ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

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ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
 CONCEITO
COMPREENDE O PROCEDIMENTO TÉCNICO QUE CONSISTE EM 
REESTRUTURAR, DECOMPOR, COMPARAR E INTERPRETAR OS 
COMPONENTES PATRIMONIAIS, COM O OBJETIVO DE SE 
FORMAR OPINIÃO A RESPEITO DA SITUAÇÃO ECONÔMICO-
FINANCEIRA DE UMA ENTIDADE.
INSTRUMENTOS
♦ ANÁLISE HORIZONTAL
♦ ANÁLISE VERTICAL
♦ INDICADORES ECONÔMICO-FINANCEIROS
♦ AVALIAÇÃO FINAL
INDICADORES ECONÔMICO-FINANCEIROS:
LIQUIDEZ
♦ ATIVIDADE ( PRAZOS MÉDIOS )
♦ RENTABILIDADE
♦ ANÁLISE DO VALOR DA AÇÃO
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INDICADORES DE LIQUIDEZ:
LIQUIDEZ CORRENTE: AC  42.000 = 2,63 
 PC 16.000
LIQUIDEZ SECA: AC – E  42.000 – 16.000 = 26.000 = 1,63
 PC 16.000 16.000
LIQUIEDEZ GERAL: AC + RLP  42.000 + 2.000 = 44.000 = 
1,29
 PC + ELP 16.000 + 18.000 34.000
LIQUIDEZ IMEDIATA: D  1.000 = 0,06
 PC 16.000
ENDIVIDAMENTO: PC + ELP  16.000 + 18.000 = 34.000 = 
1,06
 PL 32.000 32.000
 
2
INDICADORES DE ATIVIDADES ( PRAZOS MÉDIOS )
 PME = E X 360  16.000 x 360 = 41,14 DIAS
 CPV 140.000 
 GE = 360  360 = 8,75 VEZES 
 PME 41,14 
 PMP = F x 360  13.000 X 360 = 34.67 DIAS
 COMPRAS 135.000
 PMR = C x 360  25.000 x 360 = 45 DIAS
 ROB 200.000 
 CO = PME + PMR = 41,14 + 45 = 86,14 DIAS
 CF = CO – PMP = 86,14 – 34,67 = 51,47 DIAS
 
3
C I C L O O P E R A C I O N A L C I C L O O P E R A C I O N A L 
COMPRA VENDE RECEBE
 41,14 DIAS 45 DIAS = 86,14 DIAS 
 PME PMR
INDICADORES DE RENTABILIDADE
 MARGEM LIQUIDA S/ VENDAS = LL x 100  2.000 x 100 = 1,05 %
 ROL 190.000
 RENTABILIDADE DO ATIVO TOTAL = LL x 100  2.000 x 100 = 3,03%
 AT 66.000
 RENTABILIDADE DO 
 PATRIMÔNIO LIQUIDO = LL x 100  2.000 x 100 = 6,25%
 PL 32.000
 FÓRMULA COMBINADA =
 PRODUTIVIDADE x LUCRATIVIDADE ÷ ESTRUTUA DE PASSIVO
ROL x LL ÷ PL
 AT ROL AT
 190.000 x 2.000 ÷ 32.000
 66.000 190.000 66.000
190.000 x 2.000 x 66.000 = 2.000 = 6,25%
 66.000 190.000 32.000 32.000
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ANÁLISE DE VALOR DA AÇÃO
1- VALOR PATRIMONIAL DA AÇÃO = 
 PL  32.000 = R$ 1,00
QTD. DE AÇÕES 32.000
2- LUCRO POR AÇÃO = 
 LL  2.000 = R$ 0,06
QTD. DE AÇÕES 32.000
3- DIVIDENDO E LUCROS DISTRIBUIDOS POR AÇÃO =
 DIVIDENDO DISTRIBUIDO  3.000 = R$ 0.09
 QTD. DE AÇÕES 32.000 
4- RELAÇÃO PREÇO / LUCRO ( P / L = RI ) =
 VR. PATRIMONIAL  1,00 = 16,67 ANOS
 LUCRO POR AÇÃO 0,06
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BALANÇO PATRIMONIAL DA COMPANIA ABC
EM 31.12.20XX
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE 42.000 CIRCULANTE 16.000
Caixa e Bancos 1.000 Fornecedores 13.000
Clientes 25.000 Contas a Pagar 3.000
Estoque de Mercadorias 16.000
NÃO CIRCULANTE 24.000 NÃO CIRCULANTE 18.000
Títulos de Longo Prazo 2.000 Empréstimos LP 18.000
Terrenos 13.000 PL 32.000
Máquinas 10.000,00 Capital 20.000
( - ) Depreciação Acumulada (1.000,00) Reservas de Capital 8.000
Reservas de Lucro 4.000
ATIVO TOTAL 66.000 PASSIVO TOTAL 66.000
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DA CIA ABC 
PARA 2 0 XX
RECEITA OP. BRUTA 200.000
( - ) Impostos sobre Venda ( 10.000 )
RECEITA OP. LÍQUIDA 190.000
( - ) Custo ( 140.000 )
LUCRO BRUTO 50.000
( - ) Despesas Adm. 32.000 
( - ) Despesas c/ Vendas 13.000
( - ) Despesas c/ Deprec. 1.000
( - ) Outras Despesas 2.000 ( 48.000 )
LUCRO LÍQUIDO 2.000
OUTRAS INFORMAÇÕES 
• Compras do período : 135.000
• Nº de ações : 32.000
• Dividendos distribuídos : 3.000
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	CICLO OPERACIONAL 
	 CONCEITO
	INSTRUMENTOS
	LIQUIDEZ
	LIQUIDEZ CORRENTE: 	 AC 		42.000 =			 2,63 
				 PC		16.000
	LIQUIDEZ SECA:		AC – E  42.000 – 16.000 = 26.000 = 1,63
				 PC 16.000	 16.000
	LIQUIEDEZ GERAL: AC + RLP  42.000 + 2.000 = 44.000 = 1,29
	LIQUIDEZ IMEDIATA:	 D 	 1.000 =				 0,06
	ENDIVIDAMENTO: 	 PC + ELP	  16.000 + 18.000 = 34.000 = 1,06
	 CPV 140.000 
	 COMPRAS 135.000
	 PRODUTIVIDADE x LUCRATIVIDADE  ESTRUTUA DE PASSIVO
		 AT		 ROL			 AT
	ANÁLISE DE VALOR DA AÇÃO
	QTD. DE AÇÕES	 32.000	
	2- LUCRO POR AÇÃO = 
	 LL		 2.000	= 				R$ 0,06
	QTD. DE AÇÕES 	 32.000
	 LUCRO POR AÇÃO	 0,06
	Máquinas
	ATIVO TOTAL
	PASSIVO TOTAL
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DA CIA ABC 
	PARA 20XX
	RECEITA OP. LÍQUIDA 
	LUCRO BRUTO
	LUCRO LÍQUIDO
	OUTRAS INFORMAÇÕES