APS 8 sem. ciencias contabeis

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
8º/7º semestres
CAMPINAS 2018
RAQUEL LONGO HIRATA – C06DGG0
Atividades Práticas Supervisionadas (APS) apresentadas como exigência para a avaliação do 7º/8º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, sob orientação dos professores do semestre.
Orientador: Profº Luiz Alberto.
CAMPINAS 2018
74
Sumário
- Introdução
As relações internacionais entre as diversas instituições de diversos países, seus investimentos e participações em capitais investidos em outros países dão origem à internacionalização da Contabilidade. Assim, as necessidades de normas que representem diversas nações passam a ser imprescindíveis para harmonizar a comunicação econômico-financeira entre as empresas e as instituições que as regulamenta
Com a criação do IASC (International Account Standards Commitee) no ano de 1973, surge na prática a idealização de um organismo internacional que se propõe a estabelecer de forma democrática e interativa, o estudo, a elaboração e a divulgação de normas internacionais de contabilidade que visam harmonizar as práticas de contabilidade e auditoria no mundo todo.
Os pronunciamentos do IASB são constituídos de normas específicas sobre temas direcionados que adotam as siglas IFRS ou IAS e as suas interpretações que adotam as siglas SIC ou IFRIC, estas normas sofreram modificações no decorrer dos tempos.
Foi constituído oficialmente pela resolução do Conselho Federal de Contabilidade de nº 1.055/05, com base no projeto de Lei nº 3741/2000 que posteriormente seria aprovado e transformado na lei nº11.638/07, o CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis).
O CPC foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos das seguintes entidades:
ABRASCA: Associação Brasileira das Companhias Abertas;
APIMEC NACIONAL: Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Ações;
BOVESPA: Bolsa de Valores do Estado de São Paulo; CFC: Conselho Federal de Contabilidade;
FIPECAFI: Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras; IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
A pesquisa foi feita com foco nos Métodos de conversão de demonstrações contábeis aos padrões internacionais. Com uma comparação entre as normas contábeis brasileiras, internacionais e norte americanas que tratam do assunto conversão de demonstrações contábeis em moeda estrangeira, ou seja, uma comparação do CPC 02, do IAS 21 do SFAS 52.
O pronunciamento do FASB, o SFAS 52, define como objetivo da conversão das demonstrações financeiras, a apresentação de informações em termo financeiros sobre o desempenho, posição financeira e fluxo de caixa de uma empresa. Assim, as demonstrações financeiras de entidades separadas, que fazem parte de uma mesma instituição, mas que existem e operam em
sistemas econômicos diferentes, são consolidadas e apresentadas como se fossem as demonstrações financeiras de uma única empresa. Como não é possível simplesmente somar ou subtrair medidas expressas em moedas diferentes, é necessário traduzir em uma só moeda de relatório os ativos, passivos, receitas, despesas, ganhos ou perdas que foram avaliados em moeda estrangeira.
Já o CPC no seu pronunciamento de número 02 correlacionado ao IAS 21, que determina as condutas para a conversão das demonstrações no Brasil, sendo uma adaptação fiel do respectivo pronunciamento do IASB, afirma que o objetivo de tal norma é determinar como proceder a inclusão de transações em moedas estrangeiras e operações ocorridas no exterior, nas demonstrações contábeis de uma entidade brasileira e como converter as demonstrações de entidades situadas no exterior para a moeda corrente nacional, possibilitando o registro da equivalência patrimonial, da consolidação integral ou proporcional das demonstrações contábeis e também como converter as demonstrações contábeis de instituições brasileiras para outra moeda estrangeira. Os principais pontos envolvem quais taxas de câmbio devem ser usadas e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações contábeis.
- METODO CORRENTE
2.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃO S.A."
CAPITAL SOCIAL
D
C
800.000,00
800.000,00
1.600.000,00
1.600.000,00si 76
	
	CAIXA
	
	
	D
	C
	
	si
	430.000,00
	2.000,00
	2
	21
	400.000,00
	160,00
	3
	30
	135.000,00
	840,00
	4
	61
	23.000,00
	200.000,00
	5
	68
	100.000,00
	8.100,00
	6
	76
	800.000,00
	36.900,00
	7
	77
	100.000,00
	100.000,00
	8
	110
	99.500,00
	20.000,00
	9
	164
	70.000,00
	2.000,00
	25
	102
	138.000,00
	160,00
	26
	
	
	840,00
	27
	
	
	6.000,00
	28
	
	
	3.250,00
	31
	
	
	15.000,00
	32
	
	
	1.123,00
	33
	
	
	100.000,00
	40
	
	
	1.080,00
	41
	
	
	2.000,00
	45
	
	
	160,00
	46
	
	
	840,00
	47
	
	
	2.000,00
	51
	
	
	160,00
	52
840,00
850,00
2.000,00
160,00
840,00
560,00
2.000,00
160,00
840,00
150.000,00
480,00
2.000,00
160,00
840,00
380,00
2.000,00
160,00
840,00
225,00
2.000,00
160,00
840,00
226,00
2.000,00
160,00
840,00
220,00
2.000,00
160,00
840,00
225,00
2.000,00
160,00
840,00
150.000,00
208,00
130.000,00
25.000,00
120.000,00
2.295.500,00
1.105.827,00
1.189.673,0053
57
65
66
67
72
78
79
80
81
85
89
90
91
95
99
100
101
106
121
122
123
127
131
132
133
137
141
142
143
147
151
152
153
154
169
171
159
IMOVEIS
D
C
125.000,00
125.000,00si
ICMS a recuperar
D
C
30.000,00
84.000,00
36.000,00
13.500,00
18.000,00
9.000,00
4.500,00
97.500,00
97.500,00
0,00SI 1
8
158
159
28	si
Investimentos
D
C
420.000,00
420.000,0081
154
si	5
FORNECEDORES
D
C
150.000
150.000
300.000,00
200.000,00
50.000,00
300.000
550.000,00
250.000,001	171
158
si 110
Emprestimos e Financiamentos
D
C
200.000,00
200.000,00
130.000,00
100.000,00
10.000,00
20.000,00
330.000,00
330.000,00
0,00111
112
Financiamento
 
LP
D
C
150.000,00 
si
150.000,00
Maqui. Equipamentos
CONTAS A RECEBER
D
C
500.000,00
135.000,00
100.000,00
138.000,00
500.000,00
373.000,00
127.000,00si	30
68
102
D
C
si
350.000,00
40
100.000,00
450.000,00SI 1
8
158
159
18	7
ESTOQUES
D
C
300.000
30.000,00
164.000
81.000,00
82.000
102.000,00
41.000
21.000,00
20.500
607.500
234.000,00
373.50022	32
161
si 20
COFINS a recolher
D
C
36.900,00
36.900,00
15.000,00
3.000,00
12.000,00
10.500,00
2.100,00
51.900,00
64.500,00
12.600,0024
163
167
PIS a recolher
D
C
8.100,00
8.100,00
3.250,00
650,00
2.600,00
2.275,00
455,00
11.350,00
14.080,00
2.730,006	si
31	19
23
162
166
Marcas e Patentes
D
C
500.000,00
500.000,00si
DESP SALARIOS
D
C
24.000
24.000
24.000
SALARIOS A PAGAR
D
C
2.000,00
2.000,00
2.000,00
24.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
24.000,00
26.000,00
2.000,0014	2	si
25	14
45
51
65
78
89
99
121
131
141
151
Receita de Vendas
D
C
82.000,00
328.000,00
287.000,00
57.400,00
754.400,00
754.400,00
Dividendos a pagar
D
C
120.000,00
120.000,00
132.763,00
120.000,00
252.763,00
132.763,0017	si
21
160
164
INSS a recolher
D
C
840,00
840,00
840,00
10.080,00
840,00
840,00
840,00
840,00840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
10.080,00
10.920,00
840,004	si
27	16
47
53
67
80
91
101
123
133
143
153
CMV
D
C
30.000
81.000
102.000
21.000
234.000
234.000
VEICULOS
D
C
80.000,00
30.000,00
80.000,00
30.000,00
50.000,0018	si
22
161
165
9
33
41
57
72
85
106
95
127
137
147
169
si	3	si
CONTAS A PAGAR
D
C
20.000,00
20.000,00
1.123,00
2.983,00
1.080,00
1.408,00
850,00
125,00
560,00
1.390,00
480,00
225,00
380,00
226,00
220,00
225,00
208,00
25.577,00
25.906,00
329,00
FGTS a recolher
D
C
160,00
160,00
160,00
1.920,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
1.920,00
2.080,00
160,0010	26	15
11	46
12	52
13	66
79
90
100
122
132
142
152
Outras contas a pagar
D
C
250.000,00
250.000,00si
DESP. Telefone
D
C
2.983,00
2.983,00
2.983,0010
Clientes
D
C
373.000,00
100.000,00
350.000,00
100.000,00
823.000,00
100.000,00
723.000,00
Obrigaçoes a longo
prazo
D
C
80.000,00
0,00
80.000,00
80.000,00si	77	si
17
160
Empréstimos LP
D
C
140.000,00
140.000,00
140.000,00si
APLIC FINACEIRAS
D
C
25.000
25.000	
ADIANT
 
FORNECED
D
C
0,00
Reserva Legal
D
C
150.000,00
15.554,00
165.554,00
165.554,00si
Reserva de Contingencia
D
C
80.000,00
30.000,00
110.000,00si
Depreciação acum. de imóveis
D
C
27.600,00
5.000,00
32.600,00
32.600,00si 172
si
Reserva de Capital
D
C
120.000,00
120.000,00
120.000,00
Depreciação acum de Maq e Equip
D
C
75.600,00
43.333,00
118.933,00
118.933,00si 173
Depreciação acum de veículos
D
C
12.000,00
16.800,00
10.000,00
12.000,00
26.800,00
14.800,00
(-) Amortização Acumulada
D
C
180.000,00
50.000,00
0,00
230.000,00
230.000,00si	si
DESP. Agua
D
C
1.408,00
1.408,00
1.408,0011
Reserva de lucros
D
C
135.000,00
135.000,00
135.000,00
Lucros e Prejuízos
Acumulados
D
C
240.000,00
240.000,00
240.000,00si	si
DESP. Material de
Escritório
D
C
125,00
125,00
125,00
DESP. Energia
D
C
1.390,0012	13
 	1.390,00	1.390,00 
DESP. FGTS
D
C
1.920,00
1.920,00
1.920,0015
DESP. INSS
D
C
10.080
10.080
10.080
Custo Venda Imobilizado
D
C
30.000,00
12.000,00
18.000,00
30.000,00
30.000,00
0,0016
19
23
162
166
Venda de Imobilizado
D
C
18.000,00
23.000,00
18.000,00
23.000,00
5.000,0064
Juros Passivos
D
C
20.000,00
20.000,00
20.000,00112
28
ICMS A RECOLHER
D
C
84.000,00
18.000,00
6.000,00
72.000,00
13.500,00
63.000,00
12.600,00
103.500,00
165.600,00
62.100,0029
168
DESP. PIS
D
C
650,00
2.600,00
2.275,00
455,00
5.980,00
5.980,00
DESP. COFINS
D
C
3.000,00
12.000,00
10.500,00
2.100,00
27.600,00
27.600,0020
24
163
167
61
62
17
21
160
164
Resultado
D
C
24.000,00
754.400,00
234.000,00
5.000,00
2.983,00
1.408,00
125,00
1.390,00
1.920,00
10.080,00
5.980,00
27.600,00
500,00
10.000,00
20.000,00
108.333,00
448.319,00
759.400,00
311.081,00
311.081,00	
IOS s/ empréstimos
D
C
500,00
500,00
500,00
Variação Monetária
D
C
10.000,00
10.000,00
10.000,00111
Despesas Depre. de imóveis
D
C
5.000
0,00
5.000
5.000,00
0
Despe. Deprec.o de Maq e Equip
D
C
43.333,00
43.333,00
43.333,00
0172	173
Despe. Amortização
D
C
50.000,00
0,00
50.000,00
50.000,00
0
Despe. Depreciação de veículos
D
C
10.000,00
0,00
10.000,00
10.000,00
0
	Lucros Acumulados
	D
	C
	45.554,00
132.763,00
	311.081,00
	178.317,00
	311.081,00
	132.764,00
	
2.2 - Balancete de Verificação
	Conta
	Débito
	Crédito
	
Caixa
	
R$	430.000
	
,00
	Clientes
	R$	373.000,0
	0
	Estoque
	R$	300.000,0
	0
	Aplicação financeira
	R$	25.000,0
	0
	ICMS a Recuperar
	R$	30.000,0
	0
	Contas a Receber
	R$	500.000,0
	0
	Investimentos
	R$	420.000,0
	0
	imóveis
	R$	125.000,0
	0
	Maquinas e equipamentos
	R$	350.000,0
	0
	veículos
	R$	80.000,0
	0
	Marcas e Patentes
	R$	500.000,0
	0
	(-) Depreciação de imóveis (-) Depreciação de maq e equip
	
	R$	27.600,00
R$	75.600,00
	(-) Depreciação de veículos
	
	R$	16.800,00
	(-) Amortização Acumulada
	
	R$	180.000,00
	Fornecedores Empréstimos e Financiamentos
	
	R$	300.000,00
R$	200.000,00
	PIS a recolher
	
	R$	8.100,00
	COFINS a recolher
	
	R$	36.900,00
	Contas a Pagar
	
	R$	20.000,00
	Dividendos a pagar
	
	R$	120.000,00
	Salários a pagar
	
	R$	2.000,00
	INSS a recolher
	
	R$	840,00
	FGTS a recolher
	
	R$	160,00
	Outras contas a pagar
	
	R$	250.000,00
	Obrigações a longo prazo
	
	R$	80.000,00
	Financiamento LP
	
	R$	150.000,00
	Empréstimos LP
	
	R$
	140.000,00
	Capital Social
	
	R$
	800.000,00
	Reserva Legal
	
	R$
	150.000,00
	Reserva de Capital
	
	R$
	120.000,00
	Reserva de Contingencia
	
	R$
	80.000,00
	Reserva de lucros Lucros e Prejuízos Acumulados
	
	R$
R$
	135.000,00
240.000,00
	Totais
	R$ 3.133.000,00
	R$
	3.133.000,00
2.3 - Diário 01/2016
Lanç. Data D/C Conta	Débito	Crédito	Histórico
	Janeiro
	
1
	1-
	
	
	
	
	
	jan
	D
D C
	Estoque
	164.000,00
	
	
	
	
	ICMS a recuperar
	36.000,00
	Compra
	
	
	
	Fornecedores
	200.000,00
	
2
	5-
jan
	D C
	Salários a pagar Caixa
	
2.000,00
	Pgto. de salários, prov.	em Dezembro
	
	
	
	
	2.000,00
	
	
3
	
7-
jan
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	Pgto. de INSS
prov. em 12/2015
	
	
	
	
	160,00
	
	
4
	20-
jan
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	Pg. de INSS
prov. em 12/2015
	
	
	
	
	840,00
	
	
5
	21-
jan
	D C
	EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTO
CAIXA
	
200.000,00
	
	
	
	
	200.000,00
	6
	24-	D	PIS A RECOLHER
	
	
	jan
	
	8.100,00
	
	C
	CAIXA
	8.100,00
	
7
	24-
jan
	D C
	COFINS A RECOLHER CAIXA
	
36.900,00
	
	
	
	
	36.900,00
	
8
	
	
D
D C
	
ESTOQUE
	
82.000,00
	
	
	31-
jan
	
	
ICMS A RECUPERAR
	
18.000,00
	Compra
	
	
	
	CAIXA
	100.000,00
	
9
	
31-
jan
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
20.000,00
	
	
	
	
	20.000,00
	
10
	D C
	DESPESAS DE TELEFONE CONTAS A PAGAR
	
2.983,00
	
	
	
	2.983,00
	
11
	D C
	DESPESAS DE AGUA CONTAS A PAGAR
	
1.408,00
	
	
	
	1.408,00
	
12
	D C
	DESPESAS C/ MATERAIS DE ESCRITORIO
CONTAS A PAGAR
	
125,00
	
	
	
	125,00
	
13
	D C
	DESPESAS COM ENERGIA CONTAS A PAGAR
	
1.390,00
	
	
	
	1.390,00
	
14
	31-
jan
	D C
	DESPESAS DE SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR
	
24.000,00
	
	
	
	
	24.000,00
	15
	31-
jan
	
D
	
DESPESAS DE FGTS
	
1.920,00
	
C
FGTS A
 
PAGAR
1.920,00
	
16
	31-
jan
	D C
	DESPESAS DE INSS INSS A RECOLHER
	
10.080,00
	
	
	
	
	10.080,00
 	Fevereiro	
	
17
	1-
	
	
	
	
	
	fev
	D
C C
	CLIENTES
	100.000,00
	
	
	
	
	ICMS A RECOLHER
	18.000,00
	Venda
	
	
	
	RECEITA DE VENDAS
	82.000,00
	
	
18
	D C
	CMV ESTOQUE
	
30.000,00
	
	
	
	30.000,00
	
19
	D C
	DESPESAS DE PIS PIS A RECOLHER
	
650,00
	
	
	
	650,00
	
20
	D C
	DESPESAS DE COFINS COFINS A RECOLHER
	
3.000,00
	
	
	
	3.000,00
	
21
	1-
	
	
	
	
	
	fev
	D
C C
	CAIXA
	400.000,00
	
	
	
	
	ICMS A RECOLHER
	72.000,00
	Venda
	
	
	
	RECEITA DE VENDAS
	328.000,00
	
	
22
	D C
	CMV ESTOQUE81.000,00
	
	
	
	81.000,00
	
23
	D C
	DESPESAS DE PIS PIS A RECOLHER
	
2.600,00
	
	
	
	2.600,00
	
24
	D C
	DESPESAS DE COFINS COFINS A RECOLHER
	
12.000,00
	
	
	
	12.000,00
	
25
	5-
fev
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
26
	7-
fev
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
27
	20-
fev
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
28
	20-
fev
	D C
	ICMS A RECOLHER ICMS A RECUPERAR
	
84.000,00
	
	
	
	
	84.000,00
	
29
	D C
	ICMS A RECOLHER CAIXA
	
6.000,00
	
	
	
	6.000,00
	
30
	D C
	
CAIXA
CONTAS A RECEBER (Si)
	
135.000,00
	
	
	
	135.000,00
	
31
	25-
fev
	D C
	PIS A RECOLHER CAIXA
	
3.250,00
	
	
	
	
	3.250,00
	
32
	25-
fev
	D C
	COFINS A RECOLHER CAIXA
	
15.000,00
	
	
	
	
	15.000,00
	
33
	28-
fev
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
1.123,00
	
	
	
	
	1.123,00
 	Março	
	
40
	1-
mar
	D C
	MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
CAIXA
	
100.000,00
	
	
	
	
	100.000,00
	
41
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
1.080,00
	
	
	
	1.080,00
	
45
	5-
mar
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
46
	7-
mar
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
47
	20-
mar
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	Abril
	
51
	5-
abr
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
52
	7-
abr
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
53
	20-
abr
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
57
	30-
abr
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
850,00
	
	
	
	
	850,00
 	Maio	
	
61
	1-
mai
	D C
	
CAIXA
VENDAS DE IMOBILIZADO
	
23.000,00
	
	
	
	
	23.000,00
	
62
	D C
	CUSTO DA VENDA DE IMOBILIZADO
VEICULOS
	
30.000,00
	
	
	
	30.000,00
	
63
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADO
D	VEICULOS	12.000,00
C	CUSTO NA VENDA DO IMOBILIZADO	12.000,00
	
64
	
D	VENDA DE IMOBILIZADO	18.000,00
C	CUSTO DA VENDA DO IMOBILIZADO	18.000,00
	
65
	5-
mai
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
66
	7-
mai
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
67
	20-
mai
	
D C
	
INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
840,00
	
68
	D C
	
CAIXA
CONTAS A RECEBER (Si)
	
100.000,00
	
	
	
	100.000,00
	
72
	30-
mai
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
560,00
	
	
	
	
	560,00
	Junho
	
76
	1-
jun
	D C
	
CAIXA
CAPITAL SOCIAL
	
800.000,00
	
	
	
	
	800.000,00
	
77
	D C
	CAIXA CLIENTES
	
100.000,00
	
	
	
	100.000,00
	
78
	5-
jun
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
79
	7-
jun
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
80
	20-
jun
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
81
	25-
jun
	D C
	FORNECEDORES CAIXA
	
150.000,00
	
	
	
	
	150.000,00
	85
	30-
jun
	
D
	
CONTAS A PAGAR
	
480,00
	
C
CAIXA
480,00
	Julho
	
89
	5-jul
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
	
90
	7-jul
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
	
91
	20-
jul
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
	
95
	31-
jul
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
380,00
	
	
	
	
	380,00
	
	
	
	
C
	
CONTAS A PAGAR
	
100,00
 	Agosto	
	
99
	5-
ago
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
100
	7-
ago
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
101
	20-
ago
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	102
	
D	CAIXA	138.000,00
C
CONTAS A RECEBER
 
(Si)
138.000,00
	
106
	31-
ago
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
225,00
	
	
	
	
	225,00
 	Setembro	
	
110
	1-
	
	
	
	
	set
	D
D C
	CAIXA
	99.500,00
	
	
	
	IOF S/ EMPRESTIMO
	500,00
	
	
	
	EMPRESTIMOS
	100.000,00
	
111
	D C
	VARIAÇÃO MONETARIA - DESPESA
EMPRESTIMOS
	
10.000,00
	
	
	
	10.000,00
	
112
	D C
	JUROS PASSIVOS - DESPESA
EMPRESTIMOS
	
20.000,00
	
	
	
	20.000,00
	
121
	5-
set
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
122
	7-
set
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
123
	20-
set
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
127
	30-
set
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
226,00
	
	
	
	
	226,00
	
129
	D C
	DESPESAS DE AGUA CONTAS A PAGAR
	
68,00
	
	
	
	68,00
	
130
	D C
	DESPESAS COM ENERGIA CONTAS A PAGAR
	
100,00
	
	
	
	100,00
 	Outubro	
	
131
	5-
out
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
132
	7-
out
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
133
	20-
out
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
137
	31-
out
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
220,00
	
	
	
	
	220,00
	
138
	D C
	DESPESAS DE TELEFONE CAIXA
	
50,00
	
	
	
	50,00
 	Novembro	
	
141
	5-
nov
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
142
	7-
nov
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
143
	20-
nov
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
147
	30-
nov
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
225,00
	
	
	
	
	225,00
 	Dezembro	
	
151
	5-
dez
	D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
152
	7-
dez
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
153
	20-
dez
	D C
	INSS A RECOLHER CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
154
	25-
jun
	D C
	FORNECEDORES CAIXA
	
150.000,00
	
	
	
	
	150.000,00
	
158
	31-
	
	
	
	
	dez
	D
D C
	ESTOQUE
	41.000,00
	
	
	
	ICMS A RECUPERAR
	9.000,00
	
	
	
	FORNECEDORES
	50.000,00
	159
	31-	D	ESTOQUE
	
	dez
	
	20.500,00
	
	D
C
	ICMS A RECUPERAR
	4.500,00
	
	
	CAIXA
	25.000,00
	
160
	31-
	
	
	
	
	dez
	D C
C
	CLIENTES
	350.000,00
	
	
	
	ICMS A RECOLHER
	63.000,00
	
	
	
	RECEITA DE VENDAS
	287.000,00
	
161
	D C
	CMV ESTOQUE
	
102.000,00
	
	
	
	102.000,00
	
162
	D C
	DESPESAS DE PIS PIS A RECOLHER
	
2.275,00
	
	
	
	2.275,00
	
163
	D C
	DESPESA DE COFINS COFINS A RECOLHER
	
10.500,00
	
	
	
	10.500,00
	
	D C C
	
CAIXA
ICMS A RECOLHER RECEITA DE VENDAS
	
70.000,00
	164
	
	
	12.600,00
57.400,00
	
165
	D C
	CMV ESTOQUE
	
21.000,00
	
	
	
	21.000,00
	
166
	D C
	DESPESAS DE PIS PIS A RECOLHER
	
455,00
	
	
	
	455,00
	
167
	
D	DESPESA DE COFINS	2.100,00 C	COFINS A RECOLHER
2.100,00
	
168
	D C
	ICMS A RECOLHER ICMS A RECUPERAR
	
13.500,00
	
	
	
	13.500,00
	
169
	31-
dez
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
208,00
	
	
	
	
	208,00
	
171
	31-
dez
	D C
	EMPRESTIMOS CAIXA
	
130.000,00
	
	
	
	
	130.000,00
	
172
	D C
	Despesas de Depreciação Imoveis
Depreciação Acumulada Imóveis
	
5.000,00
	
	
	
	5.000,00
	
173
	Despesas de Depreciação Maq.
D	E Equip	43.333,00
C	Depreciação Acumulada Maq e Equip	43.333,00
	
174
	Despesas de Depreciação
D	Veículos	10.000,00
C	Depreciação Acumulada Veiculos	10.000,00
	
175
	Despesas de AmortizaçãoD	Marcas e Patentes	50.000,00
C	Amortização acumulada Marcas e Patentes	50.000,00
	
176
	D C
	Resultado do Exercicio Lucros acumulados
	
311.081,00
	
	
	
	311.081,00
	
177
	
D
C C
	Lucros Acumulados Reserva Legal
Reserva de Contingencia
	
45.554,00
	
	
	
	15.554,00
30.000,00
	
178
	D C
	Lucros Acumulados Dividendos a pagar
	
132.763,00
	
	
	
	132.763,00
	
179
	
D
C
	
Dividendos a pagar
caixa
	
120.000,00
	
	
	
	Pgto. dividendos ano
anterior
	
	
	
	120.000,00
- Balanço Patrimonial
dez-2016
Conta
	1	ATIVO
	1.1
	Ativo Circulante
	
	1.1.1
	Caixa e Bancos
	$ 1.189.673,00
	1.1.2
	Aplicações financeiras
	$	25.000,00
	1.1.3
	Duplicatas a Receber
	$	-
	1.1.4
	Estoques
	$	373.500,00
	1.1.5
	Clientes
	$	723.000,00
	1.1.6
	ICMS a recuperar
	$	-
	
	Total Ativo Circulante
	$ 2.311.173,00
	1.2
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	1.2.2
	Contas a receber
	$	127.000,00
	
	Total Ativo Realizável a Longo Prazo
	127.000,00
	1.3
	Ativo Permanente
	
	1.3.1
	Investimentos
	$	420.000,00
	1.3.2.1
	Imobilizado
	
	1.3.2.1.1
	Veiculos
	$	50.000,00
	
	(-) Depreciacao de veiculos
	$	(14.800,00)
	1.3.2.1.2
	Imoveis
	$	125.000,00
	
	(-) Depreciacao de imoveis
	$	(32.600,00)
	1.3.2.1.3	Maquinas e Equipamentos
	$	450.000,00
	
	(-) Depreciacao de maq e equip
	$	(118.933,00)
	
	Marcas e Patentes
	$	500.000,00
	
	(-) Amortizacao Acumulada
	$	(230.000,00)
	1.3.2.2
	
	
	1.3.3
	
	
	
	Total Ativo Permanente
	$ 1.148.667,00
	ATIVO TOTAL
	$ 3.586.840,00
	2	PASSIVO
	2.1	Passivo Circulante
	2.1.1
	
	
	2.1.2
	Impostos & Taxas
	
	
	PIS a recolher
	$	2.730,00
	
	COFINS a recolher
	$	12.600,00
	
	ICMS a recolher
	$	62.100,00
	2.1.3
	Fornecedores
	$	250.000,00
	2.1.4
	Contas a Pagar
	$	329,00
	2.1.5
	Empréstimos e Financiamentos
	$	-
	2.1.6
	Adiantamento de clientes
	
	
	Dividendos a pagar
	$	132.763,00
	
	Salários e Encargos a Pagar
	$	2.000,00
	
	INSS a recolher
	$	840,00
	
	FGTS a recolher
	$	160,00
	
	Total Passivo Circulante
	$	463.522,00
	2.2
	Passivo Exigível a Longo Prazo
	
	2.2.1
	Financiamento LP
	$	150.000,00
	2.2.2
	Emprestimos LP
	$	140.000,00
	
	Outras contas a pagar
	$	250.000,00
	
	Obrigaçoes a longo prazo
	$	80.000,00
	
	Total Passivo Exigível a Longo Prazo
	$	620.000,00
	2.3
	Patrimônio Líquido
	
	2.3.1
	Capital Social
	$ 1.600.000,00
	2.3.2
	Reserva Legal
	$	165.554,00
	
	Reserva de Capital
	$	120.000,00
	
	Reserva de Contigencia
	$	110.000,00
	
	Reserva de lucros Lucros/Prejuízos Acumulados - Anteriores
	$	135.000,00
$	240.000,00
	2.3.3
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	$	132.764,00
	
	Total Patrimônio Líquido
	$ 2.503.318,00
PASSIVO TOTAL	$ 3.586.840,00
- DMPL
	Descrição da Conta
	
C. Social
	Res. Capital
	Res. Legal
	Res. Contig.
	Res. Lucro
	
L.P.A.
	
Total PL
	Saldo Inicial
	800.000
	120.000,00
	150.000
	80.000
	135.000
	240.000
	1.525.000
	Ajustes de
	
	
	
	
	
	
	
	Exercícios
	
	
	
	
	
	
	
	Anteriores
	0
	0
	0
	
	0
	0
	0
	Aumento/Redução
	
	
	
	
	
	
	
	do Capital Social
	800.000
	0
	0
	
	0
	0
	800.000
	Realização de
	
	
	
	
	
	
	
	Reservas
	0
	0
	0
	
	0
	0
	0
	Ações em
	
	
	
	
	
	
	
	Tesouraria
	0
	0
	0
	
	0
	0
	0
	Lucro/Prejuízo do
	
	
	
	
	
	
	
	Exercício
	0
	0
	0
	
	0
	311.081
	311.081
	Destinações
	0
	0
	15.554,00
	30.000,00
	0
	-45.554
	-45.554
	Reserva Legal
	0
	0
	15.554,00
	
	0
	0
	15.554,00
	Reserva de
	
	
	
	
	
	
	
	Contigencia
	0
	0
	0
	30.000,00
	0
	0
	30.000,00
	Dividendos
	
	
	
	
	
	-
	
	Distribuidos
	0
	0
	0
	
	0
	132.763
	-132.763
	Outros
	0
	0
	0
	
	0
	0
	0
	Saldo Final
	1.600.000
	120.000
	2.815
	
	27.495
	461.232
	2.503.318
- DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO DIRETO)
X1
ATIVIDADES OPERACIONAIS	VALORES
Recebimento de Clientes	943.000,00 289.343,71
Pagamentos	(555.827,00) (170.546,18)
(300.000,00)
92.049,96
-
(1.920,00)
589,12
-
(10.080,00)
3.092,88
-
(11.350,00)
3.482,56
-
(51.900,00)
15.924,64
-
(6.000,00)
1.841,00
-
(24.000,00)
7.364,00
-
(125.000,00)
38.354,15
-
(25.577,00)
7.847,87a Fornecedores de Mercadorias	-
FGTS INSS
PIS	-
COFINS	-
ICMS
de Salários
compras de mercadoria
Outros pagamentos operacionais
CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS	387.173,00 118.797,53
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO	VALORES
Venda de Imobilizado	23.000,00 7.057,16
Pagamentos
Compra de Imobilizado Outros pagamentos
CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE
(100.000,00)
- 30.683,32
INVESTIMENTO	(77.000,00)	(23.626,16)
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO	VALORES
Aumento de Capital	800.000,00 245.466,56
Empréstimos	99.500,00 30.529,90
Outros recebimentos de financiamento	-
Pagamentos
a Amortização de Empréstimos de Dividendos
(330.000,00)
(120.000,00)
- 101.254,96
- 36.819,98
Outros pagamentos de financiamento	- CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
449.500,00
137.921,52
AUMENTO/REDUÇÃO LÍQUIDO DE CAIXA E	759.673,00
EQUIVALENTES DE CAIXA	233.092,90
SALDO INICIAL DE CAIXA	430.000,00 131.938,28
SALDO FINAL DE CAIXA	1.189.673,00	365.031,18
- Calculo Reservas
	Reserva legal
	
	lucro do exercicio:
	311081x5%= 15.554
	limite 20% do capital social: 320.000
	
	
reserva de contigencia 30.000
	
	distribuição de dividendos:
	
	lucro liquido
	311.081
	Reserva Legal
	-15.554
	Reserva de Contigencia
	-30.000
	Lucro Ajustado
	265.527
	Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto Omisso)
	
132763,5
	Reserva legal
	
	lucro do exercicio:
	311081x5%= 15.554
	limite 20% do capital social: 320.000
	
	
reserva de contigencia 30.000
	
	distribuição de dividendos:
	
	lucro liquido
	311.081
	Reserva Legal
	-15.554
	Reserva de Contigencia
	-30.000
	Lucro Ajustado
	265.527
	Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto
	132763,5
Omisso)
- Balanço Patrimonial - Taxa Corrente
dez-2016
Conta
1	ATIVO
1.1	Ativo Circulante
	1.1.1	Caixa e Bancos
Aplicações
	$ 1.189.673,00
	365.031,18
	1.1.2
	financeiras
	$	25.000,00
	7.670,83
	
1.1.3
	Duplicatas a Receber
	
$	-
	
-
	1.1.4
	Estoques
	$	373.500,00
	114.602,20
	1.1.5
	Clientes
	$	723.000,00
	221.840,41
	1.1.6
	ICMS a recuperar
	$	-
	-
	
	Total Ativo Circulante
	$ 2.311.173,00
	709.144,61
	
	
Ativo Realizável a Longo
	
	-
	1.2
	Prazo
	
	-
	1.2.2
	Contas a receber
	$	127.000,00
	38.967,82
	
	Total Ativo Realizável a Longo
	
	
	
	Prazo
	127.000,00
	38.967,82
	
	
	
	-
	1.3
	Ativo Permanente
	
	-
	1.3.1
	Investimentos
	$	420.000,00
	128.869,95
	
	
	
	-
	1.3.2.1
	Imobilizado
	
	-
	1.3.2.1.1
	Veiculos
	$	50.000,00
	15.341,66
	
	(-) Depreciacao de
	
	
	
	veiculos
	$	(14.800,00)
	-	4.541,13
	1.3.2.1.2
	Imoveis
	$	125.000,00
	38.354,15
	
	(-) Depreciacao de imoveis
	
$	(32.600,00)
	
-	10.002,76
	
1.3.2.1.3
	Maquinas e
Equipamentos
	
$	450.000,00
	
138.074,94
	
	(-) Depreciação de maq e equip
	
$	(118.933,00)
	
-	36.492,59
	
	Marcas e Patentes
	$	500.000,00
	153.416,60
	
	(-) Amortização
	
	
	
	Acumulada
	$	(230.000,00)
	-	70.571,64
	1.3.2.2
	
	
	-
	1.3.3
	
Total Ativo Permanente
	
$ 1.148.667,00
	-
352.449,17
	
	
ATIVO
	
	-
	
	TOTAL
	$ 3.586.840,00
	$ 1.100.561,61
	2
	PASSIVO
	
	
	2.1
	Passivo Circulante
	
	
	2.1.1
	
Impostos &
	
	
	2.1.2
	Taxas
	
	
	
	PIS a recolher
	$	2.730,00
	837,65COFINS a
	
	
	
	recolher
	$	12.600,00
	3.866,10
	
	ICMS a recolher
	$	62.100,00
	19.054,34
	2.1.3
	Fornecedores
	$	250.000,00
	76.708,30
	2.1.4
	Contas a Pagar
	$	329,00
	100,95
	
2.1.5
	Empréstimos e Financiamentos
	
$	-
	
-
	
2.1.6
	Adiantamento de clientes
	
	
-
	
	Dividendos a pagar
	
$	132.763,00
	
40.736,10
	
	Salários e Encargos a Pagar
	
$	2.000,00
	
613,67
	
	INSS a recolher
	$	840,00
	257,74
	
	FGTS a recolher
	$	160,00
	49,09
	
	
Total Passivo
	
	-
	
	Circulante
	$	463.522,00
	142.223,94
	
	Passivo Exigível a
	
	
	2.2
	Longo Prazo
	
	
	2.2.1
	Financiamento LP
	$	150.000,00
	46.024,98
	2.2.2
	Empréstimos LP
	$	140.000,00
	42.956,65
	
	Outras contas a pagar
	
$	250.000,00
	
76.708,30
	
	Obrigações a longo prazo
	
$	80.000,00
	
24.546,66
	
	Total Passivo Exigível a
	
	
	
	Longo Prazo
	$	620.000,00
	190.236,59
	2.3
	Patrimônio Líquido
	
	
	2.3.1
	Capital Social
	$ 1.600.000,00
	$	426.323,20
	2.3.2
	Reserva Legal
	$	165.554,00
	43.186,75
Reserva de Capital
$
120.000,00
$
30.731,41
Reserva de Contigencia
$
110.000,00
29.692,60
Reserva de lucros Variacao Cambial Positiva
$
135.000,00
$
34.572,84
$
101.395,05
Lucros/Prejuízos Acumulados - Anteriores
$
240.000,00
$
61.462,82
Lucros/Prejuízos Acumulados
$
132.764,00
$
40.736,402.3.3
Total Patrimônio
Líquido	$ 2.503.318,00	$	768.101,08
PASSIVO
TOTAL	$ 3.586.840,00	$ 1.100.561,61
Data cotação utilizada: 30/12/2016	3,2591
Taxa:
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,3068332 DOLAR DOS EUA/USD (220)
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,2590997 REAL BRASIL/BRL (790)
Data cotação utilizada: 31/12/2015
Taxa:
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,2560951 DOLAR DOS EUA/USD
(220)
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,9047994 REAL BRASIL/BRL
(790)
Data cotação utilizada: 01/06/2016
Taxa:
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,2768089 DOLAR DOS EUA/USD
(220)
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,6126006 REAL BRASIL/BRL
(790)
	Capital Social
	$	204.876,08
$	221.447,12
	Reserva Legal
	$	38.414,27
$	4.772,48
	Reserva de Capital
	$	30.731,41
	Reserva de Contigencia
	$	20.487,61
$	9.205,00
	Reserva de lucros
	$	34.572,84
	Lucros/Prejuízos Acumulados - Anteriores
	
$	61.462,82
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	$	40.736,40
2.9 - Demonstração do Resultado
	Descrição
	jun-2007
	VENDA DE MERCADORIAS
	$ 754.400,00
	(-) Deduções Impostos
	$	-
	(-) Deduções Comissões
	$	-
	RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	$ 754.400,00
	(-) Custo de Produção
	$ (234.000,00)
	LUCRO BRUTO
	$ 520.400,00
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	$ (183.819,00)
	Despesas c/ depreciação e amortização
	$ (108.333,00)
	Despesas com salários
	$	(24.000,00)
	Despesas de Telefone
	$	(2.983,00)
	Despesas com Material de Escritorio
	$	(125,00)
	Despesas de Agua
	$	(1.408,00)
	Despesas com FGTS
	$	(1.920,00)
	Despesas com INSS
	$	(10.080,00)
	Despesas de PIS
	$	(5.980,00)
	Despesas de COFINS
	$	(27.600,00)
	Despesas de Luz
	$	(1.390,00)
	RESULTADO OPERACIONAL
	$ 336.581,00
	Receitas Financeiras
	=
	Receita de Imobilizado
	$	5.000,00
	Custo na Venda Imobilizado
	$	-
	Despesas financeiras
	$	(20.000,00)
	Despesas IOF
	$	(500,00)
	Despesas Variação Monetaria
	$	(10.000,00)
	RESULTADO TRIBUTÁVEL
	$ 311.081,00
	(-) Imposto sobre Lucro
	$	-
	LUCRO LÍQUIDO
	$ 311.081,00
IMOVEIS
D
C
125.000,00
125.000,00
125.000,003 - METODO MONETARIO
3.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃO S.A."
CAPITAL SOCIAL
D
C
800.000,00
800.000,00
1.600.000,00
Amortizaçao Marcas e Patentes
1.600.000,00si 76
	
	CAIXA
	
	
	
	D
	C
	
	
	si
	430.000,00
	2.000,00
	2
	si
	21
	400.000,00
	160,00
	3
	
	30
	135.000,00
	840,00
	4
	
	61
	23.000,00
	200.000,00
	5
	
	68
	100.000,00
	8.100,00
	6
	
	76
	800.000,00
	36.900,00
	7
	
	77
	100.000,00
	100.000,00
	8
	
	110
	99.500,00
	20.000,00
	9
	
	164
	70.000,00
	2.000,00
	25
	
	102
	138.000,00
	160,00
	26
	
	
	
	840,00
	27
	
	
	
	6.000,00
	28
	
	
	
	3.250,00
	31
	
	
	
	15.000,00
	32
	
	
	
	1.123,00
	33
	
	
	
	100.000,00
	40
	
	
	
	1.080,00
	41
	
	
	
	2.000,00
	45
	
	
	
	160,00
	46
	
	
	
	840,00
	47
	
	
	
	2.000,00
	51
	
	
	
	160,00
	52
	
	
	
	840,00
	53
	
850,00
2.000,00
160,00
840,00
560,00
2.000,00
160,00
840,00
150.000,00
480,00
2.000,00
160,00
840,00
380,00
2.000,00
160,00
840,00
225,00
2.000,00
160,00
840,00
226,00
2.000,00
160,00
840,00
220,00
2.000,00
160,00
840,00
225,00
2.000,00
160,00
840,00
150.000,00
208,00
130.000,00
25.000,00
120.000,00
2.295.500,00
1.105.827,00
1.189.673,0057
65
66
67
72
78
79
80
81
85
89
90
91
95
99
100
101
106
121
122
123
127
131
132
133
137
141
142
143
147
151
152
153
154
169
171
159
ICMS a recuperar
D
C
Investimentos
D
C
420.000,00
420.000,00
420.000,00
SI 30.000,00
84.000,00
1 36.000,00
13.500,00
8 18.000,00
158
9.000,00
159
4.500,00
97.500,00
97.500,00
0,0028	si
FORNECEDORES
D
C
150.000
150.000
300.000,00
200.000,00
50.000,00
300.000
550.000,00
250.000,0081
154
	Financiamento LP
	D
	C
	
	150.000,00
	
	150.000,00
	
	150.000,00
Maqui. Equipamentos
D
C
350.000,00
100.000,00si 40
si	5
Emprestimos e Financiamentos
D
C
200.000,00
200.000,00
130.000,00
100.000,00
10.000,00
20.000,00
330.000,00
330.000,00
0,001	171
158
CONTAS A RECEBER
D
C
500.000,00
135.000,00
100.000,00
138.000,00
500.000,00
373.000,00
127.000,00si	si
si 110
111
112
30
68
102
	
450.000,00
	
450.000,00
	
	
	
	
SI 1
8
158
159
18	7
ESTOQUES
D
C
300.000
30.000,00
164.000
81.000,00
82.000
102.000,00
41.000
21.000,00
20.500
607.500
234.000,00
373.50022	32
161
PIS a recolher
D
C
6
8.100,00
8.100,00
3.250,00
650,00
2.600,00
2.275,00
455,00
11.350,00
14.080,00
2.730,00si
31	19
23
162
166
Marcas e Patentes
D
C
500.000,00
500.000,00
500.000,00si
si 20
COFINS a recolher
D
C
36.900,00
36.900,00
15.000,00
3.000,00
12.000,00
10.500,00
2.100,00
51.900,00
64.500,00
12.600,0024
163
APURAÇÃO
RESULTADO
D
C
0,00
0,00
0,00167
DESP SALARIOS
D
C
24.000
24.00014
Receita de Vendas
D
C
82.000,00
328.000,00
287.000,00
57.400,00
754.400,0017
21
160
164
2	si
SALARIOS A PAGAR
D
C
2.000,00
2.000,00
2.000,00
24.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
2.000,00
24.000,00
26.000,00
2.000,0025	14
45
51
65
78
89
99
121
131
141
151
Dividendos a pagar
D
C
120.000,00
120.000,00
132.763,00
120.000,00
252.763,00
132.763,00si
INSS a recolher
D
C
840,00
840,00
840,00
10.080,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
840,00
10.080,00
10.920,00
840,004	si
27	16
47
53
67
80
91
101
123
133
143
153
CMV
D
C
30.000
81.000
102.000
21.000
234.00018
22
161
165
9
33
41
57
72
85
106
95
127
si
VEICULOS
D
C
80.000,00
30.000,00
80.000,00
30.000,00
50.000,00
CONTAS A PAGAR
D
C
20.000,00
20.000,00
1.123,00
2.983,00
1.080,00
1.408,00
850,00
125,00
560,00
1.390,00
480,00
225,00
380,00
226,00
FGTS a recolher
D
C
160,00
160,00
160,00
1.920,00160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00
160,00si	3	si
10	26	15
11	46
12	52
13	66
79
90
100
122
132
142
152
220,00
225,00
208,00
25.577,00
25.906,00
329,00
1.920,00
2.080,00
160,00137
147
169
Outras contas a pagar
D
C
0,00
250.000,00
250.000,00
250.000,00si
DUPLICATAS REC.
D
C
0
0,00
DESP. Telefone
D
C
2.983,00
2.983,0010
Clientes
D
C
373.000,00
100.000,00
350.000,00
100.000,00
823.000,00
100.000,00
723.000,00
Obrigaçoes a longo prazo
D
C
80.000,00
0,00
80.000,00
80.000,00si	77	si
17
160
Empréstimos LP
D
C
140.000,00
140.000,00
140.000,00si
APLIC FINACEIRAS
D
C
25.000
25.000
ADIANT FORNECED
D
C
0,00SI
Reserva Legal
D
C
150.000,00
15.554,00
165.554,00
165.554,00
Reserva de Capital
D
C
120.000,00
120.000,00
120.000,00si	si
Reserva de
Contingencia
D
C
80.000,00
30.000,00
110.000,00
110.000,00si
Depreciação acum. de Imóveis
D
C
27.600,00
5.000,00
0
32.600,00
32.600,00
Depreciação acum de Maq e Equip
D
C
75.600,00
43.333,00
0,00
118.933,00
118.933,00si 172
si 173
Depreciação acum de Veículos	
(-) Amortização Acumulada
D
C
12.000,00
16.800,00
10.000,00
12.000,00
26.800,00
14.800,00
D
C
180.000,00
50.000,00
0,00
230.000,00
230.000,00si	si
DESP. Agua
D
C
1.408,00
1.408,0011
Reserva de lucros
D
C
135.000,00
135.000,00
135.000,00
Lucros e Prejuízos Acumulados
D
C
240.000,00
240.000,00
240.000,00si	si
DESP. Material de Escritório
D
C
125,00
125,00
DESP. Energia
D
C
1.390,0012	13
 	1.390,00	
DESP. FGTS
D
C
1.920,00
1.920,0015
DESP. INSS
D
C
10.080
10.08016
DESP. PIS
D
C
650,00
2.600,00
2.275,00
455,00
5.980,0019
23
162
166
Venda de Imobilizado
D
C
18.000,00
18.000,00
23.000,00
23.000,00
5.000,0064
28
29
168
DESP. COFINS
D
C
3.000,00
12.000,00
10.500,00
2.100,00
27.600,0020
24
163
167
61
17
ICMS A RECOLHER
D
C
84.000,00
6.000,00
13.500,00
18.000,00
72.000,00
63.000,00
103.500,00
165.600,0021
160
Juros Passivos
D
C
20.000,00
20.000,00
Custo Venda Imobilizado
D
C
30.000,00
12.000,00
18.000,00
30.000,00
30.000,00
0,00112	62	63
64
Resultado
D
C
24.000,00
754.400,00
234.000,00
5.000,00
2.983,00
1.408,00
IOS s/ emprestimos
D
C
500,00
125,00
1.390,00
1.920,00
10.080,00
5.980,00
27.600,00
0,00
500,00
10.000,00
20.000,00
108.333,00
448.319,00
759.400,00
311.081,00
311.081,00	
500,00
Variação Monetária
D
C
10.000,00
10.000,00111
Despesas Depre. de Imóveis
D
C
5.000
0,00
5.000
0,00
5.000
Despe. Deprec.o de Maq e Equip
D
C
43.333,00
43.333,00
0,00
43.333,00172	173
Despe. Amortização
D
C
50.000,00
0,00
50.000,00
0,00
50.000,00
Despe. Depreciação de Veículos
D
C
10.000,00
0,00
10.000,00
0,00
10.000,00
	Lucros Acumulados
	D
	C
	45.554,00
132.763,00
	311.081,00
	178.317,00
	311.081,00
	132.764,00
	
3.2 - Balancete de Verificação
	Conta
	Débito
	Crédito
	
Caixa
	
430.000,00
	
	Clientes
	373.000,00
	
	Estoque
	300.000,00
	
	Aplicação financeira
	25.000,00
	
	ICMS a Recuperar
	30.000,00
	
	Contas a Receber
	500.000,00
	
	Investimentos
	420.000,00
	
	Imoveis
	125.000,00
	
	Maquinas e equipamentos
	350.000,00
	
	Veículos
	80.000,00
	
	Marcas e Patentes
	500.000,00
	
	
(-) Depreciação de imóveis
	
	
27.600,00
	(-) Depreciação de maq e equip
	
	75.600,00
	(-) Depreciação de veiculos
	
	16.800,00
	(-) Amortização Acumulada
	
	180.000,00
	Fornecedores
	
	300.000,00
	Empréstimos e Financiamentos PIS a recolher
	
	200.000,00
	
	
	8.100,00
	COFINS a recolher
	
	36.900,00
	Contas a Pagar
	
	20.000,00
	Dividendos a pagar
	
	120.000,00
	Salários a pagar
	
	2.000,00
	INSS a recolher
	
	840,00
	FGTS a recolher
	
	160,00
	Outras contas a pagar
	
	250.000,00
	Obrigações a longo prazo
	
	80.000,00
	Financiamento LP
	
	150.000,00
	Empréstimos LP
	
	140.000,00
	Capital Social
	
	800.000,00
	Reserva Legal
	
	150.000,00
	Reserva de Capital
	
	120.000,00
	Reserva de Contingencia
	
	80.000,00
	Reserva de lucros
	
	135.000,00
	 Lucros e Prejuízos Acumulados 
	
	240.000,00
	 Totais	
	3.133.000,00
	3.133.000,00
3.3 - Diário 01/2016
Lanç.	Data	D/C Conta	Débito	Crédito	Histórico
	Janeiro
	
1
	1-jan
	D D
C
	Estoque
ICMS a recuperar
Fornecedores
	164.000,00
36.000,00
	Compra
	
	
	
	
	200.000,00
	
2
	
5-jan
	
	
	Pgto. de salários, prov. em Dezembro
	
	D
C
	Salários a pagar
Caixa
	2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
3
	
7-jan
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	Pgto de FGTS prov. em 12/2015
	
	
	
	
	
	160,00
	
4
	20-
jan
	
D C
	
INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	Pgto de INSS
prov. em 12/2015
	
	
	
	
	
	840,00
	
5
	21-
jan
	D C
	EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTO
CAIXA
	
200.000,00
	
	
	
	
	200.000,00
	
6
	24-
jan
	
D C
	
PIS A RECOLHER CAIXA
	
8.100,00
	
	
	
	
	8.100,00
	
7
	24-
jan
	
D C
	COFINS A RECOLHER
CAIXA
	
36.900,00
	
	
	
	
	36.900,00
	
8
	
	D
D C
	ESTOQUE
	82.000,00
	Compra
	
	31-
jan
	
	ICMS A RECUPERAR
	
18.000,00
	
	
	
	
	CAIXA
	100.000,00
	
9
	31-
jan
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
20.000,00
	
	
	
	
	20.000,00
	
10
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	TELEFONE CONTAS A
	2.983,00
	
	
	PAGAR
	2.983,00
	
11
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	AGUA CONTAS A
	1.408,00
	
	
	PAGAR
	1.408,00
	
12
	
D C
	DESPESAS C/ MATERAIS DE ESCRITORIO CONTAS A PAGAR
	
125,00
	
	
	
	125,00
	
13
	
	DESPESAS COM
	
	D
C
	ENERGIA CONTAS A
	1.390,00
	
	
	PAGAR
	1.390,00
	
14
	31-
jan
	D C
	DESPESAS DE SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR
	
24.000,00
	
	
	
	
	24.000,00
	
15
	31-
jan
	
D C
	DESPESAS DE FGTS
FGTS A PAGAR
	
1.920,00
	
	
	
	
	1.920,00
	
16
	31-
jan
	D C
	DESPESAS DE INSS
INSS A RECOLHER
	
10.080,00
	
	
	
	
	10.080,00
 	Fevereiro	
	1-fev
	D C C
	
CLIENTES
	
100.000,00
	
Venda
	17
	
	ICMS A RECOLHER
	
18.000,00
	
	
	RECEITA DE
	
	
	
	
	VENDAS
	82.000,00
	
18
	
D C
	
CMV ESTOQUE
	
30.000,00
	
	
	
	30.000,00
	
19
	
D C
	DESPESAS DE PIS
PIS A RECOLHER
	
650,00
	
	
	
	650,00
	
20
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	COFINS COFINS A
	3.000,00
	
	
	RECOLHER
	3.000,00
	1-fev
	D C C
	
CAIXA
	
400.000,00
	
Venda
	21
	
	ICMS A RECOLHER
	
72.000,00
	
	
	RECEITA DE
	
	
	
	
	VENDAS
	328.000,00
	
22
	
D C
	
CMV ESTOQUE
	
81.000,00
	
	
	
	81.000,00
	
23
	
D C
	DESPESAS DE PIS
PIS A RECOLHER
	
2.600,00
	
	
	
	2.600,00
	
24
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	COFINS COFINS A
	12.000,00
	
	
	RECOLHER
	12.000,00
	
25
	5-fev
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
26
	7-fev
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
27
	20-fev
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
28
	20-fev
	D C
	ICMS A RECOLHER ICMS A RECUPERAR
	
84.000,0084.000,00
	
29
	
D C
	ICMS A RECOLHER
CAIXA
	
6.000,00
	
	
	
	6.000,00
	
30
	
D	CAIXA	135.000,00
C	CONTAS A RECEBER (Si)	135.000,00
	31
	25-fev
	
D
	
PIS A RECOLHER
	
3.250,00
	
3.250,00
C
CAIXA
	
32
	25-fev
	
D C
	COFINS A RECOLHER
CAIXA
	
15.000,00
	
	
	
	
	15.000,00
	
33
	28-fev
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
1.123,00
	
	
	
	
	1.123,00
 
Março
	
40
	1-mar
	
D C
	MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
CAIXA
	
100.000,00
	
	
	
	
	100.000,00
	
41
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
1.080,00
	
	
	
	1.080,00
	
45
	5-mar
	
D C
	SALARIOS A PAGAR CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
46
	7-mar
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
47
	20-
mar
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	Abril
	
51
	5-abr
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
52
	7-abr
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
53
	20-abr
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
57
	30-abr
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
850,00
	
	
	
	
	850,00
 	Maio	
	
61
	1-mai
	
D C
	
CAIXA	23.000,00 VENDAS DE IMOBILIZADO
	
	
	
	
	
	23.000,00
	
62
	
	CUSTO DA
	
	
	
D C
	VENDA DE IMOBILIZADO
	
30.000,00
	
	
	VEICULOS
	30.000,00
	
63
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADO
D	VEICULOS	12.000,00 CUSTO NA VENDA DO
C	IMOBILIZADO	12.000,00
	
64
	VENDA DE
D	IMOBILIZADO	18.000,00 CUSTO DA VENDA DO
C	IMOBILIZADO	18.000,00
	
65
	5-mai
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
66
	7-mai
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
67
	20-mai
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
68
	
D	CAIXA	100.000,00
C	CONTAS A RECEBER (Si)	100.000,00
	
72
	30-mai
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
560,00
	
	
	
	
	560,00
	Junho
	
76
	1-jun
	
D C
	
CAIXA
CAPITAL SOCIAL
	
800.000,00
	
	
	
	
	800.000,00
	
77
	
D C
	
CAIXA CLIENTES
	
100.000,00
	
	
	
	100.000,00
	
78
	5-jun
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
79
	7-jun
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
80
	20-jun
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
81
	25-jun
	
D C
	
FORNECEDORES CAIXA
	
150.000,00
	
	
	
	
	150.000,00
	
85
	30-jun
	
D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
480,00
	
	
	
	
	480,00
	Julho
	
89
	5-jul
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
90
	7-jul
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
91
	20-jul
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
95
	31-jul
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
380,00
	
	
	
	
	380,00
CONTAS A
C
PAGAR
100,00
 	Agosto	
	
99
	5-ago
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
100
	7-ago
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
101
	20-ago
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
102
	
D	CAIXA	138.000,00
C	CONTAS A RECEBER (Si)	138.000,00
	
106
	31-ago
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
225,00
	
	
	
	
	225,00
 	Setembro	
	
110
	1-set
	
D
D C
	
CAIXA
	
99.500,00
	
	
	
	IOF S/ EMPRESTIMO
	
500,00
	
	
	
	EMPRESTIMOS
	100.000,00
	
111
	
	VARIAÇÃO
	
	
	
D C
	MONETARIA - DESPESA
	
10.000,00
	
	
	EMPRESTIMOS
	10.000,00
	112
	JUROS
D	PASSIVOS -	20.000,00
20.000,00
DESPESA
C
EMPRESTIMOS
	
121
	5-set
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
122
	7-set
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
123
	20-set
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
127
	30-set
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
226,00
	
	
	
	
	226,00
	
128
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	TELEFONE CONTAS A
	52,00
	
	
	PAGAR
	52,00
	
129
	
	DESPESAS DE
	
	
	D
C
	AGUA CONTAS A
	68,00
	
	
	PAGAR
	68,00
	
130
	
	DESPESAS COM
	
	D
C
	ENERGIA CONTAS A
	100,00
	
	
	PAGAR
	100,00
 	Outubro	
	
131
	5-out
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
132
	7-out
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
133
	20-out
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	137
	31-out
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
220,00
	138
	
	
	
	50,00
 	Novembro	
	
141
	5-nov
	
D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
142
	7-nov
	
D C
	
FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
143
	20-nov
	
D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
147
	30-nov
	
D C
	CONTAS A PAGAR
CAIXA
	
225,00
	
	
	
	
	225,00
 	Dezembro	
	
151
	5-
dez
	D C
	SALARIOS A PAGAR
CAIXA
	
2.000,00
	
	
	
	
	2.000,00
	
152
	7-
dez
	D C
	FGTS A PAGAR CAIXA
	
160,00
	
	
	
	
	160,00
	
153
	20-
dez
	D C
	INSS A RECOLHER
CAIXA
	
840,00
	
	
	
	
	840,00
	
154
	25-
jun
	
D C
	
FORNECEDORES CAIXA
	
150.000,00
150.000,00
	
158
	31-
	
	
	
	
	dez
	D
D C
	ESTOQUE
	41.000,00
	
	
	
	ICMS A RECUPERAR
	
9.000,00
	
	
	
	FORNECEDORES
	50.000,00
	
159
	31-
	
	
	
	
	dez
	D D
C
	ESTOQUE
	20.500,00
	
	
	
	ICMS A RECUPERAR
	
4.500,00
	
	
	
	CAIXA
	25.000,00
	
160
	31-
	
	
	
	dez D
	CLIENTES
	350.000,00
	
	
C
	ICMS A RECOLHER
	
63.000,00
	
	
	RECEITA DE
	
	
	C
	VENDAS
	287.000,00
	
161
	D
C
	CMV
ESTOQUE
	102.000,00
	
	
	
	102.000,00
	
162
	D
C
	DESPESAS DE PIS
PIS A RECOLHER
	2.275,00
	
	
	
	2.275,00
	
163
	
	DESPESA DE
	
	
	D
C
	COFINS COFINS A
	10.500,00
	
	
	RECOLHER
	10.500,00
	
164
	D
C C
	CAIXA
	70.000,00
	
	
	ICMS A RECOLHER
	
12.600,00
	
	
	RECEITA DE
	
	
	
	VENDAS
	57.400,00
	
165
	D
C
	CMV
ESTOQUE
	21.000,00
	
	
	
	21.000,00
166
D
DESPESAS DE PIS
455,00
C
PIS A RECOLHER
455,00
	
167
	
	DESPESA DE
	
	
	D
C
	COFINS COFINS A
	2.100,00
	
	
	RECOLHER
	2.100,00
	
168
	
	ICMS A
	
	
	D
C
	RECOLHER ICMS A
	13.500,00
	
	
	RECUPERAR
	13.500,00
	
169
	31-
dez
	D C
	CONTAS A PAGAR CAIXA
	
208,00
	
	
	
	
	208,00
	
171
	31-
dez
	D C
	EMPRESTIMOS CAIXA
	
130.000,00
	
	
	
	
	130.000,00
5.000,00
Depreciação Acumulada Imóvel
C
5.000,00
Despesas de Depreciação imóveis
D
172
Depreciação Acumulada Maq e
C
Equip.
43.333,00
43.333,00
Despesas de Depreciação Maq. E Equip.
D
173
10.000,00
Depreciação Acumulada Veículos
C
10.000,00
Despesas de Depreciação Veículos
D
174
Amortização acumulada Marcas e
C
Patentes
50.000,00
50.000,00
Despesas de Amortização Marcas e Patentes
D
175
	
176
	D C
	Resultado do Exercício
Lucros acumulados
	
311.081,00
	
	
	
	311.081,00
	
177
	D
C C
	Lucros Acumulados
	45.554,00
	
	
	Reserva Legal
	15.554,00
	
	
	Reserva de
	
	
	
	Contingencia
	30.000,00
	
178
	D
C
	Lucros Acumulados
Dividendos a pagar
	132.763,00
	
	
	
	132.763,00
	
179
	D
C
	Dividendos a pagar
caixa
	120.000,00120.000,00
	Pgto. dividendos
ano anterior
- Balanços Patrimonial
dez-2016
	Conta
	
	
	1
	ATIVO
	
	1.1
	Ativo Circulante
	
	1.1.1
	Caixa e Bancos
	$ 1.189.673,00
	1.1.2
	Aplicações financeiras
	$	25.000,00
	1.1.3
	Duplicatas a Receber
	$	-
	1.1.4
	Estoques
	$	373.500,00
	1.1.5
	Clientes
	$	723.000,00
	1.1.6
	ICMS a recuperar
	$	-
	
	Total Ativo Circulante
	$ 2.311.173,00
	1.2
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	1.2.2
	Contas a receber
	$	127.000,00
	
	Total Ativo Realizável a Longo Prazo
	127.000,00
	1.3
	Ativo Permanente
	
	1.3.1
	Investimentos
	$	420.000,00
	1.3.2.1
	Imobilizado
	
	1.3.2.1.1
	Veículos
	$	50.000,00
	
1.3.2.1.2
	(-) Depreciação de veículos
imóveis
	$	(14.800,00)
$	125.000,00
	
1.3.2.1.3
	(-) Depreciação de imóveis Maquinas e Equipamentos
	$	(32.600,00)
$	450.000,00
	
	(-) Depreciação de maq e equip
	$	(118.933,00)
	
1.3.2.2
	Marcas e Patentes
(-) Amortização Acumulada
	$	500.000,00
$	(230.000,00)
	1.3.3
	
	
	
	Total Ativo Permanente
	$ 1.148.667,00
	
	ATIVO TOTAL
	$ 3.586.840,00
	2
	PASSIVO
	
	2.1
	Passivo Circulante
	
	2.1.1
	
	
	2.1.2
	Impostos & Taxas
PIS a recolher
	
$	2.730,00
	
	COFINS a recolher
	$	12.600,00
	
	ICMS a recolher
	$	62.100,00
	2.1.3
	Fornecedores
	$	250.000,00
	2.1.4
	Contas a Pagar
	$	329,00
	2.1.5
	Empréstimos e Financiamentos
	$	-
	2.1.6
	Adiantamento de clientes Dividendos a pagar
	
$	132.763,00
	
	Salários e Encargos a Pagar
	$	2.000,00
	
	INSS a recolher
	$	840,00
	
	FGTS a recolher
	$	160,00
	
	Total Passivo Circulante
	$	463.522,00
	2.2
	Passivo Exigível a Longo Prazo
	
	2.2.1
	Financiamento LP
	$	150.000,00
	2.2.2
	Empréstimos LP
	$	140.000,00
	
	Outras contas a pagar
	$	250.000,00
	
	Obrigações a longo prazo
	$	80.000,00
	
	Total Passivo Exigível a Longo Prazo
	$	620.000,00
	2.3
	Patrimônio Líquido
	
	2.3.1
	Capital Social
	$ 1.600.000,00
	2.3.2
	Reserva Legal
	$	165.554,00
	
	Reserva de Capital
	$	120.000,00
	
	Reserva de Contingencia
	$	110.000,00
	
	Reserva de lucros
	$	135.000,00
	
	Lucros/Prejuízos Acumulados -
	$	240.000,00
	
	Anteriores
	
	2.3.3
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	$	132.764,00
	
	Total Patrimônio Líquido
	$ 2.503.318,00
	
	PASSIVO TOTAL
	$ 3.586.840,00
– DMPL
	Descrição da Conta
	
C. Social
	Res. Capital
	Res. Legal
	Res. Contig.
	Res. Lucro
	
L.P.A.
	
Total P.L.
	Saldo Inicial
	800.000
	120.000,00
	150.000
	80.000
	135.000
	240.000
	1.525.000
	Ajustes de Exercícios Anteriores
	
0
	
0
	
0
	
	
0
	
0
	
0
	Aumento/Reduç ão do Capital Social
	
800.000
	
0
	
0
	
	
0
	
0
	
800.000
	Realização de Reservas
	
0
	
0
	
0
	
	
0
	
0
	
0
	Ações em Tesouraria
	
0
	
0
	
0
	
	
0
	
0
	
0
	Lucro/Prejuízo do Exercício
	
0
	
0
	
0
	
	
0
	
311.081
	
311.081
	
	
	
	15.554,0
	
	
	
	
	Destinações
	0
	0
	0
	30.000,00
	0
	-45.554
	-45.554
	
	
	
	15.554,0
	
	
	
	
	Reserva Legal
	0
	0
	0
	
	0
	0
	15.554,00
	Reserva de Contigencia
	
0
	
0
	
0
	
30.000,00
	
0
	
0
	
30.000,00
	Dividendos
	
	
	
	
	
	
	
	Distribuidos
	0
	0
	0
	
	0 -132.763 -132.763
	Outros
	0
	0
	0
	
	0	0	0
	Saldo Final
	1.600.000
	120.000
	2.815
	30.000
	27.495 461.232 2.503.318
- DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO DIRETO)
	
	
	X1
	
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	VALORES
	
	
	Recebimento de Clientes
	943.000,00
	289.343,71
	
	
	
	
	
	Pagamentos
	(555.827,00)
	- 170.546,18
	
	a Fornecedores de Mercadorias
	(300.000,00)
	-	92.049,96
	
	FGTS
	(1.920,00)
	-	589,12
	
	INSS
	(10.080,00)
	-	3.092,88
	
	PIS
	(11.350,00)
	-	3.482,56
	
	COFINS
	(51.900,00)
	-	15.924,64
	
	ICMS
	(6.000,00)
	-	1.841,00
	
	de Salários
	(24.000,00)
	-	7.364,00
	
	compras de mercadoria
	(125.000,00)
	-	38.354,15
	
	Outros pagamentos operacionais
	(25.577,00)
	-	7.847,87
	CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
	387.173,00
	118.797,53
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	VALORES
	
	
	Venda de Imobilizado
	23.000,00
	7.057,16
	
	Pagamentos
	
	
	
	Compra de Imobilizado
	(100.000,00)
	-	30.683,32
	
	Outros pagamentos
	
	
	CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	(77.000,00)
	(23.626,16)
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	VALORES
	
	
	Aumento de Capital
	800.000,00
	245.466,56
	
	Empréstimos
	99.500,00
	30.529,90
	
	Outros recebimentos de financiamento
	-
	-
	
	Pagamentos
	
	-
	
	a Amortização de Empréstimos
	(330.000,00)
	- 101.254,96
	
	de Dividendos
	(120.000,00)
	-	36.819,98
	
	Outros pagamentos de financiamento
	-
	-
	CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	449.500,00
	137.921,52
	AUMENTO/REDUÇÃO LÍQUIDO DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
	759.673,00
	233.092,90
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO INICIAL DE CAIXA
	430.000,00
	131.938,28
	SALDO FINAL DE CAIXA
	1.189.673,00
	365.031,18
– Calculo de Reservas
	Reserva legal
	
	
	311081x5%=
	Lucro do exercício:
	15.554
	Limite 20% do capital social: 320.000
	
	Reserva de contingencia 30.000
	
	Distribuição de dividendos:
	
	Lucro líquido
	311.081
	Reserva Legal
	-15.554
	Reserva de Contingencia
	-30.000
	Lucro Ajustado
	265.527
	Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto Omisso)
	
132763,5
- Balanço Patrimonial - Conversão em Taxa Corrente
dez-2016
	Conta
	
	
	1
	ATIVO
	
	1.1
	Ativo Circulante
	
	1.1.1
	Caixa e Bancos
	$	366.951,03
	1.1.2
	Aplicações financeiras
	$	7.670,83
	1.1.3
	Duplicatas a Receber
	$	-
	1.1.4
	Estoques
	$	114.602,20
	1.1.5
	Clientes
	$	221.840,41
	1.1.6
	ICMS a recuperar
	$	-
	
	Total Ativo Circulante
	$	711.064,47
$	-
Ativo Realizável a Longo Prazo	$	-
Adto aos sócios	$	-
Contas a receber	$	81.310,80
Total Ativo Realizável a Longo Prazo	81.310,80
$	-
Ativo Permanente	$	-
Investimentos	$	128.869,95
$	-
1.3.2.1	Imobilizado	$	-
1.3.2.1.1	Veiculos	$	15.341,66
(-) Depreciacao de veiculos	$	(1.472,80)
1.3.2.1.2	Imoveis	$	38.354,15
(-) Depreciacao de imoveis	$	(8.468,60)
1.3.2.1.3	Maquinas e Equipamentos	$	138.074,94 (-) Depreciacao de maq e equip	$		(23.196,59)
Marcas e Patentes	$	153.416,60
(-) Amortizacao Acumulada	$	(55.229,98)
1.3.2.2	$	-
1.3.3	$	-
Total Ativo Permanente	$	385.689,34
$	-
ATIVO TOTAL	$ 1.178.064,60
	
2
	
PASSIVO
	$
$
	-
-
	2.1
	Passivo Circulante
	$
	-
	2.1.1
	
	0
	
	2.1.2
	Impostos & Taxas
PIS a recolher
	$
$
	- 837,65
	
	COFINS a recolher
	$
	3.866,10
	
	ICMS a recolher
	$
	19.054,34
	2.1.3
	Fornecedores
	$
	84.379,13
	2.1.4
	Contas a Pagar
	$
	141,14
	2.1.5
	Empréstimos e Financiamentos
	$
	-
	2.1.6
	Adiantamento de clientes Dividendos a pagar
	$
$
	- 36.819,98
	
	Salários e Encargos a Pagar
	$
	613,67
	
	INSS a recolher
	$
	257,74
	
	FGTS a recolher
	$ 0
	49,09
	
	Total Passivo Circulante
	$
$
	146.018,85
-
	2.2
	Passivo Exigível a Longo Prazo
	$
	-
	2.2.1
	Financiamento LP
	$
	46.024,98
	2.2.2
	Emprestimos LP
	$
	42.956,65
	
	Outras contas a pagar
	$
	76.708,30
	
	Obrigaçoes a longo prazo
	$
$
	24.546,66
-
	
	Total Passivo Exigível a Longo Prazo
	$
	190.236,59
	
	
	$	-
	2.3
	Patrimônio Líquido
	$	-
	2.3.1
	Capital Social
	$	490.933,12
	2.3.2
	Reserva Legal
	$	46.024,98
	
	Reserva de Capital
	$	36.819,98
	
	Reserva de Contigencia
	$	24.546,66
	
	Reserva de lucros
	$	41.422,48
	
	Lucros/Prejuízos Acumulados - Anteriores
	$	73.639,972.3.3
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	$	128.421,97
	
	Total Patrimônio Líquido
	$	841.809,17
$	-
	
	PASSIVO TOTAL
	$ 1.178.064,60
Data cotação utilizada: 30/12/2016
Taxa:
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,3068332 DOLAR DOS EUA/USD (220)
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,2590997 REAL BRASIL/BRL (790)
	Capital Social
	31/12/2015
	800000
	204.876,08
	01/06/2016
	800000
	221.447,12
	Reserva Legal
	31/12/2015
	150000
	38.414,26
- Demonstração do Resultado
	Descrição
	jun-2007
	VENDA DE MERCADORIAS
	$ 754.400,00
	(-) Deduções Impostos
	$	-
	(-) Deduções Comissões
	$	-
	RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	$ 754.400,00
	(-) Custo de Produção
	$ (234.000,00)
	LUCRO BRUTO
	$ 520.400,00
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	$ (183.819,00)
	Despesas c/ depreciação e amortização
	$ (108.333,00)
	Despesas com salários
	$	(24.000,00)
	Despesas de Telefone
	$	(2.983,00)
	Despesas com Material de Escritorio
	$	(125,00)
	Despesas de Agua
	$	(1.408,00)
	Despesas com FGTS
	$	(1.920,00)
	Despesas com INSS
	$	(10.080,00)
	Despesas de PIS
	$	(5.980,00)
	Despesas de COFINS
	$	(27.600,00)
	Despesas de Luz
	$	(1.390,00)
	RESULTADO OPERACIONAL
	$ 336.581,00
	Receitas Financeiras
	=
	Receita de Imobilizado
	$	5.000,00
	Custo na Venda Imobilizado
	$	-
	Despesas financeiras
	$	(20.000,00)
	Despesas IOF
	$	(500,00)
	Despesas Variação Monetaria
	$	(10.000,00)
	RESULTADO TRIBUTÁVEL
	$ 311.081,00
	(-) Imposto sobre Lucro
	$	-
	LUCRO LÍQUIDO
	$ 311.081,00
– Balanço Patrimonial - Taxa Monetária e Não Monetária
	
	
	dez-2016
	
	Conta
	
	
	
	1
	ATIVO
	
	
	1.1
	Ativo Circulante
	
	
	1.1.1
	Caixa e Bancos
	$ 1.189.673,00
	365.031,18
	1.1.2
	Aplicações financeiras
	$	25.000,00
	7.670,83
	1.1.3
	Duplicatas a Receber
	$	-
	-
	1.1.4
	Estoques
	$	373.500,00
	91.047,50
	1.1.5
	Clientes
	$	723.000,00
	221.840,41
	1.1.6
	ICMS a recuperar
	$	-
	-
	
	Total Ativo Circulante
	$ 2.311.173,00
	685.589,91
	
	
	
	-
	1.2
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	-
	1.2.2
	Contas a receber
	$	127.000,00
	38.967,82
	
	Total Ativo Realizável a Longo Prazo
	
127.000,00
	
38.967,82
	
	
	
	-
	1.3
	Ativo Permanente
	
	-
	1.3.1
	Investimentos
	$	420.000,00
	107.559,94
	
	
	
	-
	1.3.2.1
	Imobilizado
	
	-
	1.3.2.1.1
	veículos
	$	50.000,00
	11.793,97
(-) depreciação de veículos	$	(14.800,00)	-		3.893,27 1.3.2.1.2	imóveis	$	125.000,00		32.011,89
(-) depreciação de imóveis	$	(32.600,00)	-	8.602,39
1.3.2.1.3	Maquinas e Equipamentos	$	450.000,00	120.316,61
(-) depreciação de maq e equip $ (118.933,00) - 32.656,79 Marcas e Patentes	$ 500.000,00	128.047,55 (-) Amortização Acumulada	$ (230.000,00) - 61.438,78
1.3.2.2	-
1.3.3	-
Total Ativo Permanente	$ 1.148.667,00	293.138,73
-
ATIVO TOTAL	$ 3.586.840,00 1.017.696,46
-
2	PASSIVO	-
2.1	Passivo Circulante	-
2.1.1	-
2.1.2	Impostos & Taxas	-
PIS a recolher	$ 2.730,00	837,65
COFINS a recolher	$ 12.600,00	3.866,10
ICMS a recolher	$ 62.100,00	19.054,34
2.1.3	Fornecedores	$	250.000,00	76.708,30
2.1.4	Contas a Pagar	$	329,00	100,95
Empréstimos e Financiamentos	$	-	-
Adiantamento de clientes	-
Dividendos a pagar	$ 132.763,00	40.736,10 Salários e Encargos a Pagar	$ 2.000,00		613,67 INSS a recolher	$	840,00		257,74
FGTS a recolher	$	160,00	49,09
-
Total Passivo Circulante	$ 463.522,00	142.223,94
-
Passivo Exigível a Longo Prazo				- 2.2.1	Financiamento LP	$	150.000,00	46.024,98
2.2.2	Empréstimos LP	$	140.000,00	42.956,65
Outras contas a pagar	$ 250.000,00	64.023,78 Obrigações a longo prazo	$ 80.000,00	24.546,66
-
Total Passivo Exigível a Longo
Prazo	$	620.000,00	177.552,06
-
Patrimônio Líquido	-
2.3.1	Capital Social	$ 1.600.000,00	426.323,20
2.3.2	Reserva Legal	$	165.554,00	43.186,75
Reserva de Capital	$	120.000,00	30.731,41
Reserva de Contingencia	$	110.000,00	29.692,60
	
	Reserva de lucros
Lucros/Prejuízos Acumulados -
	$	135.000,00
	34.572,84
	
	Anteriores
	$	240.000,00
	61.462,82
	2.3.3
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	$	132.764,00
	40.736,40
	
	Variação Monetária Negativa
	-
	31.214,43
	
	Total Patrimônio Líquido
	$ 2.503.318,00
	697.920,46
	
	
	
	-
	
	PASSIVO TOTAL
	$ 3.586.840,00
	1.017.696,46
	Monetários ñ monetário
	Taxa corrente 31.12.2016
	
	Taxa histórica
	
	01.01.2016
	
	31.01.2016
	
	01.02.2016
	
	31.12.2015
	
	01.05.16
	
	01.06.16
– DMPL (2)
	Descrição da Conta
	
C. Social
	Res. Capital
	Res. Legal
	Res. Contig.
	Res Lucro
	
L. P. A.
	Total P. L.
	Saldo Inicial
	204.876
	30.731,41
	38.414,27
	20.488
	34.572,84
	61.462,82
	390.545
	Ajustes de
	
	
	
	
	
	
	
	Exercícios Anteriores
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0	0	0
	
	
	Aumento/Redução
do Capital Social
	
221.447
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
221.447
	Realização de Reservas
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	Ações em Tesouraria
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	Lucro/Prejuízo do Exercício
	
0
	
0
	
0
	
0
	
0
	
95449,98
	
95.450
	Destinações
	0
	0
	4.772,48
	9.205,00
	0
	13.977,48
	-13.977
	Reserva Legal
	0
	0
	4.772,48
	
	0
	0
	4.772,48
	Reserva de Contingencia
	
0
	
0
	
0
	9.205,00
	
0
	
	
9.205,00
	Dividendos Distribuídos
	
0
	
0
	
0
	
	
0
	
40.736
	
-40.736
	Outros
	0	0
	0
	0
	0
	0
	Saldo Final
	426.323,20 30.731,41
	29.692,60 34.572,84
	102.199
	666.706
- DRE MONETARIA E NÃO MONETAIA
Descrição	jun-2007
	VENDA DE MERCADORIAS
(-) Deduções Impostos
(-) Deduções Comissões
	$ 754.400,00
$	-
$	-
	$206.084,21
	RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	$ 754.400,00
	$206.084,21
	(-) Custo de Produção
	$ (234.000,00)
	-$65.500,20
	LUCRO BRUTO
	$ 520.400,00
	$140.584,01
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	$ (183.819,00)
	$ (52.068,56)
	Despesas c/ depreciação e amortização
	$ (108.333,00)
	-$33.240,16
	Despesas com salários
	$	(24.000,00)
	-$5.922,49
	Despesas de Telefone
	$	(2.983,00)
	-$736,12
	Despesas com Material de Escritorio
	$	(125,00)
	-$30,85
	Despesas de Agua
	$	(1.408,00)
	-$347,45
	Despesas com FGTS
	$	(1.920,00)
	-$473,80
	Despesas com INSS
	$	(10.080,00)
	-$2.487,45
	Despesas de PIS
	$	(5.980,00)
	-$1.633,59
	Despesas de COFINS
	$	(27.600,00)
	-$7.539,67
	Despesas de Luz
	$	(1.390,00)
	$343,01
	RESULTADO OPERACIONAL
	$
=
$
	336.581,00
	$ 88.515,45
	Receitas Financeiras Receita de Imobilizado
	
	
5.000,00
	
$1.411,91
	Custo na Venda Imobilizado
	$
	-
	
	Despesas financeiras
	$	(20.000,00)
	-	6.141,81
	Despesas IOF
	$	(500,00)
	-$153,55
	Despesas Variação Monetaria
	$	(10.000,00)
	-$3.070,90
	RESULTADO TRIBUTÁVEL
	$ 311.081,00
	$ 80.561,11
	(-) Imposto sobre Lucro
	$	-
	
	LUCRO LÍQUIDO
	$ 311.081,00
	$ 80.561,11
	Média
	
	Histórico
	01.01
	4,05235
	
	01.02
	3,9986
	01.02
	3,9719
	
	31.12
	3,259100
	01.03
	
	
	
	
	01.04
	
	
	
	
	01.05
	3,5413
	
	
	
	01.06
	
	
	
	
	01.07
	
	
	
	
	01.08
	
	
	
	
	01.09
	3,25637143
	
	
	
	01.10
	
	
	
	
	01.11
	
	
	
	
	01.12
	3,348271
	
	
	
- Conclusão
Ainda que haja um trabalho em conjunto entre os diversos países com seus respectivos órgãos que regulamentam a contabilidade, principalmente através do IASB, alguns aspectos próprios de cada nação não elimina todas as divergências existentes nos procedimentos contábeis. Desta forma, entende-se que a harmonização das normas internacionais de contabilidade se torna um objetivo complexo e não deve ser confundido com padronização internacional da contabilidade.
Para os procedimentosde conversão de demonstrações contábeis isso se torna um aspecto a ser observado uma vez que para iniciar os cálculos de tradução entre moedas diferentes primeiro precisa-se fazer ajustes contábeis para corrigir tais divergências de princípios caso existam.
Em se tratando mais especificamente das normas que determinam os métodos de conversão, tanto o IASB como o FASB e o CPC apresentam uma harmonia maior sendo bem semelhantes em suas determinações. Contudo, a exigência da aplicação dos procedimentos previstos por tais normas é bem específica e basicamente são semelhantes entre si, exigindo sua adoção no caso de consolidação ou aplicação do método de equivalência patrimonial entre outros Assim, se confirma a suposição de que há uma harmonia nos procedimentos de conversão de demonstrações contábeis adotados pelas normas do IASB, FASB e CPC dando um tratamento semelhante aos efeitos da variação cambial sobre as respectivas demonstrações. Contudo, alguns procedimentos contábeis são diferentes devido as particularidades internas de cada país gerando a necessidade de rever estas diferenças e efetuar os devidos ajustes antes de iniciar o processo de conversão.
Os dados revelados por esta pesquisa refletem os pontos principais para Efetuar a conversão das demonstrações contábeis é saber qual taxa que deverá ser utilizada.
Diante do que foi analisado pôde-se concluir que ao definir a taxa a ser utilizada e buscar os métodos de conversões que podem ser: monetários e não monetários, câmbio de fechamento e temporal. Nestes métodos de conversão podem-se utilizar ao mesmo tempo duas taxas de câmbio.
Contudo, devem ser calculados os ganhos e perdas na conversão, dessas perdas e ganhos são decorrentes da taxa de câmbio.
De acordo com a movimentação da moeda funcional e estrangeira que se dá origem as taxas e assim se efetua o método de conversão.
As contas patrimoniais, como ativo e passivo, são separados em monetário e não monetário, sendo convertidos em dólar ou tendo como base a taxa do dólar.As contas de resultado, receitas e despesas, devem ser convertidas normalmente ou pelo dólar da data de origem.
A pesquisa permitiu concluir que os métodos de conversão são: câmbio de fechamento, monetário e não monetário e temporal e as taxas que se da origem aos métodos são corrente, histórico e dentre outras similares como fechamento, média, projetada ou prevista e valor da taxa.
As conversões são baseadas nas normas do Internacional Financial Reporting Standards (IFRS).
- REFERÊNCIAS
Comissão de Pronunciamentos Contábeis -Audiência Pública nº 1/2007 – Conversão Demonstrações Contábeis Divulgado em 27/04/2007 disponível em http://www.cpc.org.br7/04/2007
Pronunciamentos. Relação de pronunciamentos em vigor. Disponível em
<http://www.cpc.org.br>
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD (FASB): Statement Of
Financial Accounting Standards SFAS nº 52. New York: FASB, 1981.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE (IASC):
International Accounting Standars IAS nº21. Londom: IASC, 1983.
Standasds and Interpretations. Relação de pronunciamentos e interpretações em vigor. Disponível em < http: // www.iasb.org >