EXERCÍCIOS Auditoria Fiscal

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AULA 01 
Auditoria conceito, objetivo e trabalho 
Questão 1 
Sobre a Auditoria Contábil, é correto afirmar que tem por objetivo: 
a) Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
b) Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. 
c) Levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do 
litígio. 
d) Emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. 
Justificativa 
Conceito da auditoria contábil são os conjuntos de procedimentos técnicos que têm por 
objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação consoante os princípios de 
Contabilidade e pertinentes à legislação. 
 
Questão 2 
A principal finalidade de uma auditoria contábil é: 
a) Elaborar demonstrações contábeis. 
b) Confirmar registros e demonstrações contábeis. 
c) Realizar a conferência física dos elementos do ativo. 
d) Elaborar e avaliar os registros contábeis. 
Justificativa 
A auditoria contábil constitui o conjunto de procedimentos que tem por objetivo a emissão 
de um parecer dando mais confiabilidade às demonstrações. 
Questão 3 
A auditoria contábil pode ser definida como: 
a) Revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor público, com a 
finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente. 
b) Revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com a finalidade de avaliar 
se a gestão da organização é eficaz. 
c) Exame das demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de 
emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequalidade às normas contábeis; 
d) Exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade de emitir 
um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade às normas tributárias. 
Justificativa 
A auditoria contábil constitui o conjunto de procedimentos que tem por objetivo emissão de 
um parecer dando mais confiabilidade às demonstrações. 
Questão 4 
No momento da elaboração das demonstrações contábeis, o profissional de contabilidade 
responsável deverá definir a estrutura do balanço patrimonial, considerando a normatização 
contábil. Esse procedimento tem como objetivo principal: 
a) Aprimorar a capacidade informativa para os usuários das demonstrações contábeis. 
b) Atender as determinações das autoridades tributárias. 
c) Seguir as cláusulas previstas nos contratos de financiamento com os bancos. 
d) Acompanhar as características aplicadas no setor econômico de atuação da empresa. 
Justificativa 
Há preocupação de unificar as demonstrações contábeis para que elas sejam entendidas 
em qualquer país e isto se unificou com a lei 11.638 e o IFRS que se preocupa com a 
internacionalização da Contabilidade. 
APRENDA MAIS 
Assista aos vídeos: 
 
IC Brazil | Entrevista com Henrique Luz, sócio da PwC Brasil e líder de Clients & Markets, 
disponível em: www.youtube.com, acessado em 08/11/2016. 
 
Aula 1 - Aspectos Gerais de Auditoria, disponível em: www.youtube.com, acessado em 
08/11/2016. 
 
AULA 02 
Testes de Auditoria e Controle Interno 
APRESENTAÇÃO 
Um dos trabalhos de um auditor é a correta aplicação de teste para que o profissional 
tenha mais segurança para emissão de um parecer. Considerando impossivel a revisão 
total das operações, torna-se imprescidevel a utilização de teste de auditoria, sendo os 
principais: teste de observância, testes em auditoria, testes substantivos, revisão integral e 
testes por amostragem. 
 
Antes do efetivo trabalho, através de testes, há a necessidade de entender a importância 
dos controles internos de uma organização. Os controles internos são procedimentos 
adotados por uma empresa a fim de assegurar seus dados contábeis, promover a 
eficiência operacional com o objetivo de evitar fraudes, erros e ineficiencias. 
 
Empresas que seguem seus controles internos têm menos chance de ocorrência de erros 
e assim o auditor pode utilizar dos controles internos para definir a amplitude dos seus 
testes. De acordo com Crepaldi (2000) existem 2 tipos de testes de observância (ou 
procedimentos) e os testes de Substantivos (ou comprobatórios). 
 
Os teste de observância servem para identificar se os colaboradores estão seguindo os 
controles internos, já os de procedimentos são para obter provas suficientes das 
transações para emissão de um parecer. 
 
Na revisão integral, temos a completude ou quase uma perícia, inclusive dos controles 
internos de uma entidade, este tipo de auditoria só se aplica em casos de suspeita de 
fraude e seu custo é elevado. 
 
Auditoria por teste comprende a análise de apenas uma porcentagem de registros de 
documentos ou controles sendo considerados suficientes para a emissão do parecer do 
auditor. 
 
A profundidade dos exames é determinda pelo auditor, e varia de acordo com a maior ou 
menor cofiança que ele deposita no sistema de controles internos da empresa. Estes teste 
de auditoria pode ser realizados de forma aleatória. 
 
Questão 1 
Procedimentos de Auditoria são aqueles que representam: 
a) As avaliações que o auditor realiza para determinar natureza, extensão e profundidade dos 
testes de auditoria. 
b) O conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as 
informações das demonstrações financeiras. 
c) As avaliações que o auditor realiza para determinar se o saldo das contas de balanço 
patrimonial e da demonstração do resultado está superavaliados. 
d) O conjunto de técnicas que o auditor realiza para avaliar o sistema de controle interno da 
empresa auditada relacionados às contas contábeis. 
Justificativa 
Os procedimentos são tudo aquilo que o auditor vai usar para realizar seu estudo e 
avaliação sobre a matéria. 
Questão 2 
Para que o auditor tenha condições de se certificar que o sistema de controle interno 
levantado é o que realmente está sendo utilizado, ele realiza: 
a) Analise de balanço; 
b) Testes de observância; 
c) Revisão dos papéis de trabalho; 
d) Exame dos manuais. 
Justificativa 
Os testes de observância são aqueles empregados pelo auditor, a fim de atestar se os 
procedimentos internos determinados pela emprega estão sendo cumpridos pelos seus 
colaboradores. 
Questão 3 
A informação que fundamenta os resultados da auditoria interna e que deve ser suficiente, 
fidedigna, relevante e útil de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações 
à administração da entidade, é classificada como: 
a) Dado 
b) Ocorrência 
c) Teste 
d) Evidência 
Justificativa 
Evidência, em auditoria, é a convicção razoável de que todos os dados contábeis 
expressados nas contas anuais estão suportados no tempo e contidos pelos fatos 
econômicos e pelas circunstâncias realmente ocorridas. 
Questão 4 
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria através de técnicas de amostragem, o 
auditor deve levar em consideração: 
a) A política de pessoal da entidade. 
b) A guarda dos documentos. 
c) As tendências econômicas da organização. 
d) A população objeto da amostra. 
Justificativa 
De acordo com a NBC T 12. 
APRENDA MAIS 
Assista ao vídeo Palestra - Gestão, controle interno, risco e auditoria 22/05/2013, 
disponível em: www.youtube.com, acessado em 08/11/2016. 
 
AULA 03 
Revisão de contas de Balanço 
APRESENTAÇÃO 
Examinar os registros contábeis e fiscais lavrados pela empresa, confirmando sua 
exatidão e correção sob o aspecto fiscal, com o fim de apurar fraudes ou irregularidades 
que possam gerar desvio de recursos financeiros do Poder Público e ou de empresas em 
geral. 
 
Além disso, habilitar a certificar a situação fiscal das empresas, proporcionando à alta 
administração um relatório detalhado a respeito da situação fiscalda empresa auditada, 
verificando e demonstrando todas as regularidades fiscais, na esfera estadual, municipal e 
federal, além de checar a apuração dos tributos, recolhimentos, débitos em aberto e 
autuações fiscais. 
 
No cenário brasileiro de uma legislação complexa e que muda constantemente, a 
necessidade de especialistas para uma analise criteriosa do passivo tributário é essencial 
para a própria manutenção da organização. 
 
Revisão dos cálculos dos tributos diretos (IRPJ e CSLL) e indiretos (ICMS, IPI, ISS e 
outros) e a certificação de que os procedimentos adotados pela empresa atendem a 
legislação vigente, bem como a identificação de possíveis contingências trabalhistas e 
previdenciárias e o estudo de solução para as devidas regularizações de forma menos 
onerosa, a partir dos instrumentos legais disponíveis. 
 
Questão 1 
O estudo aprofundado do auditor na área fiscal visa detectar: 
a) A política de aumentos salariais. 
b) A regularidade do pagamento de fornecedores. 
c) A mudança no método de avaliar os estoques. 
d) O resultado das investigações realizadas pelas autoridades fiscais. 
Justificativa 
Um dos objetivos da auditoria tributaria é exatamente investigar o que uma autoridade 
pública analisa nas demonstrações da empresa evitando assim atuações. 
Questão 2 
A legislação instituiu a figura do contribuinte que fica obrigado a calcular, cobrar e recolher 
o ICMS ST (ICMS Substituição), com o principal objetivo de dotar a máquina arrecadadora 
com uma ferramenta melhor, mais eficiente e eficaz no controle do ICMS. 
Com base nesse pressuposto, considere as afirmações a seguir: 
I – A obrigatoriedade de recolhimento do ICMS ST incide sobre o contribuinte 
substituto. 
II – o contribuinte substituído é aquele que tem a obrigatoriedade de recolher o tributo. 
III – O contribuinte que assume o ônus do imposto deve recolher o ICMS ST. 
Está correto o que se afirma em: 
a) I, apenas. 
b) II, apenas. 
c) III, apenas. 
d) II e III apenas. 
Justificativa 
O ICMS ST é devido na origem sendo a obrigação de recolher do contribuinte substituto. 
Questão 3 
Ao ser feita a análise de conta de estoque da empresa comercial de Sapatos Ltda., o auditor 
externo depara-se com lançamento a débito dessa conta o valor referente ao ICMS sobre 
mercadorias adquiridas. A consideração que pode ser feita sobre o processo de auditoria é que 
o auditor afirmara que: 
a) O saldo da conta encontra-se subavaliado em decorrência de o debito de ICMS ser um 
crédito de imposto da empresa. 
b) O lançamento é devido, e o saldo da conta não se encontra nem superavaliado nem 
subavaliado. 
c) A conta deve ser julgada, sendo creditada pelo valor, e a contrapartida levada a resultado 
em despesa de ICMS. 
d) O saldo da conta encontra-se superavaliado, em razão do ICMS sobre mercadorias ser um 
direito da empresa. 
Justificativa 
O saldo da conta está superavaliado, pois o lançamento a débito do imposto aumenta 
indevidamente o saldo de estoque em relação ao custo real que deveria ser contabilizado 
descontando o ICMS já que é um credito de direito da empresa. 
 
Questão 4 
Assinale nas opções a seguir, qual conta não integra o grupo do patrimônio liquido: 
a) Reserva legal. 
b) Provisão para contingências. 
c) Prejuízo acumulados. 
d) Capital Social a realizar. 
Justificativa 
A conta de provisão é a única destas que não influencia diretamente o capital social da 
empresa. 
APRENDA MAIS 
Assista aos vídeos: 
 
Vídeo 01 - Planejamento da Auditoria - Receita Federal - Prof. Hilton Lopes, disponível 
em: Youtube, acessado em 08/11/2016. 
 
Planejamento de um Processo de Auditoria, disponível em: Youtube, acessado em 
08/11/2016.