Orçamento Empresarial_GBC

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Por Sami Kuperchmit
Orçamento empresarial
Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico):
Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.
Normalmente não são explícitos em números.
Planos financeiros integrados ao processo de produção e marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos. 
Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).
Planejamento Financeiro de Curto Prazo:
Representa a expressão formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano).
Orçamento de Vendas
Orçamento de produção
Orçamento dos custos de produção
Orçamento das despesas operacionais 
Orçamento de investimentos
Orçamento de caixa
Em geral formada por diretorias, controller e gerente financeiro. A equipe deve ter visão global da empresa.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Deve estar em linha com as metas e valores da companhia
Definição de estruturas, criterios, unidades de negocio, centros de resultado 
Definição dos trabalhos de execução do cronograma do plano orçamentário
Fase 4 – Projeção, Re projeção e controle
Fase 1 – Criação da equipe orçamentaria 
Fase 2 – Definição das premissas orçamentárias
Fase 3 – Sistema de informação contabil
Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento, preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria. 
tipos de orçamento
Orçamento Estático
É o mais comum
Perde valor de controle, caso as metas não possam ser atingidas
Não permite alterações
Usado por grandes organizações que consolidam orçamentos de varias unidades
tipos de orçamento
Orçamento Flexivel
Mensurado por unidades 
Os custos fixos são tratados da forma tradicional 
Composto de uma serie de orçamentos 
Os custos variaveis seguem o volume da atividade
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
Dados externos: referem-se à economia 
Crescimento da população 
Comportamento do PIB (crescimento ou retração), 
Políticas econômicas
Comércio com exterior 
Mercado concorrente (produtos substitutos)
Mercado consumidor 
ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Dados internos: referem-se à empresa 
Informações contábeis
Estatísticas internas 
Capacidade produtiva e produtividade
Políticas de preços
Perspectivas de investimentos internos
São inseridos em modelos e técnicas de previsão
Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita.
A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). 
Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.
ANALISE DAS INFORMAÇÕES
A analise dos dados internos e externos :
Os dados internos e externos :
Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de informações
Estimula a participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos
Exige quantificação das previsões
Facilita a delegação de poderes
Exige informações contábeis confiáveis
Permite identificar áreas eficientes e deficientes
Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis
VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
FUNÇÃO CONTROLE
Compreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido
Medir e comparar o realizado com o planejado
Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas
Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações
ORÇAMENTO DE VENDAS
Via de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas
RESTRIÇÕES
INTERNAS E 
EXTERNAS
Variáveis do mercado consumidor
Variáveis de produção
Variáveis de mercado fornecedor
Variáveis de trabalho
Variáveis de recursos financeiro
POLÍTICAS DE MKT
Preço
Produto
Promoção
Pontos de Distribuição
OBJETIVOS DE MARKETING
CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA
Restrições Internas
Capacidade produtiva insuficiente
Estrutura adm. inadequada
Pessoal interno inabilitado
Insuficiência de capital de giro
Restrições Externas
Política de comércio exterior desfavorável
Política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável
Mercado fornecedor precário
Restrição de mão-de-obra externa
RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS
Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte: Sobanski, 1994, p. 30)
Relação da produção com as compras e vendas
Sentido dos insumos
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TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS
O Plano de Produção requer o conhecimento:
Do Plano de Vendas
Das características de armazenamento dos materiais
Da Economia de escala do processo
Da capacidade ótima e máxima de produção
Da duração e etapas do processo produtivo
Dos Lotes econômicos de produção
Da utilização da MOB direta
Dados do gráfico:
Produção estabilizada em 10;
Estoques abaixo da produção na maior parte do período;
Vendas acima da produção nos meses finais do período.
Características da produção constante:
Maior custo de estocagem;
Pouca flexibilidade em vendas;
Otimização dos ativos fixos;
Minimização do o regime extraordinário de trabalho;
Gestão facilitada do fluxo de materiais.
PRODUÇÃO CONSTANTE
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos
Características da Produção variável:
A produção não é estabilizada;
Maior custo de manutenção dos equipamentos; 
Maior custo da mão-de-obra;
Adm. de materiais complexa;
Níveis de estoque menores com baixo custo de estocagem;
Flexibilidade de vendas.
PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos
Dados do gráfico:
Produção estabilizada em 25;
Estoques abaixo da produção na maior parte do período;
Vendas abaixo da produção durante todo o período.
Características da produção por ciclos:
Maior custo de estocagem;
Pouca flexibilidade em vendas;
Otimização dos ativos fixos;
Minimização do o regime extraordinário de trabalho;
Gestão facilitada do fluxo de materiais.
PRODUÇÃO POR CICLOS
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos
ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS
MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos acabados por transformação ou por montagem. 
Custos relacionados à MP: 
Custo do Material adquirido; 
Despesas relativas ao processo de compra;
Despesas relativas à manutenção dos estoques;
Despesas decorrentes da falta de estoques
CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA
Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo;
A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo;
O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.
CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)
A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa.
Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do planejamento e controle da produção.
Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o volume de produção
CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)
Remuneração Líquida da MOD:
Horas de MOD X Salário/Hora
Custo Total da MOD:
Remuneração Líquida + Encargos + DSR
Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios de refeição etc.
DSR = Descanso Semanal Remunerado
Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.
Mão-de-obra indireta	normalmente FIXO
Materiais indiretos	 normalmente VARIÁVEL
Manutenção		normalmente SEMIVARIÁVEL
Energia elétrica		normalmente SEMIVARIÁVEL
Depreciação		normalmente FIXO
Seguros		normalmente FIXO
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF
Os custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm
relação direta com o nível de produção).
Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.
Despesas de Marketing 		normalmente FIXO
Salários/encargos Adm. e de vendas	FIXO e SEMIVARIÁVEL
Telefone e comunicação		normalmente FIXO
Depreciação			normalmente FIXO
Material de expediente		SEMIVARIÁVEL
Transporte			SEMIVARIÁVEL
Orçamento das Despesas Administrativas e Comerciais
As despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita. 
A projeção do Fluxo de Caixa é indispensável, e permite:
Visualizar a provável posição financeira da empresa e as possíveis insuficiências ou excessos de caixa.
Avaliar com antecedência alternativas de solução para insuficiências de caixa
Identificar a melhor opção de aplicação de recursos excedentes.
Embasar a política de pagamentos e recebimentos da empresa.
Orçamento de Caixa e Disponibilidades
EXERCICIO DE ORÇAMENTAÇÃO – CIA ABC
A empresa adota a seguinte politica de vendas:
20% das vendas são efetuadas a vista
30% das vendas são efetuadas a 30dd.
50% das vendas são efetuadas a 60dd. 
ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC
ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC
Período
janeiro
fevereiro
março
abril
maio
junho
Clientes
Vendasnoperíodo
200.000
180.000
80.000
170.000
150.000
120.000
Recebimentosanterioresa 50%
60.000
Recebimentosanterioresa 30%
100.000
Recebimentosvendasa vista (20%)
40.000
36.000
16.000
34.000
30.000
24.000
Recebimentosvendasa 30dd (30%)
60.000
54.000
24.000
51.000
45.000
96.000
Recebimentosvendasa 60dd (50%)
100.000
90.000
40.000
85.000
75.000
TOTAIS
100.000
196.000
170.000
148.000
121.000
154.000
171.000
A empresa adota a seguinte politica para seus fornecedores:
20% das compras são efetuadas a vista
30% das compras são efetuadas a 30dd.
50% das compras são efetuadas a 60dd. 
ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC
ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABC
Período
janeiro
fevereiro
março
abril
maio
junho
Fornecedores
Comprasnoperíodo
40.000
30.000
30.000
15.000
20.000
25.000
Pagamentosanterioresa 30%
60.000
Pagamentosanterioresa 50%
100.000
Pagamentosvendasa vista (20%)
8.000
6.000
6.000
3.000
4.000
5.000
Pagamentosvendasa 30dd (30%)
12.000
9.000
9.000
4.500
6.000
7.500
Pagamentosvendasa 60dd (50%)
20.000
15.000
15.000
7.500
22.500
TOTAIS
68.000
118.000
35.000
27.000
23.500
18.500
30.000
ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABC
Período
janeiro
fevereiro
março
abril
maio
junho
Saldofinanciamento
COMPRADE VEICULO
30.000
3.000
3.000
3.000
21.000
COMPRA DE EQUIPAMENTO DE INFORMATICA
1.500
1.500
1.500
1.500
1.500
7.500
ORÇAMENTO DE CAPITAL
ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de caixa
Período
janeiro
fevereiro
março
abril
maio
junho
Totalsemestre
Segundaquinzenaperiodoanterior
18.000
Primeiraquinzena
18.000
18.000
18.000
18.900
18.900
18.900
Segundaquinzena
18.000
18.000
18.000
18.900
18.900
TOTAL
54.000
36.000
36.000
37.800
37.800
18.900
220.500
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de competencia
Período
janeiro
fevereiro
março
abril
maio
junho
Totalsemestre
Segundaquinzenaperiodoanterior
18.000
Primeiraquinzena
18.000
18.000
18.000
18.900
18.900
18.900
Segundaquinzena
18.000
18.000
18.000
18.900
18.900
18.900
TOTAL
54.000
36.000
36.000
37.800
37.800
37.800
239.400
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
Demonstração de Resultado do Exercício projetada
janeiro
Fevereiro
março
abril
maio
junho
ReceitaBrutadeVendas
200.000
180.000
80.000
170.000
150.000
120.000
Receitalíquida
200.000
180.000
80.000
170.000
150.000
120.000
Custo da mercadoria vendida
(60.000)
(30.000)
(37.000)
(21.000)
(15.000)
(30.000)
Lucro Bruto
140.000
150.000
43.000
149.000
135.000
90.000
Salario pessoal administrativo
(54.000)
(36.000)
(36.000)
(37.800)
(37.800)
(37.800)
Alugueis
(1.850)
(1.850)
(1.850)
(1.850)
(1.850)
(1.850)
Despesas com seguros
(250)
(250)
(250)
(250)
(250)
(250)
Despesas gerais (0,7% das vendas no mês)
(1.400)
(1.260)
(560)
(1.190)
(1.050)
(840)
Despesas com depreciação
(1.200)
(1.200)
(1.200)
(1.200)
(1.200)
(1.200)
Lucro operacional
81.300
109.440
3.140
106.710
92.850
48.060
Lucro antes do imposto de renda
81.300
109.440
3.140
106.710
92.850
48.060
Provisão IR e CSLL
27.642
37.209
1.067
36.281
31.569
16.340
Lucro liquido
53.658
72.230
2.072
70.428
61.281
31.719
RECEITA BRUTA ORÇADA
JANEIRO É O MÊS COM MELHOR PROJEÇÃO DE VENDAS
DESPESAS ORÇADAS
Os salarios da administração superam em muito qualquer outro gasto
RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO
resumo
Alcance do orçamento
GLOBAL BUSINESS CONSULTING
Execelência na tecnica administrativa