatística e Administração Financeira.
Bibliografia das Disciplinas básicas
CONTABILIDADE DE CUSTOS
BÁSICA
HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de custos – volume 2, 11ª ed. São Paulo: Pearson, 2010.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10a ed. 9º tiragem, São Paulo: Atlas, 2010.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos – livro de exercícios. 11a ed. São Paulo: Atlas, 2015.
COMPLEMENTAR
CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI Guilherme Simões. Contabilidade de custos. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2018.
HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de custos – volume 1, 11ª ed. São Paulo: Pearson, 2010.
LEONE, George S. Guerra. Curso de contabilidade de custos. 4a ed. São Paulo: Atlas, 2010.
MEGLIORINI, Evandir. Custos – Analise e Gestão. São Paulo: Pearson, 2010.
NEVES, Silvério das & VISCECONTI, Paulo E.V. Contabilidade de custos – Um enfoque direto e objetivo, 11ª ed. São Paulo: Saraiva, 2013.
VIRTUAL
IUDICIBUS, Sérgio de; MELLO, Gilmar Ribeiro de. Analise de Custos – uma abordagem quantitativa, 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10a ed. 9º tiragem, São Paulo: Atlas, 2010.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos – livro de exercícios. 11a ed. São Paulo: Atlas, 2015.
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
BÁSICA
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2a ed. São Paulo: Atlas, 2013.
SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis. Aspectos societários e tributários. 3ª. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
SANTOS, José Luiz dos; SCHMIDT. Contabilidade Societária. 5a ed. São Paulo: Atlas, 2015.
COMPLEMENTAR
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Curso de Contabilidade Introdutória em IRFS e CPC. 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2014.
ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços – Um Enfoque Econômico-Financeiro. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2015.
BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis: Estrutura, Análise e Interpretação. 7ª. ed. São Paulo: Atlas, 2012
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade Geral e Avançada (inclui Análise de Balanços (série: Esquematizado). 4ª. ed. São Paulo: Saraiva, 2015.
PEREZ JUNIOR, José Hernandes, BEGALLI, Glaucos Antonio. Elaboração e Análise das Demonstrações Financeiras. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2015.
VIRTUAL
www.cpc.org.br 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 03(R2) - Demonstração do Fluxo de Caixa.
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis.
	Bibliografia das disciplinas complementares
MÉTODO DO TRABALHO ACADÊMICO
BÁSICA
Lakatos, E. Maria & Marconi, Marina de Andrade. Fundamentos de Metodologia Científica. São Paulo: Atlas, 2007.ALVES, Rubem. Filosofia da ciência, São Paulo, Ars Poética, 1996.
SEVERINO, A. J. Metodologia do trabalho científico. São Paulo: Cortez, 2005.
COMPLEMENTAR
ANDRADE, Maria Margarida de. Introdução à metodologia do trabalho científico; elaboração de trabalhos na graduação.-6 edição-São Paulo: Atlas, 2003
CERVO, A. L. & Bervian, P. A. Metodologia Científica. São Paulo: Makron Books, 1996.
CHIZZOTI, A. A pesquisa em ciências humanas e sociais. São Paulo, Ed. Cortez, 1995.
CONTANDRIOPOULOS, A.P. e. al Saber prepararuma pesquisa, São Paulo: Hucitec & ABRASCO,1994. 
DEMO P. Introdução à metodologia da ciência, São Paulo: Atlas, 1991.
VIRTUAL
A L. CERVO, Bervian P.A. & Silva R. Metodologia Científica. Editora Pearson - 6ª Edição
AZEVEDO C. B. Metodologia científica ao alcance de todos. Editora Manole	
MAGALHÃES G. Introdução à metodologia de pesquisa. Editora Atica
PERIÓDICOS
REVISTA DE EDUCAÇÃO E PESQUISA EM CONTABILIDADE (REPEC)
 http://www.repec.org.br
PESQUISA MUNDI
 http://www.pesquisamundi.org/
RAE : REVISTA DE ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS 
http://rae.fgv.br/
ADMINISTRAÇÃO : ENSINO E PESQUISA 
 http://old.angrad.org.br/revista/edicoes_anteriores/
ESTATÍSTICA
BÁSICA
CASTANHEIRA, N. Estatística: aplicada a todos os níveis. 4. ed. Pearson. Curitiba, PR: IBPEX, 2008
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 2. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2003.
NEUFELD, J. L. Estatística aplicada à administração usando Excel. São Paulo: Pearson Prentice Hall. 2003
COMPLEMENTAR
CASTANHEIRA, N. Métodos quantitativos. São Paulo: Pearson. 2006
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 4. ed. São Paulo: Pearson. 2008
VIRTUAL
LARSON, R.; FARBER, B. Estatística aplicada. 2. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2003.
MCCLAVE, J. T.; BENSON, P. G.; SINCICH, T. Estatística para administração e economia. 10. ed. São Paulo: Pearson Education, 2009.
MORETTIN, L. G. Estatística básica. São Paulo: Makron Books, 1999.
PERIÓDICOS
REVISTA BRASILEIRA DE ESTATÍSTICA. Rio de Janeiro: Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística, 1940-2015. 
(Disponível no sítio: http://www.rbes.ibge.gov.br/).
JORNAL VALOR ECONÔMICO. São Paulo: Organizações Globo e Grupo Folha, 2000-2015.
CAMPOS, C. R. Matemática Financeira - Série Economia de Bolso. São Paulo: LCTE, 2010.
PUCCINI, A. L. Matemática Financeira – objetiva e aplicada. 9ª ed. São Paulo: Elsevier, 2011.
SAMANEZ, C. P. Matemática Financeira. 5ª ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
BÁSICA
HOJI, M. Administração Financeira, Uma Abordagem Prática. São Paulo: Atlas, 2014; 11ª Edição.
GROPPELLI, A. A.; NIKBAKHT, E. Administração Financeira; São Paulo; Saraiva; 2012, 3ª Edição.
LEMES J. A. B. et al. Administração Financeira, Princípios, Fundamentos e Práticas Brasileiras. Rio de Janeiro: Campus, 2004.
COMPLEMENTAR
MARION, J. C. Análise das Demonstrações Financeiras. São Paulo: Atlas, 2009; 7ª. Edição.
GITMAN, L. J. Princípios de Administração Financeira. São Paulo: Pearson Educacional, 2010; 12ª. Edição.
EHRHARDT, M. C.; BRIGHAM, E. F. Administração Financeira: Teoria e prática. São Paulo: Cengage Learning, 2011. 
MORANTE, A. S.; JORGE, F.T. Administração Financeira. São Paulo: Atlas, 2007.
SOBRAL, F.; PECI, A. Administração: teoria e prática no contexto brasileiro. 2ª edição. São Paulo: Pearson, 2013.
VIRTUAL / PERIODICOS
CAMARGO, C. Planejamento Financeiro. IBPEX. ISBN: 8576490706.
MEGLIORINI E. E.; VALLIM, M.A. Administração Financeira. Pearson. ISBN: 9788576052067.
Revista Brasileira de Finanças 
http://bibliotecadigital.fgv.br/ojs/index.php/rbfin/index
Revista Contabilidade e Finanças - 
http://www.scielo.br/
Etapas para realização da APS – DP
O trabalho será individual
Elaboração do Trabalho Escrito a partir do TEMA e CONTEÙDO propostos e especificados no ROTEIRO.
Em ____/____/ 2018, entregar a Ficha Individual (Anexo)
Em ____/____/ 2018, entrega de 01 (uma) cópia do trabalho escrito (encadernação simples) ao coordenador. Após esta data a Atividade não será aceita. 
As datas serão fixadas pelo coordenador.
Roteiro do conteúdo da APS 
	Identificação da Empresa
A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional indústria fabricante de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como produto B).
Está localizada em região que atende a todo território nacional com especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe de funcionários familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, garantindo qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa.
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral.
Informações para o fechamento do mês Janeiro/X1
Ao elaborar o exercício no “account” a equipe deverá observar OBRIGATÓRIAMENTE as informações deste Manual.
5.1 - Posição inicial
A empresa apresentou, em 31/12/X1, a seguinte posição:
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1
	 
	 
	SALDOS
	Descrição da Conta
	Devedores
	Credores
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	 166.510,00 
	 
	Capital Social
	 
	 575.000,00 
	Contas a Pagar
	 
	 20.000,00 
	Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos
	 
	 150.000,00 
	Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios
	 
	 30.000,00 
	Duplicatas a Receber
	 270.000,00 
	 
	Estoque de Matéria-Prima A
	 4.090,00 
	 
	Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A
	 3.400,00 
	 
	Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 
	 6.000,00 
	 
	Fornecedores
	 
	 200.000,00 
	INSS a Recolher
	 
	 16.000,00 
	FGTS a Recolher
	 
	 4.500,00 
	IRRF a Recolher
	 
	 2.500,00 
	Férias a Pagar
	 
	 32.000,00 
	ICMS a Recolher
	 
	 65.000,00 
	PIS e COFINS a Recolher
	 
	 50.000,00 
	IRPJ a Recolher
	 
	 35.000,00 
	CSL a Recolher
	 
	 15.000,00 
	Máquinas e Equipamentos
	 600.000,00 
	 
	Móveis e Utensílios
	 150.000,00 
	 
	Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa
	 
	 5.000,00 
	TOTAL
	 
	 1.200.000,00 
	 1.200.000,00 
5.2 - Produtos fabricados pela empresa APS Indústria de Torneiras Ltda.:
- Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B, respectivamente, como já mencionado anteriormente.
No sistema Account a torneira normal será identificada com produto A e a torneira especial será identificada como produto B.
 
5.2.1 - Saldos iniciais de estoque (31/12/X1) 
Saldo de matéria Prima
- Ferro:
Quantidade: 500 Kg
Valor Total: R$ 4.090,00
Obs: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima.
Saldo de Produtos em Elaboração 
Toda a produção é acabada no final de cada mês.
Saldo de produtos acabados 
- Produto A (Torneira Normal)
Quantidade: 200 unidades
Valor Total: R$ 3.400,00
- Produto B (Torneira Especial)
Quantidade: 200 unidades
Valor Total: R$ 6.000,00
- Transações ocorridas no mês de Janeiro de X2:
	Nº do
	Data
	Fatos/Ocorrências
	
	
	lanç.
	
	
	
	
	1
	05.01.X2
	Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Quantidade: 15.000 Kg de Ferro
	
	
	
	
	Preço de Compra: R$ 11,20/kg
	
	
	
	
	ICMS 12%
	
	
	
	
	PIS e COFINS 9,25%
	
	
	
	
	Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta)
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	07.01.X2
	Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	12.01.X2
	Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00.
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	12.01.X2
	Recebimento de duplicatasno valor de R$ 150.000,00.
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	12.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 3.200 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 1.000 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	
	
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	15.01.X2
	Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	15.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 2.000 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 800 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	
	
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	8
	20.01.X2
	Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito abaixo:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INSS a Recolher
	
	 R$ 16.000,00 
	
	
	IRRF a Recolher
	
	 R$ 2.500,00 
	
	
	ICMS a recolher
	
	 R$ 65.000,00 
	
	
	PIS e COFINS a Recolher
	
	 R$ 50.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	9
	22.01.X2
	Pagamento das seguintes despesas:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas Gerais e Administrativas
	
	 R$ 20.000,00 
	
	
	Despesas com Vendas
	
	 R$ 15.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	10
	29.01.X2
	Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês de janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 14.500,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 2.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	11
	29.01.X2
	Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 30.000,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 8.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	12
	29.01.X2
	Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 7.000,00, referente ao mês janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 2.000,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 5.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13
	29.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 3.600 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 1.100 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	 14 
	29.01.X2
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	15
	30.01.X2
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 130.500,00.
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	16
	30.01.X2
	Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 (os encargos sociais serão contabilizados na mesma conta de Salários)
	
	
	
	
	
	
	
	Salários e Encargos por Departamento
	 Funcionários 
	 Valor 
	
	
	
	
	
	
	
	Departamentos:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fundição: MOD
	 10 
	 R$ 34.230,00 
	
	
	 MOI
	 5 
	 R$ 14.670,00 
	
	
	Cromação: MOD
	 4 
	 R$ 11.400,00 
	
	
	 MOI
	 2 
	 R$ 4.900,00 
	
	
	Montagem: MOD
	 6 
	 R$ 18.900,00 
	
	
	 MOI
	 3 
	 R$ 8.100,00 
	
	
	Almoxarifado MOI
	 4 
	 R$ 4.900,00 
	
	
	Manutenção MOI
	 6 
	 R$ 11.400,00 
	
	
	Administração da Fábrica MOI
	 5 
	 R$ 13.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Total da MOD
	
	 R$ 64.530,00 
	
	
	Total MOI 
	
	 R$ 56.970,00 
	
	
	Total – Fábrica
	
	 R$ 121.500,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Pessoal Administrativo
	 8 
	 R$ 15.000,00 
	
	
	Pessoal de Vendas
	 7 
	 R$ 26.900,00 
	
	
	Total – Escritório
	
	 R$ 41.900,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Total Geral
	 60 
	 R$ 163.400,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Salário Bruto
	
	 R$ 100.000,00 
	
	
	Encargos INSS (descontado do funcionário)
	
	 R$ (10.000,00)
	
	
	IRRF (descontado do funcionário)
	
	 R$ (20.000,00)
	
	
	Salário Líquido (pago no final do mês
	
	 R$ 70.000,00 
	
	
	 
	 
	 
	
	
	Gastos da empresa com Pessoal:
	
	
	
	
	Salário Bruto
	
	 R$ 100.000,00 
	
	
	Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente)
	
	 R$ 28.800,00 
	
	
	Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente)
	
	 R$ 8.000,00 
	
	
	Féria e Encargos apropriados no mês
	
	 R$ 15.200,00 
	
	
	13º Salário e Encargos apropriados no mês
	
	 R$ 11.400,00 
	
	
	Total
	
	 R$ 163.400,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	17
	30.01.X2
	Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes taxas:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) =
	10.000,00
	
	
	
	Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) =
	 1.250,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	18
	30.01.X2
	Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 (a Recuperar/a Recolher)
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	19
	30.01.X2
	Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto), ver ficha de controle de estoques de Matéria Prima.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	 R$ 79.194,19 
	
	
	Torneira Especial
	
	 R$ 39.597,10 
	 
	 
	 
	 
	 
	20
	30.01.X2
	Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf.
	
	
	Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Torneira Normal (9.000 Kg)
	
	 R$ 43.020,00 
	
	
	Torneira Especial (4.500 Kg)
	
	 R$ 21.510,00 
	
	
	Total
	
	 R$ 64.530,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	21
	30.01.X2
	Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
	
	
	
	Departamento
	
	 R$ 121.970,00 
	
	
	
	
	
	22
	30.01.X2
	Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados:
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	R$ 189.764,82
	
	
	Torneira Especial
	
	R$ 115.526,47
	
	
	
	
	
	23
	30.01.X2
	Transferência de Produtos Acabados para CPV
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	R$ 184.766,35
	
	
	Torneira Especial
	
	R$ 110.133,36
	
	
	
	
	
	24 
	30.01.X2 
	Pagamento do IRPJ referente ao exercícioanterior 
	 
	R$ 35.000,00
	
	
	
	
	
	25
	30.01.X2
	Pagamento da CSL referente exercício anterior
	
	R$ 15.000,00
	
	
	
	
	
5.2.3 - Dados para apuração do Custo de Produção
5.2.3.1 - Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima (Média Ponderada Móvel)
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 500 
	 8,1800 
	 4.090,00 
	 05/01/X2 
	 15.000 
	 8,8200 
	 132.300,00 
	
	
	
	 15.500 
	 8,7994 
	 136.390,00 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 9.000 
	 8,7994 
	 79.194,19 
	 
	
	 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 4.500 
	 8,7994 
	 39.597,10 
	 2.000 
	 8,7994 
	 17.598,71 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid.
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos
	Dados Físicos
	TORNEIRAS
	DEPARTAMENTOS
	TOTAL GERAL
	
	Normal
	Especial
	Fundição
	Cromação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Vendas mês (em unidades)
	8.800
	2.900
	
	
	
	
	
	
	11.700
	Consumo de MP (Ferro em Kg)
	9.000
	4.500
	
	
	
	
	
	
	13.500
	N° de funcionários
	
	
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo uso de horas máquina (hrs)
	
	
	4.800
	4.200
	3.000
	
	
	
	12.000
	N° de requisições
	
	
	600
	300
	300
	
	
	
	1.200
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta
Torneira Normal : R$ 43.020,00
Torneira Especial: R$ 21.510,00
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização.
Custos indiretos a serem apropriados:
	Custos
	R$
	Critérios
	Salários
	56.970,00
	Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
	Energia Elétrica
	14.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Material de manutenção
	5.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
	Aluguel da Fábrica
	30.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Utilidades (CGF)
	2.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Seguro das máquinas
	3.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Depreciação das máquinas
	10.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Total
	121.970,00
	
	
	
	
	
	
	
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:
	Custos
	Critérios
	Administração da fábrica
	Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários .
	Manutenção
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas.
	Almoxarifado
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições.
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima)
	CIF
	FUNDIÇÃO
	CROMAÇÃO
	MONTAGEM
	ALMOXARIFADO
	MANUTENÇÃO
	ADM.FÁBRICA
	TOTAL
	Salários
	14.670,00
	4.900,00
	8.100,00
	4.900,00
	11.400,00
	13.000,00
	56.970,00
	Energia Elétrica
	5.800,00
	5.075,00
	3.625,00
	
	
	
	14.500,00
	Mat.Manutenção
	
	
	
	
	5.000,00
	
	5.000,00
	Aluguel
	
	
	
	
	
	30.000,00
	30.000,00
	Utilidades
	
	
	
	
	
	2.000,00
	2.000,00
	Seg.Máquinas
	1.400,00
	1.225,00
	875,00
	
	
	
	3.500,00
	Deprec.Máquinas
	4.000,00
	3.500,00
	2.500,00
	
	
	
	10.000,00
	Total
	25.870,00
	14.700,00
	15.100,00
	4.900,00
	16.400,00
	45.000,00
	121.970,00
	Adm.Fábrica
	16.875,00
	6.750,00
	10.125,00
	4.500,00
	6.750,00
	(45.000,00)
	-
	Soma
	42.745,00
	21.450,00
	25.225,00
	9.400,00
	23.150,00
	-
	121.970,00
	Manutenção
	9.260,00
	8.102,50
	5.787,50
	
	(23.150,00)
	
	-
	Soma
	52.005,00
	29.552,50
	31.012,50
	9.400,00
	-
	
	121.970,00
	Almoxarifado
	4.700,00
	2.350,00
	2.350,00
	(9.400,00
	-
	-
	-
	Totall
	56.705,00
	31.902,50
	33.362,50
	-
	-
	-
	121.970,00
5.2.3.5 – Apuração do Custo dos Produtos Acabados
Obs.: 
1 ) Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida.
2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação.
	
	Torneira Normal
	Torneira Especial
	Total
	Matéria-Prima
	79.194,19
	39.597,10
	118.791,29
	Mão-de-Obra Direta
	43.020,00
	21.510,00
	64.530,00
	Total dos Custos Diretos
	122.194,19
	61.127,10
	183.321,29
	Fundição
	42.528,75
	14.176,25
	56.705,00
	Cromação
	
	31.902,50
	31.902,50
	Montagem
	25.021,88
	8.340,62
	33.362,50
	Total CIF
	67.550,63
	54.419,37
	121.970,00
	Custo Total
	189.764,82
	115.526,47
	305.291,29
	Quantidade Produzida 
	 9.000 
	 3.000
	 
	Custo Unitário
	21,0850
	38,5088
	
	MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 200 
	 17,0000 
	 3.400,00 
	 Jan/X2 
	 9.000 
	 21,0850 
	 189.764,82 
	
	
	
	 9.200 
	 20,9962 
	 193.164,82 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 8.800 
	 20,9962 
	 184.766,35 
	 400 
	 20,9962 
	 8.398,47 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada Móvel)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 200 
	 30,0000 
	 6.000,00 
	 Jan/X2 
	 3.000 
	 38,5088 
	 115.526,47
	
	
	
	 3.200 
	 37,9770
	 121.526,47 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 2.900 
	 37,9770
	 110.133,36 
	 300 
	 37,9770 
	 11.393,11 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
5.2.4 - Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados 
5.2.5 – Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2
5.2.5.1 – Diário
	Nº Lanç.
	DATA
	CONTAS/HISTÓRICO
	DÉBITOS
	CRÉDITOS
	1
	05.01.X2
	D = Estoque de Matéria-Prima
	 132.300,00 
	
	
	
	D = ICMS a Recuperar
	 20.160,00 
	
	
	
	D = PIS e COFINS a Recuperar
	 15.540,00 
	
	
	
	C = Fornecedores
	
	 168.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	07.01.X2
	D = FGTS a Recolher
	 4.500,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 4.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	12.01.X2
	D = Manutenção de Máquinas e Equipamentos - CGF
	 5.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 5.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	12.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 150.000,00 
	
	
	
	C = Duplicatas a Receber
	
	 150.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	12.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 125.000,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 125.000,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 250.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5.a
	12.01.X2
	D = ICMS sobre Vendas
	 30.000,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 30.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5.b
	12.01.X2
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 23.125,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 23.125,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	15.01.X2
	D = Seguros – CGF
	 3.500,00 
	
	
	
	C= Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 3.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	15.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 86.000,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 86.000,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 172.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7.a
	15.01.X2
	D = ICMS sobre Vendas
	 20.640,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 20.640,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7.b
	15.01.X2
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 15.910,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 15.910,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	8
	20.01.X2
	D = INSS a Recolher
	 16.000,00 
	
	
	
	D = IRRF a Recolher
	 2.500,00 
	
	
	
	D = ICMS a Recolher
	 65.000,00 
	
	
	
	D = PIS/COFINS a Recolher
	 50.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 133.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	9
	22.01.X2
	D = Despesas Gerais e Administrativas
	 20.000,00 
	
	
	
	D = Despesas com Vendas
	 15.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 35.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	10
	29.01.X2
	D = Energia Elétrica – CGF
	 14.500,00 
	
	
	
	D = Despesas com Energia Elétrica- Escritório
	 2.500,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 17.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	11
	29.01.X2
	D = Alugueis- CGF
	 30.000,00 
	
	
	
	D = Despesas com Alugueis- Escritório
	 8.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 38.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	12
	29.01.X2
	D = Despesas Gerais e Administrativas
	 5.000,00 
	
	
	
	D = Outros Custos Indiretos - CGF
	 2.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 7.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13
	29.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 139.500,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 139.500,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 279.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13.a
	29.01.X2
	D = ICMS sobre Vendas
	 33.480,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 33.480,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13.b
	29.01.X2
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 25.808,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 25.808,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	14
	30.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 130.500,00 
	
	
	
	C = Duplicatas a Receber
	
	 130.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	15
	30.01.X2
	D = Fornecedores
	 240.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 240.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	16
	30.01.X2
	D = Salários - MOD
	64.530,00 
	
	
	
	D = Salarios - MOI
D = Despesas de Salários e Encargos - Escritório
	56.970,00 41.900,00 
	
	
	
	C = INSS a Recolher
	
	 38.800,00 
	
	
	C = IRRF a Recolher
	
	 20.000,00 
	
	
	C = FGTS a Recolher
	
	 8.000,00 
	
	
	C = Salários a Pagar
	
	 70.000,00 
	
	
	C = Férias e Encargos a Pagar
	
	 15.200,00 
	
	
	C = 13º Salário e Encargos a Pagar
	
	 11.400,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	16.a
	30.01.X2
	D = Salários a Pagar
	 70.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 70.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	17
	30.01.X2
	D = Depreciação Maq.– CGF
	 10.000,00
	
	
	
	D = Despesas de Depreciação 
	 1.250,00 
	
	
	
	C = Depreciação Acumulada Maquinas 
C = Depreciação Acumulada Moveis e Ut.
	
	 10.000,00 1.250,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	18
	30.01.X2
	D = ICMS a Recolher
	 20.160,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recuperar
	
	 20.160,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	Maquina18.a
	30.01.X2
	D = PIS/COFINS a Recolher
	 15.540,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recuperar
	
	 15.540,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	19
	30.01.X2
	D = Estoque de Produtos em Elaboração - A
	 79.194,19 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 39.597,10 
	
	
	
	C = Estoque de Matéria-Prima
	
	 118.791,29 
	 
	 
	 
	 
	 
	20
	30.01.X2
	D = Estoque de Produtos em Elaboração - A
	 43.020,00 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 21.510,00 
	
	
	
	C = Salários – MOD
	
	 64.530,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	21
	30.01.X2
	D = Estoques Produtos em Elaboração - A
	 67.550,63 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 54.419,37 
	
	
	
	C = Salários – MOI
	
	 56.970,00 
	
	
	C = Energia Elétrica – CGF
	
	 14.500,00 
	
	
	C = Manutenção de Maquinas e Equipamentos - CGF 
	
	 5.000,00 
	
	
	C = Alugueis – CGF
	
	 30.000,00 
	
	
	C = Outros Custos Indiretos - CGF
	
	 2.000,00 
	
	
	C = Seguros – CGF
	
	 3.500,00 
	
	
	C = Depreciações – CGF
	
	 10.000,00 
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	22
	30.01.X2
	D = Estoques de Produtos Acabados - A
	 189.764,82 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos Acabados - B
	 115.526,47 
	
	
	
	C = Estoques de Produtos em Elaboração - A
	
	 189.764,82 
	
	
	C = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	
	 115.526,47 
	 
	 
	 
	 
	 
	23
	30.01.X2
	D = Custo dos Produtos Vendidos
	 294.899,71
	
	
	
	C = Estoques de Produtos Acabados – A
	
	 184.766,35 
	
	
	C = Estoques de Produtos Acabados - B
	
	 110.133,36 
	 
	 
	 
	 
	 
	24
	30.01.X2
	D = IRPJ a Recolher
	 35.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 35.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	25
	30.01.X2
	D = CSL a Recolher
	 15.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 15.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
5.2.5.2 – Razonetes
	
	Caixa e Equivalentes
	
	
	Duplçicatas a Receber
	
	
	Estoque de MP
	
	SI
	 166.510,00 
	 4.500,00 
	2
	SI
	 270.000,00 
	 150.000,00 
	4
	SI
	 4.090,00 
	 118.791,29 
	19
	4
	 150.000,00 
	 5.000,00 
	3
	5
	 125.000,00 
	 130.500,00 
	15
	1
	 132.300,00 
	 
	
	5
	 125.000,00 
	 3.500,00 
	6
	7
	 86.000,00 
	 
	
	
	 17.598,71 
	 
	
	7
	 86.000,00 
	 133.500,00 
	8
	13
	 139.500,00 
	 
	
	
	
	
	
	13
	 139.500,00 
	 35.000,00 
	9
	
	 340.000,00 
	 
	
	
	
	
	
	15
	 130.500,00 
	 17.000,00 
	10
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 38.000,00 
	11
	
	 Estoques PA - A 
	
	
	 Estoques PA - B 
	
	
	
	 7.000,00 
	12
	SI
	 3.400,00 
	 184.766,35 
	23
	SI
	 6.000,00 
	 110.133,36 
	23
	
	
	 240.000,00 
	14
	22
	 189.764,82 
	 
	
	22
	 115.526,47 
	 
	
	
	
	 70.000,00 
	16a
	 8.398,47 
	 
	
	
	 11.393,11 
	 
	
	
	
	 35.000,00 
	24
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 15.000,00 
	25
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 797.510,00 
	 603.500,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 194.010,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Móveis e Utensílios 
	
	
	 Estoque de P.E. - A 
	
	
	 Estoques de PE - B 
	
	SI
	 150.000,00 
	 
	
	19
	 79.194,19 
	 
	
	19
	 39.597,10 
	 
	
	
	
	 
	
	20
	 43.020,00 
	 
	
	20
	 21.510,00 
	 
	
	
	
	 
	
	21
	 67.550,63 
	 189.764,82 
	22
	21
	 54.419,37 
	 115.526,47 
	22
	
	
	
	
	
	 - 
	
	
	
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 PECLD 
	
	
	 Dep.Acum.Máquinas 
	
	
	 Dep.Acum.MóvUtensílios 
	
	
	
	 5.000,00 
	SI
	
	
	 150.000,00 
	SI
	
	
	 30.000,00 
	SI
	
	
	 
	
	
	 
	 10.000,00 
	17
	
	 
	 1.250,00 
	17
	
	
	 
	
	
	
	 160.000,0031.250,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Máquinas e Equipamentos 
	
	
	 ICMS a Recuperar 
	
	
	 PIS e COFINS a Recupera 
	
	SI
	 600.000,00 
	 
	
	1
	 20.160,00 
	 20.160,00 
	18
	1
	 15.540,00 
	 15.540,00 
	18a
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Capital Social 
	
	
	 Contas a Pagar 
	
	
	 Fornecedores 
	
	
	
	 575.000,00 
	SI
	
	
	 20.000,00 
	SI
	14
	 240.000,00 
	 200.000,00 
	SI
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	 
	 168.000,00 
	1
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 128.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 INSS a Recolher 
	
	
	 FGTS a Recolher 
	
	
	 IRRF a Recolher 
	
	8
	 16.000,00 
	 16.000,00 
	SI
	2
	 4.500,00 
	 4.500,00 
	SI
	8
	 2.500,00 
	 2.500,00 
	SI
	
	 
	 38.800,00 
	16
	
	 
	 8.000,00 
	16
	
	 
	 20.000,00 
	16
	
	
	 38.800,00 
	
	
	
	 8.000,00 
	
	
	
	 20.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Férias e Encargos a Pagar 
	
	
	 ICMS a Recolher 
	
	
	 PIS e COFINS a Recolher 
	
	
	
	 32.000,00 
	SI
	8
	 65.000,00 
	 65.000,00 
	SI
	8
	 50.000,00 
	 50.000,00 
	SI
	
	 
	 15.200,00 
	16
	18
	 20.160,00 
	 30.000,00 
	5a
	18a
	 15.540,00 
	 23.125,00 
	5b
	
	
	 47.200,00 
	
	
	
	 20.640,00 
	7a
	
	
	 15.910,00 
	7b
	
	
	
	
	
	 
	 33.480,00 
	13a
	 
	 25.808,00 
	13b
	
	
	
	
	
	
	 63.960,00 
	
	
	
	 49.303,00 
	
	
	 IRPJ a Recolher 
	
	
	 CSL a Recolher 
	
	
	 Salários a Pagar 
	
	24
	 35.000,00 
	 35.000,00 
	SI
	25
	 15.000,00 
	 15.000,00 
	SI
	16a
	 70.000,00 
	 70.000,00 
	16
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 13º Salário e Encargos a Pagar 
	
	
	 Lucros Acumulados 
	
	
	
	
	
	
	 11.400,00 
	16
	
	
	 163.487,29 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Vendas 
	
	
	 ICMS sobre Vendas 
	
	
	 PIS e CFINS sobre Vendas 
	
	
	
	 250.000,00 
	5
	5a
	 30.000,00 
	 
	
	5b
	 23.125,00 
	 
	
	
	
	 172.000,00 
	7
	7a
	 20.640,00 
	 
	
	7b
	 15.910,00 
	 
	
	
	 
	 279.000,00 
	13
	13a
	 33.480,00 
	
	
	13b
	 25.808,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Seguros-CGF 
	
	
	 Desp.Gerais Administrativas 
	
	
	 Desp. Com Vendas 
	
	6
	 3.500,00 
	 3.500,00 
	21
	9
	 20.000,00 
	 
	
	9
	 15.000,00 
	
	
	
	
	 
	
	12
	 5.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Energia Elétrica - CGF 
	
	
	 Desp.de Energia Elétrica 
	
	
	 Alugueis - CGF 
	
	10
	 14.500,00 
	 14.500,00 
	21
	10
	 2.500,00 
	
	
	11
	 30.000,00 
	 30.000,00 
	21
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Desp.de Aluguel 
	
	
	 Outros Custos Indiretos - CGF 
	
	
	 Salarios - MOD 
	
	11
	 8.000,00 
	
	
	12
	 2.000,00 
	 2.000,00 
	21
	16
	 64.530,00 
	 64.530,00 
	20
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Salarios - MOI 
	 
	20
	 Depreciações (Maq.)-CGF 
	
	
	Desp.Depreciações (Mov)
	
	16
	56.970,00
	 56.970,00 
	21
	17
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	21
	17
	 1.250,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Manut. Máq e Equip –CGF
	
	
	 CPV-Torneira Normal 
	
	
	 CPV-Torneira Especial 
	
	3
	 5.000,00 
	 5.000,00 
	21
	23
	 184.766,35 
	
	
	23
	 110.133,36 
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
5.2.6 – Balancete referente ao mês de Janeiro X2
	
	Contas
Débito
Crédito
ATIVO
 ATIVO CIRCULANTE
 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de caixa
 194.010,00 
DIREITOS / CREDITOS
 Duplicatas a Receber
 340.000,00 
 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
 5.000,00 
ESTOQUES
 Estoques de Produtos Acabados A
 8.398,47 
 Estoques de Produtos Acabados B
 11.393,11 
 Estoques de Materia-Prima A
 17.598,71 
 NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
 Máquinas e Equipamentos
 600.000,00 
 Móveis e Utensílios
 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas de Maquinas e Equip
 160.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas de Móveis e Utens.
 31.250,00 
PASSIVO
 PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar
 20.000,00 
Fornecedores
 128.000,00 
INSS a Recolher
 38.800,00 
FGTS a Recolher
 8.000,00 
IRRF a Recolher
 20.000,00 
Férias Encargos a Pagar
 47.200,00 
ICMS a Recolher
 63.960,00 
PIS e COFINS a Recolher
 49.303,00 
13o Salário Encargos a Pagar
 11.400,00 
 PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL
 Capital Social
 575.000,00 
RESULTADO DO PERÍODO
 RECEITAS BRUTAS
Vendas 
 701.000,00 
 REDUTORAS DA RECEITA BRUTA
ICMS sobre Vendas
 84.120,00 
PIS e COFINS sobre Vendas
 64.843,00 
 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
Custo dos Produtos Vendidos
 294.899,71 
 DESPESAS / RECEiTAS
DESPESAS COM VENDAS
 Despesas com Vendas
 15.000,00 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas Gerais e Administrativas
 25.000,00 
 Despesas com Energia Elétrica
 2.500,00 
 Despesas com Alugueis
 8.000,00 
 Despesas com Salários 
 41.900,00 
 Despesas com Depreciações
 1.250,00 
Totais Balancete
1.858.913,00 
 1.858.913,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
6 - Informações para o fechamento do mês Fevereiro/X2
6.1 – Posição Inicial
	A posição inicial de fevereiro/X2 será a posição final de janeiro/X2
6.2 – Transações ocorridas no mês de Fevereiro/ X2:
Os lançamentos contábeis de fevereiro/ -X2deverão ser os mesmos verificados no item 5.2.2. do mês de janeiro/X2.
Compra de Matéria Prima no mês: Quantidade 25.000 Kg; Preço R$ 11,20 (mesmo de janeiro) .
Vendas: Quantidades e Preço serão definidos pelo aluno.
Apuração de Custo
A quantidade a ser produzida em fevereiro/X2 deverá se no mínimo 25% maior que janeiro.
As fichas de controle de estoques (Matéria Prima e Produto Acabado) deverão ser elaboradas, considerando os saldos de janeiro/X2. 
A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs deverão ser mantidos.
Todos os gastos (despesas/Custos Indiretos) deverão ter um acréscimo de um % no mês sobre o valor de janeiro, a ser definido pelo aluno.
Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados em janeiro/X2. A folha poderá ser a mesma de janeiro, ou seja, sem acréscimo.
Deverão elaborar o balancete de verificação em Fevereiro X2 
7 - Informações para o fechamento do mês Março /X2
7.1 – Posição Inicial
	A posição inicial de março /X2 será a posição final de fevereiro/X2
7.2 – Transações ocorridas no mês de Março/ X2:
Os lançamentos contábeis de março/ -X2 deverão ser os mesmos verificados no item 5.2.2. do mês de janeiro/X2.
Compra de Matéria Prima no mês: Quantidades e preço serão definidos pelo aluno.
Vendas: Quantidades e Preço serão definidos pelo aluno.
Apuração de Custo
A quantidade a ser produzida em março/X2 será definida pelo aluno.
As fichas de controle de estoques (Matéria Prima e Produto Acabado) deverão ser elaboradas, considerando os saldos de fevereiro/X2. 
A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs deverão ser mantidos.
Todos os gastos e despesas deverão ter um acréscimo de um % no mês sobre o valor de fevereiro, a ser definido pelo aluno.
Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados em janeiro/X2. O valor da folha poderá ser o mesmo de janeiro, ou seja, sem acréscimo.
Imposto de Renda e Contribuição Social: Em março apurar e contabilizar o IR/CSLL do trimestre pelo lucro real trimestral, a ser recolhido no mês seguinte.
Elaborar o balancete de verificação em março/X2
Apurar o resultado (ARE)
Elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Trimestre
- Roteiro para elaboração da APS 
8.1 - 	Introdução
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa industrial – APS Industria de Torneiras Ltda – cuja posição inicial é apresentada no item 5.1.
A empresa em questão atua no mercado de Torneira, conforme comentado no item 4.1.
O resultado final do trabalho, que deverá ser entregue ao Coordenador na data por ele definida e consistirá na apresentação de:
 A ficha de movimentação dos estoques de matéria prima
Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação – Departamentalização
Mapa de apuração dos CIFs 
Apuração dos Custos dos produtos acabados
Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados
Lançamentos no Diário
Lançamentos nos Razonetes
Balancetes mensais (janeiro, fevereiro e março) 
Demonstração de resultados do período de 01/01/X2 a 31/03/X2 (trimestre)
Balanço Patrimonial em 31/03/X2
8.1.1 – Roteiro para elaboração da APS no sistema Account
De acordo com as informações apresentadas no Manual, o aluno deve utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS – Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro:
(a) Para importar o Trabalho:
O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores auxiliares.
O trabalho será enviado pelo Coordenador através de e-mail.
Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo.
Salvar link como...
Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será salvo com a extensão ELE.
Acessar a página principal do Account.
Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE).
Clicar no exercício a ser importado.
Importar o arquivo do exercício selecionado.
(b) Para solucionar o Trabalho:
Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar Exercícios Eletrônicos.
Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e Fatos/Ocorrências.
Entregar para o Coordenador
A ficha de movimentação dos estoques de matéria prima
Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação – Departamentalização
Mapa de apuração dos CIFs 
Apuração dos Custos dos produtos acabados
Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados
OBS: Os itens acima são apurados extra sistema account, com auxílio de planilhas eletrônicas.
Lançamentos no Diário
Lançamentos nos Razonetes
Balancetes mensais (janeiro, fevereiro e março)
Demonstração do resultado do período de 01/01/X2 a 31/03/X2 (trimestre)
Balanço Patrimonial em 31/03/X2
OBS.: Os dados acima serão extraídos do sistema Account
 (c) Para entregar ao Coordenador 
Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. 
Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT).
Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação.
O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a extensão INT.
Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do coordenador na data por ele determinada.
9. Estrutura Básica do trabalho
O Relatório Escrito deverá possuir: introdução, desenvolvimento e conclusão, respeitando a estrutura básica para trabalhos acadêmicos sendo eles: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-textuais.
 Elementos Pré – Textuais
 	Capa e folha de rosto (obrigatório);
Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver);
Sumário (obrigatório devendo conter): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação.
Elementos Textuais
Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor.
Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005.
Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho.
Elementos Pós – Textuais
Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002
Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. 
Anexos
- Ficha das Atividades Práticas Supervisionadas – APS
- Ficha Individual
- Cronograma de Atividades Previstas;
- Registro de Atividades Realizadas; 
Formatação
- Folha: Sulfite A4, na cor branca;
- Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral;
- Margem inferior e direita: 2 cm;
- Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda;
- Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha;
- Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana;
- Cor: preta, exceto nas ilustrações;
- Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações acima de 03 linhas, notas de rodapé número da página, legenda de ilustrações e de tabelas. 
- Espaçamento: Entrelinhas do texto: 1,5 cm; entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 linhas: simples; entre referências bibliográficas: duplo e entre títulos e textos: 2 espaços duplos.
- Numeração de página: canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm da borda.
Todas as páginas são contadas a partir da folhade rosto, porém, a numeração da página tem início a partir da introdução.
Avaliação
A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do trabalho pelo aluno, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos.
 Orientações Finais
a) Por ser um trabalho acadêmico a APS – Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. 
b) Palavras em outras línguas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na Ciência Contábil.
c) Ao término da Atividade o aluno deverá fazer uma retrospectiva do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas (segue modelos anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o que, de fato, foi realizado.
�
ANEXO 10.1
�
ANEXO 10.2
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
FICHA INDIVIDUAL
DATA: ____/_____/2018
	Nome da empresa/organização:
	Área de atuação: 
	Endereço: Cidade:
CEP: Telefone:
	Nome do contato na empresa/organização: 
Cargo:
	Turma: Classe:
	Identificação do Aluno
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
A equipe necessita de Carta de Apresentação?	(_____) Sim	(_____) Não
Tema da APS: ___________________________________________
ANEXO 10.3
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS
APS – Atividade Prática Supervisionada - /2018
	
TEMA: 
	NOME DO ALUNO:
 
R.A:
	Mês
 Semana
	
ATIVIDADES PREVISTAS
	Fevereiro
1
	
	Fevereiro 
2
	
	Março
 1
	
	Março
 2
	
	Março
 
 3
	
	Março
4
	
	Abril
1
	
	Abril
2
	
	Abril
3
	
	Abril
	4
	
	Maio
1
	
	Maio
	2
	
	Maio
	 3
	
	Maio
	 4
	
�
ANEXO 10.4
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS
APS – Atividade Prática Supervisionada
3º/4º semestre 2018
	DATA
	ATIVIDADES REALIZADAS
	Tempo
Gasto*
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
	 
___/__/16
	
	
�
	
ANEXO 10.5
Capa (modelo)
Folha de Rosto (modelo)
	Nome do(s) autor(es) com RA
Título:
Subtítulo
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do ___º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, com orientação do(s) professor(es) ............
LOCAL
ANO
� EMBED Word.Picture.8 ���
� EMBED Word.Picture.8 ���
� EMBED Word.Picture.8 ���
UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis
LOCAL
ANO
Fonte: 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito.
Fonte 10, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito.
Título e subtítulo: Fonte 14, LETRAS MAIÚSCULAS, em negrito, centralizados e no meio da folha.
Cidade-Sigla UF - Fonte 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizados e sem negrito.
2016 - Fonte 12, centralizado e sem negrito.
� PAGE \* MERGEFORMAT �5�
_1550125610.doc
_1550126245.xls
APS 1
		
						FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS
		
				NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________
		
				CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________
		
		
		
								TOTAL DE HORAS		ASSINATURA DO ALUNO		HORAS ATRIBUÍDAS (1)		ASSINATURA DO PROFESSOR
				DATA DA ATIVIDADE		DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE
		
		
		
		
		
		
		
		
		
		
		
		
		
		
				(1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso.
										TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________
		
										AVALIAÇÃO:________________________________________________
										Aprovado ou Reprovado
										NOTA:_________________________
		
										DATA:_____/______/__________
		
								_______________________________________________________________
										CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO
_1525585680.doc
_1525585681.doc
_1525585678.doc

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