Contabilidade

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ContabilidadeContabilidade
P FP F
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Conceitos:
“ A ciência que estuda e pratica as funções de
1- conceitos, objetivos e finalidades
“ É um sistema de informação e avaliação 
destinado a prover seus usuários com
 A ciência que estuda e pratica as funções de 
orientação, controle e registro relativas à 
administração econômica .”
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
destinado a prover seus usuários com 
demonstrações e análises de natureza econômica, 
financeira, física e produtividade, com relação à 
entidade objeto de contabilização.”
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Conceitos:
“A Contabilidade é uma ciência que
permite, através de suas técnicas, manter
um controle permanente do patrimônio da
“É a ciência que estuda, controla e interpreta os 
fatos ocorridos no patrimônio das entidades, 
mediante o registro, a demonstração expositiva e 
empresa.”
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
a revelação desses fatos, com o fim de oferecer 
informações sobre a composição do patrimônio, 
suas variações e o resultado econômico 
decorrente da gestão da riqueza patrimonial.”
Objetivo:
“O objetivo é permitir 
o controle e o estudo 
Do patrimônio das 
entidades 
econômico-administrativas.”
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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Finalidade:
“ A Contabilidade é mantida com a finalidade de 
fornecer às pessoas interessadas informações 
Pessoas interessadas:
•Público Interno
sobre um determinado patrimônio .”
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
•Público Interno
•Público Externo
Técnicas Contábeis:
A Escrituração
As Demonstrações Contábeis
A Auditoria
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Análise das demonstrações
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2- Patrimônio: componentes, equação 
fundamental do patrimônio, situação 
líquida, representação gráfica
Conceito de Patrimônio:
“ É o conjunto de bens, direitos e obrigações de 
uma pessoa física ou jurídica, que de alguma 
forma possam ser avaliados em moeda corrente ”
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
forma possam ser avaliados em moeda corrente.
Componentes:
Bens
“Para a contabilidade, o foco está na natureza 
patrimonial patrimonial. Assim, bens são os 
elementos materiais e imateriais que integram o 
patrimônio da entidade.”
“Ainda temos a definição e econômica onde bens
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“Ainda temos a definição e econômica, onde bens 
seriam tudo aquilo que satisfaz as necessidades 
humanas e pode ser avaliado econômicamente.”
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Componentes:
Classificação dos bens: 
Bens tangíveisBens tangíveis, corpóreos, concretos ou materiais 
– têm existência física, existem como coisa ou 
objeto.
Bens intangíveisBens intangíveis, incorpóreos, abstratos ou 
imateriais não possuem existência física
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imateriais – não possuem existência física.
Componentes:
Classificação dos bens: 
Bens para vendaBens para venda, são as mercadorias, as 
matérias-primas, os produtos em fabricação e os 
produtos acabados
Bens de usoBens de uso, são as máquinas, os veículos, os 
móveis e utensílios as instalações os imóveis
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móveis e utensílios, as instalações, os imóveis 
dentre outros.
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Componentes:
Classificação dos bens: 
Bens para rendaBens para renda, são os imóveis e sem uso ou 
alugados ou até mesmo obras de arte.
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Componentes:
Direitos
Duplicatas- Considerando a o vocabulário 
comercial, os direitos representam valores a 
receber ou a recuperar nas operações com 
terceiros.
Geralmente tais direitos estão relacionados por
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Geralmente, tais direitos estão relacionados por 
títulos ou documentos.”
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Componentes:
Classificação dos direitos: 
Duplicata, A duplicata mercantil ou simplesmente A duplicata mercantil ou simplesmente 
duplicata é uma espécie de duplicata é uma espécie de título de crédito que que 
constitui o instrumento de prova do contrato de constitui o instrumento de prova do contrato de 
compra e venda.compra e venda.
Nota promissóriaNota promissória, é um título cambiário em que seu , é um título cambiário em que seu 
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criador assume a criador assume a obrigação direta e principal de direta e principal de 
pagar a soma constante no título. A nota pagar a soma constante no título. A nota 
promissória nada mais é do que uma promessa de promissória nada mais é do que uma promessa de 
pagamento.pagamento.
Componentes:
Obrigações
São todas as dívidas da empresa com terceiros.
Empréstimos
Financiamentos
Salários a pagar
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Salários a pagar
Impostos a pagar
Compra a prazo de mercadorias
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Equação fundamental do patrimônio:
Conceitos
ATIVO (A) - parte positiva, composta de bens e 
direitos.
PASSIVO EXIGÍVEL (PE) - parte negativa, 
composta das obrigações com terceiros.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) dif i l t
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)– diferencial entre o 
ativo e o passivo exigível. O patrimônio líquido 
representa as obrigações da entidade para com os 
sócios ou acionistas.
Situação Líquida:
A diferença entre o ativo e o passivo exigível 
recebe o nome de situação líquida.
1 - Situação Líquida Nula → Ativo = Passivo 
Exigível
2 - Situação Líquida Positiva → Ativo > Passivo 
Exigível
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Exigível
3 - Situação Líquida Negativa → Ativo < Passivo 
Exigível
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Situação Líquida representação gráfica:
Situação Líquida Nula → Ativo = Passivo Exigível
ATIVO P E
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Situação Líquida representação gráfica:
Situação Líquida Positiva → Ativo > Passivo 
Exigível
ATIVO
P E
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Situação Líquida representação gráfica:
Situação Líquida Negativa → Ativo < Passivo 
Exigível
ATIVO
P E
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
S L
Atos administrativos:
Geralmente é uma ação praticada pela
3- Atos e fatos administrativos: conceitos, fatos 
permutativos, fatos modificativos e mistos
Geralmente é uma ação
praticada pela 
administração que não provoca alteração 
qualitativa e/ou quantitativa no patrimônio da 
entidade, portanto, a princípio, não interessa à 
contabilidade.
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Exemplos : Admissão de empregados, assinaturas 
de contratos de seguros, a garantia dada em 
títulos, etc.
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Fatos administrativos:
Fatos Administrativos, que também são 
conhecidos como FATOS CONTABEIS, são 
acontecimentos verificados na entidade que 
provocam variações, em termos de qualidade e/ou 
quantidade nos elementos patrimonais, podendo 
alterar ou não, a situação Líquida Patrimonial.
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Fatos administrativos ou contábeis:
Os Fatos Contábeis, são classificados em: 
PermutativosPermutativos ou Compensativos, ModificativosModificativos
e MistosMistos.
Fatos Contabeis Permutativos ou Fatos Contabeis Permutativos ou 
CompensativosCompensativos
São os que acarretam uma troca (permuta) de
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São os que acarretam uma troca (permuta) de 
valores dentro do Patrimônio Líquido (PL) mas 
não alteram a Situação Líquida.
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Fatos administrativos ou contábeis:
Fato contábil modificativoFato contábil modificativo são os que provocam 
alterações no valor do Patrimônio Líquido .
Fatos Contabeis Modificativos aumentativosFatos Contabeis Modificativos aumentativos: 
Recebimentos de juros, recebimento de alugueis.
Fatos Contabeis Modificativos DiminutivosFatos Contabeis Modificativos Diminutivos:
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Fatos Contabeis Modificativos DiminutivosFatos Contabeis Modificativos Diminutivos: 
Pagamento de imposto, pagamento de juros. 
Fatos administrativos ou contábeis:
Fato contábil misto combina fatos permutativos 
com fatos modificativos, determinando variação 
qualitativa e quantitativa do patrimônio, ou 
VARIAÇÃO PATRIMONIAL MISTA. 
As alterações provocadas pelos Fatos Contábeis 
Mistos também podem ser positivos ou negativos
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Mistos, também podem ser positivos ou negativos, 
por este motivo, eles também são classificados 
em Aumentativos e Diminutivos.
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4- Contas: conceitos, contas de débitos, contas
de créditos e saldos.
5 Plano de contas: conceitos elenco de contas5- Plano de contas: conceitos, elenco de contas, 
função e funcionamento das contas.
6- Escrituração: conceitos, lançamentos 
contábeis, elementos essenciais, fórmulas de 
lançamentos, livros de escrituração, métodos e 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
ç , ç ,
processos, regime de competência e regime de
caixa.
O objetivo da contabilidade é o 
controle do Patrimônio.
Os registros dos fatos que afetam o patrimônio dasOs registros dos fatos que afetam o patrimônio dasOs registros dos fatos que afetam o patrimônio das Os registros dos fatos que afetam o patrimônio das 
organizações são efetuados nas contas contábeis.organizações são efetuados nas contas contábeis.
A função de cada conta é previamente estabelecida A função de cada conta é previamente estabelecida 
no plano de contas.no plano de contas.
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O plano de contas possibilita uma padronização O plano de contas possibilita uma padronização 
dos registros contábeis.dos registros contábeis.
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Os diversos fatos registrados nas contas são Os diversos fatos registrados nas contas são 
armazenados nos armazenados nos Livros ContábeisLivros Contábeis..
-
- Os Os Livros ContábeisLivros Contábeis guardam os eventos ocorridos guardam os eventos ocorridos 
nos diversos exercícios sociais.nos diversos exercícios sociais.
A áli dA áli d Li C táb iLi C táb i itit
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- A análise dos A análise dos Livros ContábeisLivros Contábeis permite a permite a 
avaliação da situação da empresa.avaliação da situação da empresa.
Para o entendimento do mecanismo de Para o entendimento do mecanismo de 
registro contábil nas contas o candidato registro contábil nas contas o candidato 
deve atentar para os seguintes pontos:deve atentar para os seguintes pontos:
-I Entender a operação que está sendo Entender a operação que está sendo 
registrada;registrada;
-II Visualizar o fluxo financeiro da Visualizar o fluxo financeiro da 
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operaçãooperação
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Outro ponto importante é a visualização do Outro ponto importante é a visualização do 
Fluxo Financeiro através de duas perguntasFluxo Financeiro através de duas perguntas
D dD d (di h i )(di h i )De ondeDe onde vem o recurso (dinheiro) para vem o recurso (dinheiro) para 
esta operação?esta operação?
Para ondePara onde vai o recurso (dinheiro) relativo vai o recurso (dinheiro) relativo 
a esta operação?a esta operação?
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A resposta para a A resposta para a primeira primeira pergunta pergunta 
mostra amostra a origemorigem dos recursos utilizados nados recursos utilizados namostra a mostra a origemorigem dos recursos utilizados na dos recursos utilizados na 
operação.operação.
Já a resposta para a Já a resposta para a segunda segunda pergunta pergunta 
demonstra ademonstra a aplicaçãoaplicação dos recursosdos recursos
....................................................
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demonstra a demonstra a aplicaçãoaplicação dos recursos.dos recursos.
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TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:
I - UM TÍTULOUM TÍTULO
II
III
-
-
AS ORIGENS DOS RECURSOSAS ORIGENS DOS RECURSOS
AS APLICAÇÕES DE RECURSOSAS APLICAÇÕES DE RECURSOS
TÍTULO DA CONTATÍTULO DA CONTA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TÍTULO DA CONTATÍTULO DA CONTA
APLICAÇÕESAPLICAÇÕES ORIGENSORIGENS
Os Os Princípios FundamentaisPrincípios Fundamentais de Contabilidade de Contabilidade 
representam o núcleo central da própria representam o núcleo central da própria 
ContabilidadeContabilidade
Os Os PrincípiosPrincípios constituem a viga mestra da constituem a viga mestra da 
ContabilidadeContabilidade
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ContabilidadeContabilidade
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O O PrincípioPrincípio da da COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA determina que as determina que as 
receitasreceitas e as e as despesasdespesas devem ser incluídas na devem ser incluídas na 
apuração do resultado do período em que apuração do resultado do período em que 
ocorrerem independentemente deocorrerem independentemente de recebimentorecebimento ououocorrerem, independentemente de ocorrerem, independentemente de recebimentorecebimento ouou
pagamento.pagamento.
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Este princípio torna a visão do resultado da empresa Este princípio torna a visão do resultado da empresa 
(lucro ou prejuízo) muito particular.(lucro ou prejuízo) muito particular.
Para a Para a Pessoa FísicaPessoa Física,, a idéia de resultado a idéia de resultado 
considerando suas despesas e receitas ao considerando suas despesas e receitas ao 
longo de um período é extremamente longo de um período é extremamente 
diferente da diferente da Pessoa Jurídica.Pessoa Jurídica.
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Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa FísicaPessoa Física::
Pagamento da despesa de almoço no diaPagamento da despesa de almoço no diaPagamento da despesa de almoço no diaPagamento da despesa de almoço no dia
18 de julho.18 de julho.
Motiva o registro de uma despesa no Motiva o registro de uma despesa no 
mês de julho em virtude do pagamentomês de julho em virtude do pagamento
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mês de julho, em virtude do pagamento.mês de julho, em virtude do pagamento.
Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa FísicaPessoa Física::
Pagamento em agosto do condomínioPagamento em agosto do condomínioPagamento, em agosto, do condomínio Pagamento, em agosto, do condomínio 
referente ao mês de fevereiroreferente ao mês de fevereiro
Motiva o registro de uma despesa no Motiva o registro de uma despesa no 
mês de agosto em virtude do pagamentomês de agosto em virtude do pagamento
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mês de agosto em virtude do pagamento.mês de agosto em virtude do pagamento.
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Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa FísicaPessoa Física::
Compra de duas caixas de remédio emCompra de duas caixas de remédio emCompra de duas caixas de remédio em Compra de duas caixas de remédio em 
setembro.setembro.
Motiva o registro de uma despesa no Motiva o registro de uma despesa no 
mês de setembro em virtude domês de setembro em virtude do
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mês de setembro em virtude do mês de setembro em virtude do 
pagamento.pagamento.
Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa FísicaPessoa Física::
Compra, em novembro, de ingressos para Compra, em novembro, de ingressos para 
assistir a projeção de um filme.assistir a projeção de um filme.
Pagamento efetuado no cartão de crédito com Pagamento efetuado no cartão de crédito com 
vencimento no início de dezembrovencimento no início de dezembro
Não motiva Não motiva o registro de uma despesa no mês o registro de uma despesa no mês 
de novembro em decorrência da falta do efetivode novembro em decorrência da falta do efetivo
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de novembro em decorrência da falta do efetivo de novembro em decorrência da falta do efetivo 
desembolso financeiro no dia do gasto. A despesa desembolso financeiro no dia do gasto. A despesa 
será registrada quando do pagamento da fatura do será registrada quando do pagamento da fatura do 
cartão de crédito em dezembro.cartão de crédito em dezembro.
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Agora vejamos a visão Agora vejamos a visão 
da da Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica 
em respeito ao em respeito ao 
Princípio da Princípio da 
CompetênciaCompetência
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Competência.Competência.
Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica::
Pagamento de despesas de propagandaPagamento de despesas de propagandaPagamento de despesas de propaganda Pagamento de despesas de propaganda 
relativa a primeira quinzena de julhorelativa a primeira quinzena de julho
Motiva o registro de uma despesa no mês Motiva o registro de uma despesa no mês 
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de julho, em virtude do consumo de julho, em virtude do consumo 
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Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica::
Recebimento de fatura relativa aoRecebimento de fatura relativa aoRecebimento de fatura relativa ao Recebimento de fatura relativa ao 
condomínio do mês de fevereiro, o condomínio do mês de fevereiro, o 
pagamento será efetuado em março.pagamento será efetuado em março.
Motiva o registro de uma despesa no Motiva o registro de uma despesa no 
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mês de fevereiro, em virtude do mês de fevereiro, em virtude do 
consumo consumo 
Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica::
Venda a vista de uma mercadoria no mêsVenda a vista de uma mercadoria no mêsVenda a vista de uma mercadoria no mês Venda a vista de uma mercadoria no mês 
de junhode junho
Motiva o registro de uma receita no mês Motiva o registro de uma receita no mês 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
de junho, em virtude da emissão da nota de junho, em virtude da emissão da nota 
fiscal fiscal 
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Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica::
Venda de uma mercadoria no mês deVenda de uma mercadoria no mês deVenda de uma mercadoria no mês de Venda de uma mercadoria no mês de 
junho para recebimento em setembro.junho para recebimento em setembro.
Motiva o registro de uma receita no mês Motiva o registro de uma receita no mês 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
de junho, em virtude da emissão da nota de junho, em virtude da emissão da nota 
fiscal fiscal 
Vejamos a visão daVejamos a visão da
Pessoa JurídicaPessoa Jurídica::
Compra em maio de diversas caixas de Compra em maio de diversas caixas de 
material de limpeza, o pagamento foi material de limpeza, o pagamento foi 
efetuado a vista.efetuado a vista.
Não motivaNão motiva o registro de uma despesa em o registro de uma despesa em 
maio, pois não ocorreu o consumo do maio, pois não ocorreu o consumo do 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
material. A despesa será registrada à material. A despesa será registrada à 
medida que o material for utilizado para medida que o material for utilizado para 
limpeza da companhia.limpeza da companhia.
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FATOS CONTABEISFATOS CONTABEIS
COMPRA
DE
DESPESAS
GERAIS DESPESASDE 
MERCADORIA
COMPRA
APORTE 
DE
CAPITAL
VENDA
DE 
MERCADORIA
GERAIS
PAGAMENTO
DE 
TRIBUTOS
DESPESAS
RECEITAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DE 
MÁQUINAS
TRANFERÊNCIA 
DE
RECURSOS
REGISTRO DE UM FATO CONTABILREGISTRO DE UM FATO CONTABIL
QUALQUER FATO CONTABIL
( compra, venda, pagamento, etc..)( compra, venda, pagamento, etc..)
Nome da Conta
aplicação origem
Nome da Conta
aplicação origem
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
R$ R$R$ R$
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Registro contábil das operaçõesRegistro contábil das operaçõesRegistro contábil das operaçõesRegistro contábil das operações
realizadas por uma pessoa jurídica emrealizadas por uma pessoa jurídica em
um determinado intervalo de tempo:um determinado intervalo de tempo:
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Dia 01 de fevereiro de 20x1Dia 01 de fevereiro de 20x1
- A Transportadora Santa
Maria iniciou suas A Transportadora Santa Maria iniciou suas 
atividades nesta data com a subscrição do atividades nesta data com a subscrição do 
it l l d R$ 500 000it l l d R$ 500 000capital no valor de R$ 500.000. capital no valor de R$ 500.000. 
Capital Social Caixa
500.000 1 500.0001
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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Dia 02 de fevereiro de 20x1Dia 02 de fevereiro de 20x1
- Compra de equipamentos à vista pelo valor Compra de equipamentos à vista pelo valor 
de R$ 49.200.de R$ 49.200.
EquipamentosCaixa
500.000 49.200249 200 2
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
500.000 49.200
450.800
49.200 2
Dia 03 de fevereiro de 20x1Dia 03 de fevereiro de 20x1
- Abertura de conta bancária no Unibanco S/A Abertura de conta bancária no Unibanco S/A 
para movimentação da firma, com depósito para movimentação da firma, com depósito 
i i i l d R$ 400 000i i i l d R$ 400 000inicial de R$ 400.000.inicial de R$ 400.000.
Bancos conta 
movimentoCaixa
500.000 49.200 400.0003
3400 000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
500.000 449.200
50.800
3400.000
www.concursovirtual.com.br
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26
Dia 04 de fevereiro de 20x1Dia 04 de fevereiro de 20x1
- Compra de imóvel no valor de R$ 350.000 Compra de imóvel no valor de R$ 350.000 
conforme o cheque nconforme o cheque n°° 0001 do Unibanco 0001 do Unibanco 
S/AS/AS/A.S/A.
Imóveis
Bancos Conta 
Movimento
400.000 350.0004
4350 000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
400.000 350.000
50.000
4350.000
Dia 05 de fevereiro de 20x1Dia 05 de fevereiro de 20x1
- Compra, a prazo de móveis de escritório no Compra, a prazo de móveis de escritório no 
valor de R$ 6.000. Houve aceite, no ato, de valor de R$ 6.000. Houve aceite, no ato, de 
d d li t l d R$ 600 dd d li t l d R$ 600 d
Móveis e 
Utensílios
6.0005
dez duplicatas no valor de R$ 600 cada.dez duplicatas no valor de R$ 600 cada.
Duplicatas a pagar
(fornecedores)
6.000 5
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
www.concursovirtual.com.br
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Dia 06 de fevereiro de 20x1Dia 06 de fevereiro de 20x1
- Pagamento de aluguel, conforme recibo no Pagamento de aluguel, conforme recibo no 
valor de R$ 1.500. O pagamento foi efetuado valor de R$ 1.500. O pagamento foi efetuado 
t é d ht é d h °° 00020002através do cheque natravés do cheque n°° 0002.0002.
Desp. de aluguel
1.5006
Bancos Conta 
Movimento
400.000 350.000
61 500
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
400.000 351.500
48.500
61.500
Dia 07 de fevereiro de 20x1Dia 07 de fevereiro de 20x1
- Aquisição de impressos e diversos materiais de 
expediente no valor de R$ 800. Houve aceite, 
t d d li t l dno ato, de uma duplicata no valor da compra.
Estoque Mat. Exp.
8007
Duplicatas a pagar
6.000
7800
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
6.800
7800
www.concursovirtual.com.br
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Dia 08 de fevereiro de 20x1Dia 08 de fevereiro de 20x1
- A Transportadora Santa Maria prestou serviços A Transportadora Santa Maria prestou serviços 
diversos, recebendo, em dinheiro, a diversos, recebendo, em dinheiro, a 
i tâ i d R$ 8 000i tâ i d R$ 8 000importância de R$ 8.000.importância de R$ 8.000.
Caixa
500.000 49.200
400.000
Receita de Prestação 
de Serviços
88 000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
400.000 88.000
8 8.000
449.200508.000
58.800
Dia 9 de fevereiro de 20x1Dia 9 de fevereiro de 20x1
- Foram retirados de estoque, para utilização, Foram retirados de estoque, para utilização, 
impressos de materiais de expediente, no valor impressos de materiais de expediente, no valor 
d R$ 200 f i i ãd R$ 200 f i i ãde R$ 200, conforme requisição.de R$ 200, conforme requisição.
Estoque Mat. 
Expediente
800
Despesa com
Material de 
Expediente9200
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
9 200
800 200
600
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Dia 10 de fevereiro de 20x1Dia 10 de fevereiro de 20x1
- Serviços prestados pela Transportadora ao Sr. Serviços prestados pela Transportadora ao Sr. 
Pimentel, conforme nota fiscal no valor de R$ Pimentel, conforme nota fiscal no valor de R$ 
15 000 f t t h15 000 f t t h15.000, que efetuou o pagamento com o cheque 15.000, que efetuou o pagamento com o cheque 
nº 0003, diretamente no caixa da empresa.nº 0003, diretamente no caixa da empresa.
Caixa
500.000 49.200
8 000
Receita de Prestação 
de Serviços
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
10 15.000
449.200523.000 23.000
1015.000
73.800
400.0008.000 8.000
Dia 11 de fevereiro de 20x1Dia 11 de fevereiro de 20x1
- Pagamento de conta de energia elétrica, Pagamento de conta de energia elétrica, 
conforme recibo no valor de R$ 250. conforme recibo no valor de R$ 250. 
Pagamento efetuado em dinheiro.Pagamento efetuado em dinheiro.
Caixa
8.000
500.000 49.200
400.000
Despesa de Energia
11 250
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
15.000
523.000 449.450
73.550
11250
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Dia 12 de fevereiro de 20x1Dia 12 de fevereiro de 20x1
- Depósito do cheque recebido do Sr. Pimentel em Depósito do cheque recebido do Sr. Pimentel em 
virtude dos serviços prestados em 10.02.X1.virtude dos serviços prestados em 10.02.X1.
Bancos Conta
Movimento
400.000 350.000
1 500
Caixa
8.000
500.000 49.200
400.000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
1.50015.000 250
1215.000
523.000 464.450 351.500415.000
58.550 63.500
12 15.000
Dia 13 de fevereiro de 20x1Dia 13 de fevereiro de 20x1
- Serviços prestados pela Transportadora ao Sr. Serviços prestados pela Transportadora ao Sr. 
Joaquim, no valor total de R$ 2.200. Houve Joaquim, no valor total de R$ 2.200. Houve 
it t d 2 d li t l d R$it t d 2 d li t l d R$aceite, no ato, de 2 duplicatas, no valor de R$ aceite, no ato, de 2 duplicatas, no valor de R$ 
1.100 cada.1.100 cada.
Receita de Prestação 
de Serviços
8.000
Clientes
(Duplicatas a Receber)
2 20013
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
8.000
15.000
25.200
132.200
2.20013
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Dia 14 de fevereiro de 20x1Dia 14 de fevereiro de 20x1
- Depósito no Unibanco, em conta movimento, de Depósito no Unibanco, em conta movimento, de 
R$ 56.000, em dinheiro.R$ 56.000, em dinheiro.
Bancos Conta Movimento
400.000
350.000
1 500
Caixa
8.000
500.000
15.000
49.200
400.000
250
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
15.000
1.50015.000 250
15.000
1456.000
523.000 520.450 351.500471.000
2.550 119.500
14 56.000
Dia 15 de fevereiro de 20x1Dia 15 de fevereiro de 20x1
- Compra de um terreno no valor de R$ 150.000, Compra de um terreno no valor de R$ 150.000, 
sendo R$ 110.000 com o cheque nº 0004 do sendo R$ 110.000 com o cheque nº 0004 do 
Unibanco S/A, e o restante através de umUnibanco S/A, e o restante através de umUnibanco
S/A, e o restante através de um Unibanco S/A, e o restante através de um 
financiamento.financiamento.
Bancos Conta
Movimento
400.000
15 000
350.000
1 500
TerrenosFinanciamentosBancários
1540.000 15 150.000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
15.000 1.500
56.000
471.000 461.500
9.500
15110.000
www.concursovirtual.com.br
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Dia 16 de fevereiro de 19X1
- Pagamento de duplicata referente à compra de Pagamento de duplicata referente à compra de 
material de expediente, no valor de R$ 800,00. O material de expediente, no valor de R$ 800,00. O 
pagamento foi efetuado com cheque npagamento foi efetuado com cheque n°° 0005 do 0005 do 
Duplicatas a 
Pagar
6.000
80016 800
Bancos Conta
Movimento
400.000
15.000
350.000
1.500
56 000 110 000
UnibancoUnibanco
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
16800 6.800800
6.000471.000 462.300
8.700
56.000 110.000
Dia 17 de fevereiro de 20X1
- O Sr. Joaquim efetua o pagamento de uma das O Sr. Joaquim efetua o pagamento de uma das 
duplicatas relacionada com a venda do dia 13 de duplicatas relacionada com a venda do dia 13 de 
fevereiro. A operação foi realizada em dinheiro fevereiro. A operação foi realizada em dinheiro 
Caixa
400.000
250
15.000
500.000 49.200
8.000
15.000
Clientes
(Duplicatas a Receber)
2.200
1.100 17
2.200 1.100
sem transitar pela conta corrente da empresa.sem transitar pela conta corrente da empresa.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
15.000
56.000
524.100 520.450
1.10017 1.100
3.650
www.concursovirtual.com.br
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Dia 18 de fevereiro de 20X1
- Pagamento de despesas de propaganda no Pagamento de despesas de propaganda no 
valor de R$ 3.500, em dinheiro.valor de R$ 3.500, em dinheiro.
Despesas 
Comerciais
18 3.500
Caixa
400.000
250
15.000
56 000
500.000 49.200
8.000
15.000
1.100
Prof. Edson Pimentel
524.100 523.950
150
183.500
56.000
Resumo de todas as contas contábeis 
com saldo no encerramento de um
determinado período de apuração:
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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Capital Social
500 000
Equipamentos
49 200
Despesa de 
Aluguéis
1.500
Resumo
500.000
Saldo
49.200
Saldo
1.500
Saldo
Despesa de Móveis e
Ut íli ó
Prof. Edson Pimentel
Energia
250
Saldo
Utensílios
6.000
Saldo
Imóveis
350.000
Saldo
Despesa com
Material de 
Expediente
800
Estoque Mat.
Expediente
200
Clientes 
(Duplicatas 
a Receber)
Resumo
TerrenosFinanciam.
Bancários
Receita de Prestação 
de Serviços
200
Saldo
800
Saldo
600
200
2.200 1.100
Saldo
1.100
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
150.000
Saldo
Bancários
40.000
Saldo
8.000
15.000
2.200
Saldo
25.200
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Resumo
6.000
Duplicatas a 
Pagar
800800
500.000
Caixa
15.000
49.200
8.000 400.000
250
1 100 15 000
15.000
400.000 350.000
1.500
Bancos Conta
Movimento
800800
6.800800
Saldo
6.0000524.100
1.100 15.000
56.000
3.500
523.950
0150Saldo
471.000
56.000 110.000
800
462.300
8.700
Saldo
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Despesas
Comerciais
3.500
Saldo
VOCABULÁRIO CONTÁBILVOCABULÁRIO CONTÁBIL
APLICAÇÕESAPLICAÇÕES ORIGENSORIGENSÇÇ ORIGENSORIGENS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DÉBITOSDÉBITOS CRÉDITOSCRÉDITOS
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TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:
I - UM TÍTULOUM TÍTULO
II
III
-
-
DÉBITOSDÉBITOS
CRÉDITOSCRÉDITOS
TÍTULO DA CONTATÍTULO DA CONTA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TÍTULO DA CONTATÍTULO DA CONTA
DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA 
O ENCERRAMENTO DO O ENCERRAMENTO DO 
EXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIAL
1º PASSO 1º PASSO –– LEVANTAMENTO LEVANTAMENTO 
DO BALANCETE COM DO BALANCETE COM 
TODAS AS CONTASTODAS AS CONTAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TODAS AS CONTASTODAS AS CONTAS
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Contas Contas 
CaixaCaixa
Receita de Prestação de ServiçosReceita de Prestação de Serviços
Estoque de Material de ExpedienteEstoque de Material de Expediente
Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios
Capital SocialCapital Social
Saldos Devedores Saldos Devedores 
150150
600600
6.0006.000
Saldos Credores Saldos Credores 
25.20025.200
500 000500 000Capital SocialCapital Social
Despesas ComerciaisDespesas Comerciais
Duplicatas a PagarDuplicatas a Pagar
Financiamentos BancáriosFinanciamentos Bancários
Despesa com Material de ExpedienteDespesa com Material de Expediente
ImóveisImóveis
EquipamentosEquipamentos
Despesa de EnergiaDespesa de Energia
3.5003.500
200200
350.000350.000
49.20049.200
250250
500.000500.000
6.0006.000
40.00040.000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Despesa de EnergiaDespesa de Energia
Clientes ( Duplicatas a Receber )Clientes ( Duplicatas a Receber )
TerrenosTerrenos
Despesas de AlugueisDespesas de Alugueis
Bancos Conta MovimentoBancos Conta Movimento
250250
1.1001.100
150.000150.000
1.5001.500
8.7008.700
TotalTotal 571.200571.200 571.200571.200
ANÁLISE DAS CONTAS ANÁLISE DAS CONTAS 
CONTÁBEISCONTÁBEIS
CONTAS CONTAS 
PATRIMONIASPATRIMONIAS
CONTAS CONTAS 
DE RESULTADODE RESULTADO
Prof. Edson Pimentel
RECEITASRECEITAS DESPESASDESPESAS
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PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA 
O ENCERRAMENTO DO O ENCERRAMENTO DO 
EXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIAL
2º PASSO 2º PASSO –– SEGREGAÇÃO DAS SEGREGAÇÃO DAS 
CONTAS DE RESULTADOCONTAS DE RESULTADO
Prof. Edson Pimentel
Contas Contas Saldos Saldos Devedores Devedores 
3 5003 500
Saldos Saldos 
Credores Credores 
Receita de Prestação de ServiçosReceita de Prestação de Serviços 25.20025.200
Despesas ComerciaisDespesas Comerciais
Despesa com Material de ExpedienteDespesa com Material de Expediente
Despesa de EnergiaDespesa de Energia
3.5003.500
200200
250250
Prof. Edson Pimentel
Despesas de AlugueisDespesas de Alugueis 1.5001.500
TotalTotal 5.4505.450 25.20025.200
www.concursovirtual.com.br
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39
PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA PROCEDIMENTOS INICIAIS PARA 
O ENCERRAMENTO DO O ENCERRAMENTO DO 
EXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIAL
3º PASSO 3º PASSO –– CONFECÇÃOCONFECÇÃO
DA DEMONSTRAÇÃO DODA DEMONSTRAÇÃO DO
RESULTADO DO EXERCÍCIORESULTADO DO EXERCÍCIO
Prof. Edson Pimentel
RESULTADO DO EXERCÍCIORESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO 
EXERCÍCIO
COMPARATIVO ENTRE AS RECEITAS E AS 
DESPESAS DE UM PERÍODO
RECEITASRECEITAS
((--) DESPESAS) DESPESAS
= Lucro = Lucro 
RECEITASRECEITAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
RECEITAS RECEITAS 
((--) DESPESAS) DESPESAS
= Prejuízo = Prejuízo 
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APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (ARE)
Contemplando apenas contas de receitas e despesas
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ( DRE )DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ( DRE )
Receita de Prestação de ServiçosReceita de Prestação de Serviços
( ( -- ) Despesas Comerciais ) Despesas Comerciais 
( ( -- ) Despesas com Material de Expediente) Despesas com Material de Expediente
( ( -- ) Despesa de Energia ) Despesa de Energia 
(( ))
25.20025.200
( 3.500 )( 3.500 )
( 200 )( 200 )
( 250 )( 250 )
( 1 500 )( 1 500 )
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
( ( -- ) Despesa de Alugueis ) Despesa de Alugueis ( 1.500 )( 1.500 )
Total das DespesasTotal das Despesas ( 5.450 )( 5.450 )
Lucro do ExercícioLucro do Exercício 19.750 19.750 
PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O 
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 
SOCIALSOCIAL
4º PASSO 4º PASSO –– TRASFERÊNCIA DE TRASFERÊNCIA DE 
TODAS AS CONTAS DE TODAS AS CONTAS DE 
RECEITAS E DESPESAS PARA RECEITAS E DESPESAS PARA 
A CONTA TRANSITÓRIAA CONTA TRANSITÓRIA AREARE
Prof. Edson Pimentel
A CONTA TRANSITÓRIA A CONTA TRANSITÓRIA -- AREARE
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41
saldo
Despesa de 
Aluguéis
1.500
0
0saldo 
final
1.500 1
2502
2004
1.5001
Despesa com Material 
de Expediente
saldo 200
0
0saldo 
final
4200
Apuração do Resultado 
do Exercícios
Despesa de Luz
saldo 250
2250
25.200
19.750
5.450
3.5005
25.200 3
Receita de Prestação
Despesas 
Comercias
saldo3.500
0
0saldo
53.500
Prof. Edson Pimentel
0
0saldo 
final
0
0 saldo
final
25.2003
Receita de Prestação 
de Serviços
saldo25.200
0
0saldo 
final
PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O 
ENCERRAMENTO DO ENCERRAMENTO DO 
EXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIAL
ÊÊ5º PASSO 5º PASSO –– TRASFERÊNCIA DA TRASFERÊNCIA DA 
CONTA “ARE” PARA A CONTA CONTA “ARE” PARA A CONTA 
PATRIMONIAL PATRIMONIAL –– LUCROSLUCROS
OU PREJUÍZOS ACUMULADOSOU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Prof. Edson Pimentel
OU PREJUÍZOS ACUMULADOSOU PREJUÍZOS ACUMULADOS
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Transferência da conta de apuração do Transferência da conta de apuração do 
resultado do exercício para a conta resultado do exercício para a conta 
patrimonial lucros ou prejuízos patrimonial lucros ou prejuízos 
acumuladosacumuladosA R EA R E
Lucros ou Prejuízos Lucros ou Prejuízos 
AcumuladosAcumulados
( conta patrimonial )( conta patrimonial )
A R EA R E
2502
2004
3.5005
1.5001
25.200 3
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Saldo FinalSaldo Final
25.200
19.750 saldo
5.450
19.750A
19.750 A
Zero de Saldo FinalZero de Saldo Final
PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O PROCEDIMENTOS FINAIS PARA O 
ENCERRAMENTO DO ENCERRAMENTO DO 
EXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIALEXERCÍCIO SOCIAL
6º PASSO 6º PASSO ––COFECÇÃO DOCOFECÇÃO DO
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
Prof. Edson Pimentel
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43
Resumo das contas 
patrimoniais com saldo após p p
o encerramento das contas 
de resultado
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Resumo
Equipamentos
49.200
500.000
Caixa
15.000
49.200
8.000 400.000
250
1 100 1 000
6.000
Duplicatas a Pagar
800800
Móveis e
Ut íli Capital Social
Saldo
Imóveis
524.100
1.100 15.000
56.000
3.500
523.950
0150Saldo
6.800800
Saldo
6.0000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Utensílios
6.000
Saldo
Capital Social
500.000
Saldo
Imóveis
350.000
Saldo
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800
Estoque Mat.
Expediente
200 2 200
Clientes 
(Duplicatas 
a Receber)
1 100
15.000
400.000 350.000
1.500
Bancos Conta
Movimento
Resumo
Financiamentos
800
Saldo
600
200 2.200 1.100
Saldo
1.100
471.000
56.000 110.000
800
462.300
8.700
Saldo
T
Lucros ou Prejuízos Lucros ou Prejuízos 
AcumuladosAcumulados
Prof. Edson Pimentel
Bancários
40.000
Saldo
Terrenos
150.000
Saldo
( conta patrimonial )( conta patrimonial )
Saldo FinalSaldo Final 19.75019.750
NOVO BALANCETE APENAS COM AS CONTAS PATRIMONIAISNOVO BALANCETE APENAS COM AS CONTAS PATRIMONIAIS
Neste momento as contas de resultado estão com saldo igual a zeroNeste momento as contas de resultado estão com saldo igual a zero
Estoque de Mat. de ExpedienteEstoque de Mat. de Expediente
Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios
Capital SocialCapital Social
Lucros AcumuladosLucros Acumulados
Duplicatas a PagarDuplicatas a Pagar
Financiamentos BancáriosFinanciamentos Bancários
CONTASCONTAS
600600
6.0006.000
500.000500.000
19.75019.750
CaixaCaixa 150150
6.0006.000
40 00040 000
SALDOS DEVEDORESSALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORESSALDOS CREDORES
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Financiamentos BancáriosFinanciamentos Bancários
ImóveisImóveis
EquipamentosEquipamentos
Clientes ( Duplicatas a Receber )Clientes ( Duplicatas a Receber )
TerrenosTerrenos
Bancos Conta MovimentoBancos Conta Movimento
40.00040.000
350.000350.000
49.20049.200
1.1001.100
8.7008.700
150.000150.000
565.750565.750 565.750565.750TotalTotal
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ANÁLISE DAS CONTAS CONTÁBEISANÁLISE DAS CONTAS CONTÁBEIS
CONTAS CONTAS 
PATRIMONIASPATRIMONIAS
CONTAS CONTAS 
DE RESULTADODE RESULTADO
Prof. Edson Pimentel
RECEITASRECEITAS
EE
DESPESASDESPESAS
ATIVO
PASSIVO
P L
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
ObrigaçõesObrigações
PLPL
BENS E DIREITOSBENS E DIREITOS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Capital Social Capital Social 
&&
Lucros ou Prejuízos Lucros ou Prejuízos 
AcumuladosAcumulados
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Bancos Conta MovimentoBancos Conta Movimento
CaixaCaixa
ATIVO ( BENS E DIREITOS ) ATIVO ( BENS E DIREITOS ) 
150150
8.7008.700
PASSIVO ( ORIGAÇÕES ) PASSIVO ( ORIGAÇÕES ) 
Clientes ( Duplicatas a Receber )Clientes ( Duplicatas a Receber )
Estoque de Mat. de ExpedienteEstoque de Mat. de Expediente
TerrenosTerrenos
Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios
1.1001.100
6.0006.000
150.000150.000
600600
Duplicatas a PagarDuplicatas a Pagar 6.0006.000
Financiamentos BancáriosFinanciamentos Bancários 40.00040.000
46.00046.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( ATIVO ––
PASSIVO)PASSIVO)
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
ImóveisImóveis
EquipamentosEquipamentos
350.000350.000
49.20049.200
TOTAL DO ATIVOTOTAL DO ATIVO 565.750565.750 TOTAL
DO PASSIVOTOTAL DO PASSIVO
PASSIVO)PASSIVO)
Capital SocialCapital Social 500.000500.000
Lucros AcumuladosLucros Acumulados 19.75019.750
519.750519.750
565.750565.750
Neste momento é possível verificar:
1- as contas de resultado não 
apresentam saldo;
2 t i i i2 - as patrimoniais permanecem com 
saldo.
No exercício seguinte o saldo inicial:
1- das contas patrimoniais é o mesmo 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
saldo do exercício anterior;
2 – das contas de resultado é igual a 
zero.
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4- Contas: conceitos, contas de débitos, contas
de créditos e saldos.
5 Plano de contas: conceitos elenco de contas5- Plano de contas: conceitos, elenco de contas, 
função e funcionamento das contas.
6- Escrituração: conceitos, lançamentos 
contábeis, elementos essenciais, fórmulas de 
lançamentos, livros de escrituração, métodos e 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
ç , ç ,
processos, regime de competência e regime de
caixa.
4- Contas: conceitos, contas de débitos, contas
de créditos e saldos.
CONTAS CONTAS 
PATRIMONIASPATRIMONIAS
CONTAS CONTAS 
DE RESULTADODE RESULTADO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
RECEITASRECEITAS
EE
DESPESASDESPESAS
ATIVO
PASSIVO
P L
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4- Contas: conceitos, contas de débitos, contas
de créditos e saldos.
TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:TODA CONTA CONTÁBIL POSSUI:
I - UM TÍTULOUM TÍTULO
II
III
-
-
UM TÍTULOUM TÍTULO
DÉBITOSDÉBITOS
CRÉDITOSCRÉDITOS
TÍTULO DA CONTATÍTULO DA CONTA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CRÉDITOSCRÉDITOS
PLPL
DÉBITOSDÉBITOS DÉBITOSDÉBITOS
CRÉDITOSCRÉDITOS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
CRÉDITOSCRÉDITOS
DÉBITOSDÉBITOS
CRÉDITOSCRÉDITOS
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DÉBITOS CRÉDITOS
D R E
DESPESAS
DÉBITOS
RECEITAS
CRÉDITOS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
CRÉDITOS
LUCRO
DÉBITOS
5- Plano de contas: conceitos, elenco de contas, 
função e funcionamento das contas.
Plano de contas é relação padronizada das 
contas que serão utilizadas no registro dos fatoscontas que serão utilizadas no registro dos fatos
decorrentes das operações de uma empresa.
O plano de contas estabelece também a função
e o funcionamento de cada conta.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Como já foi apresentado as contas podem 
exercer função patrimonial ou de resultado, 
dependendo do fato a ser registrado.
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6- Escrituração: conceitos, 
lançamentos contábeis, 
elementos essenciais, ,
fórmulas de lançamentos, 
livros de escrituração, 
métodos e processos, regime 
d tê i i d
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
de competência e regime de
caixa.
LIVROS
COMERCIAISCOMERCIAIS
Prof. Edson Pimentel
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LIVRO DIÁRIO
O Livro Diário é Obrigatório pela
LIVROS COMERCIAISLIVROS COMERCIAIS
O Livro Diário é Obrigatório pela 
legislação do comércio.
Todo comerciante está obrigado a 
confeccionar o livro diário.
A L i l ã C i l ê
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
A Legislação Comercial prevê que no
caso de uma eventual falência, a 
ausência do livro Diário pode ser 
interpretada como uma prática dolosa.
LIVRO RAZÃO
LIVROS COMERCIAISLIVROS COMERCIAIS
O Livro Razão é Facultativo pela 
Legislação Comercial. 
O Legislador Tributário pode 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
exigir Livro Razão dependendo da 
forma de tributação aplicável ao 
caso específico.
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LIVRO RAZÃO
As contas são didaticamente 
denominadas de conta 
-
“ T “ ou razonete.
NOME DA CONTA
V lV l V lV l
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Valor Valor 
DebitadoDebitado
ValorValor
CreditadoCreditado
A partir de um lançamento contábil 
podemos  facilmente identificar o 
fato ocorrido na entidade.
CAIXA BANCO
200 200
CAIXA BANCO
Qual o fato que estas duas
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Qual o fato que estas duas 
contas representam ?
Depósito em Conta Corrente com 
valores retirados do caixa.
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Cada página do Livro Razão
representa uma uma conta 
contábil.
Logo para cada lançamento 
utilizaremos no mínimo duas contas.
Vejamos como exemplo o registro da
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Vejamos como exemplo o registro da 
operação de compra de um veículo, 
a vista, em janeiro 
de 2016.
Livro Razão 
XYZ Comércio Ltda. 
CNPJ:01.001.001/0001-01
Conta – Banco Conta Movimento
Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo
Saldo Inicial
Pag. 2
32.000,00(D)
COMPRA DE UM 
VEICULO, PLACA GFX 
CONFORME NOTA 
FISCAL 123654. 
10/01/2016 12.000,00(D)20.000,00(C)
Livro Razão 
XYZ Comércio Ltda. 
CNPJ:01.001.001/0001-01
Conta - Veículos
Pag. 15
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo
Saldo Inicial 10.000,00(D)
COMPRA DE UM 
VEICULO, PLACA GFX 
CONFORME NOTA 
FISCAL 123654. 
10/01/2016 30.000,00(D)20.000,00(D)
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LIVRO DIÁRIOLIVRO DIÁRIO
O Livro Diário registra os fatos que afetam 
o Patrimônio da entidade de forma 
seqüencial.q
O registro de cada fato no Livro O registro de cada fato no Livro 
Diário deverá conter:Diário deverá conter:
a conta debitada
a data da operação
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
o histórico da operação
a conta creditada
o valor da operação
Vejamos o lançamento contábil da compra de
uma mercadoria à vista com cheque.
Representação Didática
Mercadoria Banco
100 100
Lançamento no Livro Diário
Rio de Janeiro, 16 de fevereiro de 2018.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
R J , f
Mercadoria 
a Bancos Conta Movimento 100
Valor referente a compra de mercadoria conforme
Nota Fiscal Nº 35998.
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Rio de Janeiro, 16 de fevereiro de 2018.
Mercadoria
Conta debitadaConta debitada
(Aplicação)(Aplicação)
Mercadoria
a Bancos Conta Movimento 100
Valor referente a compra de mercadoria 
conforme Nota Fiscal Nº 35998.
Conta creditadaConta creditada
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
(Origem)(Origem)
“ a ““ a “
Representação Didática
Agora vejamos o registro da compra de 
mercadoria parte em dinheiro parte em cheque.
CAIXA BANCO
50
CAIXA
50
BANCO
MERCADORIA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
100
MERCADORIA
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d d f d
Lançamento no Livro Diário
Rio de Janeiro, 18 de fevereiro de 2018.
Mercadoria 
a Diversos 
 B C M i 50 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
a Bancos Conta Movimento 50 
a Caixa 50 
Valor referente a compra de mercadoria conforme 
Nota Fiscal Nº 7700.
Lançamento no Livro Diário
Rio de Janeiro, 18 de fevereiro de 2018.
Mercadoria 100 
 B C M i 50 
EXEMPLO DE FORMA RESUMIDA
Prof. Edson Pimentel
a Bancos Conta Movimento 50 
a Caixa 50 
Valor referente a compra de mercadoria conforme 
Nota Fiscal Nº 7700.
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Representação Didática
Compra de Mercadoria e de Material para 
Expediente em um mesmo fornecedor.
Bancos
120
Caixa
30
Mercadoria Estoque de Mat. Exp.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
140
Estoque de Mat. Exp.
10
Lançamento no Livro Diário
Rio de Janeiro 19 de fevereiro de 2018Rio de Janeiro, 19 de fevereiro de 2018.
Diversos 
a Diversos 
Estoque de Mercadorias 140 
Estoque de Material de Expediente 10 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
a Bancos Conta Movimento 120 
a Caixa 30 
Valor referente a compra de (...........) conforme Nota 
Fiscal Nº 341.
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Lançamento no Livro Diário
EXEMPLO DE FORMA RESUMIDA
Rio de Janeiro, 19 de fevereiro de 2018.
Estoque de Mercadorias 140 
Estoque de Material de Expediente 10 
EXEMPLO DE FORMA RESUMIDA
Prof. Edson Pimentel
a Bancos Conta Movimento 120 
a Caixa 30 
Valor referente a compra de (......) conforme Nota 
Fiscal Nº 341.
1ª FÓRMULA
Fórmulas de Lançamentos Contábeis
1 CRÉDITO1 DÉBITO
Mercadoria Caixa
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
100 100
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2ª FÓRMULA
Mercadoria Caixa
2 CRÉDITOS1 DÉBITO
Banco
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
100 80 20
3ª FÓRMULA
1 CRÉDITO2 DÉBITOS
Mercadoria Est. Mat. de Exp. Caixa
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
100 100 200
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4ª FÓRMULA
2 CRÉDITOS2 DÉBITOS
Mercadoria Est. Mat. de Exp. Caixa Bancos
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
100 100 150 50
Fórmulas de Lançamentos Contábeis
Apresentação Didática para Prova
Fórmulas D C
1ª
2ª
3ª
Fórmulas
1 1
1 2
2 1
2 2
D C
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
4ª 2 2
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Regime de competência 
X
Regime de caixaRegime de caixa.
O O PrincípioPrincípio da da COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA determina que as determina que as 
receitasreceitas e as e as despesasdespesas devem ser incluídas na devem ser incluídas na 
apuração do resultado do período em que apuração do resultado do período em que 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
ocorrerem, independentemente de ocorrerem, independentemente de recebimentorecebimento ouou
pagamento.pagamento.
6- Escrituração: conceitos, 
lançamentos contábeis, 
elementos essenciais, ,
fórmulas de lançamentos, 
livros de escrituração, 
métodos e processos, regime 
d tê i i d
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
de competência e regime de
caixa.
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62
7- Contabilização de operações 
contábeis diversas: juros, 
descontos, tributos, alugueis, 
variação monetária/cambial, 
folha de pagamento, compras, 
vendas e provisões, depreciação 
e baixa de bens.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
OPERAÇÕES 
FINANCEIRASFINANCEIRAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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63
EMPRÉSTIMOS
VALORES SEM DESTINAÇÃO PRÉVIA
OPERAÇÕES FINANCEIRAS
Ç
FINANCIAMENTOS
GERALMENTE COM TAXA DE
EXEMPLO = > CAPITAL DE GIRO
EXEMPLO = > COMPRA DE MÁQUINAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
GERALMENTE COM TAXA DE 
JUROS POSTECIPADA
EMPRÉSTIMO
EXEMPLO:
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
EXEMPLO:
EMPRÉSTIMO DE $100.000
INICIO 15 DE NOVEMBRO
VENCIMENTO EM 60 DIAS TX. 3% a.m.
www.concursovirtual.com.br
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64
EMPRÉSTIMO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
PRINCIPAL + JUROS
$100.000 x 6% = $106.000
EMPRÉSTIMO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TODA DESPESA É PROPORCIONAL AO NUMERO 
DE DIAS
QUAL A REGRA GERAL DO 
REGISTRO DE UMA DESPESA ?
TODA DESPESA DEVE SER REGISTRADA 
EM FUNÇÃO DA COMPETÊCIA, 
DIRETAMENTE RELACIONADA COM 
NÚMERO DE DIAS UTILIZADOS
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NOVEMBRO – ANO 1
POR 15 DIAS
POR 60 DIAS
INICIO 15 DE NOVEMBRO DO ANO 1
EMPRÉSTIMO
POR 15 DIAS 
3.000 ÷2 = $ 1.500 
DEZEMBRO – ANO 1
POR 30 DIAS 
$ 3.000 
$1.500 +
$3.000 +
$1.500
$6.000
QUAL A DÍVIDA EM 31
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
JANEIRO – ANO 2
POR 15 DIAS 
3.000 ÷2 = $ 1.500 
$ 104.500
QUAL A DÍVIDA EM 31 
DE DEZEMBRO ?
EMPRÉSTIMO
BANCOS
ATIVO
EMPRÉSTIMO
PASSIVO
100.000
15 NOV ANO 1
1 106.000 5
EMPRÉSTIMO 
BANCÁRIO
104 500
1.500 NOV 2
3.000 DEZ 3
100.000
15 NOV ANO 1
1
D.R.E ANO 2
DESPESAS 
D.R.E ANO 1
DESPESAS 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
104.500
106.000
1.500 JAN 4
106.0005
FINANCEIRAS
4.500
1.500 
JAN
4NOV 1.5002
DEZ 3.0003
FINANCEIRAS
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66
VARIAÇÃO
MONETÁRIA eMONETÁRIA e 
CAMBIAL
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
EMPRÉSTIMO
EXEMPLO:
EMPRÉSTIMO DE $100 000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
EMPRÉSTIMO DE $100.000
INICIO 1º DE NOVEMBRO
COM VARIAÇÃO MONETÁRIA CONFORME 
INFLAÇÃO
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NOVEMBRO – ANO 1
POR 30 DIAS
INICIO 1º DE NOVEMBRO DO ANO 1
EMPRÉSTIMO
POR 60 DIAS
$4 000 +POR 30 DIAS 
CONSIDERANDO
INFLAÇÃO DE 4%
$ 4.000
DEZEMBRO – ANO 1 QUAL A DÍVIDA EM 31 
DE DEZEMBRO ?
$4.000 +
$5.000 +
$9.000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
POR 30 DIAS 
CONSIDERANDO
INFLAÇÃO
DE 5%
$ 5.000
$ 109.000
DE DEZEMBRO ?
CONSIDERANDO 
APENAS A CORREÇÃO
EMPRÉSTIMO
BANCOS
ATIVO
EMPRÉSTIMO
PASSIVO
100.000
1º NOV ANO 1
1
EMPRÉSTIMO 
BANCÁRIO
109 000
4.000 NOV 2
5.000 DEZ 3
100.000
1º NOV ANO 1
1
D.R.E ANO 1
DESPESAS FINANCEIRAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
109.000
9.000
NOV 4.0002
DEZ 5.0003
DESPESAS FINANCEIRAS
CORREÇÃO MONETÁRIA
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68
DUPLICATAS
DESCONTADASDESCONTADAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DUPLICATAS DESCONTADAS
O DESCONTO DE DUPLICATAS É UMA
OPERAÇÃO FINANCEIRA UTILIZADA PARA
OBTENÇÃO DE CAPITAL DE GIRO POROBTENÇÃO DE CAPITAL DE GIRO POR
PARTE DOS COMERCIANTAS QUE OPERAM
COM VENDAS A PRAZO.
A EMPRESA TRANSFERE PARA O BANCO A
TITULARIDADE DAS DUPLICATAS E CREDITA O
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TITULARIDADE DAS DUPLICATAS E CREDITA O
VALOR DE FACE DAS DUPLICATAS LÍQUIDO DOS
ENCARGOS FINANCEIROS E OUTRAS
DESPESAS BANCÁRIAS DE NATUREZA
ADMINISTRATIVA.
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EMBORA A EMPRESA TENHA
TRANSFERIDO A PROPRIEDADE DOS
TÍTULOS PARA O BANCO ELA
DUPLICATAS DESCONTADAS
TÍTULOS PARA O BANCO, ELA
ASSUME A CONDIÇÃO DE
RESPONSÁVEL PELA LIQUIDAÇÃO
DOS MESMOS.
CASO AS DUPLICATAS NÃO SEJAM
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
CASO AS DUPLICATAS NÃO SEJAM
LIQUIDADAS ATÉ A DATA DO
VENCIMENTO, O BANCO IRÁ DEBITAR O
VALOR DA CONTA DA EMPRESA.
DUPLICATAS DESCONTADAS
EXEMPLO:
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
EXEMPLO:
VALOR DO PRINCIPAL NO MONTANTE DE $100.000
INICIO 15 DE NOVEMBRO
VENCIMENTO EM 60 DIAS TX. 3% a.m.
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70
POR 60 DIAS
INICIO 15 DE NOVEMBRO DO ANO 1
NOVEMBRO – ANO 1
DUPLICATAS DESCONTADAS
$1.500 +
$3.000 +
$1.500
$6.000
QUAL A DESPESA
DEZEMBRO – ANO 1
POR 30 DIAS 
$ 3.000 
POR 15 DIAS 
3.000 ÷2 = $ 1.500 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
$ 4.500
QUAL A DESPESA 
FINANCEIRA DE 
DEZEMBRO ?JANEIRO – ANO 2
POR 15 DIAS 
3.000 ÷2 = $ 1.500 
BANCOS CLIENTES
QUAL O VALOR DA 
DÍVIDA ( PASSIVO ) 
EM 60 DIAS ?
$ 100.000
DUPLICATAS DESCONTADAS
A
300.000
DÍVIDA
DESP.ANTEC. 
JUROS 
ANTECIPADOS
94.000
15 NOV 
ANO 1
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
A
T
I
V
O
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DÍVIDAANTECIPADOS
6.000
15 NOV 
ANO 1
100.000
15 NOV 
ANO 1
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71
DUPLICATAS DESCONTADAS
CLIENTES DÍVIDA
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
ATIVO D.R.E ANO 1
PELO REGISTRO DO JUROS EM NOV E DEZ
CLIENTES
300.000
DESP. ANTEC. 
JUROS 
ANTECIPADOS
DÍVIDADESCONTADAS
DESPESAS 
FINANCEIRAS100.000SALDO
15 NOV 
ANO 1 1.500 
30NOV 2
3.000 
31DEZ3
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
4.500
4.5006.000
1.500
SALDO 6.000
15 NOV 
ANO 1
1.500 30NOV 2
3.000 31DEZ 3
3
DUPLICATAS DESCONTADAS
PELO REGISTRO DO JUROS EM JANEIRO
CLIENTES DESPESAS 
ATIVO D.R.E ANO 2
SI 300.000 
DESP. ANTEC. 
JUROS DÍVIDA
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
FINANCEIRAS
1.500 
15 JAN
ANO 2
4
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
JUROS 
ANTECIPADOS 100.000 SI
15 NOV 
ANO 1SI 1.500
SALDO 
INICIAL
1.500 
15 JAN
ANO 2
4
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72
DUPLICATAS DESCONTADAS
PELO RECEBIMENTO DOS CLIENTES
BANCOS CLIENTES
DESPESAS 
FINANCEIRASCLIENTES
SI 300.000 
FINANCEIRAS
1.500 
15 JAN 
ANO 2
DÍVIDA
DUPLICATAS 
DESCONTADAS
300.000
15 JAN
ANO 2
5200.000
15 JAN
ANO 2
5
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DÍVIDA
100.000 SI
15 NOV 
ANO 1
100.000
15 JAN
ANO 2
5
DESCONTOS
FINANCEIROSFINANCEIROS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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73
NO VOCABULÁRIO 
DO CONTADOR
“DESCONTO FINANCEIRO” 
TEM O MESMO SIGNIFICADO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TEM O MESMO SIGNIFICADO
DE “DESCONTO CONDICIONAL”
DESCONTO FINANCEIRO =
DESCONTO CONDICIONAL
DEPENDEM DO IMPLEMENTO DE UMA 
CONDIÇÃO FUTURA E INCERTACONDIÇÃO FUTURA E INCERTA. 
CONSTITUEM VANTAGENS FINANCEIRAS 
CONCEDIDAS AO ADQUIRENTE. 
NÃO AFETAM O RESULTADO COM 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
MERCADORIAS.
INFLUENCIAM APENAS NA APURAÇÃO DO 
LUCRO OPERACIONAL.
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74
DESCONTO FINANCEIRO
Uma empresa efetua uma venda, a prazo,
no valor total de $ 25.000,00. O
t f i d d 60 dipagamento foi acordado para 60 dias,
com uma cláusula que concede um
desconto de $ 2.000,00 se o pagamento
for efetuado em até 30 dias.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Considerando que o comprador quita
sua duplicata no trigésimo dia, vejamos a
contabilização dos fatos.
DESCONTO FINANCEIRO
Dia da venda com prazo de 
60 dias.
Sem efeito no caixa
Prazo Máximo para o 
desconto.
Possível efeito no 
caixa.
R$ 23.000
Dia do vencimento.
Possível efeito no 
caixa.
R$ 25 000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
Linha do Tempo
Dia 1 Dia 1 + 30 Dia 1 + 60
R$ 25.000
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25/04/2012
75
DESCONTO FINANCEIRO
COMPRADOR
Comerciante A
NÃO EFETUA O PAGAMENTO 
NO ATO DA VENDA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
REGISTRO CONTÁBIL EFETUADO PELO COMPRADOR
ANTES DO DESCONTOANTES DO DESCONTO
ATIVO
MERCADORIAS
PASSIVO
FORNECEDORESMERCADORIAS FORNECEDORES
25.000 125.0001
C
O
M
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
M
P
R
A
D
O
R
www.concursovirtual.com.br
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REGISTRO CONTÁBIL EFETUADO PELO COMPRADOR
NA OPERAÇÃO DE DESCONTO
ATIVO
CAIXA / BANCOS
D R E 
DESCONTO CAIXA / BANCOS
23.000 D + 30
PASSIVO
FINANCEIRO
2.000
D + 30
PARA O COMPRADOR O 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
FORNECEDOR
25.000
SALDO ZERO
DESCONTO FINANCEIRO 
REPRESENTA
UM GANHO A SER 
REGISTRADO APÓS O 
LUCRO BRUTO
25.000
S.I. em D 0D + 30
DESCONTO FINANCEIRO
VENDEDOR
Comerciante B
NÃO RECEBE O VALOR 
NO ATO DA VENDA
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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REGISTRO CONTÁBIL EFETUADO PELO VENDEDOR
ANTES DO DESCONTOANTES DO DESCONTO
ATIVO D R E 
CLIENTES
RECEITA BRUTA
DE VENDAS
25.0001 25.000 1
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
REGISTRO CONTÁBIL EFETUADO PELO VENDEDOR
NA OPERAÇÃO DE DESCONTONA OPERAÇÃO DE DESCONTO
ATIVO
CLIENTES
D R E 
DESCONTO 
FINANCEIROCLIENTES FINANCEIRO
25.00025.000
SALDO ZERO
D + 30 2.000
D + 30
RECEITA BRUTA 25.000
( - ) ICMS S/ AS VENDAS (2.500)
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
CAIXA / BANCOS
23.000
D + 30
22.50022.500RECEITA LIQUIDA
( - ) CMV (1.500)
( - ) DESCONTO FINANCEIRO (2.000)
LUCRO BRUTO 21.000
LUCRO OPERACIONAL 19.000
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25/04/2012
78
PROVISÕES 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
RECORDANDO
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
AS RECEITAS E AS 
DESPESAS NÃO 
DEPENDEM DO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DEPENDEM DO 
RECEBIMENTO OU DO 
PAGAMENTO
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25/04/2012
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ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO RESULTADORESULTADO
CAIXA
CONTAS 
A PAGAR RECEITA
2 0001 60 4 2.000 1700 3
CLIENTES DESPESAS
2.0001 60 4 2.000
3.000 2
700 3
VALORVALOR
LÍQUIDO LÍQUIDO 
E CERTOE CERTO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
3.0002 7003
604
PASSIVOPASSIVO RESULTADORESULTADO
PROVISÃO DESPESAS
950 5 9505O VALOR ÉO VALOR É950 5 9505O VALOR É O VALOR É 
ESTIMADO ?ESTIMADO ?
O VALOR É LIQUIDO DE CERTO ?O VALOR É LIQUIDO DE CERTO ?
SIMSIM
NÃONÃO
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
OCORREU O CONSUMO ?OCORREU O CONSUMO ?
NÃONÃO
SIMSIM
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25/04/2012
80
PROVISÃO
VALORES QUE AFETAM 
NEGATIVAMENTE A SITUAÇÃO 
LÍQUIDA, TANTO QUANTO CUSTOS, 
DESPESAS, ENCARGOS E PERDAS.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
VALORES ESTIMADOS 
DECORRENTES DE UMA DESPESA
PROVISÃO
PROVISÃO GERALMENTEPROVISÃO GERALMENTE 
REPRESENTA UMA CONTA 
PATRIMONIAL.
Ã
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
TODA PROVISÃO TEM COMO 
CONTRA PARTIDA UMA DESPESA.
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25/04/2012
81
PROVISÃO
TODA PROVISÃO 
APRESENTA SALDO 
CREDOR.
AS PROVISÕES PODEM 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
FIGURAR NO 
PASSIVO OU NO ATIVO.
PROVISÃO
CONTA
PATRIMONIAL
PROVISÃO
CONTA
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
ATIVO
BENS E
PASSIVO
OBRIGAÇÕESPATRIMONIAL
DE
SALDO 
CREDOR
E VALOR
PATRIMONIAL
DE
SALDO 
CREDOR
E VALOR
DIREITOS OBRIGAÇÕES
NATURAL NATURAL
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
E VALOR
ESTIMADO
E VALOR
ESTIMADO
NATURAL
APRESENTAR
SALDO
DEVEDOR
NATURAL 
APRESENTAR
SALDO
CREDOR
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82
PROVISÕES 
PASSIVAS
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
PROVISÕES PASSIVAS
CARACTERÍSTICA DE UMA 
OBRIGAÇÃOOBRIGAÇÃO
EXEMPLO:EXEMPLO: PROVISÃO DE FÉRIASPROVISÃO DE FÉRIAS
OUTUBRO INÍCIO DA EMPRESA COM A 
CONTRATAÇÃO DE UM FUNCIONÁRIO COM SALÁRIO 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
DE R$ 1.200,00
A CADA MÊS DE TRABALHO O FUNCIONÁRIO TEM O DIREITO A 1/12 DO 
SEU SALÁRIO, REFERENTE A FÉRIAS. 
NO EXEMPLO R$ 1.200 / 12 = R$ 100,00.
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25/04/2012
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OUTUBRO DO ANO 1
PASSIVO
SALÁRIOS A
DRE ANO 1
DESPESA DESALÁRIOS A 
PAGAR
PROVISÕES DE
1.200 1 31
OUT
DESPESA DE 
SALÁRIO
DESPESA DE
1.200131
OUT
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
PROVISÕES DE 
FÉRIAS
100 2 31
OUT
DESPESA DE 
FÉRIAS
100231
OUT
NOVEMBRO DO ANO 1
ATIVO PASSIVO DRE ANO 1
DESPESA DESALÁRIOS A
CAIXA
200.000
S.I.
198.800
PROVISÃO DE
1.200
3 1ºNOV
1.200
3 1ºNOV
1.200
4 30 NOV
DESPESA DE 
SALÁRIO
1.200OUT
DESPESA DE
1.200
4 30 NOV
SALÁRIOS A 
PAGAR
1.200
S.I.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
200
100 S.I.
PROVISÃO DE 
FÉRIAS
100 5 30 
NOV
100
DESPESA DE 
FÉRIAS
OUT
1005
30 
NOV 200
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25/04/2012
84
PROVISÕES PASSIVAS - PROVISÃO DE FÉRIAS
CARACTERÍSTICA DE OBRIGAÇÃO
EM OUTUBRO A EMPRESA CONTRATOU UM 
Á Á
EM DEZEMBRO DO ANO 1
FUNCIONÁRIO COM UM SALÁRIO DE R$ 1.200,00
O FUNCIONÁRIO RECEBE UM AUMENTO, QUE ALTERA SEU 
SALÁRIO ANTERIOR DE R$ 1.200,00 PARA UM NOVO 
SALÁRIO DE R$ 2.400,00, - O AUMENTO É VÁLIDO A PARTIR 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
$ , ,
DE 1º DE DEZEMBRO DO ANO 1
ASSIM O FUNCIONÁRIO PASSA A TER DIREITO A UM 
VALOR MENSAL DE FÉRIAS, NO MONTANTE DE R$ 200,00 
(R$ 2.400,00 / 12 MESES).
DEZEMBRO DO ANO 1
ATIVO PASSIVO DRE ANO 1
SALÁRIOS A
DESPESA DE 
SALÁRIO
CAIXA
198.800
S.I.
197.600
PROVISÃO DE
1.200
6 1ºDEZ
1.200
6 1ºDEZ
2.400
7 31 DEZ
SALÁRIOS A 
PAGAR
1.200
S.I.
SALÁRIO
1.200
1.200
OUT
NOV
7 31
DEZ
2.400
4.800
DESPESA DE 
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
600
200S.I.
PROVISÃO DE 
FÉRIAS
400 8 31
DEZ
100
100
FÉRIAS
OUT
NOV
8 31
DEZ
400
600
OUT 100 
NOV 100
DEZ 200
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25/04/2012
85
JANEIRO DO ANO 2
ATIVO PASSIVO DRE ANO 2
DESPESA DE 
SALÁRIO
SALÁRIOS A 
PAGAR
CAIXA
197.600
S.I.
195.200
PROVISÃO DE
SALÁRIO
S.I. ZERO
2.400
9 1ºJAN
2.400
9 1ºJAN
2.400
10 31JAN
PAGAR
2.400
S.I.
2.400
10 31JAN
DESPESA DE
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
800
600 S.I.
PROVISÃO DE 
FÉRIAS
200 11 31
JAN
DESPESA DE 
FÉRIAS
S.I. ZERO
200
1131
JAN
EM OUTUBRO A EMPRESA CONTRATOU UM 
FUNCIONÁRIO COM UM SALÁRIO DE R$ 1.200,00, EM 
DEZEMBRO DO MESMO ANO, EM FUNÇÃO DO SEU BOM 
DESEMPENHO, O SALÁRIO DO FUNCIONÁRIO FOI
PROVISÕES PASSIVAS - PROVISÃO DE FÉRIAS
DESEMPENHO, O SALÁRIO DO FUNCIONÁRIO FOI 
REAJUSTADO PARA R$ 2.400,00
EM FEVEREIRO DO ANO 2
O FUNCIONÁRIO RECEBE UM AUMENTO, QUE ALTERA SEU 
SALÁRIO ANTERIOR DE R$ 2.400,00 PARA UM NOVO 
SALÁRIO DE R$ 3 600 00 - O AUMENTO É VÁLIDO A PARTIR
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
SALÁRIO DE R$ 3.600,00, - O AUMENTO É VÁLIDO A PARTIR 
DE 1º DE FEVEREIRO DO ANO 2
ASSIM O FUNCIONÁRIO PASSA A TER DIREITO A UM 
VALOR MENSAL DE FÉRIAS, NO MONTANTE DE R$ 300,00 
(R$ 3.600,00 / 12 MESES).
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25/04/2012
86
FEVEREIRO DO ANO 2
ATIVO PASSIVO DRE ANO 2
SALÁRIOS A DESPESA DE 
CAIXA
195.200
S.I.
192.800
PROVISÃO DE
SALÁRIOS A 
PAGAR
2.400
S.I.2.400
1ºFEV12
2.400
1ºFEV12
3.600
FEV13
SALÁRIO
2.400JAN
3.60028
FEV
13
DESPESA DE
6.000
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
1.500
800 S.I.
PROVISÃO DE 
FÉRIAS
700 28
FEV
14
DESPESA DE 
FÉRIAS
200JAN
70028
FEV
14
OUT 100 
NOV 100
DEZ 100
JAN 100
FEV 300
900
PROVISÃO CONTA 
PATRIMONIAL
PROVISÕES
PATRIMONIAL.
ACARRETA O REGISTRO DE UMA 
DESPESA.
Prof. Edson PimentelProf. Edson Pimentel
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25/04/2012
87
PROVISÕES 
EM ALGUNS CASOS
AS DIFERENÇAS APURADAS 
PODEM