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IPVA - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES Introdução/Histórico - 1. Competência – 2. Critério material - 2.1 Conceito de Veículo automotor 2.2 Aeronaves e embarcações x IPVA 3. Critério espacial – [...] 4. Critério temporal – 5. Critério quantitativo - 5.1 Base de cálculo 5.2 Alíquota INTRODUÇÃO - HISTÓRICO A) substituição à antiga Taxa Rodoviária Única - TRU B) 1985, ainda no âmbito da Constituição de 1967(com as alterações impostas pela Emenda 1/69), o IPVA ingressou em nosso ordenamento jurídico através da Emenda 27/85, acrescentando um item III ao art. 23 da Carta Política então vigente. C) CF/88 IPVA no art. 155, II - O QUE É O IPVA? - FATO GERADOR a) o IPVA consuma-se com a propriedade do veículo. 1. Competência Competência dos Estados e do Distrito Federal. DA DESTINAÇÃO DO PRODUTO ARRECADADO Do produto da arrecadação do imposto, incluídos os acréscimos correspondentes, 50% (cinquenta por cento) constituirão receita do Estado e 50% (cinquenta por cento) do Município onde estiver licenciado, inscrito ou matriculado o veículo. 2. Critério material� O CM do IPVA é: a) propriedade de b) veículo automotor 2.1 Conceito de Propriedade 2.2 Conceito de Veículo Automotor 2.3 Aeronaves e embarcações x IPVA 3. Critério espacial (condicionante de lugar) Dar-se-á no local em que o veículo estiver (ou deve ser) registrado e licenciado, inscrito ou matriculado. O local do domicílio do proprietário não poderá identificar o critério em destaque. 4. Critério temporal (condicionante de tempo) O momento exato da ocorrência do “fato gerador” (fato tributário, fato imponível, hipótese de incidência), dar-se-á em conformidade com a previsão legislativa estadual. No Estado do Paraná, por exemplo, a Lei 14.260/2003, em seu art. 2˚, apresenta 06(seis) distintos instantes em que ocorrerá, conforme a data da aquisição, a concretização da definição legal da hipótese. 5. Critério quantitativo (indicadores do objeto da prestação) 5.1 – Base de Cálculo: - Regra geral: valor venal do veículo ou preço comercial de tabela; - As legislações estaduais, em expressiva maioria, estabelecem elementos distintos para a identificação da base de cálculo, variáveis de acordo com a natureza ou estado do veículo 5.2 – Alíquotas: A exação em estudo poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo, desde que sejam obedecidos os limites mínimos estabelecidos pelo Senado Federal. É o que prevê a CF, in verbis: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) III - propriedade de veículos automotores § 6º O imposto previsto no inciso III: I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal; II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização Deverá estar prevista em lei ordinária estadual, não existindo limite máximo a ser fixado. OBS: buscar legislações estaduais sobre o IPVA. ALAGOAS: http://www.sefaz.al.gov.br/ipva/oqueeh.pdf As Alíquotas do imposto são: I. 1,0% (um por cento) para ônibus, microônibus, caminhões, cavalo mecânico, aeronaves e embarcações; II.2,0% (dois por cento) para motocicletas, motonetas,ciclomotores, triciclos, quadriciclos e similares; III. 2,5% (dois e meio por cento) para automóveis, caminhonetes e camionetas; IV.2,5% (dois e meio por cento) para qualquer outro veículo automotor não incluído nas hipóteses previstas nos incisos anteriores. SÃO PAULO Lei 13296/08 | Lei nº 13.296, de 23 de dezembro de 2008 http://governo-sp.jusbrasil.com.br/legislacao/91877/nova-lei-do-ipva-lei-13296-08 Artigo 9º - A alíquota do imposto, aplicada sobre a base de cálculo atribuída ao veículo, será de: I - 1,5% (um inteiro e cinqüenta centésimos por cento) para veículos de carga, tipo caminhão; II - 2% (dois por cento) para: a) ônibus e microônibus; b) caminhonetes cabine simples; c) motocicletas, ciclomotores, motonetas, triciclos e quadriciclos; d) máquinas de terraplenagem, empilhadeiras, guindastes, locomotivas, tratores e similares; III - 3% (três por cento) para veículos que utilizarem motor especificado para funcionar, exclusivamente, com os seguintes combustíveis: álcool, gás natural veicular ou eletricidade, ainda que combinados entre si; IV - 4% (quatro por cento) para qualquer veículo automotor não incluído nos incisos I a III deste artigo. MARANHÃO http://portal.sefaz.ma.gov.br/portalsefaz/jsp/pagina/pagina.jsf?codigo=23 As alíquotas do IPVA são: I - de 1,0% (um por cento) para ônibus, micro-ônibus, caminhões e cavalo mecânico; II - de 1,5% (um e meio por cento) para aeronaves; III - de 2,0% (dois por cento) para motocicletas e similares; IV - de 2,5% ( dois e meio por cento) para qualquer outro veículo automotor não incluído nos incisos anteriores. � Informações da Academia Brasileira de Direito Constitucional – ABDCONST / Curso de Especialização em Direito Tributário / Coordenador: Luciano Bernart
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