Sistema de Ensino Presencial Conectado

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
Ciencias contabeis
LEIDIANE OLIVEIRA COELHO E LUCLECE BEZERRA DA SILVA
	
QUERENCIA – MT 2013
LEIDIANE OLIVEIRA COELHO E LUCLECE BEZERRA DA SILVA
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
	Trabalho apresentado
A Unopar norte do Paraná,
Do curso de ciências contábeis,
No 4° semestre, das disciplinas,
Administração e orçamento empresarial,
Métodos quantitativos,
Direito empresarial e tributário e
Estrutura das demonstrações contábeis.
QUERENCIA – MT 2013
Sumario
1 INTRODUÇÃO 
2 DESENVOLVIMENTO. 
2.1 FLUXO DE CAIXA PROJETADO 
2.2. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
2.2.1 Método Direto 
2.3. RELATÓRIO DE CONSULTORIA 
2.3.1 Importância do Fluxo de Caixa Financeiro 
2.3.2 Diferença entre DVA e DFC 
2.3.3 A DFC e a DVA são obrigatórias para quais empresas? 
2.3.4 Toda empresa deve possuir orçamentos empresárias? 
2.3.5 O que são orçamentos empresariais exemplifique. 
2.3.6 Qual a diferença entre Impostos, Taxas e Contribuições? 
2.3.7 O que é Competência Tributária? 
2.4 CÁLCULOS 
2.4.1 Média Aritmética do total de recebimento projetado 
2.4.2 Desvio Padrão Amostral do total de recebimento projetado 
2.4.3 Coeficiente de Variação (CV) do total de recebimento projetado 
2.4.4 Variação percentual (%) do total de pagamentos projetados 
2.5 REGIONALIZANDO 
2.5.1 Principais controles financeiros utilizados pelos empresários 
3. EXEMPLOS DE ELEMENTOS DE APOIO AO TEXTO 
3.1. EXEMPLO DE GRÁFICO 
3.2. EXEMPLO DE FIGURA
3.3. EXEMPLO DE QUADRO 
3.4. EXEMPLO DE TABELA 
4. CONCLUSÃO 
REFERÊNCIAS
ANEXOS 
Planejamento estratégico
INTRODUÇÃO
 Neste trabalho vamos abordar os principais fatos contábeis das entidades, fluxo de caixa, DRE, DVA, DFC e demais, como influenciam na organização da entidade e porque é importante sua utilização.
 Todas as empresas deve haver um controle contábil, sendo eles necessários para a organização e crescimento, onde todos os envolvidos devem prestar contas com fatos de todas as atividades desenvolvidas. Como têm direitos, as entidades tem também obrigações, como pagamentos de impostos, taxas e contribuições para o governo, isso em prol das atividades desenvolvidas.
Outro fato importante que estamos abordando é o uso do fluxo de caixa projetado e demonstração do fluxo de caixa para a empresa, onde podemos perceber que é uma ferramenta importante para a organização e evitar danos administrativos na entidade. Ferramentas uteis e indispensáveis.
Vamos abordar assuntos sobre orçamentos empresariais, para que servem e porque são tão importantes as suas aplicabilidades dentro das entidades. Sendo que o orçamento serve para estudar metas traçadas pela entidade, sua probabilidade de dar certo e errado, para que não traga transtornos à entidade.
 
2. DESENVOLVIMENTO
2.1 FLUXOS DE CAIXA PROJETADO
O fluxo de caixa é uma ferramenta muito simples, mas extremamente útil e poderosa pra torna a gestão da sua empresa eficiente. É considerado um dos principais instrumentos de avaliação da capacidade de uma empresa gerar recursos. Auxiliando no planejamento financeiro e fornecendo informação para tomada de decisão, aparte do levantamento de informação conhecidas e projetada, resultando numa demonstração visual de todas as entradas e saída de recursos financeira distribuído numa linha de tempo futuro.
 Através do fluxo de caixa e possível avaliar melhor o momento de repor o estoque, fazer investimento, ou promoção de vendas para melhora o negocio. O fluxo de caixa pode ser realizado com base diária, mensal, trimestral ou anual.
Nas empresas com controles financeiros organizados são mais fáceis a preparação do fluxo de caixa, porem se não estiver organizado na medida correta levam pelo menos três meses para que este fluxo de caixa esteja de acordo com as necessidades da empresa.
Abaixo um modelo de fluxo de caixa projetado para os meses de setembro/2013 a fevereiro/2014 da meta soluções, onde demonstra todos os lançamentos de débitos e créditos propostos para exercício da empresa:
	
	
	
	
	
FLUXO DE CAIXA PROJETADO
	RECEBIMENTOS
	SETEMBRO
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	A VISTA
	5.904,00
	6.268,80
	6.498,90
	7.389,00
	6.434,10
	5.244,00
	COM 30 DIAS
	 
	9.643,20
	10.239,04
	10.614,87
	12.068,70
	10.509,03
	COM 60 DIAS
	 
	 
	4.132,80
	4.388,16
	4.549,23
	5.172,30
	EM CARTEIRA
	4.750,00
	890,00
	 
	 
	 
	 
	EMPRESTIMOS + JUROS
	
	 
	 
	 
	 
	 5.250,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAIS RECEBIMENTOS
	10.624,00
	16.802,00
	20.870,74
	22.392,03
	23.052,03
	26.175,33
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	PAGAMENTOS
	SETEMBRO
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	FORNECEDORES
	3.250,00
	5.963,00
	6.790,00
	7.965,00
	1.580,00
	1.688,00
	FOLHA DE PAGAMENTO
	2.470,00
	2.320,00
	3.980,00
	4.650,00
	3.986,00
	2.390,00
	ALUGEUL
	1.450,00
	1.450,00
	1.450,00
	1.750,00
	1.750,00
	1.750,00
	COMISSÕES - 60%
	486,00
	390,00
	543,00
	1.009,80
	510,00
	559,20
	PUBLICIDADE - 40%
	324,00
	260,00
	362,00
	673,20
	340,00
	372,80
	DESPESAS ADM
	1.590,00
	1.800,00
	2.380,00
	2.677,00
	1.780,00
	  1.034,13
	HONORARIOS
	2.200,00
	2.200,00
	2.200,00
	3.200,00
	3.200,00
	3.200,00
	PGO ESMPRESTIMOS
	 
	2.123,00
	2.089,00
	 
	 
	 
	IMPOSTOS
	403,00
	462,00
	456,00
	374,00
	356,00
	480,00
	INVESTIMENTOS
	 
	 
	 
	 
	10.000,00
	15.000,00
	JUROS S/ EMPRESTIMO - 5%
	
	
	
	
	
	250,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE PAGAMENTOS
	12.173,00
	16.968,00
	20.250,00
	22.299,00
	23.502,00
	26.724,13
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	SALDO ANTERIOR CAIXA
	1.970,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	SALDO FINAL (REC-PGMT+ SALDO ANT.
	119.946,13-121.916,13 = -1.970,00+1.970,00 =
	00,00
	
	
	
	
	
	
	
2.2 DEMONSTRAÇÕES DO FLUXO DE CAIXA
O objetivo do da demonstração do fluxo de caixa é mostrar as variações ocorridas no que a disponível das empresas em um determinado período, fazem parte desta demonstração todas as contas disponíveis, caixa, bancos e aplicações de liquidez rápida.
Sua elaboração pode ser feita de varias formas, pois cada pessoa e empresa pode realizar o controle de recebimentos e pagamentos conforme o entendimento de cada um, esta operação é dividida em três atividades: operacionais, de investimento e de financiamento.
Operacionais: refere-se a quantidade de recursos que a empresa gerou, pode ser considerados os recebimentos de vendas a vista, de clientes e recebimentos de juros e como saída pagamentos de fornecedores e demais gastos para finalidade do exercício da empresa.
Investimentos: são atividades que a entidade utilizou como sobras de caixa para um beneficio futuro, porem quando a recurso disponível para aplicações, a empresa pode emprestar a terceiros ou investir na comprar de ativos fixos, quando a empresa adquire um ativo fixo há uma saída de caixa, e quando vende um desses ativos há uma entrada de caixa.
Financiamento: este se refere a recursos que a empresa toma emprestado, e na maioria dos casos quando o caixa esta com baixos valores podem ser tratados como entrada de recurso para aumento de capital. Este recurso pode ser captado tanto dos sócios quanto de terceiros.
Neste caso demonstraremos o fluxo de caixa da empresa metas soluções, onde foram lançados débitos, créditos e saldo final de caixa de um período anterior:
	I- ATIVIDADES OPERACIONAIS
	 
	(+) recebimento de clientes
	346.670,00
	(-) pagamento de fornecedor
	150.000,00
	(-) pagamento de despesas
	30.000,00
	(-) pagamento de imposto sobre vendas
	100.000,00
	(-) pagamento de imposto de renda e contribuição social
	10.000,00
	(-) pagamento de juros
	2.000,00
	(=) caixa liquido atividades operacionais
	54.670,00
	II- ATIVIDADES DE INVESTIMENTO(-) aquisição de novos investimentos/imobilizado
	80.000,00
	(-) pagamento de investimento
	15.000,00
	(+) recebimento de venda de imobilizado
	10.000,00
	(=) caixa liquido atividades de investimento
	-85.000,00
	III- ATIVIDADE DE FINANCIAMENTO
	 
	(+) aquisição empréstimos bancários
	30.000,00
	(-) amortização de financiamentos
	12.000,00
	(=) caixa liquido atividades de financiamento
	18.000,00
	VARIAÇÃO DE CAIXA E EQUIVALENTES
	 -12.330,00
	Saldo inicial de caixa e equivalentes em 31/12/2012
	14.300,00
	Saldo final de caixa e equivalentes em 31/08/2013
	1.970,00
2.2.1 método direto
Este método utiliza a técnica das partidas dobradas e depois classifica os recebimentos e pagamentos, usando critérios técnicos, neste grupo as operações são de entrada e saídas, onde são feitas operações efetuadas durante o período.
Neste método é evidenciados ajustes de lucro liquido proveniente da DRE, onde a adição de despesas e exclusão das receitas e não afetam o caixa, porem representa entrada e saída (recebimento ou pagamento em dinheiro), onde exclui resultados obtidos de ações de bens não circulante, imobilizados e intangível.
2.3 RELATORIO DE CONSULTORIA
2.3.1 importância de fluxo de caixa financeiro
Segundo Marion “sem o fluxo de caixa fica quase impossível projetar a planejar-se financeiramente, sem planejamento é impossível ter uma boa administração”. Pois o fluxo de caixa é de suma importância para que a organização possa obter as informações financeiras da empresa com maior confiabilidade.
Muitos empresários não sabem a importância de ter e manter um fluxo de caixa bem organizado com as informações necessárias, pois cabe a eles gerir de melhor forma a empresa para que tenha mais lucratividade, pois isso permite avaliar o que já aconteceu de exercícios negativos na empresa, para que possam planejar com antecedência futuras necessidades.
O fluxo de caixa não deve ser a única ferramenta usada para controle financeiro, porem não pode ser descartado ou trocado por outros, sendo que na entidade cada operação tem sua finalidade. Onde deve haver comprometimento de todos para suas elaborações.
Portanto, ao se resumir o que é o fluxo de caixa dentro da gestão financeira para o crescimento da entidade e podemos afirmar que é umas das ferramentas mais importantes de controle financeiro. Onde a entidade tem como finalidade obter mais conhecimentos nas áreas desenvolvidas, referente a gastos, quantidade, e o mais importante a duração e tempo.
2.3.2 diferença entre DVA e DFC
A DFC (demonstração do fluxo de caixa) tem como objetivo mostrar a ocorrência das movimentações disponíveis e o fluxo de caixa da entidade em um determinado período. 
Porem a DVA (demonstração do valor adicionado) tem como objetivo maior é demonstrar aos usuários o valor da empresa criada pela empresa e com é feita sua distribuição.
No entanto a diferença entre as duas formas de demonstrações é que uma visa quais são as movimentações e a outra tem como finalidade maior mostrar onde foi feitas estas distribuições e quanto foi gasto ou ganho no exercício dos meses estudados, para beneficio da entidade.
2.3.3 a DFC e a DVA são obrigatórias para quais empresas?
As demonstrações de fluxo de caixa (DRE) são obrigatórias para todas as sociedades jurídicas de capital fechado, com o patrimônio liquido maior que 2.000.000,00 (dois milhões de reais). Conforme a lei 11.638/2007 que alterou o artigo 176 da lei 6.404/76, as entidades de capital inferior a dois milhões não são obrigatórias à elaboração do fluxo de caixa, porem não pode ser descartado pelo fato de ser de extrema importância para a organização e bom desenvolvimento da empresa.
É exemplos de empresas que são exigidos o uso do DFC: sociedades anônimas, sociedade de grande porte, conselhos federal de contabilidade, entidades sem fins lucrativos; etc.
A DVA (demonstração do valor adicionado) é obrigatória para sociedades de capital aberto. Neste caso de exigibilidade são as empresas de entidade anônimas, conformidade com o regulamento do ICMS, comissão de valores imobiliários; etc.
2.3.4 toda empresa deve possuir orçamentos empresariais?
 Toda empresa deve ter sim orçamento empresarial, pois estes orçamentos ajudam que a empresa possa estudar seus exercícios, assim evitando percas, gastos desnecessários e mais importante de tudo, ajuda no crescimento.
 Todas as áreas da entidade deve haver este controle orçamentário, os administradores devem estar diretamente ligados a estes trabalhos, pois deles também é a decisão, planejamentos, organização e realização onde deve também decidir o tempo necessário para sua realização. Porem a responsabilidade é de todos onde o conjunto de esforços tem como objetivo maximizar os resultados.
 O orçamento empresarial deve abranger quatro pontos importantes:
Lucratividade
Rentabilidade
Liquidez, e
Risco
 No entanto a preparação dos orçamentos tem como objetivo a projeção de receitas, custos e resultados, conforme objetivos previamente definidos, geralmente elaborados com base em períodos anteriores, projetando esse comportamento para períodos futuros, fazendo enquadramento de receitas e custos, para aperfeiçoar os resultados.
Essa metodologia faz com que as decisões para os próximos períodos sejam tomadas com mais segurança, principalmente aquelas que envolvam novos investimentos, objetivos empresariais, politicas de produção, níveis de estoque e vendas.
2.3.5 o que são orçamentos empresariais
 Para se mantiver no mercado, todas as empresas e organizações dependem de planejamentos, pois ele é um processo construtivo, onde qualquer negocio, qualquer estabelecimento deve se adequar neste processo. São eles: planejamento estratégico, tático e operacional.
Os passos mais importantes a ser seguido para a empresa elaborar o orçamento empresarial são: orçamento de vendas, de produção ou fabricação, de custos de matéria-prima, de custos de mão-de-obra direta, de custos indiretos da fabricação, despesas de vendas administrativas e projeção financeira.
Planejamento estratégico
Este é um processo para analisar a organização por vários ângulos, onde define e direciona seus objetivos, onde são monitoradas nas suas reais ações concretizadas.
	
	
	
	
	
	2
	Ambiente externo:
	
	
	
	1
	Oportunidades e ameaças
	4
	5
	6
	Declaração de missão
	
	Situação 
	Metas e 
	Estratégia
	E visão
	
	Atual
	Objetivos
	 
	
	Ambiente externo:
	
	
	
	
	
	3
	Oportunidades e ameaças
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	7
	
	
	
	
	Feedback e 
	
	
	
	Controle
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Planejamento tático
Este planejamento trata-se da estrutura que da entidade para fazer frente a todos os seus desafios estratégicos estabelecidos. Este processo não é algo em longo prazo, ele é aplicado no dia-a-dia da empresa, onde seus gestores analisam a organização como um todo e estabelece planos para alcançar seus objetivos.
	
	Planejamento estratégico
	 
	Empresário
	
	Por onde e quando?
	Estratégico
	Presidente, sócios e diretores
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Plano tático
	 
	 
	
	Onde e como?
	Tático
	Administrador: gerente e coordenador
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Plano e ação: o que?
	Operacional
	Técnico: executor
Planejamento operacional
Este orçamento consiste em desenvolver todas as atividades avaliadas pela entidade em prol do seu desenvolvimento, objetivos que nos outros planos de estudo de orçamentos foram estudados e focados para serem alcançados. Onde os demais orçamentos são criados, conferidos e estudados pela gerencia, o operacional é por conta de executores, que tem como obrigação faze-lo conforme solicitado pelos gestores.
	
	
	
	
	
	Estratégico
	Planejamento de rede
	
	
	
	
	
	
	
	Tático
	Planejamentomestre
	Planejamento
	
	
	
	De demanda
	
	
	
	 
	 
	
	Gestão de
	Planejamento
	
	
	
	Estoque
	De distribuição
	
	
	
	
	
	
	
	Operacional
	Compras
	Programação
	Tms/wms
	Atendimento
	
	
	
	
	
	
	Compras - produção - distribuição - vendas
	
	
	
	
	
2.3.6 qual a diferença entre impostos, taxas e contribuições?
Imposto
O imposto é um pagamento feito a um governo, por pessoas ou organizações, sendo obrigatório a partir de um fato gerador, onde se aplica uma alíquota a uma base de calculo. Ele tem como finalidade atender despesas administrativas, pelo que só pode ser exigido pela pessoa jurídica de direito publico. Ele é uma espécie de tributos, porem diferente de outros do gênero, é um tributo não vinculado.
Estes recursos arrecadados pelo governo são utilizados para melhorias com investimentos, como infraestrutura, estradas, aeroportos, etc. e também para custeio de serviços públicos fornecidos para a população, na saúde, educação, segurança e demais, isso dizendo na teoria, mas na pratica, não é algo tão bem aplicado.
No Brasil atualmente estão ativos 90 tipos de impostos, dentre eles alguns: contribuição ao seguro acidente de trabalho, contribuição ao funrural, funcho aeroviário, imposto sobre exportação (IE), PIS, COFINS, ICMS, IOF etc.
Taxas
As taxas são uma exigência financeira para pessoa privada ou jurídica, para o uso de certos serviços, ou pelo exercício do poder da politica, onde é imposta pelo governo ou outra organização. A taxa é um tributo, seu uso é em contraprestação a serviços públicos, postos a disposição de quem paga por eles.
A sua base de calculo se deve haver apenas correlação aos serviços prestados, pois os valores dependem apenas dos serviços prestados. Porem outro conceito bem parecido é a tarifa, onde os serviços prestados são facultativos, e o pagamento é feito por terceiros e não diretamente pelo governo. São taxas: taxas de coletas de lixo, iluminação publica, fiscalização de vigilância sanitária, etc.
Contribuições
As contribuições podem ser: de melhoria ou especiais. De melhoria tem como finalidade cobrar por algum serviço prestado que, deu mais valor ao seu patrimônio, ou melhor, que valorizou algo, como a criação de pavimentação urbana, asfalto, etc. Porem a especial, e para destinos específicos, como o PIS (programa de integração social) e PASEP (programa de formação do patrimônio do servidor publico), que são para um fundo dos trabalhadores públicos e privados.
Porem é isso, cada um destes impostos, taxas e contribuições tem suas finalidades bem definidas, desde para a melhoria de serviços que utilizamos como o imposto ate para assegurar os trabalhadores com o fundo de arrecadação de contribuições.
2.3.7 o que é competência tributaria
Competência tributaria, é algo que se propõe ao poder legislativo, observando as leis dos direito tributários de cobrar, instituir, e fiscalizar os tributos.
Esta competência é de natureza politica, não podendo transferível, deste que é dado o poder para determinado federativo para criar tributos, apenas aquele pode cria-lo, onde também cabe as eles decidirem se criam ou não.
As competências são divididas, são elas: 
Competência da união: IPI, IE, IR, II, ITR, IOF e IGF.
Competência dos estados e DF: ICMS, IPVA e ITCMD.
Competência dos municípios: IPTU, ISS e ITBI.
2.4 CÁLCULOS
2.4.1 media aritmética do total de recebimento projetado
 A média aritmética é a melhor forma de encontrar um valor por intermédio de vários valores. São somados todos os valores dos recebimentos de setembro a fevereiro e divididos pelos meses respectivos dos recebimentos.
Portanto foi encontrado um valor de 19.991,02.
	
	
	
	
2.4.2 desvio padrão amostral do total de recebimento projetado
O desvio padrão amostral será de 1286,194 referente aos 6 (seis) meses.
2.4.3 coeficiente de variação (c.v.) do total de recebimentos projetado
O coeficiente de variação para os próximos meses do total de recebimentos projetados para os meses de setembro/2013 para fevereiro/2014 é de 6,43%.
2.4.4 variação percentual (%) do total de pagamentos projetados
	 26.724,13 – 
12.173,00
14.551,13
14.551,13 /
12.173,00
1,1953 x
100
119.53
	
	
	
	
	
	
	
	
Portanto o valor de variação percentual do total de pagamentos da empresa é de 119.53%.
	
	
	
	
	
	
	
	
2.5 REGIONALIZANDO
2.5.1 principais controles financeiros utilizados pelos empresários
Empresa 1: fazenda Renata
Entrevistado: Jean oliveira
Função: administrativo e financeiro
Atividades desenvolvidas: plantio de grãos e pecuária.
Resposta: aqui eu faço controle diário de caixa, controle bancário, controle diário de vendas, contas a receber, contas a pagar, controle mensal de despesas e estoques.
Empresa 2: agroterra imóveis
Entrevistado: Gilson lovo
Função: sócio e administrador
Atividades desenvolvidas: compra e venda de imóveis e plantio de grãos.
Resposta: 
Empresa 3: Madeireira vollmer
Entrevistado: marcelia vollmer
Função: gerente administrativa e financeira
Atividades desenvolvidas: venda geral de madeira
Resposta: O acompanhamento e o controle das vendas, controles financeiros, fluxo de caixa, Previsão e giro de estoque e Previsão de logística.
Conclusão
Portanto pode-se concluir que o exercício final dos orçamentos empresariais abordam respectivamente todos os meios de controle contábil, sendo eles todos usados par ao fim de melhoria e aumento da qualidade.
Onde estão abrangendo a importância do fluxo de caixa, a demonstração do fluxo de caixa, e quais as diferenças entre as duas demonstrações, onde são estudados paralelos e seus resultados demonstram que são de suma importância na entidade.
Onde a entidade visa por meio de seus orçamentos procura melhores informações de serviços para a diminuição de gastos. Onde também entram os impostos, taxas e contribuições.
Sendo que a entidade tem meios de visar melhores serviços podendo pagar menos por eles, as empresas pagam impostos, taxas e contribuições decorrentes a execução de suas atividades, porem é necessário lembrar que não são todas as empresas que são obrigatórias pagarem alguma destas taxas.
De tudo isso podemos ver referente a competência tributaria,, que é o poder dado pela legislação para um legislativo para tanto constituir, cobrar e fiscalizar os tributos. Onde este cargo não pode ser passado a diante, sendo obrigatoriamente de responsabilidade do escolhido para seu cumprimento. 
Referencias
http://www.youtube.com/watch?v=fZpjJsjSW0A
http://www.youtube.com/watch?v=0EzADwlKJFQ
http://www.youtube.com/watch?v=0JBVQbkSbDA
http://www.saude.am.gov.br
http://www.jusbrasil.com.br
http://www.planalto.gov.br
http://www.sebrae.com.br
brasilescola.com.br
Asseccontabil.com
2° edição. Porto Alegre. Livro de Contabilidade para medias e grandes empresas
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