Buscar

Contabilidade e Gestão Tributária I: Sistema Tributário Nacional

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 3, do total de 24 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 6, do total de 24 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 9, do total de 24 páginas

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Aula 1: Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
OBJETIVOS DA AULA
 
 Apresentação do plano da disciplina
 Contextualização da Contabilidade Tributária 
 Compreender o Sistema Tributário Nacional 
 Identificar e compreender os principais conceitos relacionados aos institutos tributários nacionais. 
*
OBJETIVOS DA DISCIPLINA
Compreender e aplicar o tratamento contábil mais adequado aos tributos inerentes ao sistema tributário brasileiro, incidentes nas atividades empresariais e ser capaz de identificar as melhores alternativas para a apuração, o controle e o planejamento tributário nas organizações.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA DISCIPLINA
Compreender e interpretar a legislação tributária constante do sistema tributário brasileiro;
Compreender e aplicar os conceitos inerentes aos tributos nacionais;
Adotar o tratamento contábil mais adequado nas diversas espécies tributárias;
Analisar, apurar, escriturar e evidenciar os tributos incidentes nas atividades empresariais;
Analisar e planejar o impacto dos procedimentos fiscais nas rotinas empresariais;
Controlar e aplicar as obrigações principais e acessórias inerentes ao sistema tributário.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
CONTEXTUALIZAÇÃO
A Contabilidade é dividida em segmentos voltados às áreas específicas como: Contabilidade Financeira, Comercial, Societária, de Custos, Gerencial, Tributária, entre outras, que interagem entre si, para que a Ciência Contábil adquira a necessária harmonia e uniformidade no cumprimento dos seus objetivos. 
No presente estudo, a Contabilidade Tributária tem como objeto principal o reconhecimento dos institutos tributários incidentes sobre o patrimônio, as operações e relações ambientais, à luz dos regulamentos comerciais, fiscais e tributários, bem como das normas e princípios contábeis. 
Do ponto de vista das organizações, o objetivo da mesma é reconhecer os tributos, registrá-los e cumprir as obrigações principais e acessórias, na forma da Lei, de forma menos onerosa.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
A Contabilidade Tributária é o ramo da contabilidade responsável pelo controle (reconhecimento, apuração, lançamento ou escrituração e evidenciação) e planejamento dos tributos incidentes nas diversas atividades organizacionais ou grupos societários, que busca harmonizar à atividade empresarial aos direitos e obrigações tributárias, de forma a usurfruir dos direitos e cumprir as obrigações, sem expor a entidade às possíveis infrações fiscais e legais.
CONHECIDO POR PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
*
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
O Estado tem por finalidade a realização do bem comum por meio da administração pública, que executará as políticas públicas, planos de ação para que o Estado funcione, tendo como referência a sociedade. 
As atividades estatais não são auto-sustentáveis, e é uma importante função do Estado estabelecer e cobrar tributos para o financiamento das políticas públicas, visando o bem comum. 
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
A Constituição Federal de 1988 trouxe importantes modificações ao sistema tributário nacional como: distribuição dos recursos arrecadados pertinentes aos entes federativos, ampliação dos tributos de competência de cada ente político da Federação, limitações ao poder de tributar, tributos de competência residual da União, entre outros institutos legais.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA FEDERAL
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros; (II)
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; (IE)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (IR)
IV - produtos industrializados; (IPI)
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; (IOF)
VI – propriedade territorial rural; (ITR)
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (IGF)
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA ESTADUAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; (ITD)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; (ICMS)
III - propriedade de veículos automotores. (IPVA)
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA MUNICIPAL
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana; (ITR)
II - transmissão “inter vivos”, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; (ITBI)
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. (ISSQN)
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
O Estado de Direito não admite direitos que possam ser exercidos ilimitadamente não respaldando poderes sem qualquer restrição. Desta forma, em matéria tributária o Estado detém o poder de impor tributos ao contribuinte, pessoa física ou jurídica, sendo observados alguns preceitos e dispositivos da Constituição Federal e demais legislações infraconstitucionais. Os artigos 150, 151 e 152 da CF são compostos por diversas normas e princípios, que são garantias constitucionais do contribuinte para que o Estado não adentre seu patrimônio particular, devido a constante necessidade de arrecadar recursos para se sustentar e cumprir suas finalidades essenciais.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
Limitam a competência tributária dos entes estatais:
Princípio da Legalidade (art. 150, I, da CF/88): Veda aos entes estatais exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. 
Princípio da Anterioridade (art. 150, III, “b”, da CF/88): Veda a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os institua ou aumente (exceto extra-fiscais e extraordinários).
Princípio da Irretroatividade (art. 150, III, “a”, da CF): Veda a cobrança de tributos por fatos geradores ocorridos antes da Lei que o criou.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
Princípio da cobrança de tributo com efeito confiscatório: (art. 150, IV, da CF).
Princípio da Capacidade Contributiva (art. 145, § 1º, da CF): obrigao legislador a graduar a instituição do tributo, levando-se em consideração a capacidade contributiva do contribuinte (limitado pelos direitos e garantias individuais ou quando essa graduação tem efeito confiscatório).
Princípio da Uniformidade da Tributação (art. 151, I, da Constituição Federal): determina que os tributos instituídos pela União sejam uniformes em todo território nacional.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
Princípio da não-discriminação tributária, em razão da procedência ou destino dos bens: (art. 152 da CF), o qual dispõe que os entes tributantes estão impedidos de graduar seus tributos, levando em conta a região de origem dos bens ou local para onde se destinem, sendo que se refere aos bens e serviços de qualquer natureza. Desta forma, a procedência e o destino não podem ser parâmetro para a manipulação das alíquotas e da base de cálculo pelos legisladores.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
TRIBUTO
De acordo com o Código Tributário Nacional – Lei 5.172/76, tributo é definido como: 
 
Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei, que não constitua sanção pecuniária decorrente de ato ilícito, cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Os três elementos da obrigação tributária são:
 
A Lei – é o principal elemento da obrigação tributária (cria o tributo, as hipóteses de incidência, as condições de apuração e cobrança);
 
O objeto do tributo – são as obrigações que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir com base nos ditames legais (obrigação principal e obrigações acessórias);
 
O fato gerador – é a situação definida em lei como necessária e suficiente para ocorrência da obrigação tributária (principal) e qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática de ato, ou abstenção de ato, que não configure obrigação principal (acessórias).
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
PARTES DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
 Qualquer obrigação tributária envolve: 
Sujeito ativo é o ente público que tem o direito de instituir e cobrar o tributo;
Sujeito passivo é a pessoa sobre a qual incide a obrigação de pagar a obrigação principal ou multa pecuniária. As espécies de sujeito passivo são:
Contribuinte - tem a relação direta com a situação legal que constitua o fato gerador;
Responsável Tributário - é a pessoa que embora não revista a condição de contribuinte, tem obrigação por disposição expressa de lei.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
Conforme dispõem os artigos 145 da Constituição Federal e 5º do Código Tributário Nacional - CTN, as espécies tributárias são:
 
 Os impostos;
 As taxas;
 As contribuições de melhoria.
 
Outros institutos tributários que se encaixam perfeitamente na definição de tributo:
 
 Os empréstimos compulsórios (art. 148 CF) e;
 As contribuições especiais ou parafiscais (art. 149 CF). 
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
TRIBUTO DIRETO
É aquele em que a pessoa que paga (contribuinte de fato) é a mesma que faz o recolhimento aos cofres públicos (contribuinte de direito). 
Exemplos: IRPJ, IRPF, IPVA, IPTU e CSSL.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
TRIBUTO INDIRETO
É aquele em que o contribuinte de fato não é o mesmo que o de direito. O exemplo clássico é o ICMS. É falsa a idéia de que o comerciante é quem paga esse imposto; em geral, ele simplesmente recebe do consumidor e recolhe ao Estado o imposto que está embutido no preço da mercadoria vendida. 
Exemplos: ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
NÃO CUMULATIVIDADE
É uma característica de determinados tributos em que o contribuinte tem o direito de compensar os montantes devidos nas operações anteriores com os montantes devidos nas operações subsequentes. 
Exemplos: IPI, ICMS, PIS e COFINS.
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
IMUNIDADE E ISENÇÃO TRIBUTÁRIA
As imunidades são privilégios instituídos na CF, onde algumas entidades ou pessoas ficam livres de obrigação legal. Desta forma, é vedado aos entes estatais instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços: 
 
Entes do poder público, exceto as atividades econômicas reguladas pelo direito privado;
Templos de qualquer natureza;
Partidos políticos, sindicatos de trabalhadores, instituições de educação e de assistência sem fins lucrativos;
Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
 
A isenção tributária consiste na dispensa concedida na própria Lei que cria o tributo. 
*
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
*
RESUMO
ESCOPO DA DISCIPLINA E DA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR (PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS)
TRIBUTO E OS ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (A LEI, O OBJETO E O FATO GERADOR) – OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS E ACESSÓRIAS
PARTES DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA: SUJEITOS ATIVO E PASSIVO
ESPÉCIES DE TRIBUTOS: IMPOSTOS, TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA, EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS
TRIBUTOS DIRETOS/INDIRETOS, NÃO CUMULATIVIDADE, IMUNIDADE E ISENÇÃO TRIBUTÁRIA 
Aula 1- Apresentação da disciplina, contextualização e estudo do Sistema Tributário Nacional
Contabilidade e Gestão Tributária I
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

Outros materiais