Tributação e Orçamento do DF

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LEI ORGÂNICA DO DF PARA O CONCURSO DE ACI/2014 
PROFESSOR: MARCELO KESSLER 
 
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Grandes concurseiros, 
 
Finalmente chegamos à nossa última aula! Mas esta-
mos concluindo nosso curso com muita antecedência em relação á 
prova. 
A aula de hoje tratará da tributação, do orçamento e da 
ordem econômica do DF. É uma aula que tem muitos conceitos rela-
cionados a AFO, e por isso eles serão abordados de forma resumida, 
uma vez que o professor daquela matéria encontra-se mais prepara-
do para tratar do tema. 
Então é isso... vamos direto à aula porque eu sei que 
vocês estão loucos para “matar” mais uma das matérias do edital. Só 
não se esqueçam de dar aquela revisada mais perto da prova, hein! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Aula 04 
Título IV – Da Tributação e do Orçamento do Distrito Federal 
Título V - Da Ordem Econômica do Distrito Federal 
 
 
 
DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTO DO DF 
 
Dos Princípios Gerais 
Para que possamos compreender melhor esse Título da 
LODF, vamos buscar no art. 3º do Código Tributário Nacional o con-
ceito de tributos: 
“tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e co-
brada mediante atividade administrativa plenamente 
vinculada.” 
Embora haja razoável controvérsia acerca dos elemen-
tos que estariam abarcados pela definição de tributos, a LODF parece 
ter adotado a escola tricotômica, a qual estabelece existirem três ti-
pos de tributos (impostos, taxas e contribuições de melhoria). Vamos 
definir cada uma dessas três modalidades de tributos: 
� Impostos: tributo não vinculado cuja obrigação 
tem por fato gerador uma situação independente 
de qualquer atividade estatal específica, relativa 
ao contribuinte, ou seja, o imposto não é devido 
em função de uma contraprestação estatal 
específica. Segundo a doutrina, a hipótese legal 
de incidência dos impostos descreve um fato eco-
nômico concernente ao contribuinte. Para exem-
plificar, o cidadão não paga IPVA porque o Estado 
mantém conservadas as vidas públicas (contra-
prestação estatal específica), e sim porque possui 
um carro (fato econômico concernente ao contri-
buinte). 
� Taxas: diferentemente dos impostos, as taxas 
constituem espécie de tributo vinculado, cujo 
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pagamento decorre de uma atividade estatal es-
pecífica relativa ao contribuinte. Dessa forma, o 
cidadão pagará taxas em função de um serviço 
público colocado a sua disposição (taxas de servi-
ço, como aquela paga para tirar a carteira de mo-
torista, taxa para expedição de certidões, etc.) ou 
em razão do poder de polícia do DF (taxa de ins-
peção sanitária, taxa de alvará de funcionamento, 
etc). 
� Contribuição de Melhoria: modalidade extre-
mamente específica que, assim como as taxas, é 
classificada como uma espécie vinculada de tri-
buto. Sua cobrança só poderá ser efetuada quan-
do houver valorização de imóveis particulares em 
função da realização de obras públicas. Como 
exemplo, suponhamos a situação em que a cons-
trução de uma ponte valorize sobremaneira os 
imóveis de determinado bairro (situação total-
mente hipotética para os moradores do final do 
lago sul, rsrsrs). Nesse caso, o ente da federação 
responsável pela obra poderia cobrar contribuição 
de melhoria dos donos dos imóveis valorizados. 
Importante ressaltar que a parcela paga por cada 
um dos beneficiados não poderia exceder à valo-
rização percebida pelo seu imóvel e que a soma 
das contribuições também não poderia ser maior 
que o montante investido na obra. 
Agora que já temos conhecimento das três espécies de 
tributos tratadas na LODF, vejamos o que o art. 125 da Lei Distrital 
dispõe sobre elas: 
Art. 125. Compete ao Distrito Federal instituir os seguintes 
tributos: 
I – impostos de sua competência previstos na Constituição 
Federal; 
II – taxas em razão do exercício do poder de polícia ou pela 
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos de sua 
atribuição, específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte 
ou postos a sua disposição; 
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III – contribuição de melhoria, decorrente de obras públi-
cas. 
§ 1º A função social dos impostos incorpora o princípio de 
justiça fiscal e o critério de progressividade a ser observados 
na legislação. 
§ 2º Sempre que possível, os impostos terão caráter pes-
soal e serão graduados segundo a capacidade econômi-
ca do contribuinte, facultado à administração tributária, 
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, 
identificar o patrimônio, rendimentos e atividades econômi-
cas do contribuinte, respeitados os direitos individuais e nos 
termos da lei. 
§ 3º As taxas não poderão ter base de cálculo própria 
de impostos. 
§ 4º Nenhuma taxa, à exceção das decorrentes do exercício 
do poder de polícia, poderá ser aplicada em despesas estra-
nhas aos serviços para os quais foi criada. 
§ 5º O Distrito Federal poderá, mediante convênio com a 
União, Estados e Municípios, delegar ou deles receber encar-
gos de administração tributária. 
§ 6º O Distrito Federal poderá instituir contribuição cobrada 
de seus servidores para custeio, em benefício destes, de 
sistema de previdência e assistência social. 
 
Encerrando a seção que cuida dos princípios gerais, 
temos aquela que talvez seja a informação mais importante da aula: 
ao DF competem os impostos reservados aos Estados e aos 
Municípios. Esse dispositivo é consectário lógico da lição que vimos 
em aulas anteriores, a respeito das competências do DF – o DF acu-
mula as competências de Estados e Municípios. 
Ao DF competem, cumulativamente, os impostos reservados 
aos Estados e aos Municípios 
Impostos estaduais 
ITCD – imposto por transmissão 
causa mortis e doação de quaisquer 
bens e direitos; 
ICMS – imposto sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias 
e sobre prestações de serviços de 
Impostos Municipais 
IPTU – imposto sobre propriedade 
predial e territorial urbana; 
ITBI – imposto sobre transmissão 
inter vivos, por ato oneroso, de bens 
imóveis e de direitos reais sobre 
imóveis, exceto os de garantia, bem 
Delegação da capaci-
dade tributária (ativi-
dade de arrecadar 
tributos) 
Notem que se aplica 
à previdência de ser-
vidores, e não previ-
dências privadas! 
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transporte interestadual e intermu-
nicipal e de comunicação; 
IPVA – imposto sobre propriedade 
de veículos automotores. 
como cessão de direitos a sua aqui-
sição; 
ISS – imposto sobre serviços de 
qualquer natureza. 
 
 
Das Limitações do Poder de Tributar 
O art. 128 da LODF elenca diversos princípios que re-
gem a atividade de tributação, bem como limitações ao poder de tri-
butar. Podemos também considerar que esses princípios e limites ao 
poder de tributar consubstanciam-se em direitos e garantias ao con-
tribuinte, uma vez que foram criados para evitar que o legislador, de 
forma arbitrária, majorasse ou instituísse novos tributos pegando o 
contribuinte “desprevenido” e interferindo em muitos de seus direitos 
fundamentais, sobremaneira no direito de propriedade. 
Vejamos os princípios expressos da LODF: 
� Princípio da legalidade (art. 128, I, da LODF): é vedada a insti-
tuição ou majoração de tributos senão por meiode lei. Alguns au-
tores preferem chamá-lo de princípio da reserva-legal tributária, 
uma vez que é exigida lei em sentido formal; 
� Princípio da isonomia (art. 128, II, da LODF): é vedado instituir 
tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em si-
tuação equivalente. Percebam que, caso os contribuintes não 
se encontrem em situação equivalente, será permitido ao DF ofe-
recer tratamento diferenciado a eles – ideia central do princípio 
da isonomia: igualdade entre iguais e desigualdade entre desi-
guais, no limite de suas desigualdades. 
� Princípio da irretroatividade tributária (art. 128, III, a, da 
LODF): princípio fundado no corolário da segurança jurídica. Se-
gundo a norma, lei que institua tributo (ou aumente sua alíquota) 
não poderá incidir sobre fato gerador anterior à sua entrada em 
vigência. Para ilustrar a situação, vamos a um exemplo bobo: o 
governo decide instituir um imposto para aquisição de carros no-
vos. Tal imposto só poderá ser cobrado daqueles que adquirirem 
o carro a partir da entrada em vigor da nova lei, não sendo possí-
vel cobrá-lo de quem comprou carro anteriormente. 
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� Princípio da anterioridade do exercício financeiro (art. 128, 
III, b, da LODF): Princípio que impede que lei que majore ou crie 
novos tributos produza efeitos no exercício em que foi editada. 
Assim, não há restrições à publicação e à vigência da lei, mas a 
norma só poderá produzir efeitos em exercício financeiro posteri-
or. Existem tributos que não precisam observar esse princípio, 
mas como nenhum deles é de competência do DF, não vamos de-
talhar a matéria. 
� Princípio do não-confisco (art. 128, IV, da LODF): princípio 
bem simples, que veda o caráter confiscatório dos tributos, ou se-
ja, proíbe que os valores dos tributos cobrados sejam muito altos, 
a ponto de caracterizar o confisco dos bens do contribuinte. De 
acordo com o princípio do não-confisco, haveria um limite máxi-
mo (porém indeterminado) que pode ser cobrado do cidadão con-
tribuinte a título de tributo. 
� Princípio da liberdade de tráfego (art. 128, V, da LODF): a 
nossa Constituição estabelece o direito de livre locomoção. Dessa 
forma, qualquer tributo que tenha como fato gerador a simples 
travessia de fronteiras intermunicipais ou interestaduais não será 
permitido, posto que produziria efeitos impeditivos à livre circula-
ção de pessoas e objetos. Esse princípio não veda a tributação 
em operações econômicas interestaduais, tal qual se dá com a 
cobrança de ICMS. 
� Princípio da não discriminação tributária (art. 128, VII, da 
LODF): veda que sejam instituídas diferentes alíquotas sobre 
bens e serviços em função de sua origem ou destino. Tal princípio 
tem por objetivo evitar a guerra fiscal entre os Estados, o que 
ocasionaria a existência de zonas preferenciais de trânsito de 
mercadorias em detrimento de outras, ferindo o princípio federa-
tivo. 
� Princípio da anterioridade nonagesimal (art. 128, § 5º, da 
LODF): segundo esse princípio, a majoração e instituição de no-
vos tributos só poderá gerar efeito sobre os contribuintes após 
decorrido o prazo de 90 dias da publicação da lei que instituiu as 
novas regras. No caso específico das contribuições para a seguri-
dade social – de que trata o art. 128, § 5º, da LODF –, aplica-se 
apenas o princípio da anterioridade nonagesimal. Todavia, para 
os demais tributos, ressalvadas as exceções que vocês estudarão 
no âmbito do curso de Direito Constitucional, o princípio da ante-
rioridade nonagesimal é aplicado em conjunto com o princípio da 
anterioridade do exercício financeiro. 
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Ainda na seção que cuida das limitações ao poder de 
tributar, temos também as hipóteses de imunidades. Da mesma for-
ma que os princípios acima estudados, vocês perceberão que as imu-
nidades contidas na LODF são, em essência, as mesmas que a CF 
prevê em seu bojo. 
E não poderia ser diferente, uma vez que as imunida-
des nada mais são do que limitações ao poder de tributar, ou seja, 
estão relacionadas às competências tributárias, as quais estão delimi-
tadas pela CF. Dessa forma, considerando que a matéria será deta-
lhadamente abordada no curso de Direito Constitucional, veremos o 
tema de forma resumida: 
Art. 128. Sem prejuízo de outras garantias assegura-
das ao contribuinte, é vedado ao Distrito Federal: 
(...) 
VI – instituir impostos sobre: 
a) patrimônio, renda ou serviços da União, Estados e 
Municípios; 
b) templos de qualquer culto; 
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, 
inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos 
trabalhadores, das instituições de educação e assistên-
cia social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos 
da lei; 
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua 
impressão 
 
Primeiramente, notem que o inciso VI não fala em tri-
butos, limitando-se a dispor sobre impostos. Daí concluímos que as 
imunidades tributárias constantes da CF e reproduzidas na LODF im-
pedem a cobrança de IMPOSTOS de determinadas entidades ou so-
bre determinados produtos, não havendo restrições à cobrança de 
taxas ou contribuições de melhoria. 
As imunidades sobre patrimônio, renda ou serviços de 
templos de qualquer culto, de partidos políticos e suas fundações, de 
entidades sindicais e de instituições de educação e assistência social 
sem fins lucrativos também estão limitadas às suas atividades fina-
lísticas. Assim, se determinada igreja presta, no estacionamento de 
sua propriedade, serviços de lava-jato ou se um partido político pos-
A chamada imunidade recíproca. 
Estende-se às autarquias e às 
fundações dos respectivos entes 
da federação. A citada imunidade 
alcança patrimônio, renda e ser-
viços vinculados a suas finalida-
des essenciais ou delas decor-
rentes. Não alcança patrimônio, 
renda e serviços relacionados 
com a exploração de atividades 
econômicas. 
Não alcan-
ça os sin-
dicatos 
patronais, 
apenas os 
de traba-
lhadores 
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sui um imóvel alugado para um particular, os impostos cabíveis inci-
dirão normalmente sobre o serviço/patrimônio diverso da atividade 
precípua da entidade possuidora de isenção. 
Já no que diz respeito à imunidade que recai sobre li-
vros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão, impor-
tante ressaltar que se restringe aos produtos elencados na 
LODF, não podendo ser estendida à tinta utilizada na impressão ou a 
mídias digitais de conteúdo literário, por exemplo. 
IMUNIDADES (apenas para IMPOSTOS) 
Imunidade Recíproca: alcança o patrimônio, renda ou serviços da União, 
Estados e Municípios, inclusive das autarquias e fundações do Poder Públi-
co, desde que relacionados às suas atividades precípuas. Patrimônio, renda 
e serviços ligados à exploração econômica não são contemplados com a 
isenção. 
Imunidade Religiosa: incide sobre templos de qualquer culto. Também 
está adstrita ao patrimônio, renda ou serviços essenciais relacionados à 
atividade religiosa exercida pelo templo. 
Imunidade dos partidos políticos, das entidades sindicais dos tra-
balhadores, das instituições de educação e assistência social sem 
fins lucrativos: abrange o patrimônio, renda ou serviços dos partidos polí-
ticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, 
das instituições de educação e assistência social sem fins lucrativos, aten-
didos os requisitos da lei. Notem que existem requisitos a serem atendidos 
para que as entidades sejam beneficiadas pela imunidade. Assim como nos 
demais casos, apenaso patrimônio, a renda e os serviços essenciais à ati-
vidade finalística das entidades serão alcançados pela imunidade. 
Imunidade cultural: imunidade sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
destinado a sua impressão. Limita-se aos produtos elencados, não alcan-
çando tinta de impressão ou mídias digitais, por exemplo 
 
 
Além das imunidades, a LODF também prevê a possibi-
lidade de que sejam concedidas isenções, reduções ou aumentos de 
tributos, desde que decorrentes de lei. Essas medidas são instru-
mentos de fomento do Estado, que poderá isentar ou reduzir a carga 
tributária incidente sobre determinados serviços que deseja incenti-
var, ou aumentar os tributos que incidem sobre determinada prática 
que pretende desestimular. 
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Com exceção à isenção relacionada às operações de 
transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária, 
a qual já possui amparo na LODF, as demais isenções, anistias e remissões de-
verão obedecer a alguns requisitos, quais sejam: 
I – só poderão ser concedidos ou revogados por meio de 
lei específica, aprovada por dois terços dos membros 
da Câmara Legislativa, obedecidos os limites de prazo e 
valor; 
II – não serão concedidos no último exercício de cada 
legislatura, salvo os benefícios fiscais relativos ao imposto 
sobre operações relativas à circulação de mercadorias e so-
bre prestações de serviços de transporte interestadual e in-
termunicipal e de comunicação, deliberados na forma do in-
ciso VII do § 5º do art. 135, e no caso de calamidade pú-
blica, nos termos da lei; 
III – não serão concedidos às empresas que utilizem em 
seu processo produtivo mão-de-obra baseada no trabalho de 
crianças e de adolescentes, em desacordo com o disposto no 
art. 7°, XXXIII, da Constituição Federal. 
Parágrafo único. Os convênios celebrados pelo Distrito Fede-
ral na forma prescrita no art. 155, § 2º, XII, g, da Constitui-
ção Federal, deverão observar o que dispõe o texto constitu-
cional e legislação complementar pertinente. 
 
Dos Impostos do DF 
Pessoal, os arts. 132 a 141 da LODF versam sobre os 
impostos que competem ao Distrito Federal e algumas particularida-
des sobre eles. Não acho proveitoso tratar individualmente cada um 
dos impostos, visto que não existem pontos relevantes em relação à 
legislação existente nas demais unidades da federação. Ademais, não 
encontrei nenhuma prova que abordasse esses tópicos. Dessa forma, 
pedirei que vocês deem uma olhada em tais artigos e, havendo dúvi-
das, utilizem o nosso fórum de perguntas. 
Acredito que o mais relevante sobre esse assunto seja 
que vocês saibam que o DF terá competência para instituir os tributos 
estaduais e municipais, conforme visto no início da aula. São eles: 
 
Art. 135 (...) 
5º Observar-se-á a lei com-
plementar federal para: 
(...) 
VII – regular a forma como, 
mediante deliberação dos 
Estados e do Distrito Fede-
ral, isenções, incentivos e 
benefícios fiscais serão 
concedidos e revogados. 
ICMS 
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Ao DF competem, cumulativamente, os impostos reservados 
aos Estados e aos Municípios 
Impostos estaduais 
ITCD – imposto por transmissão 
causa mortis e doação de quaisquer 
bens e direitos; 
ICMS – imposto sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias 
e sobre prestações de serviços de 
transporte interestadual e intermu-
nicipal e de comunicação; 
IPVA – imposto sobre propriedade 
de veículos automotores. 
Impostos Municipais 
IPTU – imposto sobre propriedade 
predial e territorial urbana; 
ITBI – imposto sobre transmissão 
inter vivos, por ato oneroso, de bens 
imóveis e de direitos reais sobre 
imóveis, exceto os de garantia, bem 
como cessão de direitos a sua aqui-
sição; 
ISS – imposto sobre serviços de 
qualquer natureza. 
 
 
Da Repartição das Receitas Tributárias 
Além das taxas, das contribuições de melhoria – se 
existentes – e do resultado da arrecadação dos impostos acima elen-
cados, constituem receita tributária do DF: 
� 100% do imposto de renda incidente na fonte sobre os ren-
dimentos pagos, a qualquer título, pelo Distrito Federal, 
suas autarquias e pelas fundações que instituir e mantiver; 
� 20% do produto da arrecadação do imposto residual que 
a União instituir (art. 154, I, da Constituição Federal, que atribui 
competência tributária residual à União); 
� 50% do produto da arrecadação do imposto da União sobre a 
propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis nele situ-
ados. Caso o DF opte por fiscalizar e arrecadar tal imposto, terá 
direito a 100% da arrecadação. 
� a parcela que lhe couber do Fundo de Participação dos Municí-
pios – FPM – e do Fundo de Participação dos Estados e do DF – 
FPE; 
� a parcela que lhe couber, proporcional a exportação de produtos 
industrializados, do montante de 10% do IPI; 
� 100% do IOF sobre o ouro. 
 
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Das Finanças Públicas 
Nas são muitos os pontos importantes relacionados às 
finanças públicas para a nossa prova. 
Quando vocês estudam AFO, aprendem a diferença do 
orçamentário para o financeiro. Enquanto o aspecto orçamentário es-
tá mais ligado ao planejamento e à autorização, a questão financeira 
está relacionada à concretização, ao dinheiro propriamente dito. Se 
estamos falando de financeiro, precisamos saber de onde vem o di-
nheiro que será utilizado pela Administração Distrital, ou seja, o que 
compõe a receita pública. Segundo a LODF, a receita pública será 
constituída por: 
I – tributos; 
II – contribuições financeiras e preços públicos; 
III – multas; 
IV – rendas provenientes de concessão, permissão, 
cessão, arrendamento, locação e autorização de uso; 
V – produto de alienação de bens móveis, imóveis, 
ações e direitos, na forma da lei; 
VI – doações e legados com ou sem encargos; 
VII – outras definidas em lei. 
Vejam que o dispositivo da LODF que elenca as parce-
las que compõem a receita pública prescinde de maiores comentários. 
Observem apenas que o inciso I, ao elencar “tributos” se refere à to-
do aquele montante que vimos anteriormente, o qual engloba os tri-
butos arrecadados pelo DF e aqueles outros (100% do imposto de 
renda sobre os rendimentos pagos pelo DF, 20% dos impostos resi-
duais, etc.) 
Além disso, acredito ser suficiente que temos três pon-
tos importantes: 
1 - O Banco de Brasília – BRB – é o agente finan-
ceiro do tesouro do DF e o organismo fundamental de fomento 
da região. É lá que ficará depositado todo o produto da arrecadação 
de toda e qualquer receita do DF. Também será no BRB que deposi-
tadas e movimentadas as disponibilidades de caixa e os recursos co-
locados à disposição das Administrações Direta e Indireta distritais. E 
os pagamentos dos servidores e empregados? “(...) serão efetuados 
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pelo Banco de Brasília – BRB –, para concretizar-lhe e preservar-lhe a fun-
ção social.” Para facilitar, podemos considerar que toda a movimenta-
ção financeira do DF será realizada pelo BRB; 
2 – Os recursos financeiros correspondentes às dota-
ções orçamentárias da CLDF e do TCDF serão repassados aos respec-
tivos órgãos em duodécimos, até o dia 20 de cada mês – por isso 
vocês receberão o salário de vocês no dia 20 de cada mês!; 
3 – Serão objeto de Lei complementar, observada a CF, 
a legislação federal e as resoluções do Senado Federal, os normativos 
que versem sobre:I – finanças públicas; 
II – emissão e resgate de títulos da dívida pública; 
III – concessão de garantia pelas entidades públicas do 
Distrito Federal; 
IV – fiscalização das instituições financeiras do Distrito 
Federal 
 
Do Orçamento 
 Pessoal, não iremos abordar detalhadamente a ma-
téria relativa ao orçamento constante da LODF porque a grande mai-
oria de seus dispositivos é mera reprodução do que é veiculado pela 
Constituição Federal. Dessa forma, o assunto será abordado de forma 
completa pelo professor de Administração Financeira e Orçamentária, 
pessoa muito mais preparada para dispor sobre o tema do que esse 
que vos fala (ou escreve, rsrs). 
Dessa forma, especialmente nesse tópico, nos atere-
mos realmente apenas às peculiaridades da LODF, que são poucas. 
Sob esse prisma, gostaria de ressaltar os arts. 147 e 148, que trazem 
uma definição do que seria o orçamento e uma consideração impor-
tante sobre as Administrações Regionais: 
Art. 147. O orçamento público, expressão física, social, 
econômica e financeira do planejamento governamental, se-
rá documento formal de decisões sobre a alocação de recur-
sos e instrumento de consecução, eficiência e eficácia da 
ação governamental. 
Art. 148. Na elaboração de seu orçamento, o Distrito Federal 
destinará anualmente às Administrações Regionais recur-
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sos orçamentários em nível compatível, com critério a ser 
definido em lei, prioritariamente para o atendimento de des-
pesas de custeio e de investimento, indispensáveis a sua 
gestão. 
Parágrafo único. Para os fins preconizados no caput, as 
Regiões Administrativas constituem-se individualmen-
te em órgãos. 
 
Achei interessante ressaltar o art. 147 porque, ao con-
trário do que acontece na CF, a LODF traz explicitamente um conceito 
de orçamento, o qual poderia ser tranquilamente objeto de cobrança 
em prova. 
O mesmo acontece com o parágrafo único do art. 148. 
Segundo o dispositivo, ao elaborar o orçamento, o Governo deverá 
destinar recursos às Administrações Regionais e, para esse fim, elas 
deverão ser consideradas como órgãos. Esse dispositivo vai ao en-
contro do que tratamos em aula pretérita, em que falamos que, em 
função da vedação à divisão do DF em Municípios, foi realizada a 
desconcentração territorial da Administração, mediante a criação 
das Regiões Administrativas. OBS: não se esqueçam que o termo uti-
lizado pela LODF é “descentralização administrativa”, embora tra-
te-se de hipótese de desconcentração. 
Por falar em Administrações Regionais, peço licença pa-
ra fugir um pouco do tema da aula. Lembram que quando estudamos 
as Administrações Regionais, vimos que a LODF prevê que a escolha 
dos Administradores deveria ser realizada com alguma forma de par-
ticipação popular, nos termos de lei (que ainda não foi editada)? 
Lembram também que comentamos que isso, de fato, não ocorria, 
uma vez que os Administradores Regionais eram simplesmente no-
meados pelo Governador, sem nenhum tipo de consulta ou participa-
ção da população interessada? 
Pois bem... recentemente o TJDFT proferiu decisão fi-
xando prazo para que o Governo edite a lei a que a LODF se refere, 
normatizando a participação popular no processo de escolha dos Ad-
ministradores Regionais. Essa informação dificilmente será cobrada 
na nossa prova do TCDF, visto que é posterior à publicação do edital. 
Mas valeu para relembrar o tema e ajudará aqueles que pretendem 
continuar a fazer concursos distritais. 
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Apenas para finalizar, lembro que o STF já se pronunci-
ou pela proibição de que a participação popular se dê por meio de es-
colha direta (eleições), pois isso caracterizaria uma tentativa de divi-
dir o DF em espécies similares aos Municípios. 
Feita essa consideração, voltemos ao Orçamento. Leis 
de iniciativa do Governador estabelecerão: 
� Plano Plurianual – PPA; 
� Lei de Diretrizes Orçamentárias – LDO; 
� Lei Orçamentária Anual – LOA. 
O PPA, o qual conterá as diretrizes, objetivos e metas 
(DOM) da Administração Pública do DF no horizonte de 4 anos, 
possui uma peculiaridade em relação ao âmbito Federal. Vejamos o 
que dispõe o §2º do art. 149: 
§ 2º A lei que aprovar o plano plurianual, compatível 
com o plano diretor de ordenamento territorial, 
estabelecerá, por região administrativa, as diretri-
zes, objetivos e metas, quantificados física e financei-
ramente, da administração pública do Distrito Federal, 
no horizonte de quatro anos, para despesas de capital e 
outras delas decorrentes, bem como as relativas a pro-
gramas de duração continuada, a contar do exercício 
financeiro subseqüente. 
 
A LDO, a qual deverá ser compatível com o PPA, conte-
rá as metas e prioridades (MP) da Administração Pública Distrital para 
o exercício financeiro subsequente, não havendo nenhuma peculiari-
dade da LDO distrital em face da LDO federal que mereça ser resal-
vada. Dessa forma, a LDO distrital, tal qual a federal, deverá: 
� incluír as despesas de capital para o exercício finan-
ceiro subseqüente; 
� orientar a elaboração da lei orçamentária anual; 
� dispor sobre as alterações da legislação tributária; 
� estabelecer a política tarifária das entidades da admi-
nistração indireta e a política de aplicação das agên-
cias financeiras oficiais de fomento; 
� definir a política de pessoal a curto prazo da adminis-
tração direta e indireta do Governo. 
Leis Ordinárias, de inicia-
tiva do Poder Executivo. 
O PPA deverá: 
1 – ser compatível com o 
Plano Diretor de Orde-
namento Territorial; 
2 – dispor, de forma regio-
nalizada, por região admi-
nistrativa, sobre as diretri-
zes, os objetivos e as metas 
da administração pública 
distrital. 
LEI ORGÂNICA DO DF PARA O CONCURSO DE ACI/2014 
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Já a LOA distrital, assim como a federal, será composta 
pelos: 
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes do Distri-
to Federal, seus fundos, órgãos e entidades da adminis-
tração direta e indireta, inclusive fundações instituídas 
ou mantidas pelo Poder Público; 
II - o orçamento de investimento das empresas em 
que o Distrito Federal, direta ou indiretamente, detenha 
a maioria do capital social com direito a voto; 
III - o orçamento de seguridade social, abrangidas 
todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da admi-
nistração direta e indireta, bem como os fundos e fun-
dações instituídos ou mantidos pelo Poder Público. 
 
Tal qual o PPA, a LOA possui peculiaridades em função 
da divisão do DF em Regiões Administrativas. Vejamos o que dispõe 
§ 7º do art. 149: 
§ 7º Integrarão o projeto de lei orçamentária, além da-
queles definidos em lei complementar, demonstrativos 
específicos com detalhamento das ações governamen-
tais, dos quais constarão: 
I - objetivos, metas e prioridades, por Região Admi-
nistrativa; 
II - identificação do efeito sobre as receitas e despesas, 
decorrente de isenções, anistias, remissões, subsídios e 
benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia, 
referidos no art. 131; 
III - demonstrativo da situação do endividamento, no 
qual se evidenciará para cada empréstimo o saldo de-
vedor e respectivas projeções de amortização e encar-
gos financeiros correspondentes a cada semestre do 
ano da proposta orçamentária. 
(...) 
§ 10. O orçamento anual deverá ser detalhado por 
Região Administrativa e terá entre suas funções a 
redução das desigualdades inter-regionais 
 
Outra peculiaridade do processo orçamentário distrital 
em relação ao federal está na matéria atinente às datas de envio e 
devolução dos projetos de lei. Parafacilitar a comparação, vamos re-
sumir a matéria na tabela a seguir: 
 
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 Distrito Federal União 
 envio devolução envio devolução 
PPPA 1º/08 15/12 31/08 22/12 
PLDO 15/05 30/06 15/04 17/07 
PLOA 15/09 15/12 31/08 22/12 
 
IMPORTANTE 
Enquanto na União, a sessão legislativa não será interrompida sem a vota-
ção do projeto de LDO, no Distrito Federal regra similar se aplica à votação 
do projeto de LOA. Assim, no DF a sessão legislativa não será inter-
rompida sem a votação do projeto de LDO e também não será en-
cerrada sem a votação do projeto de LOA. 
 
Por fim, considerando os grandes problemas já verificados 
em todas as esferas da federação relacionadas às verbas de publicidade, a 
LODF trouxe dispositivo que, ao consagrar o princípio da transparência, 
busca mitigar a malversação dos recursos públicos: 
§ 9º As despesas com publicidade do Poder Legisla-
tivo e dos órgãos ou entidades da administração direta 
e indireta do Poder Executivo deverão ser objeto de 
dotação orçamentária específica. 
 
 
DA ORDEM ECONÔMICA DO DF 
 
Dos Princípios Gerais 
O artigo 158 elenca traz informações importantes sobre 
a ordem econômica. Observemos o seu enunciado: 
Art. 158. A ordem econômica do Distrito Federal, fun-
dada no primado da valorização do trabalho e das 
atividades produtivas, em cumprimento ao que esta-
belece a Constituição Federal, tem por fim assegurar 
a todos existência digna, promover o desenvolvi-
mento econômico com justiça social e a melhoria 
da qualidade de vida, observados os seguintes 
princípios: 
I - autonomia econômico-financeira; 
II - propriedade privada; 
Apenas no pri-
meiro ano do 
mandato 
LEI ORGÂNICA DO DF PARA O CONCURSO DE ACI/2014 
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III - função social da propriedade; 
IV - livre concorrência; 
V - defesa do consumidor; 
VI - proteção ao meio ambiente; 
VII - redução das desigualdades econômico-sociais; 
VIII - busca do pleno emprego; 
IX - integração com a região do entorno do Distrito Fe-
deral. 
Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício 
de qualquer atividade econômica, independentemente 
de autorização de órgãos públicos, salvo nos casos pre-
vistos em lei. 
Vejam que o mesmo dispositivo elenca os fundamen-
tos, os objetivos (ou fins) e os princípios que regem a atividade eco-
nômica. Vamos separá-los para facilitar o entendimento de todo o 
artigo: 
ORDEM ECONÔMICA 
Fundamentos Objetivos (fins) Princípios 
valorização do trabalho e 
das atividades produtivas 
assegurar a todos exis-
tência digna; 
promover o desenvolvi-
mento econômico com 
justiça social; 
melhoria da qualidade de 
vida 
autonomia econômico-
financeira; 
propriedade privada; 
função social da proprie-
dade; 
livre concorrência; 
defesa do consumidor; 
proteção ao meio ambien-
te; 
redução das desigualda-
des econômico-sociais; 
busca do pleno emprego; 
integração com a região 
do entorno do Distrito 
Federal. 
 
Não vejo como necessários maiores esclarecimentos 
acerca dos fundamentos e dos objetivos da ordem econômica do DF. 
No que diz respeito aos princípios, chamo atenção para o princípio da 
autonomia econômico financeira, uma vez que este diverge do esta-
belecido pela CF, que elenca a soberania nacional como um de seus 
princípios. Inclusive, vocês já devem ter percebido uma questão que 
relacione qualquer tipo de soberania com o DF provavelmente estará 
errada. 
LEI ORGÂNICA DO DF PARA O CONCURSO DE ACI/2014 
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Também é importante que vocês tenham atenção para 
o princípio da integração o com a região do entorno do DF. Não é a 
primeira vez que vimos dispositivo que verse sobre a matéria, sendo 
imprescindível que vocês tenham em mente que, embora não perten-
ça ao território do DF, o entorno deve ser considerado quando da 
elaboração das políticas públicas em âmbito distrital. 
Feitas essas considerações iniciais, vamos às formas de 
atuação do Estado na economia. O Poder Público poderá atuar de 
forma direta (por meio de pessoas jurídicas por ele constituídas) ou 
de forma indireta (exercendo atividade de incentivo – positivo ou 
negativo -, fiscalização e planejamento) na economia. A atuação de 
forma direta é menos comum, uma vez que o Estado não é (ou não 
deveria ser) um empresário. Todavia, por vezes é necessária a atua-
ção direta do Poder Público na economia e, no do DF, o art. 159 da 
LODF elenca as situações em que isso se faz necessário: 
Art. 159. O Poder Público só participará diretamente na 
exploração da atividade econômica nos casos previs-
tos na Constituição Federal e, na forma da lei, como 
agente indutor do desenvolvimento sócio-econômico do 
Distrito Federal, em investimentos de caráter estra-
tégico ou para atender relevante interesse coleti-
vo. 
§ 1º A empresa pública, a sociedade de economia mista 
e outras entidades que explorem atividade econômica 
sujeitam-se ao regime jurídico próprio das em-
presas privadas, inclusive quanto às obrigações tra-
balhistas e tributárias. 
§ 2º As empresas públicas e as sociedades de economia 
mista não poderão gozar de privilégios fiscais que 
não sejam extensivos às do setor privado. 
§ 3º Na aquisição de bens e serviços, os órgãos da ad-
ministração direta e indireta, sem prejuízo dos princí-
pios da publicidade, transparência das contas públicas, 
legitimidade e economicidade, darão tratamento pre-
ferencial, nos termos da lei, a atividades econômi-
cas exercidas em seu território e, em especial, a 
empresas brasileiras de capital nacional. 
 
Dessa forma, sempre que o setor privado não se inte-
ressar por determinada área necessária ao bem estar da população 
ou quando determinado setor for estrategicamente interessante para 
LEI ORGÂNICA DO DF PARA O CONCURSO DE ACI/2014 
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o poder público, este poderá atuar diretamente na economia (exem-
plos no DF: BRB, Terracap, Novacap, etc.) 
Notem que nos casos em que o Estado optar por atuar 
diretamente na ordem econômica por meio de suas empresas, estas 
estarão submetidas às mesmas obrigações e deveres que as empre-
sas privadas, não gozando de benefícios que não sejam extensíveis 
às demais. Isso ocorre porque, caso as empresas do governo possu-
íssem vantagens não percebidas pelas empresas privadas, seria cria-
da um cenário de quebra de isonomia e desestímulo à participação do 
setor privado na economia nacional. 
Na verdade, o que acontece é que as empresas públi-
cas e sociedades de economia mista que atuam no mercado acabam 
sofrendo certa desvantagem em relação às empresas do setor priva-
do que com elas competem. Isso porque o regime jurídico observado 
pelas empresas integrantes da Administração Pública é predominan-
temente privado, sendo ainda impostas, ainda que de forma menos 
rigorosa, algumas regras do setor público (licitação e admissão por 
concurso público, por exemplo). 
Para finalizar a questão da atuação direta do Estado na 
economia, vejamos duas regras que devem ser observadas pelas 
empresas públicas e sociedades de economia mista constituídas pela 
Administração Distrital: 
I - composição de pelo menos um terço da diretoria 
executiva por representantes de seus servidores, 
escolhidos pelo Governador entre os indicados em lista 
tríplice para cada cargo, mediante eleição pelos servi-
dores, atendidas as exigências legais para o preenchi-
mento dos referidos cargos; 
II - assinatura de contratos de gestão que estabe-
leçam metas de desempenho e responsabilidade, bem 
como assegurem a autonomia necessária ao alcance 
dos resultadosestabelecidos. 
No que diz respeito à atuação indireta do Estado na 
economia exercendo as funções de planejamento, incentivo e fiscali-
zação. Nesse contexto, lei deverá dispor sobre as diretrizes do plane-
jamento governamental do DF, o qual deverá incorporar e compatibi-
lizar os seguintes instrumentos/ações: 
Essa regra não é aplicável às 
instituições FINANCEIRAS 
controladas pelo DF. Nesse 
caso específico, será FACUL-
TADA a participação de um 
empregado público no Con-
selho de Administração. 
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� o Plano Diretor de Ordenamento Territorial (PDOT) e 
os Planos de Desenvolvimento Local (PDLs); 
� as ações de integração com a região do entorno do 
Distrito Federal; 
� o plano plurianual; 
� as diretrizes orçamentárias; 
� o orçamento anual. 
 Bom... já vimos em tópico precedente aspectos sobre 
o PPA, a LDO e a LOA. No que diz respeito ao PDOT e aos PDLs, em-
bora a LODF reserve grande atenção ao tema, os artigos que deta-
lham os referidos instrumentos não constam do nosso edital. Dessa 
forma, não precisamos saber detalhes sobre os citados planos, bas-
tando para a nossa prova o seguinte: 
� O PDOT é o instrumento básico da política de ex-
pansão e desenvolvimento urbanos, de longo prazo 
(vigência de 10 anos, com possibilidade de revisão a 
cada 5 anos) e natureza permanente; 
� Os PDLs são instrumentos complementares da 
política de expansão e desenvolvimento urbanos do 
DF 
� As ações de integração com a região do entorno do 
Distrito Federal são constituídas pelo conjunto de 
políticas para o desenvolvimento das áreas do 
entorno, com vistas a integração e harmonia com 
o Distrito Federal, em regime de co-
responsabilidade com as unidades da Federação 
às quais pertencem, preservada a autonomia admi-
nistrativa e financeira das unidades envolvidas. 
Pessoal, encerramos por aqui a nossa aula. Os arts. 
176 a 199, embora constem do nosso edital, prescindem de maiores 
esclarecimentos (e para ser bem sincero, são de menor relevância, 
sendo raríssimamente abordados em provas de LODF e também de 
Direito Constitucional). Dessa forma, a fim de poupar o precioso tem-
po de vocês, sugiro que façam uma rápida leitura desses dispositivos 
na véspera da prova, só para saber que eles existem. 
 
 
Leis Complementa-
res 
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21 
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Enfim, acabamos! Espero que vocês tenham gostado do 
curso, quem tenham achado que realmente valeu a pena permitir que 
eu os ajudasse nessa caminhada. 
Não falei isso no começo da aula para que vocês não 
deixassem de estudá-la, mas tenham certeza de que essa é a parte 
da matéria menos importante. A parte que cuida do orçamento é bas-
tante relevante para AFO, mas não para LODF! Vocês notarão isso na 
nossa bateria de exercícios de hoje, que mesmo contendo exercícios 
de outras bancas, é de longe a menor de todo o curso. 
Agradeço por todos os elogios, críticas e sugestões que 
recebi durante esse período. Com certeza levarei tudo em considera-
ção e buscarei preparar cursos cada vez melhores. 
Fora isso, saibam que estou torcendo para que vocês 
tenham um ótimo desempenho na prova e cheguem logo à nossa 
parceiro, a Secretaria de Transparência e Controle, para nos ajudar 
com os processos e fiscalizações, a fim de tornar nossa cidade um 
lugar ainda melhor para se viver. Não tenho dúvidas de que vocês 
serão muito felizes lá 
A partir de agora, nosso contato será apenas pelo fó-
rum de dúvidas e pelo email que vocês já conhecem: 
 
marcelo.kessler@pontodosconcursos.com.br 
 
Abraços, bons estudos e boa prova! 
 
 
 
 
 
 
 
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RESUMO 
 
Ao DF competem, cumulativamente, os impostos reservados 
aos Estados e aos Municípios 
Impostos estaduais 
ITCD – imposto por transmissão 
causa mortis e doação de quaisquer 
bens e direitos; 
ICMS – imposto sobre operações 
relativas à circulação de mercadorias 
e sobre prestações de serviços de 
transporte interestadual e intermu-
nicipal e de comunicação; 
IPVA – imposto sobre propriedade 
de veículos automotores. 
Impostos Municipais 
IPTU – imposto sobre propriedade 
predial e territorial urbana; 
ITBI – imposto sobre transmissão 
inter vivos, por ato oneroso, de bens 
imóveis e de direitos reais sobre 
imóveis, exceto os de garantia, bem 
como cessão de direitos a sua aqui-
sição; 
ISS – imposto sobre serviços de 
qualquer natureza. 
 
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS (apenas para IMPOSTOS) 
Imunidade Recíproca: alcança o patrimônio, renda ou serviços da União, 
Estados e Municípios, inclusive das autarquias e fundações do Poder Públi-
co, desde que relacionados às suas atividades precípuas. Patrimônio, renda 
e serviços ligados à exploração econômica não são contemplados com a 
isenção. 
Imunidade Religiosa: incide sobre templos de qualquer culto. Também 
está adstrita ao patrimônio, renda ou serviços essenciais relacionados à 
atividade religiosa exercida pelo templo. 
Imunidade dos partidos políticos, das entidades sindicais dos tra-
balhadores, das instituições de educação e assistência social sem 
fins lucrativos: abrange o patrimônio, renda ou serviços dos partidos polí-
ticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, 
das instituições de educação e assistência social sem fins lucrativos, aten-
didos os requisitos da lei. Notem que existem requisitos a serem atendidos 
para que as entidades sejam beneficiadas pela imunidade. Assim como nos 
demais casos, apenas o patrimônio, a renda e os serviços essenciais à ati-
vidade finalística das entidades serão alcançados pela imunidade. 
Imunidade cultural: imunidade sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
destinado a sua impressão. Limita-se aos produtos elencados, não alcan-
çando tinta de impressão ou mídias digitais, por exemplo 
 
 
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Datas de envio/devolução das leis orçamentárias 
 Distrito Federal União 
 envio devolução envio devolução 
PPPA 1º/08 15/12 31/08 22/12 
PLDO 15/05 30/06 15/04 17/07 
PLOA 15/09 15/12 31/08 22/12 
 
IMPORTANTE 
Enquanto na União, a sessão legislativa não será interrompida sem a vota-
ção do projeto de LDO, no Distrito Federal regra similar se aplica à votação 
do projeto de LOA. Assim, no DF a sessão legislativa não será inter-
rompida sem a votação do projeto de LDO e também não será en-
cerrada sem a votação do projeto de LOA. 
 
ORDEM ECONÔMICA 
Fundamentos Objetivos (fins) Princípios 
valorização do trabalho e 
das atividades produtivas 
assegurar a todos exis-
tência digna; 
promover o desenvolvi-
mento econômico com 
justiça social; 
melhoria da qualidade de 
vida 
autonomia econômico-
financeira; 
propriedade privada; 
função social da proprie-
dade; 
livre concorrência; 
defesa do consumidor; 
proteção ao meio ambien-
te; 
redução das desigualda-
des econômico-sociais; 
busca do pleno emprego; 
integração com a região 
do entorno do Distrito 
Federal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Apenas no pri-
meiro ano do 
mandato 
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QUESTÕES COMENTADAS 
 
(Cespe – PGDF/2013) Considerando que uma autarquia federal que não 
vise à exploração da atividade econômica e não cobre tarifa ou preço por 
serviços prestados tenha adquirido um prédio para instalação de sua admi-
nistração no DF,julgue os itens que se seguem, relativos a essa situação 
hipotética, à competência tributária e às regras de limitação dessa compe-
tência. 
1) Caso o prédio em questão seja vendido para uma pessoa física, essa 
operação ficará sujeita ao pagamento de ITBI, uma vez que a limita-
ção do poder de tributar não mais se aplicará. 
Item Certo: Pessoal, vimos na aula que a CF prevê, e a LODF reproduz, 
a chamada imunidade tributária recíproca, por meio da qual fica ve-
dada a cobrança de impostos sobre patrimônio, renda ou serviços dos 
demais entes da federação. Ocorre que n ocaso em análise, quando a 
autarquia federal vende o imóvel para pessoa física, o mesmo deixa de 
ser um bem da autarquia federal. Ademais, o ITBI é um imposto cobrado 
do comprador do imóvel, ou seja, não há que se falar em cobrança de 
imposto da União, uma vez que quem arcará com a despesa será a pes-
soa física que está adquirindo o imóvel. 
 
2) O DF pode instituir contribuições parafiscais, inclusive destinadas à 
intervenção no domínio econômico, desde que o faça por lei comple-
mentar. 
Item Errado: Pessoal, no âmbito do direito tributário, a competência 
residual é da União, ou seja, compete à União instituir novos tributos 
além daqueles por ela elencados. Assim, ao DF cabem os tributos de 
competência dos Estados e Municípios já constantes do Texto Constituci-
onal. Já no caso de novos tributos (como aquele de uma contribuição pa-
ra intervenção no domínio econômico – CIDE), compete à União a sai 
instituição, conforme dispõe o art. 149 da CF: 
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir con-
tribuições sociais, de intervenção no domínio econômi-
co e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, 
como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, ob-
servado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem 
prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às con-
tribuições a que alude o dispositivo 
3) Na hipótese considerada, o DF não poderá cobrar IPTU do prédio da 
autarquia federal em razão do princípio da uniformidade. 
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Item Errado: De fato o DF não poderia cobrar o IPTU da referida autar-
quia federal. Ocorre que essa vedação encontrara amparo no Princípio 
da imunidade tributária recíproca, e não no princípio da uniformidade, 
conforme afirma o item. 
 
4 - (Esaf – PGDF/2007 - adaptada) O Distrito Federal, entidade inte-
grante da República Federativa do Brasil, pode instituir contribuição para o 
custeio de sistemas de previdência e assistência social de seus servidores; 
imposto sobre serviços de qualquer natureza; e taxas, em razão do exercí-
cio do poder de polícia. 
Item Certo: É exatamente isso! Vimos que o ISS e as taxas cobradas 
em razão do exercício do poder de polícia exercido pelos seus ór-
gãos/entidades são de competência do DF. Alguma dúvida poderia resi-
dir na hipótese de instituição de contribuição para o custeio de sistemas 
de previdência e assistência social de seus servidores, mas essa é a úni-
ca contribuição cuja instituição não compete exclusivamente à União. 
Vejamos o que estabelece a LODF: 
art. 125: (...) 
§ 6º O Distrito Federal poderá instituir contribuição cobrada 
de seus servidores para custeio, em benefício destes, de sis-
tema de previdência e assistência social. 
 
5 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) O imposto sobre proprieda-
de rural será fiscalizado e cobrado pelos municípios que assim optarem, na 
forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer for-
ma de renúncia fiscal. 
Item Certo: É isso o que dispõe a LODF, em reprodução do texto cons-
titucional. O Imposto sobre propriedade territorial rural – ITR – comporá 
a receita do DF. Caso seja fiscalizado e arrecadado pela União, 50% do 
montante arrecadado referente aos imóveis em seu território será parte 
de sua receita. Caso opte por fiscalizar e arrecadar ele próprio o referido 
imposto, terão direito a 100% do valor arrecadado. Mas o DF só poderá 
fazer a opção de se responsabilizar pelo imposto se isso não implicar 
redução ou qualquer forma de renúncia fiscal, conforme dispõe o art. 
art. 153, § 4º, III, c/c o art. 158, II, da CF: 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
(...) 
II - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do im-
posto da União sobre a propriedade territorial rural, relativa-
mente aos imóveis neles situados, cabendo a totalidade na 
hipótese da opção a que se refere o art. 153, § 4º, III; 
 
CF, art. 153, § 4º, III: será 
fiscalizado e cobrado pelos 
Municípios que assim optarem, 
na forma da lei, desde que 
não implique redução do 
imposto ou qualquer outra 
forma de renúncia fiscal. 
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6 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) É vedado ao DF delegar sua 
capacidade tributária. 
Item Errado: Pessoal, aqui é simples. O DF não poderá delegar sua ca-
pacidade tributária (capacidade de cobrar tributos) àqueles cuja persona-
lidade jurídica não seja de pessoa pública. Todavia, poderá sim delegá-la 
a outros entes federados e até mesmo às suas autarquias (todos com 
personalidade jurídica de direito público). Vejamos o que dispõe a LODF: 
Art. 125 
§ 5º O Distrito Federal poderá, mediante convênio com a 
União, Estados e Municípios, delegar ou deles receber en-
cargos de administração tributária. 
 
 
7 - (Cespe – CLDF/2006) O princípio da anterioridade tributária significa 
que nenhum tributo pode ser instituído ou majorado no mesmo exercício 
que venha a ser cobrado pelo fisco; a razão desse princípio deriva da neces-
sidade de que as receitas tributárias decorrentes dessa cobrança estejam 
previstas na lei orçamentária, a fim de se ordenarem a receita e a despesa 
do poder público. 
Item Errado: Embora existam tributos que não precisam observar o 
princípio da anterioridade tributária, isso não tornaria o item errado, 
uma vez que ele fala da regra geral. O erro da afirmativa está em sua 
parte final: o princípio da anterioridade tributária é uma garantia ao 
contribuinte de que ele não será pego de surpresa com o aumento de 
um tributo, nada tendo a ver com a necessidade de previsão em lei or-
çamentária, uma vez que essa pode ser alterada no decorrer do exercí-
cio financeiro. 
 
8 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) A imunidade tributária diz 
respeito aos impostos, não alcançando as contribuições. 
Item Certo: Foi exatamente isso que vimos na aula. A propósito, va-
mos aproveitar para relembrar as imunidades previstas na LODF: 
IMUNIDADES (apenas para IMPOSTOS) 
Imunidade Recíproca: alcança o patrimônio, renda ou serviços da União, 
Estados e Municípios, inclusive das autarquias e fundações do Poder Públi-
co, desde que relacionados às suas atividades precípuas. Patrimônio, renda 
e serviços ligados à exploração econômica não são contemplados com a 
isenção. 
Imunidade Religiosa: incide sobre templos de qualquer culto. Também 
está adstrita ao patrimônio, renda ou serviços essenciais relacionados à 
atividade religiosa exercida pelo templo. 
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Imunidade dos partidos políticos, das entidades sindicais dos tra-
balhadores, das instituições de educação e assistência social sem 
fins lucrativos: abrange o patrimônio, renda ou serviços dos partidos polí-
ticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, 
das instituições de educação e assistência social sem fins lucrativos, aten-
didos os requisitos da lei. Notem que existem requisitos a serem atendidos 
para que as entidades sejam beneficiadas pela imunidade. Assim como nos 
demais casos, apenaso patrimônio, a renda e os serviços essenciais à ati-
vidade finalística das entidades serão alcançados pela imunidade. 
Imunidade cultural: imunidade sobre livros, jornais, periódicos e o papel 
destinado a sua impressão. Limita-se aos produtos elencados, não alcan-
çando tinta de impressão ou mídias digitais, por exemplo 
 
 
 
9 - (Esaf – PGDF/2007 - adaptada) Não há incidência de qualquer im-
posto quando há doação apenas de direitos. 
Item Errado: Pessoal... esse é um tipo de questão que eu acho pratica-
mente impossível que caia na nossa prova. Mas mesmo assim coloquei 
aqui, para mostrar que pode ser que aconteça, e por isso pedi que vocês 
leiam rapidamente o que a LODF apresenta sobre cada um dos impostos. 
Como o item fala sobre qualquer imposto, basta que achemos um que in-
cida sobre doação de direitos que a afirmativa estará errada. Então va-
mos à definição de ITCD que apresentei na aula: 
ITCD – imposto por transmissão causa mortis e doação 
de quaisquer bens e direitos 
 
10 - (Cespe – PGR/2004) A Lei de Diretrizes Orçamentárias deve com-
preender as metas e prioridades da administração pública, incluindo as des-
pesas de capital para o exercício financeiro seguinte, orientar a elaboração 
da lei orçamentária anual e, ainda, dispor sobre critérios e a forma de limi-
tação de empenho nas hipóteses previstas na lei de responsabilidade fiscal. 
Item Certo: O item elenca alguns dos elementos que devem estar pre-
sentes na LDO. Questão típica de uma prova de AFO. 
 
11 - (Cespe – DFTRANS/2008) A LODF estabelece que o orçamento anu-
al do DF deve ser detalhado por região administrativa. 
Item Certo: Exatamente! Ressaltamos na aula que essa é uma das par-
ticularidades da LOA do DF em relação à LOA federal. O orçamento anual 
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distrital deverá ser detalhado por região administrativa, tendo como uma 
de suas finalidades reduzir as desigualdades inter-regionais. 
 
12 - (Cespe – DFTRANS/2008) À administração pública do DF é vedada a 
concessão de subvenções ou auxílios a entidades de previdência privada. 
Item Certo: Notem que o item faz menção às entidades de previdência 
privada! A afirmativa retirada das vedações constantes do art. 151 da 
LODF, senão vejamos: 
Art. 151. São vedados: 
(...) 
X - a concessão de subvenções ou auxílios do Poder Público a 
entidades de previdência privada. 
 
13 - (Cespe – DFTRANS/2008) A ordem econômica do DF deve observar 
os princípios da propriedade privada, livre concorrência, da proteção ao 
meio ambiente e da reserva de quotas aos afro-descendentes nas universi-
dades públicas. 
Item Errado: Essa era fácil, né? Reserva de quotas aos afro descenden-
tes, embora prevista em lei, está longe de ser um princípio constante da 
LODF. E se assim o fosse, não seria um prncípio norteador da ordem 
econômica, não é? 
 
14 - (Cespe – DFTRANS/2008) A exploração da atividade econômica é 
vedada ao poder público, mesmo na condição de agente indutor do desen-
volvimento socioeconômico do DF. 
Item Errado: Vimos durante a aula que o Poder Público poderá exercer 
direta e indiretamente a atividade econômica. A forma direta de exercíci-
da atividade econômica caracteriza-se pela existência de um Estado Em-
presário, o qual atua por meio de empresas e sociedades de economia 
mista em áreas cujo desenvolvimento precisa de algum tipo de indução, 
em áreas de caráter estratégico ou para atender relevante interesse cole-
tivo. 
 
 
 
 
 
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QUESTÕES SEM COMENTÁRIOS 
 
(Cespe – PGDF/2013) Considerando que uma autarquia federal que não 
vise à exploração da atividade econômica e não cobre tarifa ou preço por 
serviços prestados tenha adquirido um prédio para instalação de sua admi-
nistração no DF, julgue os itens que se seguem, relativos a essa situação 
hipotética, à competência tributária e às regras de limitação dessa compe-
tência. 
1) Caso o prédio em questão seja vendido para uma pessoa física, essa 
operação ficará sujeita ao pagamento de ITBI, uma vez que a limita-
ção do poder de tributar não mais se aplicará. 
2) O DF pode instituir contribuições parafiscais, inclusive destinadas à 
intervenção no domínio econômico, desde que o faça por lei comple-
mentar. 
3) Na hipótese considerada, o DF não poderá cobrar IPTU do prédio da 
autarquia federal em razão do princípio da uniformidade. 
 
4 - (Esaf – PGDF/2007 - adaptada) O Distrito Federal, entidade inte-
grante da República Federativa do Brasil, pode instituir contribuição para o 
custeio de sistemas de previdência e assistência social de seus servidores; 
imposto sobre serviços de qualquer natureza; e taxas, em razão do exercí-
cio do poder de polícia. 
5 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) O imposto sobre proprieda-
de rural será fiscalizado e cobrado pelos municípios que assim optarem, na 
forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer for-
ma de renúncia fiscal. 
6 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) É vedado ao DF delegar sua 
capacidade tributária. 
7 - (Cespe – CLDF/2006) O princípio da anterioridade tributária significa 
que nenhum tributo pode ser instituído ou majorado no mesmo exercício 
que venha a ser cobrado pelo fisco; a razão desse princípio deriva da neces-
sidade de que as receitas tributárias decorrentes dessa cobrança estejam 
previstas na lei orçamentária, a fim de se ordenarem a receita e a despesa 
do poder público. 
8 - (Funiversa – ADASA/2009 – adaptada) A imunidade tributária diz 
respeito aos impostos, não alcançando as contribuições. 
9 - (Esaf – PGDF/2007 - adaptada) Não há incidência de qualquer im-
posto quando há doação apenas de direitos. 
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10 - (Cespe – PGR/2004) A Lei de Diretrizes Orçamentárias deve com-
preender as metas e prioridades da administração pública, incluindo as des-
pesas de capital para o exercício financeiro seguinte, orientar a elaboração 
da lei orçamentária anual e, ainda, dispor sobre critérios e a forma de limi-
tação de empenho nas hipóteses previstas na lei de responsabilidade fiscal. 
11 - (Cespe – DFTRANS/2008) A LODF estabelece que o orçamento anu-
al do DF deve ser detalhado por região administrativa. 
12 - (Cespe – DFTRANS/2008) À administração pública do DF é vedada a 
concessão de subvenções ou auxílios a entidades de previdência privada. 
13 - (Cespe – DFTRANS/2008) A ordem econômica do DF deve observar 
os princípios da propriedade privada, livre concorrência, da proteção ao 
meio ambiente e da reserva de quotas aos afro-descendentes nas universi-
dades públicas. 
14 - (Cespe – DFTRANS/2008) A exploração da atividade econômica é 
vedada ao poder público, mesmo na condição de agente indutor do desen-
volvimento socioeconômico do DF. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
GABARITO 
1 – C 5 – C 9 – E 13 – E 
2 – E 6 – E 10 – C 14 – E 
3 – E 7 – E 11 – C 
4 – C 8 – C 12 – C