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AULA 14: ANÁLISE DE CUSTO X VOLUME X LUCRO CONTABILIDADE DE CUSTOS E GERENCIAL Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Conteúdo desta Aula 1. Análise de Custos x Volume x Lucro; 2. Ponto de Equilíbrio Contábil; 3. Ponto de Equilíbrio Econômico; 4. Ponto de Equilíbrio Financeiro. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Análise de Custo x Volume x Lucro • A todo instante, questões gerenciais emergem na rotina das empresas: Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Análise de Custo x Volume x Lucro As demonstrações financeiras não respondem a todas estas perguntas. A DRE – Demonstração do Resultado do Exercício, por exemplo, limita-se em demonstrar o lucro em um determinado nível de vendas em um período estipulado. Contudo, os gestores necessitam de informações sobre a previsão de lucro em diferentes níveis e atividades, ou seja, no que diz respeito à projeção de novas estratégias de vendas e operações. Para tanto, a análise das relações de custo, volume e lucro (CVL) emerge como um instrumento utilizado para projetar o lucro que seria obtido a diferentes níveis possíveis de produção e vendas, bem como para analisar o impacto sobre o lucro em função de modificações no preço de venda, nos custos ou em ambos. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Análise de Custo x Volume x Lucro Essa análise é baseada no Custeio Variável e, através dela, pode-se estabelecer qual a quantidade mínima que a empresa deverá produzir e vender para que não incorra em prejuízo. Se não tiver lucro ou prejuízo, as receitas são iguais aos totais ou despesas totais, para esse ponto damos o nome de ponto de equilíbrio. Quando o resultado do período é positivo, o ponto de equilíbrio é ultrapassado e consideramos o período de lucro. Este excedente gerado após cruzarmos o ponto de equilíbrio é conhecido como margem de segurança, ou seja, representa quanto as vendas podem cair sem que a empresa incorra em prejuízo e pode ser expressa em valor unidade ou percentual. Assim, quanto mais baixo for o ponto de equilíbrio maior é a margem de segurança. Daí a busca incansável pela redução de custos e despesas, a fim de alcançar a maior lucratividade para os acionistas. A capacidade que a empresa tem em administrar seus custos e despesas fixas e gerar lucro é chamada alavanca operacional. A relação entre a variação do lucro com a de vendas é denominada grau alavancagem operacional, possibilitando compreender como a variação percentual das vendas reflete sobre os lucros. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Custos e despesas fixos Custos e despesas variáveis Custos e despesas totais Quantidade Custos / Receita Receita Prejuízo Lucro Ponto de equilíbrio Margem de Segurança Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Ponto de Equilíbrio Utilizado na gestão de curto prazo, tem como objetivo principal, indicar qual a quantidade ou o volume de produção, em que a empresa começará a obter lucro, também conhecido como ponto de ruptura (break-even point). Corresponde ao nível de atividade ou volume operacional, quando a receita total das vendas se iguala ao somatório dos custos variáveis totais mais os custos e despesas fixas. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Ponto de Equilíbrio Logo... Ponto de equilíbrio é quando a Receita é igual aos custos e às despesas totais. Receita = (C + D) Totais Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio Ponto de Equilíbrio: RT = (C + D)T Qtde x 500 = Qtde x 350 + 600.000 Qtde x 500 - Qtde x 350 = 600.000 Qtde x (500 – 350) = 600.000 Qtde = 600.000 (500 – 350) Qtde = 4.000 unidades/mês Suponhamos uma empresa com os seguintes dados: Preço de venda = 500/und Custos + despesas Variáveis = 350/und Custos + despesas fixas = 600.000/mês A empresa obterá seu Ponto de Equilíbrio quando suas receitas totais equalizarem seus Custos e Despesas Totais. Logo, com qual quantidade de produtos a empresa alcançará tal ponto de equilíbrio? Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio Receitas totais = (Custos + Despesas) totais Então, PEC: Qtde. vendida x PVu = Qtde. vendida x (CVu + DVu) + (DFtotal + CFtotal) : (Qtde. vendida x PVu) - Qtde. vendida x (CVu + DVu) = (DFtotal + CFtotal) : Qtde. vendida x [PVu - (CVu + DVu)] = (DFtotal + CFtotal) : Qtde. vendida x [Margem de Contribuição Unitária] = (DFtotal + CFtotal) : Qtde. vendida = CF + DF MCu Ponto de Equilíbrio Contábil (PEC) = Custos e despesas fixas totais Margem de Contribuição Unitária Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio Ponto de Equilíbrio: Custo Fixo total = 200.000 = 200.000 = 40.000 unid Pu – CVu 9,50 – 4,50 5,00 Uma empresa teve os seguintes custos relativos aos seus produtos: Custo Fixo Total ...................................... 200.000,00 Custo variável por unidade .................... 4,50 Produtos produzidos no período ........... 20.000 unidades Preço unitário de venda ........................ 10,00 Para o próximo período espera produzir e vender 6.000 produtos, não incorrendo em aumento nos custos fixos. Se a empresa reduzir o preço de venda para 9,50, quantas unidades terá de vender para atingir o ponto de equilíbrio? Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Tipos de Ponto de Equilíbrio CDF PV – CDV CDF + Lucro PV – CDV CDF – Depreciação + Empréstimos PV – CDV Contábil (Operacional) • Tem o objetivo de demonstrar a quantidade de vendas que deve ser efetuada para cobrir todos os custos e as despesas fixas, deixando de lado os aspectos financeiros e não operacionais. Econômico (Meta) • Apresenta o volume de vendas necessário para que a empresa atinja um lucro mínimo desejado, após deduzidos seus custos e suas despesas fixos ou variáveis. Financeiro • Tem a finalidade de demonstrar o volume de vendas que a empresa tem que atingir para que ela tenha condições de cobrir seus eventuais empréstimos e ainda compor ou repor seus ativos fixos. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio Uma empresa quer estudar seu ponto de equilíbrio contábil (operacional, financeiro e econômico), e apresenta os seguintes dados: Preço de Venda 60,00 Custos e despesas fixas mensais 5.000,00 Custos e despesas variáveis 20,00 Custos de depreciação 15% dos CDF (15% x 5.000,00 = 750,00) Empréstimos contratados 3.350,00 Patrimônio líquido 8.800,00 Lucro desejado 10% do PL Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO CDF PV – CDV CDF + Lucro PV – CDV CDF – Depreciação + Empréstimos PV – CDV Contábil (Operacional) Econômico (Meta) Financeiro Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio PEO = = 125 unidades 5.000,00 60,00 – 20,00 PEE = = 147 unidades 5.000,00+(8.800,00x0,10) 60,00 – 20,00 PEF == 190 unidades 5.000,00 – (5.000,00x0,15)+ 3.350,00 60,00 – 20,00 Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exemplo de cálculo do Ponto de Equilíbrio - DRE PEC PEE PEF Ponto de Equilíbrio (unidades) 125 147 190 Receita Total (R$) 7.500,00 8.820,00 11.400,00 Custos despesas fixas (R$) (5.000,00) (5.000,00) (5.000,00) Custos despesas variáveis (R$) (2.500,00) (2.940,00) (3.800,00) Depreciação (R$) 750,00 Emprétimos (R$) (3.350,00) Lucro desejado (R$) Zero 880,00 Zero Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exercício AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO 1. Uma sociedade empresária fabrica um produto com preço de venda de R$10,00 por unidade. Os custos variáveis são R$8,00 por unidade e os custos fixos totalizam R$18.000,00 por ano, dos quais R$4.000,00 são relativos à depreciação. O Patrimônio Líquido da empresa é de R$50.000,00 e a sua taxa mínima de atratividade é de 10% ao ano. O ponto de equilíbrio contábil, econômico e financeiro são, respectivamente: a) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano. b) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 9.500 unidades por ano. c) 9.000 unidades por ano, 7.000 unidades por ano e 9.500 unidades por ano. d) 9.000 unidades por ano, 9.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano. Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exercício - Resolução Preço de venda: R$10,00 por unidade Custos variáveis: R$8,00 por unidade Custos fixos: R$18.000,00 por ano, dos quais R$4.000,00 são relativos à depreciação Patrimônio Líquido da empresa: R$50.000,00 Taxa mínima de atratividade: 10% ao ano Ponto de Equilíbrio Contábil = Custos e Despesas Fixas Totais Margem de Contrib. Unit. = R$18.000,00 = R$18.000,00 = 9.000 unidades. R$10,00 - R$8,00 R$ 2,00 CDF + Lucro PV – CDV PEC: Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exercício 01 - Resolução Preço de venda: R$10,00 por unidade Custos variáveis: R$8,00 por unidade Custos fixos: R$18.000,00 por ano, dos quais R$4.000,00 são relativos à depreciação Patrimônio Líquido da empresa: R$50.000,00 >> Lucro mínimo exigido: R$5.000,00 Taxa mínima de atratividade: 10% ao ano PEE: Ponto de Equil. Econômico = Custos e Despesas Fixas Totais + Lucro Margem de Contrib. Unit. = R$18.000,00 + 5.000 = R$23.000,00 = 11.500 unidades. R$10,00 - R$8,00 R$ 2,00 CDF + Lucro PV – CDV Contabilidade de Custos e Gerencial AULA 14: ANÁLISE DE CUSTOS X VOLUME X LUCRO Exercício 01 - Resolução PEF: Ponto de Equil. Financeiro = Custos e Despesas Fixas Totais - Deprec. Margem de Contrib. Unit. = R$18.000,00 - 4.000 = R$14.000,00 = 7.000 unidades. R$10,00 - R$8,00 R$ 2,00 Preço de venda: R$10,00 por unidade Custos variáveis: R$8,00 por unidade Custos fixos: R$18.000,00 por ano, dos quais R$4.000,00 são relativos à depreciação Patrimônio Líquido da empresa: R$50.000,00 >> Lucro mínimo exigido: R$5.000,00 Taxa mínima de atratividade: 10% ao ano CDF – Depreciação + Empréstimos PV – CDV CONTEÚDO DA PRÓXIMA AULA Margem de Segurança; Grau de Alavancagem Operacional - GAO; Ponto de Equilíbrio em mix de produção.
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