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Aula 6 – Contabilidade Regime de Caixa e Competência REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE CAIXA REGIME DE COMPETÊNCIA Receitas – Recebimento Despesas – Pagamento Receitas – Transferência do Produto ou prestação do serviço Despesas – incorridas RESULTADO FINANCEIRO X RESULTADO ECONOMICO FINANCEIRO ECONÔMICO DRE FLUXO DE CAIXA RECEITAS Consiste no Ingresso de recursos para o patrimônio da entidade. Normalmente corresponde a: • Receita de Serviços Prestados; • Receita de Vendas; • Receita de Aluguel; • Receita de Juros; RECONHECIMENTO DA RECEITA Um dos princípios inerentes ao conceito de receita é o relacionado a um aumento do Ativo e ao mesmo tempo um acréscimo de patrimônio líquido. Conforme o Regime de Competência, no que diz respeito ao reconhecimento das receitas, é preciso que o produto ou serviço já tenha sido totalmente transferido ao cliente, para que estas possam ser reconhecidas. DESPESAS As despesas são o sacrifício dos Ativos realizado em troca de obtenção de receitas. Outro entendimento das despesas é que estas geram benefícios econômicos durante determinado período e que tem em contrapartida a saída de recursos, a redução de Ativos ou ainda uma criação de Passivos, ocasionando simultaneamente um decréscimo no patrimônio. DESPESAS Desta forma, pode-se destacar com relação a estas: • A utilização ou consumo de bens e serviços no processo de produzir bens; DESPESAS Algumas despesas não estão ligados ao processo produtivo, como: • Vendas; • Administrativas; • Financeiras; • Impostos e taxas; • Pesquisa e desenvolvimento; BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lucros ou Prejuízos Acumulado $ + $ CUSTOSÇ São os gastos consumidos no processo produtivo. Demonstração do Resultado do Exercício DRE Receita de Vendas (-) Despesas Resultado Líquido $ LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE Receitas Aumentam o PL Crédito Despesas Diminuem o PL Débito LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE EXEMPLO DE RECEITA REALIZADA (ganha) e RECEBIDA D – Caixa 1.000 C – Receita de Serviços 1.000 1ª Exemplo: Recebimento de R$ 1.000 por serviços prestados EXEMPLO DE RECEITA REALIZADA (ganha) e NÃO RECEBIDA 2º Exemplo: O serviço foi prestado contudo, o seu recebimento se dará em 30 dias no valor de D – Contas a Receber 500 C – Receita de Serviços 500 Razonete O razonete ― uma versão simplificada do livro razão ― é também conhecido como gráfico em “T” ou conta em “T” por causa da sua estrutura. Isso permite que sejam conhecidos os seus saldos, possibilitando a apuração do resultado e a elaboração das demonstrações contábeis. Balancete A elaboração do balancete requer alguns passos seguidos para que não ocorram erros. Veja quais são eles: 1. Inicialmente os fatos deverão ser lançados no livro diário; 2. Depois, os lançamentos devem ser registrados no livro razão ou nos razonetes; 3. Após o término de todos os lançamentos, deverá ser feita a soma dos valores a débito e a crédito e deverá ser apurado o saldo de cada conta; 4. Posteriormente o balancete, de preferência o de seis colunas, que é o mais completo e permite a conferência de todos os valores, deverá ser elaborado; 5. Todas as contas utilizadas no razonetes deverão ser registradas no balancete; 6. Deverá ser transferido, caso haja, o saldo inicial das contas devedoras e credoras nas duas primeiras colunas do balancete; 7. Depois, deverá ser transferido para a coluna Movimento os valores movimentados nos razonetes, ou seja, tudo o que entrou e o que saiu durante o período Conforme a Resolução CFC nº 685/90 que aprova a NBC T 2.7, no que diz respeito ao balancete, deve ser observado: • O balancete de verificação do Razão é a relação de contas, com seus respectivos saldos, extraída dos registros contábeis em determinada data; • O grau de detalhamento do balancete deverá ser adequado à sua finalidade; • Os elementos mínimos que devem constar do balancete; • O balancete que se destinar a fins externos à Entidade deverá conter nome e assinatura do contabilista responsável, sua categoria profissional e número de registro no CRC; • O balancete deve ser levantado, no mínimo, mensalmente. São aquelas pagas antecipadamente e que pertencem ao exercício ou exercícios seguintes. Normalmente, as despesas antecipadas são apresentadas como último item do Ativo Circulante, mas podem também aparecer no Realizável a Longo Prazo. DESPESA NÃO INCORRIDA (consumida) e PAGA
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