Aula_-_Imposto_Sobre_a_Renda_das_Empresas

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Imposto sobre a renda das empresas
Prof. Cláudia Regina Heck
Base de cálculo do imposto
Lucro real
Lucro Presumido
Lucro arbitrado
Sistema integrado de Pagamento de impostos e contribuições (Simples)
Lucro Real
A expressão lucro real significa o próprio lucro tributável, para fins da legislação do imposto de renda, distinto do lucro líquido apurado contabilmente. 
De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal. A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das leis comerciais.
Lucro Presumido
O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL).
A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhões de reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. 
Lucro Arbitrado
O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte. 
É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso. Por exemplo: quando o contribuinte optante pelo lucro real não tem o livro diário ou razão, quando deixa de escriturar o livro inventário, etc.
Simples
O Simples Nacional estabelece normas gerais relativas ao tratamento tributário diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, inclusive obrigações acessórias.
 
Imposto sobre o Lucro
Modelo Neoclássico
Maximização do lucro RMg = CMg
Imposto Uniforme – neutro sobre a decisão de produção
Curto Prazo: 
↑ imposto
↑ custo médio
= quantidade
= preço
↓ Lucro Líquido
Não afetaria a produção apenas o Lucro líquido
No longo prazo a empresa reage com a transferência de recursos para outros setores (taxa de imposto diferenciada)
Deve considerar a eficiência alocativa
Setores que demandam investimentos devem ter menores impostos
No modelo neoclássico o ônus da tributação recai sobre os produtos, preço permanece inalterado.
Modelo Mark-up
Utiliza o modelo de custo médio somado a percentagem de lucro considerado normal e necessário para a empresa.
O acréscimo de mark-up eleva o custo médio
O ajustamento se dá pela produção ou pelo preço
Preço estabelecido pelo mercado
Ação se dá pela produção, ou pela ↓ da produção
Informações imperfeitas
Podem levar ao aumento dos preços – que acarreta redução da demanda.
Oposição a teoria marginalista (preços são dados) – quanto a determinação dos preços.
Pelo mark-up os preços são criados e transferidos.
Efeitos econômicos da transferência
Transferência de impostos das empresas para as famílias:
Efeitos de curto prazo;
Efeitos de longo prazo.
Curto Prazo...
A) alocação do investimento entre empresas e atividades
Imposto integralmente transferido, não afeta a taxa de retorno e o lucro. Assim, o aumento do imposto reflete a transferência do ônus fiscal.
Para os neoclássicos, o capital se desloca dos setores mais atingidos pela taxação para aqueles favorecidos relativamente (incentivos fiscais)
Há grupos que discordam, o tratamento é assimétrico a queda da alíquota, as empresas incorporam os incentivos e a queda de impostos ao seu lucro líquido.
Curto Prazo...
B) eficiência anti-inflacionária do Imposto de Renda:
Primeira etapa os empresários reagem ao aumento dos impostos com aumento dos preços ou redução da produção;
No segundo momento, o aumento dos preços reduz a demanda agregada.
Curto Prazo...
C) competitividade no mercado externo:
A elevação do imposto de renda, reduziria as exportações;
Medidas compensatórias: incentivos crescentes a exportação e/ou desvalorização da moeda.
Longo Prazo...
Preocupação com a redistribuição de renda;
Setores menos competitivos transferem mais imposto ao consumidor.
As grandes empresas estão preparadas para mudanças na política fiscal e conseguem administrar melhor o mercado;
As pequenas empresas não estão preparadas para alterações.
Imposto sobre o Lucro e o Financiamento das empresas
Aumento dos investimentos das empresas, pode acontecer:
Expansão de empresas / financiamentos
Reinversão do lucro;
Colocação de novas ações no mercado;
Empréstimos
O aumento do imposto de renda sobre o lucro das empresas reduz o capital para reinversão e desestimula novas ações.
Consequência estímulo a empréstimos e endividamento.
Capital é composto
Lucro: remuneração capital próprio
Juros e aluguéis: remuneração do lucro de terceiros
Se aumenta o imposto sobre o lucro, aumenta a utilização de capital de terceiros.
Referências
REZENDE, Fernando Antonio. Finanças Públicas. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2010. Cap. 10