Relatorio final III

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ANHANGUERA EDUCACIONAL
Unidade de Apoio Presencial – Polo Caxias do Sul RS
Curso de Tecnologia em Processos Gerenciais
 – RA
Projeto Interdisciplinar Aplicado aos Cursos Superiores de Tecnologia em Processos Gerenciais – PROINTER III
RELATÓRIO FINAL
Cidade Caxias do Sul
2018
Projeto Interdisciplinar Aplicado aos Cursos Superiores de Tecnologia em Processos Gerenciais – PROINTER III
RELATÓRIO FINAL
Projeto Interdisciplinar apresentado ao curso de Tecnologia em Processos Gerenciais da Universidade Anhanguera como requisito parcial à obtenção de nota para aprovação da disciplina de Projeto Interdisciplinar aplicado aos cursos de Tecnologia em Processos Gerenciais III
Cidade Caxias do Sul
2018
RESUMO
	Este trabalho terá como missão destacar pontos importantes em um orçamento organizacional, levantando e respondendo dúvidas frequentes das organizações, terá como modelo uma empresa conceituada e firme no mercado que atua, algumas perguntas são: a empresa sabe quanto deve gastar em investimentos até o final do ano de exercício? Qual a previsão estimada em vendas para cada trimestre? Qual a demanda por período do seu negócio? Se for possível responder a estas perguntas, é porque provavelmente a empresa tem uma gestão organizada de indicadores e ferramentas de controle, de um bom orçamento empresarial.
	Estas e outras dúvidas podem ser respondidas no decorrer deste trabalho, através de pesquisas e embasamento teórico que comprove ideias aqui expostas, por ser parte de uma multinacional e estar em processo de incorporação, muitas são as ferramentas que estão sendo apresentadas para a empresa, isso demanda tempo e sugere uma mudança de conceitos, mas com objetivos claros sem rodeios focados nos objetivos do grupo e seus colaboradores clientes e sociedade.
Palavras Chave: orçamento organizacional, investimentos
1 INTRODUÇÃO
A maioria das Empresas brasileiras de pequeno e médio portes não possuem um orçamento empresarial bem elaborado sobre seu planejamento estratégico e os recorrentes erros de foco e execução acabam resultando em desperdício de energia, desgaste gerencial e corte de gastos de forma brusca nas áreas erradas, para evitar que ocorra estes erros (ou se mantenha neles!), e preciso elaborar um orçamento empresarial eficiente, que seja um diferencial competitivo no negócio.
E pensando nisso este trabalho será uma espécie de tutorial ou guia de orçamento, e através de exemplos reais ajude a entender e elaborar um projeto nesta área, pois para ter sucesso ele precisara do envolvimento de várias áreas e profissionais para desenvolver e aplicar o orçamento de forma eficaz na organização, basicamente um orçamento empresarial tem algumas funções: como preparar a organização para os desafios do futuro prevendo investimentos e despesas, adequando-a para receber novos investimentos através de novos mercados seguimentos e oportunidades, corrigir falhas no processo de alocação de recursos ou, simplesmente, reduzir despesas para o próximo exercício através de controles de compras estoques materiais obsoletos e depreciação de equipamentos muitas vezes seguindo normas internas como regra MAF, e demais ferramentas de controle.
2 RELATÓRIO PARCIAL
A Empresa Peçasparts nasceu no ano de 2013 da necessidade de abastecer o mercado de peças de ar condicionado e refrigeração automotiva, ela fazia parte de outra empresa fabricante de ar condicionado automotivo, porem fisicamente estava pequena para as novas demandas, então foi fisicamente separada, mas permanece vinculada a matriz mas com CNPJ próprio, o objetivo era atender de forma ágil e eficaz os clientes com necessidades neste segmento, um mercado que vem crescendo muito devido a leis voltadas para o bem estar dos passageiros de ônibus rodoviários e urbanos, com isso a empresa vem crescendo de forma rápida, o que gera necessidades cada vez maiores principalmente em seu meio organizacional, sendo de extrema importância um bom planejamento financeiro. 
Este por sua vez acontece anualmente em dois períodos, onde os gestores da empresa se reúnem primeiramente para apresentar os resultados do período anterior, e em outro encontro para apresentar e traçar as metas para o período seguinte, estes encontros são para definir o orçamento através do budget, por tanto neste trabalho além de conhecer a empresa será possível entender seu funcionamento e projeções para o futuro.
	Orçamento de Receita
	Receita
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Receita Bruta
	R$ 1.500.000,00
	R$ 1.500.000,00
	R$1.500.000,00
	R$ 4.500.000,00
	Receita liquida.
		R$ 1.091.250,00
	R$ 1.500.000,00
	R$1.500.000,00
	R$ 1.091.250,00
	R$ 1.091.250,00
	R$ 3.273.750,00
	Total
	
	
	
	
	Orçamento de Compras
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	 Total
	Fornecedores
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00 
	 R$ 1.636.875,00
	
	
	
	
	
	Total
	
	
	
	
	
	
	Orçamento com Pessoal
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Salários
	R$ 30.000,00
	R$ 30.000,00
	R$ 30.000,00
	R$ 90.000,00
	INSS (20%)
	R$ 8.640,00
	R$ 8.640,00
	R$ 8.640,00
	R$ 25.920,00
	FGTS (8%)
	R$ 2.400,00
	R$ 2.400,00
	R$ 2.400,00
	R$ 7.200,00
	Férias (2,75%)
	R$ 3.325,00
	R$ 3.325,00
	R$ 3.325,00
	R$ 9.975,00
	13° salário (8.33%)
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 7.500,00
	Assistência medica
	R$ 1.875,00
	R$ 1.875,00
	R$ 1.875,00
	R$ 5.625,00
	Vale-transporte
	R$ 1.800,00
	R$ 1.800,00
	R$ 1.800,00
	R$ 5.400,00
	Uniformes
	R$ 
	R$ 
	R$ 
	
	Rescisões/indenizações
	-
	-
	-
	
	Adiantamentos
	-
	-
	-
	
	Outras despesas
	R$ 3.000,00 
	R$ 3.000,00 
	R$ 3.000,00 
	R$ 9.000,00 
	Total
	R$ 53.540,00
	R$ 53.540,00
	R$ 53.540,00
	R$ 160.620,00
	Orçamentos de despesas indiretas de fabricação
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Matérias Secundárias
	R$ 54.562,00
	R$ 54.562,00
	R$ 54.562,00
	R$ 1.63.687,50
	Manutenção e conservação
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 30.000,00
	Despesas c/ veículos
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 15.000,00
	Transporte
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 15.000,00
	Aluguel
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 30.000,00
	Água
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 1.500,00
	Energia elétrica
	R$ 800.00
	R$ 800.00
	R$ 800.00
	R$ 2.400,00
	Telefone + Internet
	R$ 2.300,00
	R$ 2.300,00
	R$ 2.300,00
	R$ 6.900,00
	Celulares
	
	
	
	
	Combustível
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 1.500,00
	Equipamentos
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	Outras despesas
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 7.500,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 92.662,50
	R$ 92.662,50
	R$ 92.662,50
	R$ 277.987,50
	Orçamento de despesas Administrativas
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Honorários
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 45.000,00
	Material de expediente
	R$ 2.000,00
	R$ 2.000,00
	R$ 2.000,00
	R$ 6.000,00
	Serviços de Informática
	R$ 1.000,00
	R$ 1.000,00
	R$ 1.000,00
	R$ 3.000,00
	Serviços de Contabilidade
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	Outras despesas
	R$1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 21.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 63.000,00
	Orçamento de Despesas com Vendas
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Comissões (3%)
	R$ 45.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 45.000,00
	 R$ 135.000,00
	Material Publicidade
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	 R$ 45.000,00
	Custos Diversos
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	 R$ 15.000,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 65.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 65.000,00
	 R$ 195.000,00
	Orçamento de Despesas Tributária
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	IRPJ
	
	
	
	
	PIS
	R$ 24.750,00
	R$ 24.750,00
	R$ 24.750,00
	 R$ 74.250,00
	COFINS
	R$ 114.000,00
	R$ 114.000,00
	R$ 114.000,00 
	 R$ 342.000,00
	Contrib.Social
	
	
	
	
	Total
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	 R$ 416.250,00
A Empresa Peçasparts modelo deste trabalho possui faturamento bruto em torno de R$ 1.500.000,00 mês, tendo com custo material objetivo 64% destinado a aquisição de produtos e matéria prima podendo aumentar dependendo do produto e impostos e frete.
Deste valor bruto também saem os demais gastos como Salários, Materiais de uso indireto, aluguel, agua, luz, telefone+internete impostos e demais gastos diários, inclusive o lucro esperado pela organização, o mesmo é repassado trimestralmente. 
 Para poder alcançar este objetivo e necessário que vários parâmetros sejam favoráveis, como comprar com bons preços, e vender também com bom preço, além de monitorar itens obsoletos no estoque, o que é fundamental para a gestão estratégica do negócio, pois se relaciona diretamente com o capital de giro. 
Este, por sua vez, significa a quantidade de dinheiro que a empresa tem para funcionar durante determinado período de tempo, e tudo tem que funcionar de forma que os negócios cubram os gastos e ainda gerem lucro para a instituição, uma ferramenta utilizada na empresa para o planejamento é o budget, através dele as metas do próximo período são determinadas em reuniões de gestão nelas acontecem a apresentação de resultados do período anterior, e o comparativo entre o orçado e o atingido, e as projeções de crescimento para o próximo período e seus objetivos e meios para alcançá-los. 
O Orçamento Estático ou Budget, é o mais simples e utilizado pelas empresas, pois as peças orçamentárias são criadas depois da fixação da quantidade de vendas, e por meio disso são determinadas as quantidades de atividade e setores da organização. 
A intenção por detrás desses tipos de orçamento é ter metas fixadas para o próximo período e que não sejam alteradas, se houver diferença entre os valores orçados e os realizados os responsáveis pela execução do orçamento devem apresentar justificativas (PADOVEZE e TARANTO, 2009).
Mas além de ter um plano orçamentário bem definido e necessário o engajamento da equipe par cumprir com as metas definidas, para que isso aconteça efetivamente a empresa possui um plano de participação nos lucros, PPLR, as 	metas são dadas junto a comissão que orienta e monitora a participação de todos para alcançar os pontos planejados. 
Conforme defende Horngren et al (2008, p. 242), “Os orçamentos criados com a participação ativa de todos os empregados afetados são, em geral, mais eficazes do que os orçamentos impostos aos subordinados. Esse envolvimento é chamado de orçamento participativo”.
3 PREVISÃO DE VENDAS
Uma projeção de vendas nada mais é que um planejamento estratégico que tem como intuito nortear a empresa para que a mesma tenha um crescimento sustentável em determinado período de tempo.
De forma prática, imagina-se que se queira triplicar o faturamento da empresa no próximo ano, para isso é preciso montar uma projeção de vendas que possibilite tal aumento, e por isso e importante, definir as ações que irão possibilitar que isso ocorra.
É importante ressaltar que a projeção de vendas está completamente ligada com o setor comercial e a atual situação da empresa, por isso é importante que tais projeções sejam realistas e que reflitam a capacidade de venda do seu produto/serviço.
O processo de previsões é parte fundamental da organização, pois todos os departamentos de uma empresa necessitam prever a demanda para auxiliar nas tomadas de decisões (FLEURY; WANKE; FIGUEIREDO, 2007).
No setor de produção o conhecimento da demanda é vital e, por isto a empresa deve buscar formas de melhorar seu dimensionamento. Para que isso seja possível é necessário diminuir os desvios entre quantidade projetada versus a real quantidade consumida de um determinado produto (AYRES, 2009)
	Previsão de Vendas
	 
	Março 2018
	Abril 2018
	Maio 2018
	Receita Bruta
	 R$ 1.500.000,00 
	 R$ 1.500.000,00
	 R$ 1.500.000,00
	Receita liquida.
	 R$ 1.091.250,00
	 R$ 1.091.250,00
	 R$ 1.091.250,00
A previsão de vendas da empresa Peçasparts é feita com base nas vendas realizadas em períodos anteriores e de acordo com as tendências do mercado. Este processo é realizado com cautela, visto que os fatores usados na previsão podem se alterar ao longo do tempo e comprometer o planejamento do negócio.
Por se tratar de vendas para autorizados da marca e clientes finais, geralmente não se tem uma programação firme de peças como nas montadoras, então o planejamento e feito baseado no período anterior e na projeção de quanto se quer crescer, exemplo incremento de 40% nas vendas, porém não se sabe ao certo se este número será alcançado, então a previsão de vendas deve ser feita com muita cautela, pois como a empresa possui muitos concorrentes com peças de qualidade inferior porem preços baixos isto pode provocar quedas significativas de faturamento.
4 PREVISÃO DE COMPRAS
Com a crise financeira vivida no Brasil, realizar o planejamento de compras é extremamente importante mas também difícil, mas necessário para o funcionamento de qualquer empresa, seja grande ou pequena, e de qualquer segmento. Os gestores das organizações precisam entender a necessidade da aquisição e dominá-la para evitar prejuízos e gerar lucro e com isso valor para a organização.
E por meio do planejamento de compras é possível calcular o preço da venda, sendo fundamental para o sucesso da ação, sem contar que é através deste planejamento é que os empresários, gestores e gerentes conseguem organizar as contas da instituição, tanto para receber quanto pagar as contas.
A demanda por produtos ou serviços e fundamental para o sucesso da previsão de vendas, Na visão de Bertaglia (2009), a demanda é basicamente a procura devidamente quantificada por diversos tipos de produtos ou serviços, e foi a partir de 1990 que essa preocupação começou a fazer parte das organizações, pois o mundo dos negócios tornou-se mais competitivo, exigindo das empresas que elas buscassem a lealdade de seus consumidores finais bem como parcerias fortalecidas por práticas idôneas com seus fornecedores.
	Previsão de Compras
	 
	Março 2018
	Abril 2018
	Maio 2018
	Fornecedores
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00 
As compras da empresa são planejadas conforme o consumo de seus itens, por trabalhar com itens importados e terem um lead time de até 90 dias muitas compras são programadas com antecedência e utilizam como parâmetro a quantidade vendida e também parte do incremento nas vendas esperadas para o período.
Estas compras são feitas em reuniões entre PCP, Comercial, e compras, juntamente com seus respectivos gestores, uma vez por semana ocorrem estas reuniões e as demandas são definidas e programadas, já para mercado nocional o PCP programa a linha e através do MRP (planejamento de demanda de material) as ordens são enviadas e o pedido e feito,busca-se sempre manter o equilíbrio entre produção e quantidade a ser comprada, para evitar excesso de estoque e com isso dinheiro parado.
5 CUSTOS DOS PRODUTOS E MERCADORIAS VENDIDAS
O Planejamento financeiro e um dos grandes desafios dos gestores, já que nem todos dominam efetivamente esta área a qual e fundamental para o sucesso da empresa, geralmente suas ares de atuação estão mais voltadas para vendas, liderança e motivação, relacionamento interpessoal com clientes e fornecedores e principalmente são empreendedores, mas acabam formando preços baseados em achismo da venda menos o custo.
Mas contabilidade e finanças são parte fundamental deste organismo chamado empresa, são elas que darão o suporte necessário para definir custos e lucro de seus produtos, pois o lucro se dá após descontados os custos e estes devem ser corretamente alocados e mensurados.
Existem várias classificações de custos, as quais variam em função da sua finalidade e aplicação, mas como está sendo falado de produtos e mercadorias, será visto o custo direto o qual pode se dizer que está diretamente ligado a produção de um produto ou serviço, exemplo: fábrica de sucos naturais, a uva, a embalagem a mão de obra direta. Custos indiretos, não estão diretamente ligados a produção ou prestação de serviço e não são relevantes para este processo, exemplo mão de obra indireta, supervisão qualidade, graxas óleos maquinas etc.
Horngren, Foster e Datar (1997), conceituam cada qual com sua característica. 
• Custos diretos de um objeto de custo são os custos que estão relacionados a um determinado objeto de custo e que podem ser identificados com este de maneira economicamente viável (custo efetivo). 
• Custos indiretos de um objeto de custo são os custos que estão relacionados a um determinado objeto de custo, mas não podem ser identificados com este de maneira economicamente viável (custo efetivo). Os custos indiretos são alocados ao objeto de custo através de um método de alocação e custo denominado rateio.
Logo, os custos diretos têm fácil identificação no produto e no processo produtivo, e os indiretos são de difícil alocação por não estarem diretamente relacionados ao produto, necessitando de um critério inclui-los no produto.
Enfim, o gestor precisa entender um pouco de todos os itens que compõem os custos do seu produto, diferenças entre custo direto e indireto, despesas, investimentos desperdícios e perdas etc, pois mesmo sem ter domínio total sempre e bom tentar entender o máximo possível sobre finanças e contabilidade para definir corretamente o custo e preço de venda de seus produtos e serviços.
	Orçamento de Despesas Tributária
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	IRPJ
	
	
	
	
	PIS
	R$ 24.750,00
	R$ 24.750,00
	R$ 24.750,00
	 R$ 74.250,00
	COFINS
	R$ 114.000,00
	R$ 114.000,00
	R$ 114.000,00 
	 R$ 342.000,00
	Contrib.Social
	
	
	
	
	Total
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	 R$ 416.250,00
Na empresa Peçasparts, todos os custos são mensurados desde a aquisição dos produtos, considerasse todos os impostos fretes e demais despesas, conforme o tipo de aquisição, para itens nacionais considerasse os impostos estaduais, e no caso de mercadorias importadas normalmente são creditados os impostos conforme leis, assim como quando vende para outras países as mercadorias saem sem impostos com a finalidade de exportação.
Para os produtos vendidos esperasse um custo médio de 64% de material e lucro bruto de 36% onde são deduzidas despesas e impostos.
6 CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
De grande importância para a gestão de negócios, a correta diferenciação dos gastos em custos e despesas se faz necessária já que a contabilidade trata ambas de formas distintas. Contabilmente os custos integram diretamente o valor dos estoques, já as despesas são deduzidas do resultado apenas na Demonstração do Resultado do Exercício.
De acordo com a NPC 2 do IBRACON, “Custo é a soma dos gastos incorridos e necessários para a aquisição, conversão e outros procedimentos necessários para trazer os estoques à sua condição e localização atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisição ou produção, de modo a colocá-los em condições de serem vendidos, transformados, utilizados na elaboração de produtos ou na prestação de serviços que façam parte do objeto da entidade, ou realizados de qualquer outra forma. “Desta forma, custo é o valor gasto com bens e serviços para a produção de outros bens e serviços. Exemplos: matéria prima, energia aplicada na produção de bens, salários e encargos do pessoal da produção. 						Valor gasto com bens e serviços relativos à manutenção da atividade da empresa, bem como aos esforços para a obtenção de receitas através da venda dos produtos. Exemplos: Materiais de escritório, Salários da administração. 
Quadro Comparativo: Custos x Despesas
	Custos
	Despesas
	Gastos de produção
Vinculados diretamente aos Produtos/Serviços
Gastos com o objeto de exploração da empresa (atividade-fim)
	Gastos administrativos e de vendas
Não se identificam diretamente à produção
Gastos outras atividades não exploradas pela empresa (atividade meio)
	Orçamentos de despesas indiretas de fabricação
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Matérias Secundárias
	R$ 54.562,00
	R$ 54.562,00
	R$ 54.562,00
	R$ 1.63.687,50
	Manutenção e conservação
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 30.000,00
	Despesas c/ veículos
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 15.000,00
	Transporte
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 15.000,00
	Aluguel
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	R$ 30.000,00
	Água
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 1.500,00
	Energia elétrica
	R$ 800.00
	R$ 800.00
	R$ 800.00
	R$ 2.400,00
	Telefone + Internet
	R$ 2.300,00
	R$ 2.300,00
	R$ 2.300,00
	R$ 6.900,00
	Celulares
	
	
	
	
	Combustível
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 500,00
	R$ 1.500,00
	Equipamentos
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	Outras despesas
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 2.500,00
	R$ 7.500,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 92.662,50
	R$ 92.662,50
	R$ 92.662,50
	R$ 277.987,50
	Orçamento de despesas Administrativas
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Honorários
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 45.000,00
	Material de expediente
	R$ 2.000,00
	R$ 2.000,00
	R$ 2.000,00
	R$ 6.000,00
	Serviços de Informática
	R$ 1.000,00
	R$ 1.000,00
	R$ 1.000,00
	R$ 3.000,00
	Serviços de Contabilidade
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	Outras despesas
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	R$ 4.500,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 21.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 21.000,00
	R$ 63.000,00
	Orçamento de Despesas com Vendas
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Comissões (3%)
	R$ 45.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 45.000,00
	 R$ 135.000,00
	Material Publicidade
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	R$ 15.000,00
	 R$ 45.000,00
	Custos Diversos
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	 R$ 15.000,00
	
	
	
	
	
	Total
	R$ 65.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 65.000,00
	 R$ 195.000,00
Os custos e as despesas da empresa estão devidamente separados, de forma a compor corretamente o valor de venda dos produtos, tanto para itens revendidos como para a produção daempresa, nestas contas estão alocados cada valor conforme seu respetivo destino sejam eles custos operacionais ou despesas gerais.
7 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PROJETADO
Gitman (2004) descreve o método de porcentagem de vendas para a elaboração do demonstrativo do exercício projetado, esse método basicamente parte de uma previsão de vendas para expressar os diferentes itens do resultado sob a forma de porcentagem das vendas projetadas (p 103) utilizando se como porcentagens as proporções verificadas no ano anterior.
Portanto para calcular os custos dos produtos vendidos e as despesas operacionais e necessário primeiramente decompor os custos e despesas históricas em fixos e variáveis sendo que apenas as variáveis serão utilizadas para o cálculo das porcentagens anteriormente citados e os fixos serão somados posteriormente ao valor encontrado.
(DRE) é uma demonstração contabilística dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido devendo ter alterações em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência.
	Demonstração do Resultado do Exercício Projetado
	Despesas
	Março
	Abril
	Maio
	Total
	Receita de vendas(+)
	R$ 1.500.000,00
	R$ 1.500.000,00
	R$ 1.500.000,00
	R$ 4.500.000,00
	Dedução de impostos(-)
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	R$ 138.750,00
	R$ 416.250,00
	Custos de produtos vendidos
	R$ 408.750,00 
	R$ 408.750,00 
	R$ 408.750,00 
	R$ 1.226.250,00 
	Lucro bruto (=)
	R$ 1.500.000,00
	R$ 1.500.000,00
	R$ 1.500.000,00
	R$ 4.500.000,00
	Despesas fixas
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	R$ 1.636.875,00
	Resultado líquido(=)
	R$ 1.091.250,00
	R$ 1.091.250,00
	R$ 1.091.250,00
	R$ 3.273.750,00
	
	
	
	
	
A demonstração do Resultado do exercício projetado da empresa Peçasparts, e feita anualmente em uma reunião com todos os gestores do grupo local, esta apresentação antecede o planejamento do budget para o próximo período, nela são apresentados os números e dados previstos no período anterior, e feito um comparativo onde os objetivos são mensurados e com isso percebido se a empresa atingiu as metas ou não, e na reunião seguinte os objetivos para o próximo exercício são definidos geralmente em 4 trimestres onde se pontua quanto por cento se deseja crescer e como conseguir estes objetivos através de planos e metas, assim como foi feito no ano anterior.
8 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA PROJETADO
“Vivemos uma nova realidade, na qual há espaço para o planejamento e controle dos negócios” (CAMPOS FILHO, 1999, p. 17). 
Os gestores necessitam de relatórios contábeis confiáveis onde possam buscar informações rápidas, práticas e com utilidade para que possa controlar o patrimônio e tomar decisões assertivas e coerentes desta forma, o fluxo de caixa auxilia o gestor a controlar, avaliar e principalmente se programar financeiramente. 
Estudar o fluxo de caixa para Sá (2004) é entender o processo de liquidez na empresa. Fazendo o demonstrativo do fluxo de caixa, o empresário poderá analisar quais atividades estão sendo rentáveis, e quais atividades estão impedindo o caixa tornar-se líquido, podendo ter uma visão privilegiada dos estoques e do capital de giro. 
Segundo Assaf Neto (1997), o fluxo de caixa é de vital importância para a empresa, pois evidencia o rumo financeiro da mesma. Para a sobrevivência no mercado a empresa deve liquidar corretamente suas dividas sem se tornar insuficiente, ou seja evitar ter valores parados em estoques superiores a suas vendas.
	FLUXO DE CAIXA 
	Projetado 
	
	Março
	Abril
	Maio
	ENTRADAS 
	Vendas a Vista 
	 R$ 1.500,00 
	 R$ 1.500,00 
	 R$ 1.500,00 
	
	Cobrança Duplicatas
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	
	Resgate - aplicações financeiras
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	
	Outras Entradas
	   
	 
	 
	
	A – TOTAL DOS RECEBIMENTOS 
	 R$ 1.500,00 
	 R$ 1.500,00 
	 R$ 1.500,00 
	SAÍDAS 
	Fornecedores
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	R$ 545.625,00
	
	Compras á Vista
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	
	Tributos
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	
	Folha de Pagamento
	 R$ 30.000,00 
	 R$ 30.000,00 
	 R$ 30.000,00 
	
	Despesas Gerais
	 R$ 65.000,00 
	 R$ 65.000,00 
	 R$ 65.000,00 
	
	Amortização Empréstimos
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	
	B – TOTAL DOS PAGAMENTOS 
	 R$ 640.625,00 
	 R$ 640.625,00 
	 R$ 640.625,00 
	
	SALDO 
	 R$ (639.125,00)
	 R$ (639.125,00)
	 R$ (639.125,00)
	
	SALDO ACUMULADO 
	 R$ (1.917.375,00)
Esta e uma Demonstração do fluxo de caixa da empresa Peçasparts, nela possível ver de forma simples com o auxílio de um modelo, como e possível trabalhar com ela de forme fácil, contribuindo para o bom funcionamento do mesmo, se tem como objetivo ter seu valor de estoques o mais enxuto possível procurando manter uma programação adequada de entradas e de saídas de mercadorias.
9 CONSIDERAÇÕES FINAIS
Durante o desenvolvimento deste projeto muitos pesquisas foram feitas com autores conhecidos, artigos, portais e sites, e conversas informais com gestores do grupo, técnicos das mais diversas áreas da empresa, isso contribuiu positivamente para o bom andamento do estudo, tudo isso para cumprir da melhor maneira possível este trabalho.
As etapas citadas acima fizeram com que praticamente todos os passos do desenvolvimento do orçamento trimestral da empresa fossem identificados, e posteriormente separados um a um, e finalmente compreendidos, de certa forma foi criado um passo a passo ou manual de desenvolvimento do orçamento,
A intenção e que isso seja de fácil entendimento para o leitor e da mesma forma que vários materiais foram norteadores para a conclusão do trabalho, este possa nortear o leitor rumo a um maior entendimento deste rico tema que como visto no decorrer do trabalho é muito importante para o desenvolvimento das empresas e que quando bem planejado e seguido pode ser um diferencial para o sucesso para a empresa.
Todos os fatos relacionados sempre tomaram como base a empresa citada e suas rotinas, onde foi vivenciado o dia a dia da mesma nas mais diversas áreas, e com isso um maior entendimento dos assuntos abordados.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ASSAF NETO, A.; SILVA, C. A. T. Administração de capital de giro. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1997.
CAMPOS FILHOS, A. Demonstração dos fluxos de caixa: uma ferramenta indispensável para administrar sua empresa. 6. ed. São Paulo: Atlas, 1999.
Cruz, Rio de Janeiro, 2003.
HORNGREN, Charles T.; FOSTER, George; DATAR, Srikant M. Contabilidade de custos. 9. ed. Rio de Janeiro, 1997.
SÁ, C. A. Fluxo de caixa: a visão da tesouraria e da controladoria. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2006
AYRES, Antônio de Pádua Salmeron. Gestão de Logística e Operações. Curitiba: IESDE Brasil, 2009
BERTAGLIA, Paulo Roberto. Logística é Gerenciamento da cadeia de abastecimento. 2 ed. rev. e 
atual. – São Paulo: Saraiva, 2009.
FLEURY, Paulo Fernando; WANKE, Peter; FIGUEIREDO, Kleber Fossati. Logística Empresarial: a perspectiva brasileira. 1 ed. . São Paulo: Atlas, 2007.
. GITMAN, LAWRENCE Princípios da Administração financeira. São Paulo. Harbra 2004
Egestor Como fazer o planejamento de compras na minha empresa? Disponível em >https://blog.egestor.com.br/como-fazer-o-planejamento-de-compras-na-minha-empresa/>Acesso em:27/04/18
Portal da contabilidade, CUSTO OU DESPESA? Disponível em> http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/custo-ou-despesa.htm/> Acesso em:30/04/18
WIKIPEDIA A INCICLOPEDIA LIVRE, Demonstração do resultado do exercício Disponível em> https://pt.wikipedia.org/wiki/Demonstra%C3%A7%C3%A3o_do_resultado_do_exerc%C3%AD> Acesso em:01/05/18
IBRACON INSTITUTO DOS AUDITORES INDEPENDENTES DO BRASIL, NPC 02 Disponível em>http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detPublicacao.php?cod=148> Acesso em:30/04/18
Advtecnologia, Orçamento empresarial: o que é e como fazer? Disponível em:< http://www.advtecnologia.com.br/orcamento-empresarial-o-que-e-e-como-fazer/>Acesso em 24/04/2018
SÉCUL XXI – CONVENIADA FGV. O que é uma previsão de vendas e qual sua importância Disponível em:<https://seculoxximinas.com.br/fgv/blog/planejamento/o-que-e-uma-previsao-de-vendas-e-qual-sua-importancia> Acesso em:25/04/18
Novo negócio startup, Previsão De Vendas: Dicas, Vantagens E Como Fazer A Projeção Disponível em >http://www.novonegocio.com.br/vendas/previsao-de-vendas/> Acesso em:27/04/18
Endeavor BrasilCMV: seu produto vendido também tem um custo, você está prestando atenção nisso? Disponível em > https://endeavor.org.br/cmv/?gclid=Cj0KCQjw_ZrXBRDXARIsAA8KauRvS_fXzMeBhDrsp9EKB_HXor9DvdWWgE3OKDU1I2MA3gnAt8P1RD8aAh_VEALw_wcB> Acesso em:27/04/18