PT - GRUPO

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Carauru 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 
 
 
ANDRESSA CARLA DOS NASCIMENTO MATOS 
ANDREA DE FREITAS COSTA 
FLAVIANO PEREIRA DA SILVA JUNIOR 
JESSYCA LAYSE DO NASCIENTO SOARES 
JOSIANE COÊLHO FERREIRA DA SILVA 
VANUZIA PEREIRA PEIXOTO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Itacoatiara 
 
CARUARU 
2014 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAS 
 
Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do 
Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a 
obtenção de média bimestral na disciplina 
Interdisciplinar. 
 
 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO....................................................................................................................04 
 
DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS..................................................05 
TABELA 01 : VALORES MEDIOS HISTORICOS DE VENDAS ........................................05 
TABELA 02 : VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE MÉDIA HISTORICA..................05 
TABELA 03: ORÇAMENTO DE VENDAS..........................................................................05 
 
TABELA 04: RECEITAS PREVISTA / VENDA E ENTRADA LIQUIDA DE CAIXA...........06 
 
TABELA 05: ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTA....................................................07 
TABELA 06: ORÇAMENTO DE CUSTO............................................................................07 
 
TABELA 07: CORÇAMENTO DE CUSTO.1.......................................................................08 
 
TABELA 08: ORÇAMENTO DE DESPESAS OPRECIONAIS MENSAIS .........................09 
TABELA 09: ORÇAMENTO DE DESPESAS OPRECIONAIS (PAGAMENTOS)...............09 
TABELA 10: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DE 9% E IMPOSTO DE RENDA DE 15%..........09 
 
DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.....................................................10 
TABELA 11: ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER....................................................10 
 
FLUXO DE CAIXA..............................................................................................................11 
ORÇAMENTO BALANÇO PATRIMONIAL ........................................................................11 
 
ORÇAMENTO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO .................................................12 
ORÇAMENTO MESTRE.....................................................................................................12 
NOÇÕES DE ATUÁRIA E DIREITO EMPRESARIAL........................................................12 
 
IMPORTANCIA DO FLUXO DE CAIXA .............................................................................13 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS...................................................................................14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
 
 Diante do cenário competitivo onde inserida a empresa, os 
profissionais devem estar constantemente reciclados, a fim de pode acompanhar, a veloz 
evolução do mercado. Esta profissionalização será ponto determinante para o futuro das 
empresas continuarem com seu objetivo de serem lucrativas. E para que sejam 
competitivas e tenham lucro, deve se estabelecer os meios ou planos para alcance desde 
objetivo. A importância das tabelas orçamentarias e tenham lucro, deve se estabelecer os 
meios ou planos para o alcance desde objetivo. Tornando um profissional competente 
para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir 
no processo decisório das empresas. 
 Apesar das pequenas empresas utilizarem pouco esta 
ferramenta de gestão empresarial, vê-se que o instrumento é aplicável em pequena e 
grandes organizações, ou seja, sua aplicação independe do tamanho e do porte da 
empresa, desde que todas tenham ciência da sua meta maior que é ter lucro. Uma 
empresa pode como meta produzir com qualidade, ou oferecer um ótimo atendimento, e 
ter uma maior participação no mercado, isto torna a empresa competitiva, mais não 
garante sua lucratividade. 
 E é pensando em lucro que se vê a necessidade de um 
eficiente planejamento financeiro, que de um suporte para decisões de toda estrutura de 
capital da empresa, tanto para o presente como futuro. 
 O sucesso de um planejamento orçamentário corporativo está 
baseada na flexibilidade e na capacidade para responder a mudanças, na forma com que 
lida com os valores tangíveis e intangíveis, no respeito as pessoas, na tradução perfeita 
da estratégia da empresa e na capacidade de democratizar as informações da empresa 
convertendo-se numa ferramenta de negócios (ágil e dinâmica) que ajudará a empresa 
comunicar, organizar e controlar todo o ambiente em sua volta, aliando o pensamento 
estratégico da empresa através das pessoas (competências e atitudes). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS 
 
 
 Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas 
as demais tabelas solicitadas. 
 
Tabela 1 
VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS 
PRODUTO QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO TOTAL 
PRODUTO A 1200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 
PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 
PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 
 
Tabela 2 
VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA 
PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PRODUTO 
A 
 20% -5% 10% 50% 0% 25% 
PRODUTO 
B 
 10 % 15% 20% -10% 30% 40% 
PRODUTO 
C 
 5% 5% -5% 10% 15% 20% 
 
 
 Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de 
ORÇAMENTO DE VENDAS; que é a etapa inicial de todo o processo orçamentário e 
pode afetar a lucratividade da empresa. Trata-se de uma estimativa que determina quanto 
de um produto será vendido por determinado preço e preíodo. 
 
Tabela 3 
ORÇAMENTO DE VENDAS 
PRODUTOA MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISAO DE VENDAS 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 
PREÇO UNITÁRIO R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 
TOTAL DE VENDAS R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 
RECEITA LIQUIDA R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 
PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISAO DE VENDAS 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 
PREÇO UNITÁRIO R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 
TOTAL DE VENDAS R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 
RECEITA LIQUIDA R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 
PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISAO DE VENDAS 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 
PREÇO UNITÁRIO R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 
TOTAL DE VENDAS R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 
TOTAL DE IMPOSTO R$ 41.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 
RECEITA LIQUIDA R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 
TOTAL RECEITA LIQUIDA R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 
 
 Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário,encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. 
Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. 
 
 Passamos agora para a tabela de RECEITAS 
PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA. 
 
Tabela 4 
 
PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISÃO VENDAS 
PRODUTO A 
1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 
PREÇO UNITÁRIO PRODUTO 
A 
R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 
TOTAL DAS VENDAS 
PRODUTO A 
R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 
RECEITA LIQUIDA R$ R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 
RECEBIMENTO A VISTA R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 R$ 30.000,00 
RECEBIMENTO A PRAZO R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 
TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 28.800,00 R$ 51.600,00 R$ 49.200,00 R$ 60.400,00 R$ 60.000,00 R$ 54.000,00 
PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISÃO VENDAS 
PRODUTO B 
2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 
PREÇO UNITÁRIO PRODUTO 
B 
R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 
TOTAL DAS VENDAS 
PRODUTO B 
R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 
RECEITA LIQUIDA R$ R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 
RECEBIMENTO A VISTA R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 24.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 R$ 28.000,00 
RECEBIMENTO A PRAZO R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 
TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 22.000,00 R$ 45.000,00 R$ 47.000,00 R$ 41.000,00 R$ 44.000,00 R$ 54.000,00 
PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PREVISÃO VENDAS 
PRODUTO C 
4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 
PREÇO UNITÁRIO PRODUTO 
C 
R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 
TOTAL DAS VENDAS 
PRODUTO C 
R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 
TOTAL DE IMPOSTO S/ 
VENDAS 
R$ 41.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 
RECEITA LIQUIDA R$ R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 
RECEBIMENTO A VISTA R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.600,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 R$ 33.600,00 
RECEBIMENTO A PRAZO R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.400,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 
TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 29.400,00 R$ 58.800,00 R$ 56.000,00 R$ 57.200,00 R$ 63.000,00 R$ 65.800,00 
ENTRADA LÍQUIDA EM 
CAIXA 
R$ 80.200,00 R$ 155.400,00 R$ 152.200,00 R$ 158.600,00 R$ 167.000,00 R$ 173.800,00 
 
 
 
 
 
 Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que 
deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50%à 
vista de 50% para o mês seguinte 
 
 
 
 A tabela seguinte é a da Receita Prevista valores 
brutos sem desconto de imposto sobre as vendas. 
 
 
 
Tabela 5 
 
ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS 
PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 
PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 
PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 
TOTAL 
RECEITA 
PREVISTA 
R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$ 205.500,00 R$ 229.000,00 
 
 
 O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que 
multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas 
mensais. 
 
 Passamos agora a elabora a tabela de 
ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos este envolve todos os gastos que a 
empresa tem no procedimento de fabricação. O orçamento dos custos dos produtos 
vendidos compreende todos os gatos que a empresa tem no processo de produção, tais 
como, materiais, mão de obra direta e os custos indiretos de fabricação. É uma 
ferramenta importante, que permite calcular os custos dos produtos vendidos e avaliar os 
estoques, através da apuração dos custos unitários dos produtos acabados e dos que 
estão em elaboração. 
 
 
Tabela 6 
 
ORÇAMENTO DE CUSTOS 
PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% 
PRODUTO B 30 % 28% 30% 25% 28% 30% 
PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 De acordo com os dados didáticos da atividade os 
custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais 
zerado. 
 
Tabela 7 
 
ORÇAMENTO DE CUSTOS .1 
PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
TOTAL DA VENDA 
PRODUTO A 
R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 
PERCENTUAL DE 
CUSTO 
30% 35% 30% 40% 38% 32% 
TOTAL DE CUSTO 
PRODUTO A 
R$ 21.600,00 R$ 19.950,00 R$ 19.800,00 R$ 36.000,00 R$ 22.800,00 R$ 24.000,00 
PAGAMENTO 50% À 
VISTA 
R$ 10.800,00 R$ 9.975,00 R$ 9.900,00 R$ 18.000,00 R$ 11.400,00 R$ 12.000,00 
PAGAMENTO 50% À 
PARAZO 
 R$ 10.800,00 R$ 9.975,00 R$ 9.900,00 R$ 18.000,00 R$ 11.400,00 
TOTAL DE 
PAGAMENTOS DE 
CUSTO PRODUTO A 
R$ 10.800,00 R$ 20.775,00 R$ 19.875,00 R$ 27.900,00 R$ 29.400,00 R$ 23.400,00 
TOTAL DA VENDA 
PRODUTO B 
R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 
PERCENTUAL DE 
CUSTO 
30% 28% 30% 25% 28% 30% 
TOTAL DE CUSTO 
PRODUTO B 
R$ 16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$ 11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00 
PAGAMENTO 50% À 
VISTA 
R$ 8.250,00 R$ 8.050,00 R$ 9.000,00 R$ 5.625,00 R$ 9.100,00 R$ 10.500,00 
PAGAMENTO 50% À 
PARAZO 
 R$ 8.250,00 R$ 8.050,00 R$ 9.000,00 R$ 5.625,00 R$ 9.100,00 
TOTAL DE 
PAGAMENTOS DE 
CUSTO PRODUTO B 
R$ 8.250,00 R$ 16.300,00 R$ 17.050,00 R$ 14.625,00 R$ 14.725,00 R$ 19.600,00 
TOTAL DA VENDA 
PRODUTO C 
R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 
PERCENTUAL DE 
CUSTO 
55% 58% 48% 60% 55% 50% 
TOTAL DE CUSTO 
PRODUTO C 
R$ 40.425,00 R$ 42.630,00 R$ 31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$ 42.000,00 
PAGAMENTO 50% À 
VISTA 
R$ 20.212,50 R$ 21.315,00 R$ 15.960,00 R$ 23.100,00 R$ 22.137,50 R$ 21.000,00 
PAGAMENTO 50% À 
PARAZO 
 R$ 20.212,50 R$ 21.315,00 R$ 15.960,00 R$ 23.100,00 R$ 22.137,50 
TOTAL DE 
PAGAMENTOS DE 
CUSTO PRODUTO C 
R$ 20.212,50 R$ 41.527,50 R$ 37.275,00 R$ 39.060,00 R$ 45.237,50 R$ 44.137,00 
TOTAL DOS CUSTOS R$ 39.262,50 R$ 78.602,50 R$ 74.200,00 R$ 81.585,00 R$ 89.362,50 R$ 87.137,00 
 
 
 Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da 
receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamentodestes custos são 
de 50% à vista e 50% à aprazo. 
 
 
 A tabela seguinte mostra as informações para ser 
elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde 
inicialmente foram fornecidos os seguintes dados: 
 
Tabela 8 
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS 
 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
 
COM VENDAS 5% 6% 5% 6% 6% 7% 
Percentuais sobre a receita estimada 
GERAIS E ADM R$3.500,00 R$3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 
FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1020,00 R$ 870,00 
 
 Conforme as informações da tabela acima passamos 
então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS 
MENSAIS (PAGAMENTOS)estatabela está relacionado com os gastos necessários da 
empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários 
do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis 
e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria” 
 
Tabela 9 
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) 
 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
COM VENDAS R$ 10.025,00 R$ 11.280,00 R$ 9.975,00 R$12.720,00 R$12.330,00 R$16.030,00 
GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 
FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 10.020,0 R$ 870,00 
TOTAL DAS DESPESAS R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$18.060,00 R$18.350,00 R$21.900,00 
 
 
 Onde o resultado da multiplicação do total de receitas 
previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas 
com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês 
de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais. 
 
 A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o 
lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE 
RENDA de 15% que são os tributos da empresa. 
 
Tabela 10 
 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% 
 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
LUCRO OPERACIONAL R$ 107.012,50 R$ 56.167,50 R$ 65.105,00 R$69.955,00 R$56.687,50 R$74.163,00 
CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL (9%) 
R$ 9.631,12 R$ 5.055,07 R$ 5.859,00 R$ 6.295,95 R$ 5.101,87 R$ 6.674,67 
IMPOSTO DE RENDA 
(15%) 
R$ 16.051,87 R$ 8.425,12 R$ 9.765,75 R$10.493,25 R$ 8.503,12 R$11.124,45 
 
 
 
 Com as informações das tabelas acima passamos a 
desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes demonstrativo é que vão demonstrar 
os resultados da empresa para um período predeterminado. Neste orçamento de 
demonstração de resultados espelha o resultado final da operação de uma empresa. 
Nesta demonstração podemos verificar o lucro ou prejuízo de um determinado período 
projetado, na maioria das vezes as empresas almejam o lucro líquido. 
 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO 
 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
Receita Bruta 
Vendas (Tabela 1) R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$ 192.500,00 R$212.000,00 R$205.500,00 R$ 229.000,00 
(-) Deduções 
Impostos (Tabela 5) R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 
Receita Líquida R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 
CPV -R$ 39.262,50 -R$ 78.602,50 -R$ 74.200,00 -R$ 81.585,00 -R$ 89.362,50 -R$ 87.137,00 
Lucro Bruto R$ 121.137,50 R$ 71.797,50 R$ 79.800,00 R$ 88.015,00 R$ 75.037,50 R$ 96.063,00 
Desp. Vendas e Adm. 
(Tabela 7) 
R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 
Lucro Operacional R$ 107.012,50 R$ 56.167,50 R$ 65.105,00 R$ 69.955,00 R$ 56.687,50 R$ 74.163,00 
Contribuição Social 
(9%) 
R$ 9.631,12 R$ 5.055,07 R$ 5.859,45 R$ 6.295,95 R$ 5.101,87 R$ 6.674,67 
Imposto de Renda 
(15%) 
R$ 16.051,87 R$ 8.425,12 R$ 9.765,75 R$ 10.493,25 R$ 8.503,12 R$ 11.124,45 
Lucro Líquido R$ 81.329,51 R$ 42.687,31 R$ 49.479,80 R$ 53.165,80 R$ 43.082,51 R$ 56.363,88 
 
 
 Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um 
controle de contas a pagar e receber. 
 
 Com as informações do inicio da atividade sabemos 
que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 
50% (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de 
ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER. 
 
Tabela 11 
 
ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER 
PRODUTOS A, B e C Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
VENDAS DE JANEIRO R$100.250,00 R$100.250,00 
VENDAS DE 
FEVEREIRO 
 R$94.000,00 R$94.000,00 
VENDAS DE MARÇO R$96.250,00 R$96.250,00 
VENDAS DE ABRIL R$106.000,00 R$106.000,00 
VENDAS DE MAIO R$102.750,00 R$102.750,00 
VENDAS DE JUNHO R$114.500,00 
TOTAL DE ENTRADAS R$100.250,00 R$194.250,00 R$190.250,00 R$202.250,00 R$208.750,00 R$217.250,00 
 
 
 
 
 
 
 
 O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas 
e saídas de recursos financeiros em seu caixa. Este orçamento tem como objetivos 
básicos determinar o saldo de caixa no final do período orçado e estabelecer da maneira 
mais precisa valores e daras em que ocorrerão os pagamentos e recebimentos. 
 
 
FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento) 
 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 
ENTRADAS 
SALDO INICIAL R$ 16.000,00 R$ 57.083,26 R$ 101.520,57 R$ 139.450,82 R$ 182.566,62 R$ 223.399,13 
DUPLICATAS A 
RECEBER 
R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 
VENDAS R$ 100.250,00 R$ 194.250,00 R$ 190.250,00 R$ 202.250,00 R$ 208.750,00 R$ 217.250,00 
OUTROS R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 
TOTAL DAS ENTRADAS R$106.250,00 R$ 200.250,00 R$ 196.250,00 R$ 208.250,00 R$ 214.750,00 R$ 223.250,00 
TOTAL EM CAIXA R$122.250,00 R$ 257.333,26 R$ 291.770,57 R$ 347.700,82 R$ 397.316,62 R$ 446.649,13 
SAÍDAS 
CPV/CMV R$39.262,50 R$ 78.602,50 R$ 74.200,00 R$ 81.585,00 R$ 89.362,50 R$ 87.137,00 
DESP C/ VENDAS E 
ADM 
R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 
IMPOSTOS R$ 0,00 R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 
CS e IR R$ 25.682,99 R$ 13.480,19 R$ 15.624,75 R$ 16.789,20 R$ 13.604,99 R$ 17.799,12 
FORNECEDORES R$8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 
INVESTIMENTO R$ 0,00 R$ 0,00 R$2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 
TOTAL DAS SAÍDAS R$ 65.166,74 R$ 155.812,69 R$ 152.319,75 R$165.134,20 R$ 173.917,49 R$ 178.136,12 
SALDO FINAL R$ 57.083,26 R$ 101.520,57 R$ 139.450,82 R$ 182.566,62 R$ 223.399,13 R$ 268.513,01 
 
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL 
 O orçamento do balanço patrimonial é apurado 
para verificação das contas patrimoniais de uma determinada instituição, igual à 
demonstração de resultado também compõem um conjunto de outros orçamentos. Com o 
balanço patrimonial projetado concluído conseguimos calcular alguns índices financeiros 
importantes para análise, como por exemplo, os índices de liquidez geral e seca. Além de 
refletir a origem de recursos pertinentes a empresa, demonstrada pelo patrimônio 
líquido. 
 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Caixa/Bancos R$ 16.000,00 Provisão para IR e CS R$ 4.880,00 
Contas a Receber R$ 36.000,00 FORNECEDORES R$ 48.000,00 
 
 Não Circulante 
 
Não Circulante PATRIMONIO LIQUIDO 
Imobilizado Capital Social R$ 85.000,00 
(-) Depreciação 
Acumulada 
-R$ 5.000,00 Resultado R$ 9.120,00 
Imobilizações 
Técnicas 
R$ 100.000,00 
 
TOTAL ATIVOS R$ 147.000,00 TOTAL PASSIVOS R$ 147.000,00 
 
 
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO 
 
ATIVO PASSIVO 
Circulante R$ 283.013,01 Circulante R$ 381.936,12 
Caixa/Bancos R$ 268.513,01 Provisão para IR e CS R$ 17.799,12 
Contas a Receber R$ 114.500,00 FORNECEDORES R$87.137,00 
 Imposto a Recolher R$ 45.800,00 
 Contas a Pagar R$ 231.200,00 
 
 Não Circulante 
 
Não Circulante R$327.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO 
Imobilizado Capital Social R$ 85.000,00 
Imobilizações 
Técnicas 
R$ 95.000,00 
Máquinas e 
Equipamentos 
R$ 240.000,00 
(-) Depreciação 
Acumulada 
-R$ 8.000,00 Resultado Corrente R$ 143.076,89 
 
 
TOTAL ATIVOS R$ 610.013,01 TOTAL PASSIVOS R$ 610.013,01 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTO MESTRE 
 
 Por orçamentomestre atende-se aquele que abrange todas as 
atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões 
da organização. Ele pode ser dividido em duas partes: Orçamento operacional e 
orçamento financeiro. Como orçamento operacional entende-se aquele que tem por 
objetivo descrever todos os resultados das atividades operacionais da empresa de forma 
detalhada. O orçamento financeiro por sua vez, demonstra as entradas e saídas de caixa 
provenientes das atividades operacionais desenvolvidas. 
 
 
NOÇÕES DE ATUÁRIA E DIREITO EMPRESARIAL 
 
 Assim como o grau de responsabilidade que um atuário tem 
em uma carteira de seguros, ou na previdência privada, o contador tem suas 
responsabilidade em qualquer tipo de companhia que ele exerce sua função. Já que o 
atuário tem que montar um cenário futuro com dados estatísticos de fatos ocorridos em 
um determinado tempo passado, para que com esses dados tenha uma noção de que 
possa acontecer, o contador, tem que criar um cenário futuro para tomadas de decisões 
que acarretarão no sucesso ou na falência da empresa. 
 Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a 
elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e 
matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa s Mercantis (Junta 
Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus 
livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e 
levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser 
adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas . 
 Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os 
impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual 
municipal). 
 
 
IMPORTANCIA DO FLUXO DE CAIXA 
 
 O fluxo de caixa é uma ferramenta na gestão financeira 
capaz de identificar a necessidade da empresa em gerar receitas suficientes para honrar 
seus compromissos e responsabilidades em um determinado tempo, é possível também 
visualizar o futuro da empresa por meio de previsões que esta depende da seriedade dos 
dados informados, não podemos esquecer que por se tratar de previsões essas 
informações podem variar. 
 O fluxo de caixa é uma ótima ferramenta para auxiliar o 
administrador de determinada empresa nas tomadas de decisões. É através deste "mapa" 
que os custos fixos e variáveis ficam evidentes, permitindo-se desta forma um controle 
efetivo sobre determinadas questões empresariais. 
 Assim com base no estudo apresentado, pode-se concluir 
que a adequação, tanto das empresas de grande porte, como as de pequeno porte se faz 
necessário, tendo em vista as constantes mudanças que ocorrem no ambiente 
organizacional das empresas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referência Bibliográficas 
 
 
 
FREZATTI, FABIO. 
Orçamento Empresarial: Planejamento e Controle Gerencial. 4º edição, São Paulo: Atlas, 
2007 
 
PASSARELLI, JOÃO; BOMFIM, EUNIR DE AMORIM. 
Orçamento Empresarial: Como elaborar e Analisar. São Paulo: IOB – Thomson, 2004 
 
Materiais de apoio Unopar 
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