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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA Florianópolis, 2017 XXXXXXXXXXX CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis. Florianópolis, 2017 Dedico a. AGRADECIMENTOS Agradeço primeiramente a Deus, pai eterno e pela oportunidade me concedida e por sua orientação. XXXXXXXXX, xxxxxxx. CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DE EMPRESA KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA: 2017. 83 (oitenta e três) páginas. Trabalho de Conclusão de Curso Ciências Contábeis – Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Pitágoras Unopar, Florianópolis, 2017. RESUMO O estágio supervisionado com elaboração de trabalho onde é proposto a contabilização de dados contábeis de uma empresa fictícia e através dos lançamentos é realizado o Balanço Patrimonial, os demonstrativos de fluxo de caixa e de resultados. O Estagio obrigatório realizado na empresa XXXXXXXXXXX foi se suma importância para que seja aplicado na prática o que se aprendeu na teoria. O estágio compreendeu em 30 horas de trabalho em campo onde foi realizado o levantamento das necessidades do setor e confeccionado planilhas de controle de recursos oruiundos de eventos e mensalidades de colaboradores associados ao XXXXXXXXX. Também é visto o CPC 00 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis com enfatização no capítulo 04. Palavras-chave: Estágio Supervisionado. CPC 00. Contabilização de empresa. LISTAS DE QUADROS Quadro 01: Ficha de controle de estoque...................................................................14 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 1 2. DESENVOLVIMENTO ............................................................................................ 2 2.1 RELATÓRIO DE ESTÁGIO ................................................................................... 2 2.2 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC) .................................... 3 2.2.1 Características Básicas ...................................................................................... 3 2.2.2 Produtos do CPC ............................................................................................... 4 2.2.3 Estrutura ............................................................................................................. 4 2.2.4 Estudo sobre CPC 00 ......................................................................................... 5 2.2.4.1.1 Ativos ............................................................................................................ 7 2.2.4.1.2 Passivos ....................................................................................................... 8 2.2.4.1.3 Patrimônio liquido ......................................................................................... 8 2.2.4.1.4 Performance ................................................................................................. 8 2.2.4.1.5 Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis ......................... 9 2.3 CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS CONTÁBEIS ................................................. 9 2.3.1 Constituição de empresa .................................................................................... 9 2.3.2 Contrato social sociedade limitada ................................................................... 10 2.3.3 Imobilizado ....................................................................................................... 11 2.3.4 Controle de estoque ......................................................................................... 13 2.3.5 Lançamentos contábeis .................................................................................... 14 2.3.5.1 Livro diário ..................................................................................................... 15 2.3.5.2 Balanço patrimonial ....................................................................................... 15 2.3.5.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) ........................................... 16 2.3.5.4 Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) ........................ 16 2.3.5.5 Demonstração do fluxo de caixa ................................................................... 16 2.3.5.6 Notas explicativas ......................................................................................... 17 2.3.5.7 Plano de contas ............................................................................................. 18 REFERENCIAS ......................................................................................................... 21 APÊNDICES .............................................................................................................. 22 1 1. INTRODUÇÃO O presente trabalho tem como finalidade demonstrar o conteúdo aprendido durante o curso de Ciências Contábeis e dentro disso apresentar a constituição e contabilização de uma empresa fictícia desde a abertura de contrato social até as demonstrações contábeis, relatando compras e vendas de produtos, apurações de impostos, aquisição de imobilizado e depreciações, controle de estoque, contabilização da folha de pagamento e seguros. Todos os cálculos das contabilizações do trabalho proposto estão relacionados nos apêndices. Outro assunto abordado neste trabalho refere-se a CPC 00 que trata da Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. Será realizado um resumo sobre esse CPC em especial atenção ao capítulo 4. Tem-se também o relatório de estágio obrigatório de 30 horas que foi cumprido na entidade xxxxxxxxxxxxxxxxx, estágio esse que se vê na realidade a contabilidade aprendida na sala de aula. 2 2. DESENVOLVIMENTO 2.1 RELATÓRIO DE ESTÁGIO A realização de estágio para o curso de Ciências Contábeis é obrigatória, portanto efetuou-se o estágio em empresa com quantidade de 30 horas práticas. A empresa escolhida é uma fundação que presta serviços de saúde no estado de Santa Catarina conforme dados a seguir: Razão Social: XXXXXXXXXXXXXX Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Munícipio/UF: Florianópolis – SC CEP: XXXXXXXXXXXXXXX As atividades exercidas4 no estágio foram desempenhadas entre os dias 02 à 06 de outubro de 2017 no horário das 09 às 13hs e das 14 às 16hs completando um total de 30 horas. Foi apresentado as necessidades do setor quando a planilha de controle de contas e de caixa. Como o setor possui alguns eventos realizados periodicamente é necessário manter controle de recursos recebidos e gastos com eles. Antes o controle acontecia com uma planilha para cada evento e para saber o valor eram necessários alguns cálculos a mão. Essa era uma das necessidades de maior importância. Outra necessidade do setor era uma planilha de controle de entradas por pagamento de mensalidades de associados recebidos por transferências bancárias e localmente. Elaborou-se uma planilha que integrasse todas as necessidades anteriormenteidentificada e que após inseridos os dados, pode-se extrair dados de recursos recebidos por laboratórios, eventos, doações, mensalidades entre outros e as despesas de reembolsos de viagens, pagamento de exames que não são executados no XXXXXXXX , locações, propaganda, palestrantes entre outros gastos com jornadas, simpósios e congressos ofertados a comunidade da área oncológica. 3 Houve boa receptividade por parte dos colaboradores do setor disponibilizando dados e informações sobre as atividades do setor não sendo encontradas dificuldades para realização do estágio. O aprendizado recebido durante os 7 semestres já estudados foram uteis para o bom desempenho do estágio na organização. 2.2 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC) Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05, o CPC tem como objetivo: O estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo de produção, levando sempre em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos padrões internacionais (COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS, 2017). Conforme visto, o CPC que rege as normas para sejam realizados registros e demonstrações contábeis no Brasil visando sua padronização com base nos padrões internacionais. 2.2.1 Características Básicas O CPC é totalmente autônomo das entidades representadas, deliberando por 2/3 de seus membros; O Conselho Federal de Contabilidade fornece a estrutura necessária; As seis entidades compõem o CPC, mas outras poderão vir a ser convidadas futuramente; 4 Os membros do CPC, dois por entidade, na maioria Contadores, não auferem remuneração. 2.2.2 Produtos do CPC Conforme informado, o CPC tem como atribuição os seguintes itens e destacados como produtos: Pronunciamentos Técnicos; Orientações; e Interpretações. Os pronunciamentos são obrigatoriamente submetidos a audiência pública e que poderão sofrer alteração conforme necessário sendo que ocorrerá o mesmo com as orientações e interpretações. 2.2.3 Estrutura Assembleia dos Presidentes das Entidades Elegem os membros do CPC (representantes das seis entidades), com mandatos de quatro anos (exceto metade dos primeiros membros, com dois anos); Podem, por 3/4 de seus membros, indicar outros membros do CPC; Podem alterar o Regimento Interno do CPC. Quatro Coordenadorias: Operações; Relações Institucionais; Relações Internacionais; 5 Técnica. O pronunciamento técnico CPC 00 trata da estrutura conceitual para elaboração e divulgação de relatório Contábil-Financeiro. 2.2.4 Estudo sobre CPC 00 Sobre o CPC 00 tem-se um dos seus objetivos que é fazer com que diversos personagens como Governos, órgãos reguladores ou autoridades tributárias não tenham exigências especificas afim de garantir seus interesses então essas exigências não podem de maneira alguma afetar as demonstrações contábeis elaboradas conforme a estrutura conceitual. As demonstrações contábeis elaboradas tendo como base uma estrutura conceitual são mais úteis e necessárias para as tomadas de decisões. Decidir quando comprar, manter ou vender instrumentos patrimoniais; Avaliar a administração da entidade quanto à responsabilidade que lhe tenha sido conferida e quanto à qualidade de seu desempenho e de sua prestação de contas; Avaliar a capacidade de a entidade pagar seus empregados e proporcionar-lhes outros benefícios; Avaliar a segurança quanto à recuperação dos recursos financeiros emprestados à entidade; Determinar políticas tributárias; Determinar a distribuição de lucros e dividendos; Elaborar e usar estatísticas da renda nacional; ou Regulamentar as atividades das entidades. A estrutura conceitual tem finalidade de: a) Dar suporte ao desenvolvimento de novos Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações e à revisão dos já existentes, quando necessário; 6 b) Dar suporte à promoção da harmonização das regulações, das normas contábeis e dos procedimentos relacionados à apresentação das demonstrações contábeis, provendo uma base para a redução do número de tratamentos contábeis alternativos permitidos pelos Pronunciamentos, Interpretações e Orientações; c) Dar suporte aos órgãos reguladores nacionais; d) Auxiliar os responsáveis pela elaboração das demonstrações contábeis na aplicação dos Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações e no tratamento de assuntos que ainda não tenham sido objeto desses documentos; e) Auxiliar os auditores independentes a formar sua opinião sobre a conformidade das demonstrações contábeis com os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações; f) Auxiliar os usuários das demonstrações contábeis na interpretação de informações nelas contidas, elaboradas em conformidade com os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações; e g) Proporcionar aos interessados informações sobre o enfoque adotado na formulação dos Pronunciamentos Técnicos, das Interpretações e das Orientações. Ressalta-se que essa estrutura conceitual não se trata de um pronunciamento e que não tem como definir normas ou procedimentos. 2.2.4.1 CPC 00 – Capitulo 04 Claramente tem-se que uma empresa está em atividade pelas demonstrações contábeis por ela realizada e que seu objetivo não é de encerrar suas atividades. Se a intenção é de continuar existindo as demonstrações contábeis devem existir e ser divulgada. Conforme colocado as demonstrações contábeis mostram os efeitos patrimoniais e financeiros das movimentações e por meio do grupamento dos 7 mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Essas classes são os elementos das demonstrações contábeis. A apresentação dos elementos no balanço patrimonial e na demonstração do resultado envolve um processo de subclassificação. Os elementos absolutamente conexos com a mensuração da disposição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Estes são definidos como segue: a) Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; b) Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; c) Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. O ativo e passivo tem definições que identificam suas características, mas não especificam os critérios que precisam ser analisados para que eles possam ser vistos no balanço patrimonial. Quando se avalia se determinado item se encaixa na definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se observar para a sua sentido e realidade econômica e não apenas para sua forma legal. Deve-se atentar para balanços patrimoniais feitos de acordo com os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações vigentes pois podem incluir itens que não atendam às definições de ativo ou passivo e que por fim não sejam vistos como item do patrimônio líquido. 2.2.4.1.1 Ativos 8 O ativo tem o seu potencial em contribuir de forma direta ou indiretapara o fluxo de caixa ou seus equivalentes para a empresa. Pode ser convertido em caixa ou seus equivalentes de caixa ou ainda ser capaz de diminuir as saídas de caixa. 2.2.4.1.2 Passivos Uma marca exponencial para a vida do passivo é que a empresa tenha uma obrigação. Um dever ou responsabilidade em agir ou desempenhar uma tarefa nada mais é que uma obrigação. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse caso é normalmente das contas a pagar por bens e serviços recebidos como exemplo. Contudo as obrigações também surgem das práticas usuais das empresas, de usos e costumes e das necessidades de manter relações comerciais. 2.2.4.1.3 Patrimônio liquido Conforme dito que o patrimônio líquido como um resíduo, ele tem subclassificações no balanço patrimonial. Essas subclassificações podem ter importância para a tomada de decisões das pessoas que utilizam as demonstrações contábeis para verificar se a empresa possui restrição legal ou outras naturezas em sua capacidade de aplicação de recursos patrimoniais. 2.2.4.1.4 Performance O resultado demonstrado no balanço é tido como performance ou base de tomada de decisões ou de retorno de investimentos ou dos resultados de ações. Os elementos pertinentes com a mensuração do resultado são as receitas e as despesas. A consideração e a mensuração das receitas e despesas e, 9 consequentemente, do resultado, dependem dos conceitos de capital e de sua manutenção na elaboração das demonstrações contábeis. 2.2.4.1.5 Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis Mensuração é a medição ou levantamento dos valores monetários realizados través dos elementos das demonstrações contábeis e devem ser reconhecidos e apresentados na demonstração de resultado e no balanço patrimonial. 2.3 CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS CONTÁBEIS 2.3.1 Constituição de empresa Para a constituição de uma empresa, primeiramente deve-se realizar o arquivamento de seus atos constitutivos na Junta Comercial ou cartórios de Registros e a escrita contábil da empresa será aberta, tendo os lançamentos de subscrição do capital e após a integralização do capital subscrito sendo total ou parcial. Conforme Rufino (2017, p. 01): O início da Escrituração Contábil terá por base o instrumento de constituição da empresa que, dependendo de sua natureza jurídica, será: a) a Declaração de Firma Individual; b) o Contrato Social; c) a Ata da Assembleia de Constituição. O Capital Social subscrito ou comprometido pelos sócios é que dá origem ao patrimônio da sociedade, nascendo ali um direito da empresa em relação aos seus participantes. A integralização do Capital, ou seja, o cumprimento da obrigação pelos sócios, pode se dar de várias formas, sendo mais comum com dinheiro, com bens e/ou com direitos. 10 A integralização do capital social poderá ser realizada com dinheiro (moeda corrente) ou com bens móveis ou imóveis. 2.3.2 Contrato social sociedade limitada O contrato social de uma sociedade limitada tem como finalidade a constituição de uma empresa de responsabilidade limitada realizada por duas ou mais pessoas. Afirma Wonder Legal (2017, p. 01): No contrato social, devem estar indicados, além do capital social e da distribuição de quotas, o nome empresarial, a sede e as atividades que serão desenvolvidas pela sociedade. Deve-se, ainda, indicar as pessoas que serão responsáveis pela administração da sociedade, sejam elas sócias ou não. Essas informações são obrigatórias e ainda deverá ter cláusulas adicionais, tais como a dissolução da sociedade caso ocorra divergência entre os sócios, ou até mesmo o falecimento de um deles entre outras informações que venham a auxiliar caso houver dúvidas assim evitando aborrecimentos judiciais. Conforme Wonder Legal (2017, p. 01) sobre as necessidades de documentações e outras informações sobre o contrato social: Para que a sociedade limitada seja, de fato, criada será imprescindível levá- la a registro na Junta Comercial do estado em que exercerá suas atividades. Para este registro, deverão ser apresentados os originais ou as cópias autenticadas dos seguintes documentos, além do próprio contrato social devidamente assinado pelos sócios e pelos administradores: • capa de processo/requerimento (modelo disponível nos sites das Juntas Comerciais dos respectivos estados), assinado por sócio, administrador ou procurador com poderes especiais; • caso o contrato ou quaisquer outros documentos tenham sido assinados por meio de procurador, incluir a procuração de poderes especiais, com firma reconhecida; • documento de identificação de todos os sócios, administradores e procuradores, caso haja; • aprovação prévia de órgão governamental, quando for o caso (para o funcionamento de algumas empresas, tais como bancos e planos de saúde, é necessário, antes do registro na Junta Comercial, obter a aprovação do órgão governamental responsável pela regulação daquele domínio de atividade - ver Instrução Normativa DREI n. 14, de 05 de dezembro de 2013); • Ficha de Cadastro Nacional de Empresas - FCN (modelo disponível nos sites das Juntas Comerciais dos respectivos estados); 11 • documento de consulta de viabilidade (é o documento gerado a partir da pesquisa realizada pelo nome empresarial e/ou endereço no portal de serviços das Juntas Comerciais, que atesta sobre a existência ou não de empresas com a mesma denominação da sociedade que será registrada); • comprovante de pagamento das taxas referentes ao cadastro, quais sejam, a Guia de Recolhimento emitida pela Junta Comercial respectiva e o DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) para o Cadastro Nacional de Empresas; • declaração de enquadramento de microempresa ou empresa de pequeno porte, quando for o caso; • Documento Básico de Entrada - DBE, com assinatura do representante legal (modelo disponível nos sites das Juntas Comerciais dos respectivos estados). Cada estado tem sua regulamentação ou legislação própria acerca da elaboração do contrato social, mas a maioria solicita os mesmos documentos. 2.3.3 Imobilizado Der acordo com a Lei nº 6.404/76, art. 179, com redação da Lei nº 11.638/07, o imobilizado são os direitos que por objeto bens corpóreos são destinados a atividade da empresa e que não são destinados à sua comercialização ou que sejam incorporados aos produtos fabricados para venda (FERREIRA, 2008). Os imobilizados podem ser: edificações, terrenos, maquinas e equipamentos, moveis e utensílios, equipamentos de informática e até mesmo semoventes (animais de uso). Para a depreciação são as contas retificadoras e devem ser credoras e que não devem ser confundidas com as contas que registram bens do imobilizado. 2.3.3 Compras e vendas de mercadorias 12 Toda empresa que tem por finalidade o comercio de produtos tem suas compras e vendas de mercadorias quer sejam adquiridas em varejo ou atacado e que vão compor o seu estoque. Os produtos destinados a comercialização podem ter tributos recuperáveis, mas não deve ser levado em consideração no custo de mercadorias Desta forma, o ICMS destacado na aquisição de mercadoria para revenda deve ser excluído do custo de aquisição, contabilizando-se o valor correspondente em conta própria do ativo circulante. Esse procedimento faz com que a mercadoria adquirida ingresse no estoque da empresa pelo seu valor líquido, ou seja, sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. O mesmose pode afirmar sobre a contabilização do PIS e COFINS, quando recuperáveis. No caso do IPI, se a empresa não tiver direito a crédito desse imposto, o valor correspondente integrará o custo de aquisição das mercadorias. O valor do frete pago pelo transporte de mercadorias será registrado como parcela integrante do custo de aquisição. (Portal de contabilidade, 2017, p. 01) O registro da nota do fornecedor deve ser da seguinte forma: D – Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) C – Fornecedores – Xxxxxxxxxx. (Passivo Circulante) Registro do ICMS recuperável: D – ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) C - Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) Registro do frete: D – Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) C - Fornecedores – Transportes XXXXXXXX. (Passivo Circulante) Parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos: D. PIS a recuperar (Ativo Circulante) D. COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) C. Estoques de Mercadorias (Ativo Circulante) Conforme Rufino (2017) o IPI tem um caso à parte, sendo que ase a empresa não tiver direito a crédito desse imposto, o valor correspondente integrará o custo de aquisição das mercadorias. 13 Rufino (2017, p. 01) diz que “vale lembrar que, os valores relativos a IPI e ICMS são meramente hipotéticos, uma vez que para o seu cálculo é necessária a observância de legislação específica da unidade da federação bem com do tipo de produto”. Portanto deve ser observada a legislação em vigor para que sejam recuperados os tributos de aquisições de mercadorias. Conforme Rufino (2017) de acordo com a Instrução Normativa SRF nº 51/1978, são considerados impostos incidentes sobre as vendas aqueles que guardam proporcionalidade com o preço da venda, mesmo que integrem a base de cálculo do tributo. Os lançamentos devem ser assim registrados: D – Clientes C – Vendas de mercadorias D – ICMS sobre Vendas C – ICMS a Recolher D – PIS sobre Vendas C – PIS a Recolher D – COFINS sobre Vendas C – COFINS a Recolher 2.3.4 Controle de estoque Um controle de estoque eficiente é necessário pois se for mal administrado poderá causar prejuízos a empresa. O maior objetivo desse controle é para determinar o custo adequado das vendas (Proença, 2014). Além disso o estoque também está no plano de contas e tem importância no contexto do Balanço Patrimonial com efeitos no Patrimônio Líquido. [...] a necessidade de demonstrar sua movimentação na Demonstração do resultado do Exercício (DRE), principalmente nos Balanços Patrimoniais das empresas comerciais onde o estoque tende a ser o item de maior valor e de intensa movimentação [...] (MARION, 2012, p. 320). 14 No exercício proposto foi adotado o controle de estoque pela Média Ponderada Móvel. Nesse método o valor médio da cada unidade do estoque altera- se pela compra por um valor diferente. Pode-se observar a ficha de estoque abaixo como modelo: Quadro 01: Ficha de controle de estoque FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MÉTODO: CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL PRODUTO: XXXXXXXXX PERÍODO: JANEIRO/XX Data Histórico Entrada Saída Saldo Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total 02/01/XX Est.Inicial 0 R$ - R$ - 02/01/XX Compra 100 R$ 5,00 R$ 500,00 R$ - R$ - 100 R$ 5,00 R$ 500,00 03/01/XX Venda R$ - 20 R$ 5,00 R$ 100,00 80 R$ 5,00 R$ 400,00 04/01/XX Compra 20 R$ 5,50 R$ 110,00 25 R$ 5,00 R$ 125,00 75 R$ 5,13 R$ 385,00 25/01/2017 Venda R$ - 25 R$ 5,13 R$ 128,33 50 R$ 5,13 R$ 256,67 TOTAL 120 R$ 610,00 70 R$ 353,33 50 R$ 256,67 Fonte: O autor, 2017. Neste caso o valor do saldo será pela fórmula: Valor total do saldo anterior + valor total da compra – valor total da saída = saldo atual O mesmo acontece com as quantidades (em unidades), já o valo unitário dos saldos se dá pela fórmula: Valor total do saldo / quantidade = saldo atual Nota-se que o valor unitário da saída será sempre o valor unitário do saldo anterior. A apuração do CMV para este produto foi de R$ 353,33 e o estoque final é de R$ 256,67. 2.3.5 Lançamentos contábeis 15 Os lançamentos contábeis são realizados para registro de informações e movimentações financeiras de uma empresa. Com essas informações são elaborados relatórios como Balancete de verificação, apuração de resultado de exercício e balanço patrimonial entre outros. 2.3.5.1 Livro diário O livro diário é obrigatório para todas as empresas pois registra os fatos contábeis em partidas dobradas pela ordem dia, mês e ano (MARION, 2012). O livro diário deverá conter além dos lançamentos, o termo de abertura e de encerramento e deverão ser submetidos a autenticação de registro em órgãos competentes. 2.3.5.2 Balanço patrimonial O balanço patrimonial é uma demonstração contábil e é a mais importante e conforme Marion (2012, p. 44): Reflete a posição financeira em determinado momento, normalmente no fim do ano ou de um período prefixado. É como de tirássemos uma foto da empresa e víssemos de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em determinada data. Para Ferreira (2008, p. 353): O balanço patrimonial é dividido em ativo e passivo, cujos totais são sempre iguais. O ativo é constituído pelos bens e créditos, enquanto o passivo é formado pelo passivo exigível (que representa as dívidas com terceiros), resultados de exercícios futuros e patrimônio líquido. 16 Então tem-se para o balanço patrimonial duas colunas, uma para ativo e outra para passivo e patrimônio líquido e os totais das duas colunas deverão ser idênticos, ou seja, ter o mesmo valor. 2.3.5.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) A demonstração do resultado do exercício tem sua formulação elaborada junto com o balanço patrimonial. É um relatório das operações realizadas pela empresa por um período determinado e que tem informados as informações de maior valorização dos interessados que é o resultado líquido do período e lucro ou prejuízo (IUDICIBUS, 2010). 2.3.5.4 Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) A demonstração das mutações do patrimônio líquido engloba a demonstração de lucros e prejuízos acumulados. Para Iudicibus & Marion (2002) é importante destacar que a DMPL é necessária para a elaboração da demonstração de origens e aplicações de recursos além de servir de informações para empresas investidoras para avaliação de investimentos. 2.3.5.5 Demonstração do fluxo de caixa A demonstração do fluxo de caixa é de extrema importância para avaliação capacidade da empresa gerar recursos rápidos, abrange a cota caixa, 17 bancos e suas equivalências como aplicações de curto prazo ou que podem ser convertidos em moeda de maneira rápida. Ferreira (2008, p. 673) nos diz que “Conforme a Lei nº 11.638/07 e as normas da CVM, a demonstração dos fluxos de caixa devem indicar, pelo menos, as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa [...]”. Atribui-se o interesse dos gestores pela demonstração do fluxo de caixa pela facilidade de compreensão das informações de caixa. 2.3.5.6 Notas explicativas As notas explicativas como o próprio nome diz é utilizado para registrar informações complementares eque possuem relevância no contexto geral do livro diário. As notas explicativas integram as demonstrações contábeis. Ferreira (2008, p. 339) coloca que; O § 5º do art. 176 da Lei das S/A menciona, sem esgotar o assunto, as bases gerais e as normas a serem inclusas nas demonstrações financeiras, as quais deverão: I – apresentar informações sobre a base de preparação das demonstrações financeiras e das práticas contábeis específicas selecionadas e aplicadas para negócios e eventos significativos; II – divulgar as informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas no Brasil que não estejam apresentadas em nenhuma outra parte das demonstrações financeiras; III – fornecer informações adicionais não indicadas nas próprias demonstrações financeiras e consideradas necessárias para uma apresentação adequada; e IV – indicar: a) os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais, especialmente estoques, dos cálculos de depreciação, amortização e exaustão, de constituição de provisões para encargos ou riscos, e dos ajustes para atender a perdas prováveis na realização de elementos do ativo; b) os investimentos em outras sociedades, quando relevantes; c) o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas avaliações; d) os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes; e) a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a longo prazo; f) o número, espécies e classes das ações do capital social; g) as opções de compra de ações outorgadas e exercidas no exercício; h) os ajustes de exercícios anteriores; e 18 i) os eventos subsequentes à data de encerramento do exercício que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situação financeira e os resultados futuros da companhia. Destaca-se que as notas explicativas não é uma demonstração, mas informações relevantes para análise das demonstrações. 2.3.5.7 Plano de contas Conforme Ferreira (2008) Contas são meio de controlar os elementos que formam o patrimônio. Um plano de contas tem bens, direitos, obrigações e a situação patrimonial. Com base nas contas que se tem também as receitas e despesas é que se apura os lucros e prejuízos. O plano de contas é definido como um elenco de contas contábeis que são previamente definidas, sendo as mesmas utilizadas de forma a auxiliar a contabilidade no registro dos fatos administrativos da empresa. Em outras palavras, o termo significa a representação gráfica dos bens, direitos, obrigações, receitas, custos e despesas de uma empresa, os quais são classificados de acordo com a sua natureza (PROENÇA, 2014, p. 38) Um exemplo de plano de contas e que neste caso somente com algumas contas. 1. ATIVO 1.1. CIRCULANTE 1.1.1. Disponível 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos Conta Movimento 1.1.1.2.1. Banco A 1.1.1.2.2. Banco B 2. PASSIVO 2.1. CIRCULANTE 2.1.1. Fornecedores 2.1.1.1. Fornecedor A 19 2.1.1.2. Fornecedor B 2.1.2. Contas a pagar 2.1.2.1. Água 2.1.2.2. Luz 2.1.2.3. Telefone .1.2.4. Aluguel Para ter fácil identificação, o plano de contas possua as contas e subcontas e cada uma delas recebe um código quase sempre numérico. Mas existem algumas regras para elaboração de planos de contas, o Banco Central estipula o modelo COSIF para que sejam utilizados em instituições financeiras. 3 CONCLUSÃO Nos dias atuais, a necessidade de registrar dados contábeis é de extrema e valiosa importância, pois possibilita a visualização da saúde de uma empresa. Por isso as contabilizações dos fatos contábeis devem ser realizadas sem nenhuma margem para dividas ou de erros. Foi visto neste trabalho a importância do estágio obrigatório, pois proporciona o aluno a ver como é realizado na prática o que se aprendeu na sala de aula. E foi realizado em setor com carência de informações e auxilio para elaboração de planilha de modo a permitir a contabilização de vários dados e movimentações de caixa e bancárias por meio de entrada e saídas de recursos variados e movimentados pelo setor. Constatou-se que o CPC, Comitê de Pronunciamentos Contábeis é de extrema importância na elaboração dos Pronunciamentos, Interpretações Orientações a partir de normais internacionais para convergência com as normas internacionais. Também está conceituado itens contabilizados conforme proposta da Unopar para escrituração de dados (contabilização) e confecção de diversos relatórios demonstrativos, entre eles o Balanço Patrimonial, Demonstrativo de Resultados do Exercício e e Demonstrativo de Fluxo de Caixa entre outros. Foi de extrema importância essa contabilização pois é necessária realiza- la teoricamente antes de pôr em prática em escritórios de contabilidade ou de empresas. REFERENCIAS BATISTA, Luis. Como Contabilizar Os Impostos Sobre Vendas. Disponível em http://www.comocontabilizar.com.br/contabilizar-impostos-vendas/. Acesso em: set/2017. COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Conheça o CPC. Disponível em: http://www.cpc.org.br/CPC/CPC/Conheca-CPC. Acesso em out. 2017; COSTA, José Manoel da. Contabilidade Básica. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Básica: finalmente você vai aprender contabilidade. 6. ed. Rio de Janeiro: Ferreira, 2008. IUDICIBUS, Sérgio de (org.). Contabilidade introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010. IUDICIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à teoria da contabilidade. Para o nível de graduação. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2002. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012. PORTAL DA CONTABILIDADE. Compras de mercadorias: registros contábeis. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/compramercadorias.htm, acesso em set.2017. PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Comercial. Londrina: Unopar, 2014. RUFINO, Claudio. Contabilização de compras e vendas de mercadorias. Disponível em: http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/22700/contabilizacao-de- compras-e-vendas-de-mercadorias/. Acesso em: set/2017. RUFINO, Claudio. Escrituração Contábil. Disponível em: http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/19568/lancamento-do-capital-social/. Acesso em: set/2017. WONDER. Contrato social de sociedade limitada. Disponível em: https://www.wonder.legal/br/modele/contrato-social-sociedade- limitada?gclid=EAIaIQobChMImKj7zPSs1gIVSwWRCh2mtAU5EAAYASAAEgLHS_D _BwE. Acesso em set/2017. APÊNDICES 23 APÊNDICE A CONTRATO SOCIAL SOCIEDADE LIMITADA CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE: KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA 1. XXXXXXXX , brasileira, casada, regime de comunhão parcial de bens, nascida em XX de setembro de 1988, administradora de empresas, CPF nº XXXXXXXXXX, documento de identidade no. 375.212 SSP-SC, residente e domiciliada na Av. Brasil, 256, ap. 904 – Centro – Londrina – Pr., e; 2. XXXXXX XXXXXX, brasileiro, casado, regime de comunhão parcial de bens, nascida em XX de fevereiro de 1980, contador, CPF nº XXXXXXXXXX, documento de identidade no. 556.777 SSP-PR, residente e domiciliado na Av. Brasil, 256, ap. 904 – Centro – Londrina – Pr., Constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas: 1ª A sociedade girará sob o nome empresarial KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA com sede e domicílio na Av. Olímpica, 1200 – Centro –Londrina – Pr. 2ª O capital social será R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) dividido em 300.000 (trezentas mil) quotas de valor nominal R$ 1,00 (1,00 real), subscritas e integralizadas, neste ato em moeda corrente do País, pelos sócios: XXXXXXXXXXXXX :nº de quotas 150.000 R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) XXXXXXXXXXXXXX:nº de quotas 150.000 R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) 3ª O objeto será comércio varejista de artigos de confecções e acessórios de moda. 4ª A sociedade iniciará suas atividades em 02 de janeiro de 2017 e seu prazo de duração é indeterminado. 5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de 24 condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. 6ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. 7ª A administração da sociedade caberá aos dois sócios, XXXXXXXX e XXXXXXX com os poderes e atribuições de sócio administrador autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio. 8ª Ao término da cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. 9ª Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso. 10 A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. 11 Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pro labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes. 12 Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado. Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio. 13 O(s) Administrador(es) declara(m), sob as penas da lei, de que não está(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que 25 vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. 14 Fica eleito o foro de Londrina – Pr. para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 02 vias. Londrina, 02 de janeiro de 2017. 1) _________________________ 2) ______________________ XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXXXX Visto: _________ (OAB/SC 12345) Nome: XXXXXXXXXXXXX ___________________________ ___________________________ Testemunha 01: João da Silva Testemunha 02: Maria de Souza RG: XXXXXXXX RG: XXXXXXX 26 APÊNDICE B PARTE I TERMO DE ABERTURA LIVRO DIÁRIO Número de Ordem 001 TERMO DE ABERTURA Contém o presente livro 39 (Trinta e nove) páginas tipograficamente numeradas, compondo o livro diário número 001 (um) da empresa KEKA COMERCIO VAREJISTA LTDA sita à Rua Av. Olímpica, 1200 – Centro – Londrina – Pr., com seu contrato social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número 997788 em 20/12/2016, inscrita no CNPJ sob número 99.001.002/0001-99. Londrina, 02 de janeiro de 2017. _____________________________ _____________________________ XXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXX CPF: XXXXXXXXX CPF: XXXXXXXX _______________________________ XXXXdddddDXXXXXX CRC: 99999997/O-0 p. 1 27 APÊNDICE B PARTE II DIÁRIO – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS LANÇAMENTOS DO MÊS DE JANEIRO/2017 DATA COD DEV CONTA DEVEDORA COD CRED CONTA CREDORA VALOR HISTÓRICO 02/01/2017 070 Capital Social à Integralizar 069 Capital Social Subscrito 300.000,00 Subscrição do capital social 02/01/2017 005 Caixa/Banco 070 Capital Social à Integralizar 300.000,00 Integralização do capital social em dinheiro 02/01/2017 016 Prêmios de Seguros a Vencer 136 Seguros a Pagar 5.000,00 Contratação de seguro 02/01/2017 029 Móveis e Utensílios 005 Caixa/Banco 18.000,00 Aquisição móveis e utensílios 02/01/2017 031 Computadores e Periféricos 005 Caixa/Banco 12.000,00 Aquisição de computadores 02/01/2017 028 Veículos 005 Caixa/Banco 50.000,00 Aquisição de um veículo 02/01/2017 026 Terrenos 005 Caixa/Banco 60.000,00 Aquisição de um terreno 02/01/2017 027 Edificações 005 Caixa/Banco 150.000,00 Aquisição de edificações 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 21.750,00 Compra 1 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 50.750,00 Compra 1 03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 13.050,00 Recuperação de créditos de ICMS 03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.196,25 Recuperação de créditos de PIS 03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 5.510,00 Recuperação de créditos de COFINS 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 5.376,00 Compra 2 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 12.544,00 Compra 2 03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 3.225,60 Recuperação de créditos de ICMS 03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 295,68 Recuperação de créditos de PIS 03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.361,92 Recuperação de créditos de COFINS 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 1.296,00 Compra 3 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 3.024,00 Compra 3 p. 2 28 03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 777,60 Recuperação de créditos de ICMS 03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 71,28 Recuperação de créditos de PIS 03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 328,32 Recuperação de créditos de COFINS 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 3.240,00 Compra 4 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores7.560,00 Compra 4 03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.944,00 Recuperação de créditos de ICMS 03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 178,20 Recuperação de créditos de PIS 03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 820,80 Recuperação de créditos de COFINS 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 4.176,00 Compra 5 03/01/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 9.744,00 Compra 5 03/01/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.505,60 Recuperação de créditos de ICMS 03/01/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 229,68 Recuperação de créditos de PIS 03/01/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.057,92 Recuperação de créditos de COFINS 04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 10.000,00 Venda 1 04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 15.000,00 Venda 1 04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 4.500,00 Apropriações de ICMS a recolher 04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 412,50 Apropriações de PIS a recolher 04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 1.900,00 Apropriações de COFINS a recolher 04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.250,00 Frete sobre Venda 1 04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 20,63 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 1 04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 95,00 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 1 04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.240,00 Venda 2 04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 2 04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.008,00 Apropriações de ICMS a recolher 04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 92,40 Apropriações de PIS a recolher 04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 425,60 Apropriações de COFINS a recolher 04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 280,00 Frete sobre Venda 2 04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 4,62 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 2 04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 2 04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 240,00 Venda 3 04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 360,00 Venda 3 04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 108,00 Apropriações de ICMS a recolher p. 3 29 04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 9,90 Apropriações de PIS a recolher 04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 45,60 Apropriações de COFINS a recolher 04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 30,00 Frete sobre Venda 3 04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 0,50 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 3 04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 3 04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 4 04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 4 04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 Apropriações de ICMS a recolher 04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 Apropriações de PIS a recolher 04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 Apropriações de COFINS a recolher 04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 4 04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 4 04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 4 04/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.160,00 Venda 5 04/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.740,00 Venda 5 04/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 522,00 Apropriações de ICMS a recolher 04/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 47,85 Apropriações de PIS a recolher 04/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 220,40 Apropriações de COFINS a recolher 04/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 145,00 Frete sobre Venda 5 04/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,39 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 5 04/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 11,02 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 5 16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 12.500,00 Venda 6 16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 18.750,00 Venda 6 16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 5.625,00 Apropriações de ICMS a recolher 16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 515,63 Apropriações de PIS a recolher 16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 2.375,00 Apropriações de COFINS a recolher 16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.562,50 Frete sobre Venda 6 16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 25,78 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 6 16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 118,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 6 16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 7 16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 5.040,00 Venda 7 16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.512,00 Apropriações de ICMS a recolher p. 4 30 16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 138,60 Apropriações de PIS a recolher 16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 638,40 Apropriações de COFINS a recolher 16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 420,00 Frete sobre Venda 7 16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 6,93 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 7 16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 31,92 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 7 16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 960,00 Venda 8 16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.440,00 Venda 8 16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 432,00 apropriações de ICMS a recolher 16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 39,60 apropriações de PIS a recolher 16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 182,40 apropriações de COFINS a recolher 16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 120,00 Frete sobre Venda 8 16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 1,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 8 16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 9,12 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 8 16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendasde Mercadorias 1.800,00 Venda 9 16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 9 16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 apropriações de ICMS a recolher 16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 apropriações de PIS a recolher 16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 apropriações de COFINS a recolher 16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 9 16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 9 16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 9 16/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.900,00 Venda 10 16/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 4.350,00 Venda 10 16/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.305,00 apropriações de ICMS a recolher 16/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 119,63 apropriações de PIS a recolher 16/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 551,00 apropriações de COFINS a recolher 16/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 362,50 Frete sobre Venda 10 16/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 5,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 10 16/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 27,55 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 10 25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 12.500,00 Venda 11 25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 18.750,00 Venda 11 25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 5.625,00 apropriações de ICMS a recolher p. 5 31 25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 515,63 Apropriações de PIS a recolher 25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 2.375,00 Apropriações de COFINS a recolher 25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.562,50 Frete sobre Venda 11 25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 25,78 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 11 25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 118,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 11 25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 12 25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 5.040,00 Venda 12 25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.512,00 Apropriações de ICMS a recolher 25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 138,60 Apropriações de PIS a recolher 25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 638,40 Apropriações de COFINS a recolher 25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 420,00 Frete sobre Venda 12 25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 6,93 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 12 25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 31,92 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 12 25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 960,00 Venda 13 25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.440,00 Venda 13 25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 432,00 Apropriações de ICMS a recolher 25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 39,60 Apropriações de PIS a recolher 25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 182,40 Apropriações de COFINS a recolher 25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 120,00 Frete sobre Venda 13 25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 1,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 13 25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 9,12 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 13 25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 14 25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 14 25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 Apropriações de ICMS a recolher 25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 Apropriações de PIS a recolher 25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 Apropriações de COFINS a recolher 25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 14 25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 14 25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 14 25/01/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.900,00 Venda 15 25/01/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 4.350,00 Venda 15 25/01/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.305,00 Apropriações de ICMS a recolher p. 6 32 25/01/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 119,63 Apropriações de PIS a recolher 25/01/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 551,00 Apropriações de COFINS a recolher 25/01/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 362,50 Frete sobre Venda 15 25/01/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 5,98 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 15 25/01/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 27,55 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 15 31/01/2017 091 Ordenados e Salários 043 Salários a Pagar 6.003,10 Provisão de Salários DEP. de Vendas a pagar 31/01/2017 099 Ordenados e Salários 043 Salários a Pagar 5.855,00 Provisão de Salários DEP. Administrativo a pagar 31/01/2017 105 Pró-Labore 044 Pró Labore a Pagar 8.250,62 Provisão de Pró-Labore a pagar 31/01/2017 091 Ordenados e Salários 045 I.N.S.S. a Recolher 741,96 Desconto de INSS sobre os Salários DEP. de Vendas 31/01/2017 092 INSS 045 I.N.S.S. a Recolher 1.942,58 Provisão de INSS a recolher sobre os Salários DEP. de Vendas 31/01/2017 105 Pró-Labore 045 I.N.S.S. a Recolher 1.100,00 Provisão de INSS a recolher sobre o Pró-Labore 31/01/2017 106 INSS s/ Pró-Labore 045 I.N.S.S. a Recolher 2.000,00 Provisão de INSS Patronal a recolher sobre o Pró-Labore 31/01/2017 099 Ordenados e Salários 045 I.N.S.S. a Recolher 645,00 Desconto de INSS sobre os Salários DEP. Administrativo 31/01/2017 100 INSS 045 I.N.S.S. a Recolher 1.872,00 Provisão de INSS a recolher sobre os Salários DEP. Administrativo 31/01/2017 093 FGTS 046 F.G.T.S.a Recolher 539,60 Provisão de FGTS a recolher sobre os Salários DEP. de Vendas 31/01/2017 101 FGTS 046 F.G.T.S.a Recolher 520,00 Provisão de FGTS a recolher sobre os Salários DEP. Administrativo 31/01/2017 105 Pró-Labore 047 IRRF a recolher 649,38 Provisão de IR a recolher sobre o Pró-Labore 31/01/2017 094 Férias/13º Salário 048 Provisão para Férias/13º salário 1.309,67 Provisão de Férias e 13° salário do setor DEP. de Vendas 31/01/2017 102 Férias/13º Salário 048 Provisão para Férias/13º salário 1.262,09 Provisão de Férias e 13° salário dosetor DEP. Administrativo 31/01/2017 095 Encargos s/ Férias/13º Salário 049 Encargos s/ provisão férias/13º salário 481,96 Provisão de encargos sobre Férias e 13° salário do setor DEP. de Vendas 31/01/2017 103 Encargos s/ Férias/13º Salário 049 Encargos s/ provisão férias/13º salário 464,45 Provisão de encargos sobre Férias e 13° salário do setor DEP. Administrativo 31/01/2017 104 Vale Transportes 005 Caixa/Banco 180,00 Pagamento de VT setor DEP. Administrativo 31/01/2017 043 Salários a Pagar 104 Vale Transportes 180,00 Desconto do VT sobre os Salários DEP. Administrativo 31/01/2017 097 Propaganda e Publicidade 005 Caixa/Banco 800,00 Pagamento de Propaganda e Publicidade 31/01/2017 108 Despesas com Telefone 062 Telefone 280,00 Provisão de Energia Telefone a pagar 31/01/2017 109 Energia Elétrica 060 Energia Eletrica 350,00 Provisão de Energia Elétrica a pagar 31/01/2017 111 Material de Escritório 005 Caixa/Banco 200,00 Pagamento de Material de Escritório 31/01/2017 112 Despesas com Agua e Esgoto 061 Agua 120,00 Provisão de Energia Água a pagar 31/01/2017 113 Correios e Telegrafos 005 Caixa/Banco 100,00 Pagamento de Correios e Telegrafos 31/01/2017 114 Honorários Contábeis 063 Honorários Contábeis 1.500,00 Provisão de Energia Honorários Contábeis a pagar p. 7 33 31/01/2017 115 Combustiveis e Lubrificantes 005 Caixa/Banco 550,00 Pagamento de Combustiveis e Lubrificantes 31/01/2017 116 Segurança e Vigilância 005 Caixa/Banco 250,00 Pagamento de Segurança e Vigilância 31/01/2017 117 Limpeza e Conservação 005 Caixa/Banco 120,00 Pagamento de Limpeza e Conservação 31/01/2017 123 Despesas Bancarias 005 Caixa/Banco 90,00 Pagamento de taxa de manutenção bancária 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 9.093,75 CMV TERNO 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.037,00 CMV CAMISA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 218,25 CMV GRAVATA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.054,88 CMV SAPATO SOCIAL 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 11.367,19 CMV TERNO 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 3.055,50 CMV CAMISA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 873,00 CMV GRAVATA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.637,99 CMV SAPATO SOCIAL 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 11.367,19 CMV TERNO 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 3.055,50 CMV CAMISA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 873,00 CMV GRAVATA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 1.636,88 CMV BLUSA MASCULINA 31/01/2017 088 Custo das Mercadorias Vendidas 019 Mercadorias Para Revenda 2.637,19 CMV SAPATO SOCIAL 31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 035 Móveis e Utensílios 150,00 Apuração de depreciação do imobilizado 31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 036 Computadores e Periféricos 200,00 Apuração de depreciação do imobilizado 31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 034 Veículos 833,34 Apuração de depreciação do imobilizado 31/01/2017 107 Depreciação e Amortização 033 Edificações 500,00 Apuração de depreciação do imobilizado 31/01/2017 136 Seguros a Pagar 005 Caixa/Banco 1.250,00 Pagamento de parcela do premio de seguro 31/01/2017 110 Premios de Seguro 016 Prêmios de Seguros a Vencer 416,67 Apropriação do seguro 31/01/2017 051 P.I.S. a Recolher 013 PIS a Recuperar 2.091,71 Apropriação do crédito de PIS 31/01/2017 052 COFINS a recolher 014 COFINS a Recuperar 9.634,52 Apropriação do crédito de COFINS 31/01/2017 053 ICMS a recolher 012 ICMS a Recuperar 21.502,80 Apropriação do crédito de ICMS p. 8 34 LANÇAMENTOS DO MÊS DE FEVEREIRO/2017 DATA COD DEV CONTA DEVEDORA COD CRED CONTA CREDORA VALOR HISTÓRICO 02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 25.375,00 Pagamento de Parcela Compra 1 02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 6.272,00 Pagamento de Parcela Compra 2 02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 1.512,00 Pagamento de Parcela Compra 3 02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 3.780,00 Pagamento de Parcela Compra 4 02/02/2017 041 Fornecedores 005 Caixa/Banco 4.872,00 Pagamento de Parcela Compra 5 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 7.500,00 Recebimento de Parcela Venda 1 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.680,00 Recebimento de Parcela Venda 2 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 180,00 Recebimento de Parcela Venda 3 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 4 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 870,00 Recebimento de Parcela Venda 5 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 9.375,00 Recebimento de Parcela Venda 6 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.520,00 Recebimento de Parcela Venda 7 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 720,00 Recebimento de Parcela Venda 8 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 9 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.175,00 Recebimento de Parcela Venda 10 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 9.375,00 Recebimento de Parcela Venda 11 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.520,00 Recebimento de Parcela Venda 12 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 720,00 Recebimento de Parcela Venda 13 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 1.350,00 Recebimento de Parcela Venda 14 02/02/2017 005 Caixa/Banco 010 Clientes A 2.175,00 Recebimento de Parcela Venda 15 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 18.750,00 Compra 6 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 43.750,00 Compra 6 02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 11.250,00 Recuperação de créditos de ICMS 02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.031,25 Recuperação de créditos de PIS 02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 4.750,00 Recuperação de créditos de COFINS 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 4.452,00 Compra 7 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 10.388,00 Compra 7 02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.671,20 Recuperação de créditos de ICMS 02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 244,86 Recuperação de créditos de PIS p. 9 35 02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.127,84 Recuperaçãode créditos de COFINS 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 1.071,00 Compra 8 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 2.499,00 Compra 8 02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 642,60 Recuperação de créditos de ICMS 02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 58,91 Recuperação de créditos de PIS 02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 271,32 Recuperação de créditos de COFINS 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 2.700,00 Compra 9 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 6.300,00 Compra 9 02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 1.620,00 Recuperação de créditos de ICMS 02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 148,50 Recuperação de créditos de PIS 02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 684,00 Recuperação de créditos de COFINS 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 005 Caixa/Banco 3.436,50 Compra 10 02/02/2017 019 Mercadorias Para Revenda 041 Fornecedores 8.018,50 Compra 10 02/02/2017 012 ICMS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 2.061,90 Recuperação de créditos de ICMS 02/02/2017 013 PIS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 189,01 Recuperação de créditos de PIS 02/02/2017 014 COFINS a Recuperar 019 Mercadorias Para Revenda 870,58 Recuperação de créditos de COFINS 03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 10.500,00 Venda 16 03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 15.750,00 Venda 16 03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 4.725,00 Apropriações de ICMS a recolher 03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 433,13 Apropriações de PIS a recolher 03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 1.995,00 Apropriações de COFINS a recolher 03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 1.312,50 Frete sobre Venda 16 03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,66 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 16 03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 99,75 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 16 03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 2.240,00 Venda 17 03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 3.360,00 Venda 17 03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 1.008,00 Apropriações de ICMS a recolher 03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 92,40 Apropriações de PIS a recolher 03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 425,60 Apropriações de COFINS a recolher 03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 280,00 Frete sobre Venda 17 03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 4,62 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 17 03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 21,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 17 p. 10 36 03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 240,00 Venda 18 03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 360,00 Venda 18 03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 108,00 apropriações de ICMS a recolher 03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 9,90 apropriações de PIS a recolher 03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 45,60 apropriações de COFINS a recolher 03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 30,00 Frete sobre Venda 18 03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 0,50 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 18 03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,28 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 18 03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.800,00 Venda 19 03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 2.700,00 Venda 19 03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 810,00 apropriações de ICMS a recolher 03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 74,25 apropriações de PIS a recolher 03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 342,00 apropriações de COFINS a recolher 03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 225,00 Frete sobre Venda 19 03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 3,71 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 19 03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 17,10 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 19 03/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 1.160,00 Venda 20 03/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 1.740,00 Venda 20 03/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 522,00 apropriações de ICMS a recolher 03/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 47,85 apropriações de PIS a recolher 03/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 220,40 apropriações de COFINS a recolher 03/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 145,00 Frete sobre Venda 20 03/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 2,39 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 20 03/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 11,02 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 20 05/02/2017 044 Pró Labore a Pagar 005 Caixa/Banco 8.250,62 Pagamento do Pró Labore de janeiro/17 05/02/2017 043 Salários a Pagar 005 Caixa/Banco 5.675,00 Pagamento dos salários DEP. Administrativo de janeiro/17 05/02/2017 043 Salários a Pagar 005 Caixa/Banco 6.003,10 Pagamento dos salários DEP. De Vendas de janeiro/17 05/02/2017 060 Energia Eletrica 005 Caixa/Banco 350,00 Pagamento de Energia Eletrica 05/02/2017 062 Telefone 005 Caixa/Banco 280,00 Pagamento de Telefone 05/02/2017 061 Agua 005 Caixa/Banco 120,00 Pagamento de Agua 05/02/2017 063 Honorários Contábeis 005 Caixa/Banco 1.500,00 Pagamento de Honorários Contábeis 07/02/2017 046 F.G.T.S.a Recolher 005 Caixa/Banco 1.059,60 Recolhimento de FGTS p. 11 37 10/02/2017 053 ICMS a recolher 005 Caixa/Banco 4.813,20 Pagamento de ICMS a recolher 14/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 17.500,00 Venda 21 14/02/2017 010 Clientes A 079 Vendas de Mercadorias 26.250,00 Venda 21 14/02/2017 084 ICMS s/ Vendas 053 ICMS a recolher 7.875,00 apropriações de ICMS a recolher 14/02/2017 082 PIS s/ Vendas 051 P.I.S. a Recolher 721,88 apropriações de PIS a recolher 14/02/2017 083 COFINS s/ Vendas 052 COFINS a recolher 3.325,00 apropriações de COFINS a recolher 14/02/2017 096 Fretes s/ Vendas 005 Caixa/Banco 2.187,50 Frete sobre Venda 21 14/02/2017 013 PIS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 36,09 Crédito de PIS sobre Frete sobre Venda 21 14/02/2017 014 COFINS a Recuperar 088 Custo das Mercadorias Vendidas 166,25 Crédito de COFINS sobre Frete sobre Venda 21 14/02/2017 005 Caixa/Banco 079 Vendas de Mercadorias 4.256,00
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