ANOTAÇOES

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DREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO
AULAS I, II E III
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
“ ... Tem por objetivo estudar as formas pelas quais o Estado obtém as suas receitas e efetiva concretamente suas despesas” Rosa J. pág 8
Disciplinas que estudam a AFE
Ciência das Finanças;
Direito financeiro;
Direito Tributário
Objeto do D. Financeiro
Despesa Pública;
Receita Pública;
Orçamento Público;
Crédito Público
Constituição Financeira
- art. 24 e seus parágrafos (competência legislativa concorrente; União: normas gerais);
- arts. 34, V, a, e 35, I (intervenção por falta de pagamento da dívida fundada por mais de 2 anos,salvo força maior); 
- arts. 48, XIV; 52, V a IX (competência do Congresso Nacional ou Senado Federal em matéria de crédito público);
arts. 70/75 (fiscalização orçamentária);
art. 100 (dívida pública e precatórios);
- arts. 157/162 (transferências intergovernamentais de receitas tributárias)
- arts. 163/169 (finanças públicas: normas gerais e orçamentos públicos;
Despesa Pública
Soma de gastos do Estado com obras e serviços públicos
Despesa Pública
 
 De custeio
 Correntes 
 De transferências correntes
 
Despesas
 
 De investimentos
 Capital De inversões financeiras
 De transferência de capital
Princípio da legalidade da despesa
Art. 165, §8°, CF
Obs: Art. 167, §3º - despesas extraordinárias
Crime de responsabilidade;
Crime comum
Sanções políticas;
Sanções administrativas – multas aplicadas pelo Tribunal de Contas
Sanções institucionais e nulidades
Receita Pública
Doutrina - ingresso permanente sem condição devolutiva nem baixa patrimonial
Lei 4320/64 – qualquer ingresso
Receita Pública
 De terceiros Empréstimos
Receita ou 
Ingresso público Originário
 Próprio
 Tributos
 Derivado Penalidades
 Reparação de Guerra
 
Receita
Fases históricas
Parasitária;
Dominial;
Regaliana;
Tributária;
social
Receita Pública
Classificações
Escola Clássica: ordinárias e extraordinárias
Escola Alemã: originárias (patrimoniais) e derivadas (tributos e multa)
Lei 4320/64: correntes e de capital
Lei de responsabilidade Fiscal
LC 101/00
Princípios:
 - responsabilidade fiscal (accountability)
	 
 - equilíbrio das contas públicas
	 
 - regime de caixa (e não mais o regime de competência)
	 
 - transparência
	
 - metas fiscais bimestrais, quadrimestrais, anuais e trienais)
	 
 - controle de riscos fiscais.
Lei de responsabilidade Fiscal
LC 101/00
Despesa Pública: - limites diversos (despesas de pessoal, operações de crédito, endividamento, restos a pagar etc.); mas é vedado limitar o pagamento do “serviço da dívida” pública (art. 9º § 2º);
- aumento só com estimativa de impacto e adequação orçamentária e financeira; desapropriação de imóvel urbano só com depósito judicial;
 - nulidade da despesa de pessoal irregularmente realizada;
 - facultada a redução da jornada de trabalho, com redução da remuneração;
- se despesa de pessoal superar 95% da receita, incidem várias sanções institucionais (arts. 22, p. único, e 23);
 - restos a pagar: vedado contrair despesa nos 2 últimos quadrimestres do mandato sem disponibilidade de caixa.
Lei de responsabilidade Fiscal
LC 101/00
Receita Pública: 
- obrigatório instituir e arrecadar todos os tributos da competência de cada ente federativo;
- renúncias fiscais (isenções, reduções de tributos, remissões, anistias etc.) só com medidas de compensação.
Orçamento Público
Ato legislativo que autoriza receitas e despesas em certo período
Aspectos: político, econômico e jurídico
Orçamento Público
O plano plurianual - Art. 165, I, §1º, CF
Lei de Diretrizes Orçamentárias – Art 165, II, CF
Lei de Orçamento Anual – Art. 165, III e §5º, CF
Orçamento Público
Princípios constitucionais orçamentários:
unidade (art. 165, § 5º;exc.:créditos adicionais-art.167,V e §3º)
universalidade (art. 165, § 5º; Lei 4.320/64, art. 6º)
anualidade (art. 165, § 9º, I; Lei 4.320/64, art. 34)
proibição de estorno (art. 167, VI)
não-vinculação da receita de impostos (art. 167, IV)
exclusividade da matéria orçament. (art. 165, § 8º)
reserva da lei (exceção: créd. extraord.: art. 167, § 3º).
Caso 1 – 2017/1
A 1 – 
Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia Legislativa. Apesar de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de votos, sua Assembleia é hoje composta em maioria considerável pela oposição – ressentida por não ter reeleito o antigo governador, candidato da situação. Diante desse conflito político, o governador não consegue aprovar a lei orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por medida provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida provisória e levanta argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: a) Quais seriam estes argumentos? B) Pode o governador editar medida provisória? C) Cabe medida provisória em direito financeiro?
 
obs
Precatórios judiciais (CF, art. 100, com alterações das Emendas 30/2000 , 37/2002 e 62/2009; 
Lei 10.099/2000).
 
Controle e fiscalização da execução orçamentária: - interno; - externo (Poder Legislativo, auxiliado p/Tribunal de Contas – CF/88, arts. 70/75).
Crédito Público
Conceito: 
 faculdade de o Estado obter empréstimo (mero ingresso, não receita). Mas para a Lei 4.320/64, o empréstimo compulsório é receita de capital (art. 11, par. 4º).
Crédito Público
Classificação
quanto à forma: voluntários e obrigatórios;
quanto à origem: internos e externos;
quanto ao prazo: a longo e a curto prazos;
quanto à competência: federais, estaduais e municipais.
 
Créditos adicionais
Lei 4320/64
Créditos suplementares - os destinados a reforço de dotação orçamentária (art. 41, I). 
 
Créditos especiais - os destinados a despesas para as quais não haja dotação orçamentária específica (art. 41, II).
 
 Créditos extraordinários - os destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoção intestina ou calamidade pública (art. 41, III).
Ver Art. 167, CF
Aula 1
 Determinado Município indeferiu pedido de pagamento de precatório de um contribuinte que por possuir 70 anos alegou ter privilégios com base no Estatuto do Idoso. O Município alegou que não se aplica o Estatuto do idoso em matéria tributária e que o precatório por não ser de caráter alimentar, tampouco requisição de pequeno valor não poderia preterir a ordem cronológica de apresentação dos precatórios.
Responda de forma fundamentada se a alegação do Município está correta.
Aula 1 me
Constituem elementos da atividade financeira do Estado:
a)   originária e derivada;
b)   receita e ingresso público;
c)   receita, despesa e orçamento;
d)   receita pública, despesa pública, orçamento público e crédito público.
Aula 2
O Prefeito do Município X constatando que a despesa com pessoal chegou a 60%  da receita corrente líquida solicita Parecer a Porcuradoria Geral do Município indagando se tal percentual é legal ou se viola a lei de responsabilidade fiscal. O Prefeito pede que a Procuradoria invoque todos os fundamentos contidos na Constituição e na LC 101/00 que autorizem ou vedem tal procedimento. Na qualidade de Procurador desse Município emita o Parecer.
Aula 2 me
Julgueos seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta.
a)   Todo tributo advém da Receita Originária.
b)   Ingresso e receita constituem sinônimos.
c)   Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária.   
d)   Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
e)   Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
Aula 3
O projeto de lei orçamentária do Estado X estabeleceu a vinculação de 10% da receita proveniente de impostos estaduais  para realização de atividades da administração tributária. Emita Parecer jurídico no sentido da viabilidade de tal previsão no projeto de lei orçamentária.
Aula 3 me
Quanto aos princípios orçamentários, julgue as seguintes afirmativas:
I  - O princípio da não-afetação da receita à despesa é aplicável apenas aos impostos, sem qualquer exceção quanto a outras espécies tributárias. 
II -  O princípio da exclusividade determina, sem ressalvas, que a lei orçamentária limite-se à disciplina da previsão de receitas e da fixação de despesas. 
III - O princípio da anualidade tributária não se confunde com o princípio da anualidade orçamentária, embora ambos não mais sejam vigentes no ordenamento jurídico brasileiro. 
IV - O princípio da unidade orçamentária, que determina que a lei orçamentária anual deve ser única, colide com a previsão constitucional do art. 165, de existência do plano plurianual e da lei de diretrizes orçamentárias. 
2017 – A1
Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Direito Financeiro:
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro
d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte
2017 – A2 Caso
Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao Congresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira do estado.
Indaga-se:
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso.
2) Como ficaria com base na legislação atual?
2017 – A2
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta.
a) Todo tributo advém da Receita Originária.
b) Ingresso e receita constituem sinônimos.
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária.
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
2017 – A3 Caso
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de
Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda:
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular?
2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram alcançadas pela coisa julgada?
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido na Lei de Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos?
2017 – A3
O Tribunal de Contas
( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de receitas.
( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle
Externo.
( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional.
( ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea
constitucional.
( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo.