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AULA 15: IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 15: Imposto sobre a propriedade 
AULA 15: IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE 
Direito financeiro e tributário II 
Impostos sobre a propriedade; 
Imposto sobre a propriedade predial e 
territorial urbana; 
Imposto sobre a propriedade territorial rural; 
Imposto sobre a propriedade de veículo 
automotor. 
Temas/objetivos desta aula 
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Direito financeiro e tributário II 
Introdução 
• IR 
• IGF 
• ITR 
• IPTU 
• IPVA 
• ITD/ITCMD 
• ITBI 
• Taxas 
• Contribuições 
parafiscais 
Rol dos tributos sobre a produção e a circulação 
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Direito financeiro e tributário II 
Princípios 
• Progressividade fiscal (IPTU); 
• Progressividade extrafiscal (IPTU e ITR); 
• Seletividade (IPTU e IPVA); 
• Exceção à noventena (base de cálculo do IPVA e IPTU). 
Impostos sobre a propriedade 
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Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 153 VI da CR; 
• Arts. 29 a 31 do CTN; 
• Lei 9.393/96. 
Competência 
• União 
Imposto sobre a propriedade territorial rural 
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Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material 
• Propriedade, posse ou domínio útil; 
• Imóvel por natureza; 
• Imunidade das pequenas glebas rurais. 
• Rural: destinação/uso. 
• Aspecto temporal 
• 01 de janeiro. 
• Aspecto espacial 
• Local do imóvel. 
Imposto sobre a propriedade territorial rural 
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Direito financeiro e tributário II 
Consequente 
• Aspectos subjetivos 
• Sujeito Ativo: União ou Município (delegação). 
• Município da sede ou, na ausência desta, da maior parte da área. 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: proprietário, possuidor ou titular do domínio útil. 
Imposto sobre a propriedade territorial rural 
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Legislação 
• Art. 156 I da CR; 
• Arts. 32 a 34 do CTN; 
• Legislação municipal. 
Competência 
• Municípios. 
Imposto sobre a propriedade territorial rural 
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Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material: 
• Propriedade, posse ou domínio útil; 
• Imóvel por naturezaou acessão física; 
• Urbano: área urbanizada ou em urbanização que não tenha uso rural. 
• Aspecto temporal: 
• 01 de janeiro. 
• Aspecto espacial: 
• Local do imóvel. 
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
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Direito financeiro e tributário II 
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
Consequente 
• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: Município; 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: proprietário, possuidor ou titular do domínio útil. 
• Inquilino não é contribuinte, sua obrigação decorre de 
contrato e não é oponível ao fisco. 
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Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Valor venal do imóvel. 
• Planta de valores. 
• Alíquota: 
• Progressiva em razão do valor do imóvel; 
• Progressiva no tempo em razão da função social da propriedade; 
• Seletiva em razão do localização e uso do imóvel. 
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Imposto sobre a propriedade de veículo automotor 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Valor venal do imóvel. 
• Planta de valores. 
• Alíquota: 
• Progressiva em razão do valor do imóvel; 
• Progressiva no tempo em razão da função social da propriedade; 
• Seletiva em razão do localização e uso do imóvel. 
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Imposto sobre a propriedade de veículo automotor 
Consequente 
• Art. 155 III da CR; 
• Não há lei nacional de normas gerais; 
• Legislação estadual – Estado exercem competência plena. 
Competência 
• Estados. 
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Imposto sobre a propriedade de veículo automotor 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material: 
• Propriedade. 
• Questão do arrendamento mercantil e do leasing. 
• Veículo automotor: 
• Terrestres, aéreos e aquátivos. 
• Aspecto temporal: 
• Data da primeira aquisição e 01 de janeiro de cada ano subsequente. 
• Aspecto espacial: 
• Local do domicílio ou residência do proprietário – emplacamento. 
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Imposto sobre a propriedade de veículo automotor 
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• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: Estado; 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte: proprietário. 
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Imposto sobre a propriedade de veículo automotor 
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• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Valor venal. 
• Avaliações de mercado. 
• Alíquota: 
• Mínimas fixadas pelo Senado Federal; 
• Seletiva em função do tipo e utilização. 
• Veículo importado não poderá ter alíquota diferenciadas. 
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Direito financeiro e tributário II 
Saiba mais 
• Assista ao vídeo sobre o IPTU e o ITR do Prof. Alessandro Spilborghs no Programada Prova 
Final da TV Justiça disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=her7OHRhxAg 
• Leia o artigo Decisão do STF: base de cálculo do IPTU e legalidade tributária, de 
Christianne Boulos disponível em: 
http://ultimainstancia.uol.com.br/conteudo/colunas/65138/decisao+do+stf+base+de+cal
culo+do+iptu+e+legalidade+tributaria.shtml# 
• Leia o artigo IPVA tem de ser pago onde do imóvel mora, de Renato Bernardi, disponível 
em: http://www.conjur.com.br/2006-mai-28/ipva_pago_onde_dono_automovel_mora 
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Direito financeiro e tributário II 
AVANCE PARA FINALIZAR 
A APRESENTAÇÃO. 
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? 
 
Impostos sobre a transmissão da 
propriedade; 
Imposto sobre a transmissão 
causa mortis e doação; 
Imposto sobre a transmissão 
inter vivos de bens imóveis.