Registro aulas 6 a 10 - 2014.03

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GST0535-Auditoria Contábil
Registro de Participação - Aula 6
	
		1.
		No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas é denominada risco:
		Quest.: 1
	
	
	
	
	moral.
	
	
	de erro doloso.
	
	
	de detecção interna.
	
	
	de controle externo.
	
	 
	de auditoria.
	
	
		2.
		A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimiza o risco de o trabalho ser ineficaz e ineficiente. O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
		Quest.: 2
	
	
	
	
	levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno
	
	
	uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação ¿ lucro presumido para real, por exemplo)
	
	
	leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de ¿conhecimento¿ da auditada)
	
	 
	valor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta
	
	
	identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou não
	
	
		3.
		Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
		Quest.: 3
	
	
	
	
	Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade.
	
	
	Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
	
	
	Identificar os problemas potenciais da entidade.
	
	 
	Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
	
	
	Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente acordados.
	
	
		4.
		Os papéis de trabalho são um conjunto de documentos preparados pelo auditor durante os trabalhos de auditoria. Os papéis de trabalho se destinam a:
		Quest.: 4
	
	
	
	
	Enviar informações a CVM sobre a organização auditada
	
	
	Auxiliar o contador a preparar as Demonstrações Contábeis
	
	 
	Documentar as evidências do trabalho executado pelo auditor
	
	
	Fornecer informações do trabalho do auditor a organização auditada
	
	
	Comprovar perante o CRC que o trabalho de auditoria foi corretamente efetuado
	
	
		5.
		Tendo por base os conceitos inerentes ao Planejamento da Auditoria e a NBC T 12 do Conselho Federal de Contabilidade, que trata da Auditoria Interna, analise os itens a seguir: I - o planejamento do trabalho de auditoria interna compreende os exames preliminares da entidade, para defnir principalmente o valor dos honorários do trabalho de auditoria; II - a existência de entidades associadas, fliais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos exames da auditoria interna é um fator de relevância secundária na execução dos trabalhos de auditoria; III - a aplicação dos procedimentos de auditoria interna, incluindo os testes e técnicas de amostragem, e, onde praticável, deve ser defnida durante o trabalho de auditoria, de acordo com os indícios encontrados; IV - a auditoria interna é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. Dos itens apresentados, pode-se afrmar que:
		Quest.: 5
	
	
	
	 
	apenas três estão corretos;
	
	
	todos estão incorretos;
	
	
	todos estão corretos;
	
	 
	apenas um está correto;
	
	
	apenas dois estão corretos;
	
		6.
		Sobre o planejamento de auditoria é correto dizer que:
		Quest.: 6
	
	
	
	
	Consiste unicamente em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e entendimento do negócio.
	
	 
	Não é uma fase isolada da auditoria, mas sim um processo contínuo e interativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
	
	
	É a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes técnicas iniciem seus trabalhos e não deverá ser modificada.
	
	 
	É a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.
	
	
	Foca nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e não se preocupa com os processos internos da empresa.
Registro de Participação – Aula 7
		1.
		Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a realização de:
		Quest.: 1
	
	
	
	
	padronização de procedimentos e de cumprimento de normas
	
	
	inspeção física e de análise de contas
	
	
	controles físicos e de controles documentais
	
	
	testes substantivos e de testes de observância
	
	 
	controles contábeis e de controles administrativos
	
	
		2.
		De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria, o risco de que uma distorção relevante possa ocorrer e não ser evitada, ou detectada e corrigida em tempo hábil por controles internos relacionados é considerado um risco:
		Quest.: 2
	
	
	
	 
	De Controle
	
	
	Inevitável
	
	
	De detecção
	
	
	Administração
	
	
	Inerente
	
	
	
		3.
		Os Controles Internos são entendidos como qualquer ação tomada pela administração da empresa para aumentar a possibilidade de atingir seus objetivos, proteger seu patrimônio e promover a confiabilidade dos seus registros e das demonstrações contábeis. Com relação ao sistema de controle interno, é correto afirmar:
		Quest.: 3
	
	
	
	 
	Pode-se esperar que o sistema de controle interno forneça apenas segurança razoável e não segurança absoluta.
	
	
	O auditor independente não deve avaliar o sistema de controle interno.
	
	
	Os controles mais eficazes são os detectivos e automatizados.
	
	
	Os controles internos podem ser contábeis ou financeiros.
	
	
	A empresa deve, aqualquer custo, prevenir a existência de riscos.
	
	
		4.
		Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
		Quest.: 4
	
	
	
	
	compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende.
	
	
	Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos.
	
	
	Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional
	
	 
	Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização.
	
	 
	Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
	
		5.
		Sobre o sigilo profissional do auditor, é correto afirmar:
		Quest.: 5
	
	
	
	 
	Quando autorizados, por escrito, pela entidade auditada, os auditores devem fornecer as informações solicitadas para o auditor independente que o suceder
	
	
	Podem ser reveladas informações obtidas em função da realização dos trabalhos
	
	
	Não é necessário que exista sigilo profissional na execução dos trabalhos
	
	
	Quando solicitado, mesmo que informalmente, pelo CFC / CRC, o auditor deve exibir as informações obtidas durante o seu trabalho
	
	 
	A pasta com as informações obtidas na realização dos trabalhos deve ser mantida na empresa auditada para que possa ser utilizada pelo auditor independente que o suceder
	
	
	
		6.
		Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
		Quest.: 6
	
	
	
	
	Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
	
	 
	Na relação entre o auditor e a Justiça.
	
	
	Na relação entre os auditores.
	
	 
	Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
	
	
	Na relação entre o auditor e os demais terceiros.
	
Parte inferior do formulário
Parte inferior do formulário
Parte inferior do formulário
Registro de Participação – Aula 8
	
	1.
		Os procedimentos de auditoria a serem utilizados pelo auditor para a obtenção dos objetivos são dependentes da avaliação de controle interno e da materialidade envolvida, com relação à folha de pagamento os procedimentos podem ser:
		Quest.: 1
	
	
	
	
	Exame Físico, Observação, Intuição, Correlação.
	
	 
	Cálculo, Exame, Investigação, Correlação.
	
	
	Cálculo, Observação, Entrevista, Revisão Analítica
	
	 
	Cálculo, Exame, Investigação, Variação.
	
	
	Exame Físico, Observação, Investigação, Variação.
	
	
	
		2.
		Das opções abaixo, assinale a que não corresponde a um procedimento usual de auditoria:
		Quest.: 2
	
	
	
	 
	Análise do plano de marketing da empresa.
	
	
	Conferência de cálculo e exame da escrituração
	
	
	Inspeção, investigação minuciosa e observação
	
	
	Exame físico, inspeção e conferência de cálculo
	
	
	Exames dos documentos originais e confirmação
	
	
	
		3.
		Na auditoria, quando da execução dos trabalhos de campo, o processo de verificação, conhecido como circularização, comumente utilizado nas áreas relativas a direitos e obrigações da empresa com terceiros, que sejam em quantidade e valor julgados relevantes, é de aplicação do procedimento básico de auditoria:
		Quest.: 3
	
	
	
	 
	Investigação e confirmação
	
	
	Cálculo
	
	
	Inspeção
	
	
	Entrevista
	
	
	Observação
	
	
	
		4.
		Tendo em vista o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, assinale a alternativa correta.
		Quest.: 4
	
	
	
	 
	Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
	
	
	A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto menor o risco avaliado.
	
	
	Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para confirmar a ausência de certas condições como um ¿acordo paralelo¿ (side letter).
	
	
	Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria.
	
	
	As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva que as confirmações positivas.
	
	
		5.
		A empresa Society S/A possui controles internos rígidos com relação à emissão e à autorização de pagamentos por meio de cheques. Exige sempre assinatura de dois procuradores da empresa. O gerente financeiro e o diretor financeiro possuem procurações para exercer essa função. O auditor, ao entrar na sala do gerente financeiro, percebe um talonário de cheques sem preenchimento de valores, assinado pelo diretor financeiro. Indique, nas opções abaixo, o procedimento técnico básico que o auditor está aplicando:
		Quest.: 5
	
	
	
	 
	observação
	
	
	revisão
	
	
	cálculo
	
	
	inspeção
	
	
	investigação
	
	
		6.
		Procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem:
		Quest.: 6
	
	
	
	
	Testes substantivos e procedimentos de revisão analítica.
	
	 
	Testes de observância e testes substantivos.
	
	
	Testes de transações e procedimentos de revisão analítica.
	
	
	Testes de transações e saldos e testes substantivos.
	
	 
	Testes de observância e procedimentos de revisão analítica.
	
Parte inferior do formulário
Registro de Participação – Aula 9
		1.
		A auditoria de sistemas de informações, analisa os sistemas informatizados da empresa. Um dos maiores pontos de ineficiência dos sistemas informatizados reside:
		Quest.: 1
	
	
	
	
	No excesso de cursos de treinamento para o pessoal responsável pela área de sistemas
	
	 
	Em sistemas de backup mal dimensionados ou inexistentes
	
	
	Senhas muito longas que dificultam a memorização
	
	
	Em sistemas super dimensionados de proteção contra problemas elétricos
	
	
	Excesso de burocracia para acessar os sistemas
	
	
		2.
		O objetivo da ______________________ é detectar e analisar situações anormais e significativas constatadas nas Demonstrações Contábeis, mais precisamente no Balanço Patrimonial e na Demonstrações do Resultado do Exercício
		Quest.: 2
	
	
	
	
	Programas de Auditoria
	
	 
	Revisão Analítica
	
	
	Procedimentos de Auditoria
	
	
	Planejamento da Auditoria
	
	
	Papéis de Trabalho
	
	
	
		3.
		Após a conclusão dos trabalhos na empresa cliente, o auditor fez uma verificação na sua documentação e observoua falta da carta de responsabilidade da administração e, imediatamente solicitou a carta a empresa cliente. Essa ação é um procedimento conhecido como:
		Quest.: 3
	
	
	
	
	Identificação de documentos
	
	 
	Revisão Final de auditoria
	
	
	Verificação de documentos de auditoria
	
	
	Correlação de informações
	
	
	Verificação de autenticidade
	
	
	
		4.
		Os Papéis de Trabalho são fundamentais para a execução dos trabalhos de auditoria. Sobre eles, indique a alternativa incorreta:
		Quest.: 4
	
	
	
	
	Auxiliam o auditor na execução do trabalho e servem como memória de cálculo em possíveis revisões.
	
	
	A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor.
	
	
	Devem ser realizados utilizando lapiseira, conter cabeçalho, sem uso do verso, incluindo dados e conclusões, com tiques e notas, redação clara e simples, codificados e com indicação de responsável pela elaboração e revisão.
	
	
	Os papéis de trabalho devem ser elaborados de maneira que qualquer interessado conhecedor das normas e procedimentos de auditoria entenda sem a necessidade de explicações ou comentários adicionais de quem elaborou.
	
	 
	A propriedade dos papéis de trabalho, após a conclusão do trabalho de auditoria externa, é da empresa auditada.
	
	
		5.
		As normas de auditoria estabelecem que o auditor dve avaliar o sistema de controles internos a fim de determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os procedimentos a seguir: I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. II. Levantar e identificar o sistema de controle interno utilizado na empresa. III. Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e normas de processo. IV. Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa. V. Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados. Durante a avaliação do sistema de controles internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos apresentados em:
		Quest.: 5
	
	
	
	
	II, III, IV e V.
	
	
	I, II e V.
	
	
	I, III e IV.
	
	 
	II, IV e V.
	
	
	I, II, III e IV.
	
	
	
		6.
		_________________________ é o instrumento que fornece ao auditor os passos específicos a serem seguidos de acordo com o plano de auditoria. É a programação da auditoria.
		Quest.: 6
	
	
	
	
	Revisão Analítica
	
	 
	Programas de Auditoria
	
	 
	Papéis de Trabalho
	
	
	Planejamento da Auditoria
	
	
	Normas de Auditoria
	
Registro de Participação – Aula 10
		
		Dadas as situações a seguir, identifiquem, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequada para cada situação: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentação hábil. II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A não estava reconhecendo os juros e variações monetárias de seus contratos de financiamentos junto ao banco Empresa Tudo S.A, efetuando a contabilização somente no pagamento do empréstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A, encontrou divergências no cálculo da provisão para contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números, percebeu que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis. IV. O auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da empresa Omega S.A, não conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos.
		Quest.: 1
	
	
	
	
	abstenção de opinião, sem ressalva, com ressalva e adverso
	
	 
	adverso, com ressalva, sem ressalva, e abstenção de opinião
	
	 
	adverso, abstenção de opinião, sem ressalva e com ressalva
	
	
	abstenção de opinião, com ressalva, sem ressalva e adverso
	
	
	com ressalva, adverso, abstenção de opinião e sem ressalva
	
	
	
		2.
		Nas empresas, falhas que ocorram no sistema de controles internos podem facilitar o aparecimento das fraudes internas, como as mostradas a seguir: I. Atraso no pagamento dos salários. II. Inexistência ou ineficiência das normas internas. III. Plano de auditoria burocrático e repetitivo. IV. Atraso nas conciliações. V. Ausência de afinidade entre a alta administração e a equipe de auditoria. São falhas ligadas ao aparecimento de fraudes internas APENAS as apresentadas em:
		Quest.: 2
	
	
	
	
	I, II, e III.
	
	
	I, II, III e V.
	
	 
	I, IV e V.
	
	
	II, III, IV e V.
	
	 
	II, III e IV.
	
	
	
		3.
		A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO:
		Quest.: 3
	
	
	
	
	confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais.
	
	
	salvaguarda dos ativos.
	
	 
	integridade dos diretores executivos.
	
	 
	eficácia e eficiência de operações.
	
	
	conformidade às Leis, aos regulamentos e aos contratos.
	
	
	
		4.
		A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina-se risco:
		Quest.: 4
	
	
	
	
	de detecção.
	
	 
	de auditoria.
	
	
	de controle.
	
	
	amostral.
	
	
	inesperado.
	
	
	
		5.
		A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas é denominada de
		Quest.: 5
	
	
	
	
	erro esperado.
	
	 
	risco não sistemático.
	
	 
	risco de auditoria.
	
	
	erro tolerável.
	
	
	risco sistemático.
	
	
	
		6.
		A empresa Empreendimentos S.A. atua no seguimento da construção civil exclusivamente na construção de agências bancárias. Nesse mercado a inadimplência é próxima de zero em decorrência do setor ser bastante forte. Com o objetivo de ampliar seus negócios, a empresa passou a atuar, no último ano, no seguimento de casas populares, em que o ganho é maior e o risco de inadimplência, também. O faturamento nesse primeiro ano representou 2% do total. A empresa deve divulgar essa informação por ser:
		Quest.: 6
	
	
	
	
	neutra e não modificar a análise do usuário
	
	
	material e permitir a avaliação do patrimônio líquido
	
	
	essencial para o encerramento das demonstrações contábeis
	
	
	direcionadora para tomada de decisões a favor da empresa
	
	 
	relevante e afetar a avaliação de riscos e oportunidades
	
Parte inferior do formulário