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CSLL: Aspectos Gerais

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Aula 7 - Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Conteudo Programatico Desta Aula
Conhecer o arcabouço conceitual da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Reconhecer a Legislação que trata da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Compreender a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Identificar o contribuinte e as alíquotas da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL.
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO - CSLL? ? ?
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 CONTRIBUIÇÃO? ? ?
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTRIBUIÇÃO
SIGNIFICA CONTRIBUIR, COOPERAR, CONCORRER PARA A REALIZAÇÃO DE UM FIM
do latim contribuo
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – CSSL
ou, como é mais conhecida, 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO – CSLL 
é um tributo de competência exclusiva da União Federal
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
ESTÃO SUJEITAS AO PAGAMENTO DA CSLL
As pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País
As entidades sem fins lucrativos que não se enquadrem na imunidade ou isenção 
As associações de poupança e empréstimo (isentas, apenas, do IR)
As entidades fechadas de previdência complementar são isentas da contribuição social sobre o lucro líquido, bem como são isentas de contribuição para a seguridade social às entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CF/88
LEGISLAÇÃO
Lei
7.689/88
Lei
8.981/95
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – CSSL
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 – CF/88
Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas
Art. 149 
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
Art. 195
 
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) O LUCRO (grifo nosso);
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
(Art. 195 CF/88)
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
LEI Nº 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988
Art. 1º 
Cria 
a CSLL
LEI 7.689/88
Art. 2º Estabelece a base de cálculo 
Art. 4º 
Identifica os contribuintes
Art. 3º 
Define as alíquotas
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Altera a legislação tributária Federal e em seu art. 57, determina que as pessoas jurídicas sujeitas ao recolhimento da contribuição social devem observar as mesmas regras do Imposto de Renda. 
LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
(Art. 2º da Lei 7.689/88)
BASE DE CÁLCULO DA CSLL
As pessoas jurídicas sujeitas à CSLL deverão ajustar o resultado do período com as adições determinadas e exclusões admitidas, para fins de determinação da base de cálculo da contribuição. 
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DEMONSTRANDO
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTRIBUINTE
 É toda pessoa física ou jurídica que, em decorrência da lei, tenha o dever legal de efetuar o pagamento do tributo
São contribuintes da contribuição social sobre o lucro – CSSL as pessoas jurídicas domiciliadas no País e as que lhes são equiparadas pela legislação tributária.
(Art. 4º da Lei 7.689/88)
O RIR/99, nos art. 147 a 150, apresenta como contribuintes do IRPJ, as pessoas jurídicas e as empresas individuais.
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTRIBUINTE: pessoas jurídicas
1) as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital
2) as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior
3) os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas por seus mandatários ou comissários no País
4) a Sociedade em Conta de Participação
(Arts. 147 e 148 do RIR/99)
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CONTRIBUINTE: empresas individuais
O RIR/99, em seu art. 150, considera como empresas individuais:
I - as firmas individuais;
II - as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou serviços;
III - as pessoas físicas que promoverem a incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Pessoas Físicas que
NÃO SÃO 
consideradas empresas individuais
(Art. 150, § 2º do RIR/99)
I - médico, engenheiro, advogado, dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas;
II - profissões, ocupações e prestação de serviços não comerciais; 
III - agentes, representantes e outras pessoas sem vínculo empregatício que, tomando parte em atos de comércio, não os pratiquem, todavia, por conta própria;
IV - serventuários da justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e outros;
V - corretores, leiloeiros e despachantes, seus prepostos e adjuntos;
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ALÍQUOTA
SIGNIFICA O PERCENTUAL QUE SERÁ APLICADO SOBRE A BASE DE CÁLCULO PARA APURAR O VALOR DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO DAS PESSOAS JURÍDICAS
do latim ad valorem
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
De acordo com o § 9º, do art. 195 da CF/88
AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PODERÃO TER ALÍQUOTAS OU BASESDE CÁLCULO DIFERENCIADAS
 em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho
ALÍQUOTA
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A alíquota da CSLL, 
desde o momento em que foi instituída, mediante a Lei 7.689/88, até os dias atuais, sofreu mudanças sucessivas, especialmente no que diz respeito às instituições financeiras.
ALÍQUOTA
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Para as pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização; bancos de qualquer espécie; distribuidoras de valores mobiliários; corretoras de câmbio e de valores mobiliários; sociedades de crédito, financiamento e investimentos; sociedades de crédito imobiliário; administradoras de cartões de crédito; sociedades de arrendamento mercantil; cooperativas de crédito; associações de poupança e empréstimo; 
LEI 7.689/88 
9 % 
Para as pessoas jurídicas em geral
15 % 
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Para as pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização; bancos de qualquer espécie; distribuidoras de valores mobiliários; corretoras de câmbio e de valores mobiliários; sociedades de crédito, financiamento e investimentos; sociedades de crédito imobiliário; administradoras de cartões de crédito; sociedades de arrendamento mercantil; cooperativas de crédito; associações de poupança e empréstimo; 
LEI 7.689/88 
9 % 
Para as pessoas jurídicas em geral
15 % 
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Determinou, para as empresas em geral, o aumento, a partir de 1990, de 9% para 10%. 
1989
Lei 7.856/89 
Aumentou a alíquota das instituições financeiras de 15% para 18%.
Retorna a alíquota determinada para as empresas em geral para 8%.
Estabeleceu que a CSLL seria cobrada com o adicional 4%, relativamente aos fatos geradores ocorridos de 1º de maio de 1999 a 31 de janeiro de 2000; e de 1%, relativamente aos fatos geradores ocorridos de 1º de fevereiro de 2000 a 31 de dezembro de 2002.
1991
Lei 8.212/91
1995
Lei 9.249/95
1999
MP 2.158-35/01
Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7
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Após as inúmeras alterações, 
o art. 17 da Lei 11.727/08 determina as alíquotas de:
Para as pessoas jurídicas em geral
9 % 
Para as pessoas jurídicas consideradas instituições financeiras, de seguros privados e de capitalização.
15 % 
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RESUMINDO
 Nesta aula, você conheceu o arcabouço conceitual da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL
 Reconheceu a Legislação que trata da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL
Compreendeu a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL
Identificou o contribuinte da Contribuição Social sobre o Lucro - CSLL.
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NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO: CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO
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