AULA 1 O Sistema Tributário Nacional

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15/03/2016
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AULA 1
CONTABILIDADE E GESTÃO 
TRIBUTÁRIA I
PROFESSOR: ROGÉRIO DUARTE
- A importância do entendimento do Sistema Tributário Nacional.
- Normas Gerais de Direito Tributário inseridas na Constituição Federal 
e no Código Tributário.
1. O Sistema Tributário Nacional
1.1 Princípios Gerais
1.2 Competência Tributária da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária
1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas,
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições sociais de intervenção no domínio
econômico.
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1. O Sistema Tributário Nacional
1.1 Princípios Gerais
1.2 Competência Tributária da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária
1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas,
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições sociais de intervenção no domínio
econômico.
• É toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada.
TRIBUTO
DEFINIÇÃO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
DEFINIÇÃO
Conceito: Ramo do Direito Público, que regula as
relações entre o Estado e os particulares decorrente
da Atividade Financeira do Estado (obter, criar, gerir
e despender) dinheiro necessário a manutenção dos
serviços públicos.
É público, pois o titular é o Estado e o interesse é
coletivo.
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Prisão por dívida e nosso 
ordenamento jurídico
1- Pacto de São José da Costa Rica sobre Direitos
Humanos, ratificado pelo Brasil em 1992, proíbe a
prisão civil por dívida, excetuado a do devedor de
pensão alimentícia
2- Pacto Internacional sobre Direitos Civis e Políticos,
patrocinado em 1966 pela Organização das Nações
Unidas, ao qual o Brasil aderiu em 1990. Em seu
artigo 11, ele dispõe: “Ninguém poderá ser preso
apenas por não poder cumprir com uma obrigação
contratual”
3- artigo 4º, inciso II, da Constituição Federal 
DIFERENÇA ENTRE O 
ORÇAMENTO DA UNIÃO 
E A RECEITA TRIBUTÁRIA
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IMPOSTO SOBRE O CONSUMO
• TODO TRABALHADOR, ATÉ MESMO O
DESEMPREGADO, PAGA TRIBUTO. BASTA
COMPRAR QUALQUER COISA, OU PAGAR
QUALQUER CONTA DE ENERGIA OU ÁGUA,
QUE ESTÁ PAGANDO IMPOSTO SOBRE O
CONSUMO.
1. O Sistema Tributário Nacional
1.1 Princípios Gerais
1.2 Competência Tributária da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária
1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas,
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições sociais de intervenção no domínio
econômico.
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1.2.a Competência Tributária da União
Os arts. 153 e 154, expressamente,
relacionam os impostos cuja instituição
e cobrança é de competência exclusiva
da União e que constituem nos
seguintes:
I - Imposto de Importação de Produtos Estrangeiros;
II - Imposto de Exportação, para o exterior, de produtos nacionais
ou nacionais;
III - Imposto de renda e proventos de Qualquer Natureza;
IV - Imposto sobre Produtos Industrializados;
V - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou
relativas a títulos ou valores imobiliários;
VI - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural;
VII - Imposto sobre Grandes Fortunas;
VIII - Imposto Extraordinário no caso de Guerra Externa;
IX - Outros impostos pelo exercício da competência residual, desde
que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios dos discriminados na Constituição.
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Além dos impostos, dentro da sua competência 
tributária, a União poderá cobrar ainda:
I - taxas;
II - contribuições de melhoria;
III - empréstimos compulsórios, ordinário e extraordinário;
IV – contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias profissionais ou
econômicas, tais como: Contribuição do FGTS, Contribuição
Previdenciária, Contribuição Sindical, CPMF etc.
1.2.b Competência Tributária dos Estados e do
Distrito Federal
O art. 155, taxativamente, relaciona os
impostos cuja instituição e cobrança é
de competência exclusiva dos Estados
e do Distrito Federal e que são os
seguintes:
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I - Imposto sobre Transmissão causa mortis e
doação, de quaisquer bens ou direitos;
II - Impostos sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de
Serviços de Transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação;
III - Imposto sobre Propriedade de Veículos
Automotores.
Além dos impostos relacionados, dentro de sua 
competência, os Estados e o Distrito federal 
poderão, ainda, instituir e cobrar:
I – taxas;
II – contribuições de melhoria; e
III – contribuições sociais ( art. 149, parágrafo único, da CF).
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1.2.c Competência Tributária dos Municípios
Taxativamente, o art. 156 da CF
enumera os impostos cuja instituição e
cobrança é de competência exclusiva
dos Municípios, que são:
I – Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial
Urbana;
II – Imposto sobre transmissão “inter-vivos”, a
qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis,
por natureza ou acessão física, e de direitos reais
sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como
cessão de direitos à sua aquisição;
III – Impostos sobre serviços de qualquer natureza,
não compreendidos no art. 155, II, b, definidos em
lei complementar.
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Coincidentemente, como no caso dos Estados, os 
Municípios, dentro de sua competência tributária, 
poderão, ainda, instituir e cobrar:
I – taxas;
II – contribuições de melhoria; e
III – contribuições sociais ( art. 149, parágrafo único, da CF).
1. O Sistema Tributário Nacional
1.1 Princípios Gerais.
1.2 Competência Tributária da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária.
1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas,
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições sociais de intervenção no domínio
econômico.
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1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária.
� CTN – Lei 5.172/66
� Recebida pela Constituição de 88 como Lei
Complementar.
� Lei complementar X Lei Ordinária.
1. O Sistema Tributário Nacional
1.1 Princípios Gerais
1.2 Competência Tributária da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
1.3 Reserva da Lei Complementar em matéria
tributária
1.4 As espécies tributárias: Impostos, taxas,
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições sociais de intervenção no domínio
econômico.
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• IMPOSTOS: Tributo cujo o fato gerador é uma
situação que independe de uma contraprestação
estatal específica relativa ao contribuinte (art. 16,
CTN);
• TAXAS: Tem como fato gerador a utilização,
efetiva ou em potencial, de um serviço público
ou em razão do poder de polícia (art. 77, CTN);
“EXIGE UMA CONTRAPARTIDA DE UM
DETERMINADO SERVIÇO”
• CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: Tributo cujo fato
gerador é a valorização imobiliária decorrente de
obra pública (arts. 81 e 82, CTN e art. 145, III, CF).
ESPÉCIES DE TRIBUTO
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