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TCC Ciencias Contábeis

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA 
KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Florianópolis, 
2017 
XXXXXXXXXXX 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA 
KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA 
 
 
 
 
 
 
Trabalho de Conclusão de Curso apresentado 
à Universidade Pitágoras Unopar, como 
requisito parcial para a obtenção do título de 
Bacharel em Ciências Contábeis. 
 
 
 
 
Florianópolis, 
2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dedico a. 
 
 
AGRADECIMENTOS 
 
 
Agradeço primeiramente a Deus, pai eterno e pela oportunidade me concedida e por 
sua orientação. 
 
 
XXXXXXXXX, xxxxxxx. CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA 
KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA: 2017. 83 (oitenta e três) páginas. Trabalho 
de Conclusão de Curso Ciências Contábeis – Centro de Ciências Empresariais e 
Sociais Aplicadas, Universidade Pitágoras Unopar, Florianópolis, 2017. 
RESUMO 
O estágio supervisionado com elaboração de trabalho onde é proposto a 
contabilização de dados contábeis de uma empresa fictícia e através dos 
lançamentos é realizado o Balanço Patrimonial, os demonstrativos de fluxo de caixa 
e de resultados. O Estagio obrigatório realizado na empresa XXXXXXXXXXX foi se 
suma importância para que seja aplicado na prática o que se aprendeu na teoria. O 
estágio compreendeu em 30 horas de trabalho em campo onde foi realizado o 
levantamento das necessidades do setor e confeccionado planilhas de controle de 
recursos oruiundos de eventos e mensalidades de colaboradores associados ao 
XXXXXXXXX. Também é visto o CPC 00 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis 
com enfatização no capítulo 04. 
 
Palavras-chave: Estágio Supervisionado. CPC 00. Contabilização de empresa. 
 
 
 
LISTAS DE QUADROS 
 
 
Quadro 01: Ficha de controle de 
estoque...................................................................14 
 
 
SUMÁRIO 
 
 
1. INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 1 
2. DESENVOLVIMENTO ............................................................................................ 2 
2.1 RELATÓRIO DE ESTÁGIO ................................................................................... 2 
2.2 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC) .................................... 3 
2.2.1 Características Básicas ...................................................................................... 3 
2.2.2 Produtos do CPC ............................................................................................... 4 
2.2.3 Estrutura ............................................................................................................. 4 
2.2.4 Estudo sobre CPC 00 ......................................................................................... 5 
2.2.4.1.1 Ativos ............................................................................................................ 7 
2.2.4.1.2 Passivos ....................................................................................................... 8 
2.2.4.1.3 Patrimônio liquido ......................................................................................... 8 
2.2.4.1.4 Performance ................................................................................................. 8 
2.2.4.1.5 Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis ......................... 9 
2.3 CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS CONTÁBEIS ................................................. 9 
2.3.1 Constituição de empresa .................................................................................... 9 
2.3.2 Contrato social sociedade limitada ................................................................... 10 
2.3.3 Imobilizado ....................................................................................................... 11 
2.3.4 Controle de estoque ......................................................................................... 13 
2.3.5 Lançamentos contábeis .................................................................................... 14 
2.3.5.1 Livro diário ..................................................................................................... 15 
2.3.5.2 Balanço patrimonial ....................................................................................... 15 
2.3.5.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) ........................................... 16 
2.3.5.4 Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) ........................ 16 
2.3.5.5 Demonstração do fluxo de caixa ................................................................... 16 
2.3.5.6 Notas explicativas ......................................................................................... 17 
2.3.5.7 Plano de contas ............................................................................................. 18 
REFERENCIAS ......................................................................................................... 21 
APÊNDICES .............................................................................................................. 22 
 
 
1 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
 
O presente trabalho tem como finalidade demonstrar o conteúdo 
aprendido durante o curso de Ciências Contábeis e dentro disso apresentar a 
constituição e contabilização de uma empresa fictícia desde a abertura de contrato 
social até as demonstrações contábeis, relatando compras e vendas de produtos, 
apurações de impostos, aquisição de imobilizado e depreciações, controle de 
estoque, contabilização da folha de pagamento e seguros. 
Todos os cálculos das contabilizações do trabalho proposto estão 
relacionados nos apêndices. 
Outro assunto abordado neste trabalho refere-se a CPC 00 que trata da 
Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. 
Será realizado um resumo sobre esse CPC em especial atenção ao capítulo 4. 
Tem-se também o relatório de estágio obrigatório de 30 horas que foi 
cumprido na entidade xxxxxxxxxxxxxxxxx, estágio esse que se vê na realidade a 
contabilidade aprendida na sala de aula. 
 
2 
 
2. DESENVOLVIMENTO 
 
 
2.1 RELATÓRIO DE ESTÁGIO 
 
 
A realização de estágio para o curso de Ciências Contábeis é obrigatória, 
portanto efetuou-se o estágio em empresa com quantidade de 30 horas práticas. A 
empresa escolhida é uma fundação que presta serviços de saúde no estado de 
Santa Catarina conforme dados a seguir: 
 
Razão Social: XXXXXXXXXXXXXX 
Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 
Munícipio/UF: Florianópolis – SC 
CEP: XXXXXXXXXXXXXXX 
 
As atividades exercidas4 no estágio foram desempenhadas entre os dias 
02 à 06 de outubro de 2017 no horário das 09 às 13hs e das 14 às 16hs 
completando um total de 30 horas. 
Foi apresentado as necessidades do setor quando a planilha de controle 
de contas e de caixa. Como o setor possui alguns eventos realizados 
periodicamente é necessário manter controle de recursos recebidos e gastos com 
eles. 
Antes o controle acontecia com uma planilha para cada evento e para 
saber o valor eram necessários alguns cálculos a mão. Essa era uma das 
necessidades de maior importância. Outra necessidade do setor era uma planilha de 
controle de entradas por pagamento de mensalidades de associados recebidos por 
transferências bancárias e localmente. 
Elaborou-se uma planilha que integrasse todas as necessidades 
anteriormenteidentificada e que após inseridos os dados, pode-se extrair dados de 
recursos recebidos por laboratórios, eventos, doações, mensalidades entre outros e 
as despesas de reembolsos de viagens, pagamento de exames que não são 
executados no XXXXXXXX , locações, propaganda, palestrantes entre outros gastos 
com jornadas, simpósios e congressos ofertados a comunidade da área oncológica. 
3 
 
Houve boa receptividade por parte dos colaboradores do setor 
disponibilizando dados e informações sobre as atividades do setor não sendo 
encontradas dificuldades para realização do estágio. O aprendizado recebido 
durante os 7 semestres já estudados foram uteis para o bom desempenho do 
estágio na organização. 
 
 
 
 
2.2 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC) 
 
 
Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05, o CPC tem como objetivo: 
 
O estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre 
procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa 
natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora 
brasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo de 
produção, levando sempre em conta a convergência da Contabilidade 
Brasileira aos padrões internacionais (COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS 
CONTÁBEIS, 2017). 
 
Conforme visto, o CPC que rege as normas para sejam realizados 
registros e demonstrações contábeis no Brasil visando sua padronização com base 
nos padrões internacionais. 
 
 
2.2.1 Características Básicas 
 
 
 O CPC é totalmente autônomo das entidades representadas, 
deliberando por 2/3 de seus membros; 
 O Conselho Federal de Contabilidade fornece a estrutura 
necessária; 
 As seis entidades compõem o CPC, mas outras poderão vir a ser 
convidadas futuramente; 
4 
 
 Os membros do CPC, dois por entidade, na maioria Contadores, não 
auferem remuneração. 
 
 
2.2.2 Produtos do CPC 
 
 
Conforme informado, o CPC tem como atribuição os seguintes itens e 
destacados como produtos: 
 Pronunciamentos Técnicos; 
 Orientações; e 
 Interpretações. 
 
Os pronunciamentos são obrigatoriamente submetidos a audiência 
pública e que poderão sofrer alteração conforme necessário sendo que ocorrerá o 
mesmo com as orientações e interpretações. 
 
 
2.2.3 Estrutura 
 
 
Assembleia dos Presidentes das Entidades 
 
 Elegem os membros do CPC (representantes das seis entidades), 
com mandatos de quatro anos (exceto metade dos primeiros 
membros, com dois anos); 
 Podem, por 3/4 de seus membros, indicar outros membros do CPC; 
 Podem alterar o Regimento Interno do CPC. 
 
Quatro Coordenadorias: 
 
 Operações; 
 Relações Institucionais; 
 Relações Internacionais; 
5 
 
 Técnica. 
 
O pronunciamento técnico CPC 00 trata da estrutura conceitual para 
elaboração e divulgação de relatório Contábil-Financeiro. 
 
 
2.2.4 Estudo sobre CPC 00 
 
Sobre o CPC 00 tem-se um dos seus objetivos que é fazer com que 
diversos personagens como Governos, órgãos reguladores ou autoridades 
tributárias não tenham exigências especificas afim de garantir seus interesses então 
essas exigências não podem de maneira alguma afetar as demonstrações contábeis 
elaboradas conforme a estrutura conceitual. 
As demonstrações contábeis elaboradas tendo como base uma estrutura 
conceitual são mais úteis e necessárias para as tomadas de decisões. 
 Decidir quando comprar, manter ou vender instrumentos 
patrimoniais; 
 Avaliar a administração da entidade quanto à responsabilidade que 
lhe tenha sido conferida e quanto à qualidade de seu desempenho e 
de sua prestação de contas; 
 Avaliar a capacidade de a entidade pagar seus empregados e 
proporcionar-lhes outros benefícios; 
 Avaliar a segurança quanto à recuperação dos recursos financeiros 
emprestados à entidade; 
 Determinar políticas tributárias; 
 Determinar a distribuição de lucros e dividendos; 
 Elaborar e usar estatísticas da renda nacional; ou 
 Regulamentar as atividades das entidades. 
 
A estrutura conceitual tem finalidade de: 
a) Dar suporte ao desenvolvimento de novos Pronunciamentos 
Técnicos, Interpretações e Orientações e à revisão dos já 
existentes, quando necessário; 
6 
 
b) Dar suporte à promoção da harmonização das regulações, das 
normas contábeis e dos procedimentos relacionados à 
apresentação das demonstrações contábeis, provendo uma base 
para a redução do número de tratamentos contábeis alternativos 
permitidos pelos Pronunciamentos, Interpretações e Orientações; 
c) Dar suporte aos órgãos reguladores nacionais; 
d) Auxiliar os responsáveis pela elaboração das demonstrações 
contábeis na aplicação dos Pronunciamentos Técnicos, 
Interpretações e Orientações e no tratamento de assuntos que 
ainda não tenham sido objeto desses documentos; 
e) Auxiliar os auditores independentes a formar sua opinião sobre a 
conformidade das demonstrações contábeis com os 
Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações; 
f) Auxiliar os usuários das demonstrações contábeis na interpretação 
de informações nelas contidas, elaboradas em conformidade com 
os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações; e 
g) Proporcionar aos interessados informações sobre o enfoque 
adotado na formulação dos Pronunciamentos Técnicos, das 
Interpretações e das Orientações. 
 
Ressalta-se que essa estrutura conceitual não se trata de um 
pronunciamento e que não tem como definir normas ou procedimentos. 
 
 
2.2.4.1 CPC 00 – Capitulo 04 
 
 
Claramente tem-se que uma empresa está em atividade pelas 
demonstrações contábeis por ela realizada e que seu objetivo não é de encerrar 
suas atividades. Se a intenção é de continuar existindo as demonstrações contábeis 
devem existir e ser divulgada. 
 
Conforme colocado as demonstrações contábeis mostram os efeitos 
patrimoniais e financeiros das movimentações e por meio do grupamento dos 
7 
 
mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. 
Essas classes são os elementos das demonstrações contábeis. 
 
 
A apresentação dos elementos no balanço patrimonial e na demonstração 
do resultado envolve um processo de subclassificação. Os elementos absolutamente 
conexos com a mensuração da disposição patrimonial e financeira são os ativos, os 
passivos e o patrimônio líquido. Estes são definidos como segue: 
a) Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de 
eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios 
econômicos para a entidade; 
b) Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos 
passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de 
recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; 
c) Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade 
depois de deduzidos todos os seus passivos. 
 
O ativo e passivo tem definições que identificam suas características, mas 
não especificam os critérios que precisam ser analisados para que eles possam ser 
vistos no balanço patrimonial. 
Quando se avalia se determinado item se encaixa na definição de ativo, 
passivo ou patrimônio líquido, deve-se observar para a sua sentido e realidade 
econômica e não apenas para sua forma legal. 
 
Deve-se atentar para balanços patrimoniais feitos de acordo com os 
Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações vigentes pois podem 
incluir itens que não atendam às definições de ativo ou passivo e que por fim não 
sejam vistos como item do patrimônio líquido. 
 
 
2.2.4.1.1 Ativos 
 
 
8 
 
O ativo tem o seu potencial em contribuir de forma direta ou indiretapara 
o fluxo de caixa ou seus equivalentes para a empresa. Pode ser convertido em caixa 
ou seus equivalentes de caixa ou ainda ser capaz de diminuir as saídas de caixa. 
 
 
2.2.4.1.2 Passivos 
 
 
Uma marca exponencial para a vida do passivo é que a empresa tenha 
uma obrigação. Um dever ou responsabilidade em agir ou desempenhar uma tarefa 
nada mais é que uma obrigação. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em 
consequência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse caso é normalmente 
das contas a pagar por bens e serviços recebidos como exemplo. Contudo as 
obrigações também surgem das práticas usuais das empresas, de usos e costumes 
e das necessidades de manter relações comerciais. 
 
 
2.2.4.1.3 Patrimônio liquido 
 
 
Conforme dito que o patrimônio líquido como um resíduo, ele tem 
subclassificações no balanço patrimonial. Essas subclassificações podem ter 
importância para a tomada de decisões das pessoas que utilizam as demonstrações 
contábeis para verificar se a empresa possui restrição legal ou outras naturezas em 
sua capacidade de aplicação de recursos patrimoniais. 
 
 
2.2.4.1.4 Performance 
 
 
O resultado demonstrado no balanço é tido como performance ou base de 
tomada de decisões ou de retorno de investimentos ou dos resultados de ações. 
Os elementos pertinentes com a mensuração do resultado são as receitas 
e as despesas. A consideração e a mensuração das receitas e despesas e, 
9 
 
consequentemente, do resultado, dependem dos conceitos de capital e de sua 
manutenção na elaboração das demonstrações contábeis. 
 
 
2.2.4.1.5 Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis 
 
 
Mensuração é a medição ou levantamento dos valores monetários 
realizados través dos elementos das demonstrações contábeis e devem ser 
reconhecidos e apresentados na demonstração de resultado e no balanço 
patrimonial. 
 
 
2.3 CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS CONTÁBEIS 
 
 
2.3.1 Constituição de empresa 
 
 
Para a constituição de uma empresa, primeiramente deve-se realizar o 
arquivamento de seus atos constitutivos na Junta Comercial ou cartórios de 
Registros e a escrita contábil da empresa será aberta, tendo os lançamentos de 
subscrição do capital e após a integralização do capital subscrito sendo total ou 
parcial. 
Conforme Rufino (2017, p. 01): 
 
O início da Escrituração Contábil terá por base o instrumento de 
constituição da empresa que, dependendo de sua natureza jurídica, será: 
a) a Declaração de Firma Individual; 
b) o Contrato Social; 
c) a Ata da Assembleia de Constituição. 
O Capital Social subscrito ou comprometido pelos sócios é que dá origem 
ao patrimônio da sociedade, nascendo ali um direito da empresa em relação 
aos seus participantes. 
A integralização do Capital, ou seja, o cumprimento da obrigação pelos 
sócios, pode se dar de várias formas, sendo mais comum com dinheiro, com 
bens e/ou com direitos. 
 
10 
 
A integralização do capital social poderá ser realizada com dinheiro 
(moeda corrente) ou com bens móveis ou imóveis. 
 
 
2.3.2 Contrato social sociedade limitada 
 
 
O contrato social de uma sociedade limitada tem como finalidade a 
constituição de uma empresa de responsabilidade limitada realizada por duas ou 
mais pessoas. 
Afirma Wonder Legal (2017, p. 01): 
 
No contrato social, devem estar indicados, além do capital social e da 
distribuição de quotas, o nome empresarial, a sede e as atividades que 
serão desenvolvidas pela sociedade. Deve-se, ainda, indicar as pessoas 
que serão responsáveis pela administração da sociedade, sejam elas sócias 
ou não. 
Essas informações são obrigatórias e ainda deverá ter cláusulas 
adicionais, tais como a dissolução da sociedade caso ocorra divergência entre os 
sócios, ou até mesmo o falecimento de um deles entre outras informações que 
venham a auxiliar caso houver dúvidas assim evitando aborrecimentos judiciais. 
Conforme Wonder Legal (2017, p. 01) sobre as necessidades de 
documentações e outras informações sobre o contrato social: 
 
Para que a sociedade limitada seja, de fato, criada será imprescindível levá-
la a registro na Junta Comercial do estado em que exercerá suas 
atividades. Para este registro, deverão ser apresentados os originais ou as 
cópias autenticadas dos seguintes documentos, além do próprio contrato 
social devidamente assinado pelos sócios e pelos administradores: 
• capa de processo/requerimento (modelo disponível nos sites das Juntas 
Comerciais dos respectivos estados), assinado por sócio, administrador 
ou procurador com poderes especiais; 
• caso o contrato ou quaisquer outros documentos tenham sido assinados 
por meio de procurador, incluir a procuração de poderes especiais, com 
firma reconhecida; 
• documento de identificação de todos os sócios, administradores e 
procuradores, caso haja; 
• aprovação prévia de órgão governamental, quando for o caso (para o 
funcionamento de algumas empresas, tais como bancos e planos de 
saúde, é necessário, antes do registro na Junta Comercial, obter a 
aprovação do órgão governamental responsável pela regulação daquele 
domínio de atividade - ver Instrução Normativa DREI n. 14, de 05 de 
dezembro de 2013); 
• Ficha de Cadastro Nacional de Empresas - FCN (modelo disponível nos 
sites das Juntas Comerciais dos respectivos estados); 
11 
 
• documento de consulta de viabilidade (é o documento gerado a partir da 
pesquisa realizada pelo nome empresarial e/ou endereço no portal de 
serviços das Juntas Comerciais, que atesta sobre a existência ou não de 
empresas com a mesma denominação da sociedade que será 
registrada); 
• comprovante de pagamento das taxas referentes ao cadastro, quais 
sejam, a Guia de Recolhimento emitida pela Junta Comercial respectiva 
e o DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) para o 
Cadastro Nacional de Empresas; 
• declaração de enquadramento de microempresa ou empresa de 
pequeno porte, quando for o caso; 
• Documento Básico de Entrada - DBE, com assinatura do representante 
legal (modelo disponível nos sites das Juntas Comerciais dos 
respectivos estados). 
 
Cada estado tem sua regulamentação ou legislação própria acerca da 
elaboração do contrato social, mas a maioria solicita os mesmos documentos. 
 
 
 
 
 
2.3.3 Imobilizado 
 
 
Der acordo com a Lei nº 6.404/76, art. 179, com redação da Lei nº 
11.638/07, o imobilizado são os direitos que por objeto bens corpóreos são 
destinados a atividade da empresa e que não são destinados à sua comercialização 
ou que sejam incorporados aos produtos fabricados para venda (FERREIRA, 2008). 
Os imobilizados podem ser: edificações, terrenos, maquinas e 
equipamentos, moveis e utensílios, equipamentos de informática e até mesmo 
semoventes (animais de uso). 
Para a depreciação são as contas retificadoras e devem ser credoras e 
que não devem ser confundidas com as contas que registram bens do imobilizado. 
 
 
2.3.3 Compras e vendas de mercadorias 
 
 
12 
 
Toda empresa que tem por finalidade o comercio de produtos tem suas 
compras e vendas de mercadorias quer sejam adquiridas em varejo ou atacado e 
que vão compor o seu estoque. 
Os produtos destinados a comercialização podem ter tributos 
recuperáveis, mas não deve ser levado em consideração no custo de mercadorias 
 
Desta forma, o ICMS destacado na aquisição de mercadoria para revenda 
deve ser excluído do custo de aquisição, contabilizando-se o valor 
correspondente em conta própria do ativo circulante. Esse procedimento faz 
com que a mercadoria adquirida ingresse no estoque da empresa pelo seu 
valor líquido, ou seja, sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. 
O mesmose pode afirmar sobre a contabilização do PIS e COFINS, quando 
recuperáveis. 
No caso do IPI, se a empresa não tiver direito a crédito desse imposto, o 
valor correspondente integrará o custo de aquisição das mercadorias. 
O valor do frete pago pelo transporte de mercadorias será registrado como 
parcela integrante do custo de aquisição. (Portal de contabilidade, 2017, p. 
01) 
 
O registro da nota do fornecedor deve ser da seguinte forma: 
D – Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) 
C – Fornecedores – Xxxxxxxxxx. (Passivo Circulante) 
Registro do ICMS recuperável: 
D – ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 
C - Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) 
 
Registro do frete: 
D – Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) 
C - Fornecedores – Transportes XXXXXXXX. (Passivo Circulante) 
 
Parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos: 
D. PIS a recuperar (Ativo Circulante) 
D. COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) 
C. Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) 
 
Conforme Rufino (2017) o IPI tem um caso à parte, sendo que ase a 
empresa não tiver direito a crédito desse imposto, o valor correspondente integrará o 
custo de aquisição das mercadorias. 
13 
 
Rufino (2017, p. 01) diz que “vale lembrar que, os valores relativos a IPI e 
ICMS são meramente hipotéticos, uma vez que para o seu cálculo é necessária a 
observância de legislação específica da unidade da federação bem com do tipo de 
produto”. 
Portanto deve ser observada a legislação em vigor para que sejam 
recuperados os tributos de aquisições de mercadorias. 
Conforme Rufino (2017) de acordo com a Instrução Normativa SRF nº 
51/1978, são considerados impostos incidentes sobre as vendas aqueles que 
guardam proporcionalidade com o preço da venda, mesmo que integrem a base de 
cálculo do tributo. 
Os lançamentos devem ser assim registrados: 
D – Clientes 
C – Vendas de mercadorias 
D – ICMS sobre Vendas 
C – ICMS a Recolher 
D – PIS sobre Vendas 
C – PIS a Recolher 
D – COFINS sobre Vendas 
C – COFINS a Recolher 
 
 
2.3.4 Controle de estoque 
 
 
Um controle de estoque eficiente é necessário pois se for mal 
administrado poderá causar prejuízos a empresa. O maior objetivo desse controle é 
para determinar o custo adequado das vendas (Proença, 2014). 
Além disso o estoque também está no plano de contas e tem importância 
no contexto do Balanço Patrimonial com efeitos no Patrimônio Líquido. 
 
[...] a necessidade de demonstrar sua movimentação na Demonstração do 
resultado do Exercício (DRE), principalmente nos Balanços Patrimoniais das 
empresas comerciais onde o estoque tende a ser o item de maior valor e de 
intensa movimentação [...] (MARION, 2012, p. 320). 
 
14 
 
No exercício proposto foi adotado o controle de estoque pela Média 
Ponderada Móvel. Nesse método o valor médio da cada unidade do estoque altera-
se pela compra por um valor diferente. 
Pode-se observar a ficha de estoque abaixo como modelo: 
 
Quadro 01: Ficha de controle de estoque 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
MÉTODO: CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL 
PRODUTO: XXXXXXXXX PERÍODO: JANEIRO/XX 
 
Data Histórico 
Entrada Saída Saldo 
Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total 
02/01/XX Est.Inicial 0 R$ - R$ - 
02/01/XX Compra 100 R$ 5,00 R$ 500,00 R$ - R$ - 100 R$ 5,00 R$ 500,00 
03/01/XX Venda R$ - 20 R$ 5,00 R$ 100,00 80 R$ 5,00 R$ 400,00 
04/01/XX Compra 20 R$ 5,50 R$ 110,00 25 R$ 5,00 R$ 125,00 75 R$ 5,13 R$ 385,00 
25/01/2017 Venda R$ - 25 R$ 5,13 R$ 128,33 50 R$ 5,13 R$ 256,67 
TOTAL 120 R$ 610,00 70 R$ 353,33 50 R$ 256,67 
Fonte: O autor, 2017. 
 
Neste caso o valor do saldo será pela fórmula: 
Valor total do saldo anterior + valor total da compra – valor total da saída = saldo atual 
 
O mesmo acontece com as quantidades (em unidades), já o valo unitário 
dos saldos se dá pela fórmula: 
 Valor total do saldo / quantidade = saldo atual 
 
Nota-se que o valor unitário da saída será sempre o valor unitário do 
saldo anterior. 
A apuração do CMV para este produto foi de R$ 353,33 e o estoque final 
é de R$ 256,67. 
 
 
2.3.5 Lançamentos contábeis 
 
15 
 
 
Os lançamentos contábeis são realizados para registro de informações e 
movimentações financeiras de uma empresa. Com essas informações são 
elaborados relatórios como Balancete de verificação, apuração de resultado de 
exercício e balanço patrimonial entre outros. 
 
 
2.3.5.1 Livro diário 
 
 
O livro diário é obrigatório para todas as empresas pois registra os fatos 
contábeis em partidas dobradas pela ordem dia, mês e ano (MARION, 2012). O livro 
diário deverá conter além dos lançamentos, o termo de abertura e de encerramento 
e deverão ser submetidos a autenticação de registro em órgãos competentes. 
 
 
 
 
2.3.5.2 Balanço patrimonial 
 
 
O balanço patrimonial é uma demonstração contábil e é a mais importante 
e conforme Marion (2012, p. 44): 
 
Reflete a posição financeira em determinado momento, normalmente no fim 
do ano ou de um período prefixado. É como de tirássemos uma foto da 
empresa e víssemos de uma só vez todos os bens, valores a receber e 
valores a pagar em determinada data. 
 
Para Ferreira (2008, p. 353): 
 
O balanço patrimonial é dividido em ativo e passivo, cujos totais são sempre 
iguais. O ativo é constituído pelos bens e créditos, enquanto o passivo é 
formado pelo passivo exigível (que representa as dívidas com terceiros), 
resultados de exercícios futuros e patrimônio líquido. 
 
16 
 
Então tem-se para o balanço patrimonial duas colunas, uma para ativo e 
outra para passivo e patrimônio líquido e os totais das duas colunas deverão ser 
idênticos, ou seja, ter o mesmo valor. 
 
 
2.3.5.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) 
 
 
A demonstração do resultado do exercício tem sua formulação elaborada 
junto com o balanço patrimonial. É um relatório das operações realizadas pela 
empresa por um período determinado e que tem informados as informações de 
maior valorização dos interessados que é o resultado líquido do período e lucro ou 
prejuízo (IUDICIBUS, 2010). 
 
 
 
 
 
2.3.5.4 Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) 
 
 
A demonstração das mutações do patrimônio líquido engloba a 
demonstração de lucros e prejuízos acumulados. Para Iudicibus & Marion (2002) é 
importante destacar que a DMPL é necessária para a elaboração da demonstração 
de origens e aplicações de recursos além de servir de informações para empresas 
investidoras para avaliação de investimentos. 
 
 
2.3.5.5 Demonstração do fluxo de caixa 
 
 
A demonstração do fluxo de caixa é de extrema importância para 
avaliação capacidade da empresa gerar recursos rápidos, abrange a cota caixa, 
17 
 
bancos e suas equivalências como aplicações de curto prazo ou que podem ser 
convertidos em moeda de maneira rápida. 
Ferreira (2008, p. 673) nos diz que “Conforme a Lei nº 11.638/07 e as 
normas da CVM, a demonstração dos fluxos de caixa devem indicar, pelo menos, as 
alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa 
[...]”. 
Atribui-se o interesse dos gestores pela demonstração do fluxo de caixa 
pela facilidade de compreensão das informações de caixa. 
 
 
2.3.5.6 Notas explicativas 
 
 
As notas explicativas como o próprio nome diz é utilizado para registrar 
informações complementares eque possuem relevância no contexto geral do livro 
diário. As notas explicativas integram as demonstrações contábeis. 
Ferreira (2008, p. 339) coloca que; 
 
O § 5º do art. 176 da Lei das S/A menciona, sem esgotar o assunto, as 
bases gerais e as normas a serem inclusas nas demonstrações financeiras, 
as quais deverão: 
I – apresentar informações sobre a base de preparação das demonstrações 
financeiras e das práticas contábeis específicas selecionadas e aplicadas 
para negócios e eventos significativos; 
II – divulgar as informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas no 
Brasil que não estejam apresentadas em nenhuma outra parte das 
demonstrações financeiras; 
III – fornecer informações adicionais não indicadas nas próprias 
demonstrações financeiras e consideradas necessárias para uma 
apresentação adequada; e 
IV – indicar: 
a) os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais, 
especialmente estoques, dos cálculos de depreciação, amortização e 
exaustão, de constituição de provisões para encargos ou riscos, e dos 
ajustes para atender a perdas prováveis na realização de elementos do 
ativo; 
b) os investimentos em outras sociedades, quando relevantes; 
c) o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas 
avaliações; 
d) os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias 
prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes; 
e) a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a 
longo prazo; 
f) o número, espécies e classes das ações do capital social; 
g) as opções de compra de ações outorgadas e exercidas no exercício; 
h) os ajustes de exercícios anteriores; e 
18 
 
i) os eventos subsequentes à data de encerramento do exercício que 
tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situação financeira e 
os resultados futuros da companhia. 
 
Destaca-se que as notas explicativas não é uma demonstração, mas 
informações relevantes para análise das demonstrações. 
 
 
2.3.5.7 Plano de contas 
 
 
Conforme Ferreira (2008) Contas são meio de controlar os elementos que 
formam o patrimônio. Um plano de contas tem bens, direitos, obrigações e a 
situação patrimonial. Com base nas contas que se tem também as receitas e 
despesas é que se apura os lucros e prejuízos. 
 
O plano de contas é definido como um elenco de contas contábeis que são 
previamente definidas, sendo as mesmas utilizadas de forma a auxiliar a 
contabilidade no registro dos fatos administrativos da empresa. Em outras 
palavras, o termo significa a representação gráfica dos bens, direitos, 
obrigações, receitas, custos e despesas de uma empresa, os quais são 
classificados de acordo com a sua natureza (PROENÇA, 2014, p. 38) 
 
Um exemplo de plano de contas e que neste caso somente com algumas 
contas. 
 
1. ATIVO 
 1.1. CIRCULANTE 
 1.1.1. Disponível 
 1.1.1.1. Caixa 
 1.1.1.2. Bancos Conta Movimento 
 1.1.1.2.1. Banco A 
 1.1.1.2.2. Banco B 
 
2. PASSIVO 
 2.1. CIRCULANTE 
 2.1.1. Fornecedores 
 2.1.1.1. Fornecedor A 
19 
 
 2.1.1.2. Fornecedor B 
 2.1.2. Contas a pagar 
 2.1.2.1. Água 
 2.1.2.2. Luz 
 2.1.2.3. Telefone 
 .1.2.4. Aluguel 
 
Para ter fácil identificação, o plano de contas possua as contas e 
subcontas e cada uma delas recebe um código quase sempre numérico. 
Mas existem algumas regras para elaboração de planos de contas, o 
Banco Central estipula o modelo COSIF para que sejam utilizados em instituições 
financeiras. 
 
 
 
3 CONCLUSÃO 
 
 
Nos dias atuais, a necessidade de registrar dados contábeis é de extrema 
e valiosa importância, pois possibilita a visualização da saúde de uma empresa. Por 
isso as contabilizações dos fatos contábeis devem ser realizadas sem nenhuma 
margem para dividas ou de erros. 
Foi visto neste trabalho a importância do estágio obrigatório, pois 
proporciona o aluno a ver como é realizado na prática o que se aprendeu na sala de 
aula. E foi realizado em setor com carência de informações e auxilio para elaboração 
de planilha de modo a permitir a contabilização de vários dados e movimentações de 
caixa e bancárias por meio de entrada e saídas de recursos variados e 
movimentados pelo setor. 
Constatou-se que o CPC, Comitê de Pronunciamentos Contábeis é de 
extrema importância na elaboração dos Pronunciamentos, Interpretações 
Orientações a partir de normais internacionais para convergência com as normas 
internacionais. 
Também está conceituado itens contabilizados conforme proposta da 
Unopar para escrituração de dados (contabilização) e confecção de diversos 
relatórios demonstrativos, entre eles o Balanço Patrimonial, Demonstrativo de 
Resultados do Exercício e e Demonstrativo de Fluxo de Caixa entre outros. 
Foi de extrema importância essa contabilização pois é necessária realiza-
la teoricamente antes de pôr em prática em escritórios de contabilidade ou de 
empresas. 
 
 
 
 
 
REFERENCIAS 
 
 
BATISTA, Luis. Como Contabilizar Os Impostos Sobre Vendas. Disponível em 
http://www.comocontabilizar.com.br/contabilizar-impostos-vendas/. Acesso em: 
set/2017. 
 
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Conheça o CPC. Disponível em: 
http://www.cpc.org.br/CPC/CPC/Conheca-CPC. Acesso em out. 2017; 
 
COSTA, José Manoel da. Contabilidade Básica. São Paulo: Pearson Education do 
Brasil, 2009. 
 
FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Básica: finalmente você vai aprender 
contabilidade. 6. ed. Rio de Janeiro: Ferreira, 2008. 
 
IUDICIBUS, Sérgio de (org.). Contabilidade introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 
2010. 
 
IUDICIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à teoria da 
contabilidade. Para o nível de graduação. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2002. 
 
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
 
PORTAL DA CONTABILIDADE. Compras de mercadorias: registros contábeis. 
Disponível em: 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/compramercadorias.htm, acesso em 
set.2017. 
 
PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Comercial. Londrina: Unopar, 2014. 
 
RUFINO, Claudio. Contabilização de compras e vendas de mercadorias. 
Disponível em: http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/22700/contabilizacao-de-
compras-e-vendas-de-mercadorias/. Acesso em: set/2017. 
 
RUFINO, Claudio. Escrituração Contábil. Disponível em: 
http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/19568/lancamento-do-capital-social/. 
Acesso em: set/2017. 
 
WONDER. Contrato social de sociedade limitada. Disponível em: 
https://www.wonder.legal/br/modele/contrato-social-sociedade-
limitada?gclid=EAIaIQobChMImKj7zPSs1gIVSwWRCh2mtAU5EAAYASAAEgLHS_D
_BwE. Acesso em set/2017. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APÊNDICES 
 
 
 
 
 
23 
 
APÊNDICE A 
 
CONTRATO SOCIAL 
SOCIEDADE LIMITADA 
CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE: KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA 
 
1. XXXXXXXX , brasileira, casada, regime de comunhão parcial de bens, 
nascida em XX de setembro de 1988, administradora de empresas, CPF nº 
XXXXXXXXXX, documento de identidade no. 375.212 SSP-SC, residente e 
domiciliada na Av. Brasil, 256, ap. 904 – Centro – Londrina – Pr., e; 
 
2. XXXXXX XXXXXX, brasileiro, casado, regime de comunhão parcial de bens, 
nascida em XX de fevereiro de 1980, contador, CPF nº XXXXXXXXXX, documento 
de identidade no. 556.777 SSP-PR, residente e domiciliado na Av. Brasil, 256, ap. 
904 – Centro – Londrina – Pr., 
 
Constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas: 
 
1ª A sociedade girará sob o nome empresarial KEKA COMERCIO VAREJISTA 
LTDA com sede e domicílio na Av. Olímpica, 1200 – Centro –Londrina – Pr. 
 
2ª O capital social será R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) dividido em 300.000 
(trezentas mil) quotas de valor nominal R$ 1,00 (1,00 real), subscritas e 
integralizadas, neste ato em moeda corrente do País, pelos sócios: 
XXXXXXXXXXXXX :nº de quotas 150.000 R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil 
reais) 
XXXXXXXXXXXXXX:nº de quotas 150.000 R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil 
reais) 
 
3ª O objeto será comércio varejista de artigos de confecções e acessórios de moda. 
 
4ª A sociedade iniciará suas atividades em 02 de janeiro de 2017 e seu prazo de 
duração é indeterminado. 
 
5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros 
sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de 
24 
 
condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, 
formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. 
 
6ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos 
respondem solidariamente pela integralização do capital social. 
 
7ª A administração da sociedade caberá aos dois sócios, XXXXXXXX e XXXXXXX 
com os poderes e atribuições de sócio administrador autorizado o uso do nome 
empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou 
assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem 
como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio. 
 
8ª Ao término da cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador 
prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do 
inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo 
aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. 
 
9ª Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios 
deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso. 
 
10 A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra 
dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. 
 
11 Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pro 
labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes. 
 
12 Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades 
com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo 
interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será 
apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da 
resolução, verificada em balanço especialmente levantado. 
Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a 
sociedade se resolva em relação a seu sócio. 
 
13 O(s) Administrador(es) declara(m), sob as penas da lei, de que não está(ão) 
impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude 
de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que 
25 
 
vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime 
falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a 
economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da 
concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. 
 
14 Fica eleito o foro de Londrina – Pr. para o exercício e o cumprimento dos 
direitos e obrigações resultantes deste contrato. 
 
E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 02 
vias. 
 
Londrina, 02 de janeiro de 2017. 
 
 
 
1) _________________________ 2) ______________________ 
 XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXXXX 
 
 
 
Visto: _________ (OAB/SC 12345) 
Nome: XXXXXXXXXXXXX 
 
 
 
 
___________________________ ___________________________ 
Testemunha 01: João da Silva Testemunha 02: Maria de Souza 
RG: XXXXXXXX RG: XXXXXXX 
 
 
 
26 
 
APÊNDICE B 
 
PARTE I 
 
TERMO DE ABERTURA 
 
LIVRO DIÁRIO 
Número de Ordem 001 
TERMO DE ABERTURA 
Contém o presente livro 39 (Trinta e nove) páginas tipograficamente numeradas, 
compondo o livro diário número 001 (um) da empresa KEKA COMERCIO 
VAREJISTA LTDA sita à Rua Av. Olímpica, 1200 – Centro – Londrina – Pr., com seu 
contrato social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número 997788 em 
20/12/2016, inscrita no CNPJ sob número 99.001.002/0001-99. 
Londrina, 02 de janeiro de 2017. 
 
_____________________________ _____________________________ 
XXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXX 
CPF: XXXXXXXXX CPF: XXXXXXXX 
 
 
_______________________________ 
XXXXdddddDXXXXXX 
CRC: 99999997/O-0 
 
 
 
p. 1 
27 
 
APÊNDICE B 
 
PARTE II 
 
DIÁRIO – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
LANÇAMENTOS DO MÊS DE JANEIRO/2017 
DATA 
COD 
DEV 
CONTA DEVEDORA 
COD 
CRED 
CONTA CREDORA VALOR HISTÓRICO 
02/01/2017 070 Capital Social à Integralizar 069 Capital Social Subscrito 300.000,00 Subscrição do capital social 
02/01/2017 005 Caixa/Banco 070 Capital Social à Integralizar 300.000,00 Integralização do capital social em dinheiro 
02/01/2017 016 Prêmios de Seguros a Vencer 136 Seguros a Pagar 5.000,00 Contratação de seguro 
02/01/2017 029 Móveis e Utensílios 005 Caixa/Banco 18.000,00 Aquisição móveis e utensílios 
02/01/2017 031 Computadores e Periféricos 005 Caixa/Banco 12.000,00 Aquisição de computadores 
02/01/2017 028 Veículos 005 Caixa/Banco 50.000,00 Aquisição de um veículo 
02/01/2017 026 Terrenos 005 Caixa/Banco 60.000,00 Aquisição de um terreno 
02/01/2017 027 Edificações 005 Caixa/Banco 150.000,00 Aquisição de edificações 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 21.750,00 Compra 1 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 50.750,00 Compra 1 
03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 13.050,00 Recuperação de créditos de ICMS 
03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.196,25 Recuperação de créditos de PIS 
03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 5.510,00 Recuperação de créditos de COFINS 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 5.376,00 Compra 2 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 12.544,00 Compra 2 
03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 3.225,60 Recuperação de créditos de ICMS 
03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 295,68 Recuperação de créditos de PIS 
03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.361,92 Recuperação de créditos de COFINS 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 1.296,00 Compra 3 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 3.024,00 Compra 3 
p. 2 
28 
 
03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 777,60 Recuperação de créditos de ICMS 
03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 71,28 Recuperação de créditos de PIS 
03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 328,32 Recuperação de créditos de COFINS 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 3.240,00 Compra 4 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores7.560,00 Compra 4 
03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.944,00 Recuperação de créditos de ICMS 
03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 178,20 Recuperação de créditos de PIS 
03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 820,80 Recuperação de créditos de COFINS 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 4.176,00 Compra 5 
03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 9.744,00 Compra 5 
03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.505,60 Recuperação de créditos de ICMS 
03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 229,68 Recuperação de créditos de PIS 
03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.057,92 Recuperação de créditos de COFINS 
04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 10.000,00 Venda 1 
04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 15.000,00 Venda 1 
04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 4.500,00 Apropriações de ICMS a recolher 
04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 412,50 Apropriações de PIS a recolher 
04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 1.900,00 Apropriações de COFINS a recolher 
04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.250,00 Frete sobre Venda 1 
04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 20,63 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 1 
04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 95,00 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 1 
04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.240,00 Venda 2 
04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 2 
04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.008,00 Apropriações de ICMS a recolher 
04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 92,40 Apropriações de PIS a recolher 
04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 425,60 Apropriações de COFINS a recolher 
04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 280,00 Frete sobre Venda 2 
04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 4,62 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 2 
04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 2 
04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 240,00 Venda 3 
04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 360,00 Venda 3 
04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 108,00 Apropriações de ICMS a recolher 
p. 3 
29 
 
04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 9,90 Apropriações de PIS a recolher 
04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 45,60 Apropriações de COFINS a recolher 
04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 30,00 Frete sobre Venda 3 
04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 0,50 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 3 
04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 3 
04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 4 
04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 4 
04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 Apropriações de ICMS a recolher 
04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 Apropriações de PIS a recolher 
04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 Apropriações de COFINS a recolher 
04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 4 
04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 4 
04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 4 
04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.160,00 Venda 5 
04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.740,00 Venda 5 
04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 522,00 Apropriações de ICMS a recolher 
04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 47,85 Apropriações de PIS a recolher 
04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 220,40 Apropriações de COFINS a recolher 
04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 145,00 Frete sobre Venda 5 
04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,39 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 5 
04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 11,02 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 5 
16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 12.500,00 Venda 6 
16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 18.750,00 Venda 6 
16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 5.625,00 Apropriações de ICMS a recolher 
16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 515,63 Apropriações de PIS a recolher 
16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 2.375,00 Apropriações de COFINS a recolher 
16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.562,50 Frete sobre Venda 6 
16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 25,78 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 6 
16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 118,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 6 
16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 7 
16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 5.040,00 Venda 7 
16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.512,00 Apropriações de ICMS a recolher 
p. 4 
30 
 
16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 138,60 Apropriações de PIS a recolher 
16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 638,40 Apropriações de COFINS a recolher 
16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 420,00 Frete sobre Venda 7 
16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 6,93 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 7 
16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 31,92 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 7 
16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 960,00 Venda 8 
16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.440,00 Venda 8 
16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 432,00 apropriações de ICMS a recolher 
16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 39,60 apropriações de PIS a recolher 
16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 182,40 apropriações de COFINS a recolher 
16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 120,00 Frete sobre Venda 8 
16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 1,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 8 
16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 9,12 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 8 
16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendasde Mercadorias 1.800,00 Venda 9 
16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 9 
16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 apropriações de ICMS a recolher 
16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 apropriações de PIS a recolher 
16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 apropriações de COFINS a recolher 
16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 9 
16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 9 
16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 9 
16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.900,00 Venda 10 
16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 4.350,00 Venda 10 
16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.305,00 apropriações de ICMS a recolher 
16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 119,63 apropriações de PIS a recolher 
16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 551,00 apropriações de COFINS a recolher 
16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 362,50 Frete sobre Venda 10 
16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 5,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 10 
16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 27,55 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 10 
25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 12.500,00 Venda 11 
25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 18.750,00 Venda 11 
25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 5.625,00 apropriações de ICMS a recolher 
p. 5 
31 
 
25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 515,63 Apropriações de PIS a recolher 
25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 2.375,00 Apropriações de COFINS a recolher 
25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.562,50 Frete sobre Venda 11 
25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 25,78 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 11 
25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 118,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 11 
25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 12 
25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 5.040,00 Venda 12 
25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.512,00 Apropriações de ICMS a recolher 
25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 138,60 Apropriações de PIS a recolher 
25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 638,40 Apropriações de COFINS a recolher 
25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 420,00 Frete sobre Venda 12 
25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 6,93 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 12 
25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 31,92 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 12 
25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 960,00 Venda 13 
25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.440,00 Venda 13 
25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 432,00 Apropriações de ICMS a recolher 
25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 39,60 Apropriações de PIS a recolher 
25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 182,40 Apropriações de COFINS a recolher 
25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 120,00 Frete sobre Venda 13 
25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 1,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 13 
25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 9,12 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 13 
25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 14 
25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 14 
25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 Apropriações de ICMS a recolher 
25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 Apropriações de PIS a recolher 
25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 Apropriações de COFINS a recolher 
25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 14 
25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 14 
25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 14 
25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.900,00 Venda 15 
25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 4.350,00 Venda 15 
25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.305,00 Apropriações de ICMS a recolher 
p. 6 
32 
 
25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 119,63 Apropriações de PIS a recolher 
25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 551,00 Apropriações de COFINS a recolher 
25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 362,50 Frete sobre Venda 15 
25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 5,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 15 
25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 27,55 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 15 
31/01/2017 091 Ordenados e Salários 043 Salários a Pagar 6.003,10 Provisão de Salários DEP. de Vendas a pagar 
31/01/2017 099 Ordenados e Salários 043 Salários a Pagar 5.855,00 Provisão de Salários DEP. Administrativo a pagar 
31/01/2017 105 Pró-Labore 044 Pró Labore a Pagar 8.250,62 Provisão de Pró-Labore a pagar 
31/01/2017 091 Ordenados e Salários 045 I.N.S.S. a Recolher 741,96 Desconto de INSS sobre os Salários DEP. de Vendas 
31/01/2017 092 INSS 045 I.N.S.S. a Recolher 1.942,58 Provisão de INSS a recolher sobre os Salários DEP. de Vendas 
31/01/2017 105 Pró-Labore 045 I.N.S.S. a Recolher 1.100,00 Provisão de INSS a recolher sobre o Pró-Labore 
31/01/2017 106 INSS s/ Pró-Labore 045 I.N.S.S. a Recolher 2.000,00 Provisão de INSS Patronal a recolher sobre o Pró-Labore 
31/01/2017 099 Ordenados e Salários 045 I.N.S.S. a Recolher 645,00 Desconto de INSS sobre os Salários DEP. Administrativo 
31/01/2017 100 INSS 045 I.N.S.S. a Recolher 1.872,00 
Provisão de INSS a recolher sobre os Salários DEP. 
Administrativo 
31/01/2017 093 FGTS 046 F.G.T.S.a Recolher 539,60 
Provisão de FGTS a recolher sobre os Salários DEP. de 
Vendas 
31/01/2017 101 FGTS 046 F.G.T.S.a Recolher 520,00 
Provisão de FGTS a recolher sobre os Salários DEP. 
Administrativo 
31/01/2017 105 Pró-Labore 047 IRRF a recolher 649,38 Provisão de IR a recolher sobre o Pró-Labore 
31/01/2017 094 Férias/13º Salário 048 Provisão para Férias/13º salário 1.309,67 Provisão de Férias e 13° salário do setor DEP. de Vendas 
31/01/2017 102 Férias/13º Salário 048 Provisão para Férias/13º salário 1.262,09 Provisão de Férias e 13° salário dosetor DEP. Administrativo 
31/01/2017 095 Encargos s/ Férias/13º Salário 049 Encargos s/ provisão férias/13º salário 481,96 
Provisão de encargos sobre Férias e 13° salário do setor DEP. 
de Vendas 
31/01/2017 103 Encargos s/ Férias/13º Salário 049 Encargos s/ provisão férias/13º salário 464,45 
Provisão de encargos sobre Férias e 13° salário do setor DEP. 
Administrativo 
31/01/2017 104 Vale Transportes 005 Caixa/Banco 180,00 Pagamento de VT setor DEP. Administrativo 
31/01/2017 043 Salários a Pagar 104 Vale Transportes 180,00 Desconto do VT sobre os Salários DEP. Administrativo 
31/01/2017 097 Propaganda e Publicidade 005 Caixa/Banco 800,00 Pagamento de Propaganda e Publicidade 
31/01/2017 108 Despesas com Telefone 062 Telefone 280,00 Provisão de Energia Telefone a pagar 
31/01/2017 109 Energia Elétrica 060 Energia Eletrica 350,00 Provisão de Energia Elétrica a pagar 
31/01/2017 111 Material de Escritório 005 Caixa/Banco 200,00 Pagamento de Material de Escritório 
31/01/2017 112 Despesas com Agua e Esgoto 061 Agua 120,00 Provisão de Energia Água a pagar 
31/01/2017 113 Correios e Telegrafos 005 Caixa/Banco 100,00 Pagamento de Correios e Telegrafos 
31/01/2017 114 Honorários Contábeis 063 Honorários Contábeis 1.500,00 Provisão de Energia Honorários Contábeis a pagar 
p. 7 
33 
 
31/01/2017 115 Combustiveis e Lubrificantes 005 Caixa/Banco 550,00 Pagamento de Combustiveis e Lubrificantes 
31/01/2017 116 Segurança e Vigilância 005 Caixa/Banco 250,00 Pagamento de Segurança e Vigilância 
31/01/2017 117 Limpeza e Conservação 005 Caixa/Banco 120,00 Pagamento de Limpeza e Conservação 
31/01/2017 123 Despesas Bancarias 005 Caixa/Banco 90,00 Pagamento de taxa de manutenção bancária 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 9.093,75 CMV TERNO 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.037,00 CMV CAMISA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 218,25 CMV GRAVATA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.054,88 CMV SAPATO SOCIAL 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 11.367,19 CMV TERNO 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 3.055,50 CMV CAMISA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 873,00 CMV GRAVATA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.637,99 CMV SAPATO SOCIAL 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 11.367,19 CMV TERNO 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 3.055,50 CMV CAMISA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 873,00 CMV GRAVATA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 
31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.637,19 CMV SAPATO SOCIAL 
31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 035 Móveis e Utensílios 150,00 Apuração de depreciação do imobilizado 
31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 036 Computadores e Periféricos 200,00 Apuração de depreciação do imobilizado 
31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 034 Veículos 833,34 Apuração de depreciação do imobilizado 
31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 033 Edificações 500,00 Apuração de depreciação do imobilizado 
31/01/2017 136 Seguros a Pagar 005 Caixa/Banco 1.250,00 Pagamento de parcela do premio de seguro 
31/01/2017 110 Premios de Seguro 016 Prêmios de Seguros a Vencer 416,67 Apropriação do seguro 
31/01/2017 051 P.I.S. a Recolher 013 PIS a Recuperar 2.091,71 Apropriação do crédito de PIS 
31/01/2017 052 COFINS a recolher 014 COFINS a Recuperar 9.634,52 Apropriação do crédito de COFINS 
31/01/2017 053 ICMS a recolher 012 ICMS a Recuperar 21.502,80 Apropriação do crédito de ICMS 
 
 
 
 
 
 
p. 8 
34 
 
LANÇAMENTOS DO MÊS DE FEVEREIRO/2017 
DATA 
COD 
DEV 
CONTA DEVEDORA 
COD 
CRED 
CONTA CREDORA VALOR HISTÓRICO 
02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 25.375,00 Pagamento de Parcela Compra 1 
02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 6.272,00 Pagamento de Parcela Compra 2 
02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 1.512,00 Pagamento de Parcela Compra 3 
02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 3.780,00 Pagamento de Parcela Compra 4 
02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 4.872,00 Pagamento de Parcela Compra 5 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 7.500,00 Recebimento de Parcela Venda 1 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.680,00 Recebimento de Parcela Venda 2 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 180,00 Recebimento de Parcela Venda 3 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 4 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 870,00 Recebimento de Parcela Venda 5 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 9.375,00 Recebimento de Parcela Venda 6 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.520,00 Recebimento de Parcela Venda 7 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 720,00 Recebimento de Parcela Venda 8 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 9 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.175,00 Recebimento de Parcela Venda 10 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 9.375,00 Recebimento de Parcela Venda 11 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.520,00 Recebimento de Parcela Venda 12 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 720,00 Recebimento de Parcela Venda 13 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 14 
02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.175,00 Recebimento de Parcela Venda 15 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 18.750,00 Compra 6 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 43.750,00 Compra 6 
02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 11.250,00 Recuperação de créditos de ICMS 
02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.031,25 Recuperação de créditos de PIS 
02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 4.750,00 Recuperação de créditos de COFINS 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 4.452,00 Compra 7 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 10.388,00 Compra 7 
02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.671,20 Recuperação de créditos de ICMS 
02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 244,86 Recuperação de créditos de PIS 
p. 9 
35 
 
02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.127,84 Recuperaçãode créditos de COFINS 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 1.071,00 Compra 8 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 2.499,00 Compra 8 
02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 642,60 Recuperação de créditos de ICMS 
02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 58,91 Recuperação de créditos de PIS 
02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 271,32 Recuperação de créditos de COFINS 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 2.700,00 Compra 9 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 6.300,00 Compra 9 
02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.620,00 Recuperação de créditos de ICMS 
02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 148,50 Recuperação de créditos de PIS 
02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 684,00 Recuperação de créditos de COFINS 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 3.436,50 Compra 10 
02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 8.018,50 Compra 10 
02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.061,90 Recuperação de créditos de ICMS 
02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 189,01 Recuperação de créditos de PIS 
02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 870,58 Recuperação de créditos de COFINS 
03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 10.500,00 Venda 16 
03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 15.750,00 Venda 16 
03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 4.725,00 Apropriações de ICMS a recolher 
03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 433,13 Apropriações de PIS a recolher 
03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 1.995,00 Apropriações de COFINS a recolher 
03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.312,50 Frete sobre Venda 16 
03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,66 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 16 
03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 99,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 16 
03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.240,00 Venda 17 
03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 17 
03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.008,00 Apropriações de ICMS a recolher 
03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 92,40 Apropriações de PIS a recolher 
03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 425,60 Apropriações de COFINS a recolher 
03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 280,00 Frete sobre Venda 17 
03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 4,62 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 17 
03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 17 
p. 10 
36 
 
03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 240,00 Venda 18 
03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 360,00 Venda 18 
03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 108,00 apropriações de ICMS a recolher 
03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 9,90 apropriações de PIS a recolher 
03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 45,60 apropriações de COFINS a recolher 
03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 30,00 Frete sobre Venda 18 
03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 0,50 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 18 
03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 18 
03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 19 
03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 19 
03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 apropriações de ICMS a recolher 
03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 apropriações de PIS a recolher 
03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 apropriações de COFINS a recolher 
03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 19 
03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 19 
03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 19 
03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.160,00 Venda 20 
03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.740,00 Venda 20 
03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 522,00 apropriações de ICMS a recolher 
03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 47,85 apropriações de PIS a recolher 
03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 220,40 apropriações de COFINS a recolher 
03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 145,00 Frete sobre Venda 20 
03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,39 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 20 
03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 11,02 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 20 
05/02/2017 044 Pró Labore a Pagar 005 Caixa/Banco 8.250,62 Pagamento do Pró Labore de janeiro/17 
05/02/2017 043 Salários a Pagar 005 Caixa/Banco 5.675,00 Pagamento dos salários DEP. Administrativo de janeiro/17 
05/02/2017 043 Salários a Pagar 005 Caixa/Banco 6.003,10 Pagamento dos salários DEP. De Vendas de janeiro/17 
05/02/2017 060 Energia Eletrica 005 Caixa/Banco 350,00 Pagamento de Energia Eletrica 
05/02/2017 062 Telefone 005 Caixa/Banco 280,00 Pagamento de Telefone 
05/02/2017 061 Agua 005 Caixa/Banco 120,00 Pagamento de Agua 
05/02/2017 063 Honorários Contábeis 005 Caixa/Banco 1.500,00 Pagamento de Honorários Contábeis 
07/02/2017 046 F.G.T.S.a Recolher 005 Caixa/Banco 1.059,60 Recolhimento de FGTS 
p. 11 
37 
 
10/02/2017 053 ICMS a recolher 005 Caixa/Banco 4.813,20 Pagamento de ICMS a recolher 
14/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 17.500,00 Venda 21 
14/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 26.250,00 Venda 21 
14/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 7.875,00 apropriações de ICMS a recolher 
14/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 721,88 apropriações de PIS a recolher 
14/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 3.325,00 apropriações de COFINS a recolher 
14/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 2.187,50 Frete sobre Venda 21 
14/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 36,09 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 21 
14/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 166,25 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 21 
14/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 4.256,00

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