EXERÍCIO DE DEMONSTRAÇÕES E ICMS.RESPOSTAS.

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FACULDADE ESTÁCIO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
PROFESSORA BRASILIANA SULAMITA
EXERCÍCIO DE APRENDIZAGEM
1. Uma empresa comercial apresentou, em 31-12- XA, antes do encerramento das contas de resultado, os seguintes saldos:
	
	$ (000)
	Vendas canceladas de mercadorias
	 2.000
	Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias, incluindo ICMS
	22.000
	Abatimentos Incondicionais sobre Vendas de Mercadorias
	 1.000
	ICMS sobre Vendas de Mercadorias
	 3.000
	Outros Impostos sobre Vendas de Mercadorias	
	 1.500
	Custo dos Produtos ou Mercadorias Vendidos	
	11.500
	Variações Monetárias Ativas	
	 700
	Receitas Financeiras	
	 800
	Despesas Financeiras	
	 500
Considerando os saldos acima, o Lucro Bruto corresponde a:
a) $ 3.500; b) $ 3.000; c) $ 4.000; d)$ 2.000; e)$ 5.000
2. Uma empresa comercial e prestadora de serviços apresentou, em 31-12-XA, antes do encerramento das contas de resultado, os seguintes saldos:
	
	$ (000)
	Receitas Brutas com a Prestação de Serviços
	15.000
	Vendas Canceladas de Mercadorias
	2.000
	Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias, incluindo ICMS
	45.000
	Abatimentos Incondicionais sobre Vendas de Mercadorias
	1.000
	ICMS sobre Vendas de Mercadorias
	5.000
	Outros Impostos sobre Vendas de Mercadorias
	1.500
	Imposto sobre Serviços
	500
	Custo dos Produtos ou Mercadorias Vendidos
	11.500
	Variações Monetárias Ativas
	700
	Receitas Financeiras
	800
	Despesas com Comissões de Vendas
	900
	Despesas Financeiras
	500
	Custo dos Serviços Prestados
	6000
Considerando os saldos acima, o Lucro Bruto foi de:
	 
a) $ 30.000; b)$ 35.000; c) $ 32.500; d) $ 31.000; e) $ 34.000.
3. A Lei no 6.404/76 – Lei das Sociedades Anônimas –, atualizada pela Lei no 11.638/07, estabelece que o exercício social deverá ter a duração de um ano e deverá constar no estatuto a data do:
a) início do exercício social; 
b) início e do término do exercício social; 
c) início do ano civil; 
d) início e do término do ano civil; 
e) término do exercício social.
4. De acordo com as determinações da Lei no 6.404/76, com a redação dada pelas Leis nos 9.457/97, no 10.303/01 e no 11.638/07, os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido, devem ser classificados no:
a) Ativo Circulante; 
b) Ativo Realizável a Longo Prazo; 
c) Intangível; 
d) Ativo Imobilizado; 
e) Diferido.
5. A Lei no 11.638, sancionada em 28-12-2007, alterou dispositivos relativos à elaboração e divulgação das demonstrações financeiras. A principal alteração em relação às disposições para a elaboração das demonstrações financeiras foi a:
a) obrigatoriedade da elaboração da demonstração do valor adicionado para todas as companhias e sociedades limitadas;
b) liberação da exigência de elaboração da demonstração das origens e aplicações de recursos, passando a ser exigida a demonstração dos fluxos de caixa e, em caso de companhia aberta, a demonstração do valor adicionado;
c) decisão pela não obrigatoriedade da elaboração das demonstrações do fluxo de caixa, sendo exigida, em caso de companhia aberta, a elaboração da demonstração das origens e aplicações de recursos;
d) liberação da exigência de elaboração das mutações do patrimônio liquido, sendo subs- tituída pela demonstração dos fluxos de caixa e pela demonstração do valor adicionado;
e) obrigatoriedade de elaboração das demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicio- nado, facultando à companhia a elaboração da demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados.
6. A Companhia Delta, no encerramento do exercício de 2011, obteve as seguintes informações, conforme segue: Valores em $
• Capital Social 1.000.000,00
• Financiamentos 50.000,00
• Lucro Antes do Imposto de Renda 300.000,00
• Prejuízos Acumulados 70.000,00
• Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 90.000,00
Estatutariamente as participações no resultado são: empregados 10%; administradores 10%. Assinale o valor do Lucro Líquido do Exercício.
Lucro Líquido do Exercício Valores em $: 
a) 183.400,00; b) 170.100,00; c) 168.000,00; d) 153.000,00; e) 150.000,00.
Respostas:
Lucro Antes do Imposto de Renda ............300.000,00
Provisão para IR e CSLL ..........................(90.000,00)
Lucro do Exercício ................................. 210.000
Participações
empregados 10%................................... (21.000)
= .................................................. ......189.000
administradores 10% ...............................(18.900)
=Lucro Líquido ........................................170.100
7. Pode-se afirmar sobre os créditos escriturais do imposto sobre circulação de mercadoria e ser- viços (ICMS) que:
a) não incide correção monetária apenas nos casos em que a escrituração ocorrer dentro do prazo;
b) incide correção monetária, conforme o princípio constitucional da isonomia, se a escrituração ocorrer fora do prazo da apuração mensal;
c) os contribuintes do ICMS têm direito a corrigi-los monetariamente, quando a escritura- ção for efetuada de acordo com os critérios fixados no RICMS;
d) para fins de apropriação do crédito do ICMS, a escrituração deve ser efetuada pelo valor nominal, o que significa dizer pelo valor destacado no documento fiscal, não sendo admitida a atualização do referido valor;
e) é permitida a correção monetária, nos casos em que o contribuinte apurar saldos credores por mais de três meses.
8. Assinale a afirmativa falsa, com relação às disposições do Código Tributário Nacional (CTN) com relação ao ICMS:
a) o ICMS incide também no fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;
b) o ICMS é um imposto não cumulativo, o que significa que o contribuinte poderá se creditar do montante do ICMS pago no momento da aquisição das mercadorias que serão tributadas nas operações de vendas;
c) não incide ICMS sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços su- jeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei comple- mentar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual;
d) o ICMS incide também sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qual- quer que seja a sua finalidade;
e) compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.
9. Um lançamento contábil feito corretamente na conta ICMS a Recuperar pode registrar apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias:
a) vendidas a revendedores;
b) adquiridas para posterior revenda;
c) recebidas para industrialização;
d) adquiridas para consumo do escritório admi- nistrativo;
e) enviadas para demonstração.
10. O ICMS é regulamentado, em suas normas gerais, pela Lei Complementar no 87/96 e pelos Convênios firmados entre os diversos Estados. Com relação à incidência deste imposto, assinale a alternativa falsa:
a) fornecimento de mercadorias com prestação de serviços, mesmo que compreendidos na competência tributária dos Municípios;
b) prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
c) prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a gera- ção, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão,a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza;
d) entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do im- posto, qualquer que seja a sua finalidade;
e) entrada, no território do Estado destinatário, do petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.
11. O ICMS não incide sobre determinadas ope-rações, de acordo com o CTN. Algumas dessas operações estão relacionadas a seguir, com exceção de:
a) operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda de bem arrendado ao arrendatário;
b) operações compreendendo serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
c) operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários e produtos industrializados semielaborados, ou serviços;
d) operações interestaduais relativas a energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou à comercialização;
e) operações de qualquer natureza de que de- corra a transferência de propriedade de esta- belecimento industrial, comercial ou de outra espécie.
12. Assinale a alternativa falsa, com relação ao con- tribuinte do ICMS:
a) também é considerado contribuinte do ICMS a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;
b) contribuinte do imposto é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitua- lidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mer- cadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;
c) é também contribuinte a pessoa física ou ju- rídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se te- nha iniciado no exterior;
d) a lei poderá atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos pelo contribuinte ou responsável, quando os atos ou omissões daqueles concorrerem para o não recolhimento do tributo;
e) não é considerado contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualida- de ou intuito comercial, adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou aban- donados.
13. O ICMS incide sobre as seguintes operações, com exceção de:
a) prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
b) fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na compe- tência tributária dos Municípios;
c) operações de qualquer natureza de que de- corra a transferência de propriedade de esta- belecimento industrial, comercial ou de outra espécie;
d) fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.
e) sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.
14. Assinale a afirmativa falsa: O local da operação ou da prestação, para efeitos da cobrança do ICMS e definição do estabelecimento responsável, é, entre outros:
a) tratando-se de mercadoria ou bem, o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o título que a represente, de mercadoria por ele adquirida no País e que por ele não tenha transitado;
b) o do Estado onde estiver o fabricante ou prestador, nas operações interestaduais com energia elétrica e petróleo, lubrificantes e combustíveis dele derivados, quando não destinados à industrialização ou à comercia- lização;
c) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada física;
d) aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;
e) tratando-se de prestação de serviço de transporte, onde se encontre o transportador, quando em situação irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanha- da de documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária.
15. Analise as afirmações a seguir:
1. O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do imposto de que tiver creditado sempre que o serviço tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento for objeto de saída ou prestação de serviço não tributada ou isenta, sendo esta circunstância imprevisível na data da entrada da mercadoria ou da utilização do serviço.
2. Devem ser estornados os créditos referentes a mercadorias e serviços que venham a ser objeto de operações ou prestações destinadas ao exterior ou de operações com o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos.
3. O sujeito passivo deverá efetuar o estorno do imposto de que tiver creditado sempre que o serviço tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento for integrada ou consumida em processo de industrialização, quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto.
4.O direito de utilizar o crédito de ICMS pago nas entradas de mercadorias extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emissão do documento.
5.O direito de crédito, para efeito de compensação com débito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido pres- tados os serviços, está condicionado à idoneidade da documentação e, se for o caso, à escrituração nos prazos e condições estabele- cidos na legislação.
Assinale a alternativa que corresponde à afirmação correta:
a)estão corretas todas as afirmações, com exceção da no 2;
b) estão todas corretas;
c) estão corretas somente as afirmações 1 e 5; 
d) estão corretas somente as afirmações 2, 3 e 4; 
e) estão corretas somente as afirmações 4 e 5.
16. Um lançamento feito corretamente a débito da conta ICMS a Recuperar pode registrar apropriação de ICMS incidente sobre mercadorias:
a) vendidas a revendedor; 
b) recebidas em consignação; 
c) adquiridas para revenda;
d) adquiridas para consumo;
e) vendidas diretamente ao consumidor.
17. Em 25 de março, a Firma Mento Ltda. pagou o total de $ 210,00 na aquisição de quatro mesas, com a finalidade de revendê-las. Esse valor contém o preço das mesas com incidência de $ 34,00 de ICMS e de $ 10,00 de IPI.
Após contabilizar essa aquisição de mercadorias, a empresa deverá registrar nos controles de estoques de mesas para revendas o valor unitário de:
a)$ 44,00; b)	$ 50,00; c)$ 46,50; d)$ 52,50; e) $ 41,50.
RESPOSTA:
valor da nota fiscal já contém o IPI
Mercadorias: 200
IPI 10,00
Nota Fiscal:210,00
Custo das mesas210-34 = 176
Custo de uma mesa: 176/4 = 44
18. São impostos seletivos e não-cumulativos:
a) o ICMS e o IPVA; b) o IPTU e o IPTR; c) o IRPJ e o IPI; d)o IPI e o ICMS; 
e) o ICMS e o ISS.
19. O saldo da conta ICMS a Recuperar representa:
a) débito da empresa com o governo; 
b) crédito da empresa com clientes;
c) crédito da empresa com fornecedores; 
d) crédito da empresa com o governo; 
e) débito da empresa com fornecedores.
20. Uma empresa contribuinte do ICMS, mas não contribuinte do IPI, deve registrar como custo das mercadorias adquiridas para revenda, quando cobrados esses dois impostos:
a) incluindo o IPI e excluindo o ICMS; 
b) incluindo o ICMS e excluindo o IPI; 
c) incluindo o ICMS e o IPI; 
d) excluindoo ICMS e o IPI;
e) excluindo o ICMS e o IPI, mas incluindo o ICMS relativo à revenda.
21. O ICMS é imposto que incide, segundo a Constituição Federal:
a) exclusivamente nas operações de circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;
b) realizadas por comerciantes, produtores e industriais;
c) realizadas exclusivamente por comerciante e independente;
d) exclusivamente nas operações realizadas por produtores e industriais;
e) nas saídas de mercadorias, desde que um dos participantes seja produtor.
22. A Companhia Industrial Alpha adquiriu maté- rias-primas para serem utilizadas na produção. A nota fiscal do fornecedor continha os seguintes dados:
• Valor das matérias-primas	$ 1.000 
•IPI $200 
• Valor total da nota fiscal	$ 1.200
• ICM destacado na nota fiscal	$	170
Sabendo-se que o IPI e o ICM são impostos recuperáveis para a empresa, assinale a alternativa que contém o valor que poderá ser computado no custo das matérias-primas:
a) $ 630; b)$ 830; c) $ 1.030; d)$ 1.170; e)$ 1.200.
RESPOSTA:
1.200 – 170 – 200 = $ 830,00
23. Qual deve ser o acréscimo a ser dado, no valor final de venda de um produto, com 12% de ICMS, se este for alterado para 18% e a empresa mantiver o mesmo valor de venda do citado produto, sem o ICMS? NÃO FAZER
a) 5,40%; b) 6,00%; c) 6,57%; d) 7,32%.
SOLUÇÃO: Seja : 
Vp - Valor do produto sem ICMs 
Vf1 - Valor fi nal com ICMs de 12% embutido 
Vf2 - Valor fi nal com ICMs de 18% embutido 
A% - Acréscimo em % 
Logo, 
Vf1 = Vp / 0,88 ; Vf2 = Vp / 0,82 
A = acréscimo = (Vf2 - Vf1) / Vf1 = (Vp / 0,82 – Vp / 0,88)/(Vp / 0,88) = 0,88(1 / 0,82 – 1 / 0,88) A% = A* 100% = 7,32%
24. Os impostos dedutíveis da receita bruta são identificáveis:
a) por serem de competência das esferas federal e estadual;
b) por incidirem sobre a venda de mercadorias e serviços;
c) por incidirem sobre a circulação do produto no mercado;
d) por incidirem sobre a aquisição de mercadorias e serviços.
25. Assinale a alternativa correta.
a) nas empresas industriais, os tributos indiretos – IPI e ICMS – pagos pela empresa com- pradora em decorrência da aquisição de matérias-primas, materiais de embalagem e demais mercadorias utilizadas na produção representam, de acordo com a legislação pertinente, créditos da empresa compradora junto ao governo;
b) os valores dos impostos recuperáveis pagos na aquisição das matérias-primas e demais materiais utilizados na produção devem compor o custo de aquisição que será incor- porado aos estoques desses materiais;
c) uma empresa industrial adquiriu 3.000 quilos de matérias-primas para uso na indus- trialização, pagando ao fornecedor o total de $ 201.219,51, incluindo 18% de ICMS e $ 18.292,68 de IPI. Com base nessas informações, o estoque de matérias-primas deve registrar como custo unitário de compras o valor de $ 55,00;
d) nas vendas de ativo imobilizado para uma empresa comercial, o valor do não IPI deve integrar a base de cálculo do ICMS;
e) nas vendas de materiais de consumo para uma empresa industrial, o valor do IPI não deve integrar a base de cálculo do ICMS.
26. Uma empresa comercial adquiriu em abril mercadorias para comercialização, como segue:
• valor das mercadorias, incluindo o ICMS: $ 2.000.000;
• fretes pagos ao fornecedor: $ 20.000; • IPI = 10%; • ICMS destacado na nota: 18%.
No mês de abril a empresa revendeu 40% dessas mercadorias. 
Com base nessas informações, assinale a alternativa correspondente ao saldo em 30 de abril dos estoques de mercadorias para comercialização, supondo que não havia saldo anterior em estoques:
a) $ 1.311.384; b) $ 742.560; c) $ 993.840 ; d) $ 1.113.840; e)$ 1.858.400.
27. Com base nas informações a seguir, assinale a alternativa correspondente ao custo unitário de aquisição da matéria-prima que será registrado no estoque:
A Indústria de Auto Peças Gavião Ltda., lo- calizada em São Paulo/SP, adquiriu em dezembro 1.900 quilos da matéria-prima Y, de um fornecedor localizado no interior do estado. O preço de venda do fornecedor é de $ 130 por quilo. O comprador pagou ao fornecedor $ 7.000 de frete para uma transportadora mineira mais $ 1.700 de seguro contra riscos diversos. Há incidência de 18% de ICMS e de 20% de IPI:
a) $ 100,00; b)$ 130,00; c)$ 136,35; d) $ 106,60; e) $ 110,35.
28. A Indústria de Auto Peças Gavião Ltda. citada anteriormente adquiriu, em dezembro, 9.000 caixas de papelão para embalagem das peças fabricadas e vendidas. Pagou ao fornecedor o total de $ 33.000,00, incluindo $ 5.400 de ICMS e $ 3.000 de IPI.
Contratou a Transporte Irmãos Tartaruga para transporte desse material do fornecedor até a fábrica, tendo gasto $ 1.300 com o frete.
Com base nas informações, assinale a alternativa correspondente ao custo de aquisição de cada caixa de papelão:
a) $ 2,60; b)$ 2,85; c) $ 3,66; d) $ 3,21; e)$ 3,48.
29. Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para revendas pelo valor de $ 150.000. No ato da aquisição, o fornecedor concedeu um desconto comercial equivalente a 10% do valor da nota fiscal. O ICMS incluso na nota fiscal é de $ 16.200. Essas mercadorias serão contabilizadas nos estoques pelo valor de:
a) $ 118.800; b) $ 122.500; c) $ 133.200; d) $ 135.000; e)$ 150.000.
30. Uma empresa industrial adquire matéria-prima por $ 50.000, obtendo um desconto comercial de 10%. A nota fiscal inclui ICMS de $ 6.000 e IPI de $ 5.000. Considerando que a empresa é contribuinte do ICMS e do IPI, a matéria-prima será debitada no estoque
por:
a) $ 34.000; b) $ 35.000; c)$ 39.000; d) $ 45.000; e) $ 50.000.
Bom estudo!!!