Exercícios e simulados

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1a Questão (Ref.: 201002315350)
Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
A necessidade de auditorias para órgãos públicos.
 A promulgação da Lei. 6.404/76.
 A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar 
transparência e confiabilidades ao mercado.
O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o 
Capitalismo.
 2a Questão (Ref.: 201002315361)
O principal objetivo da Auditoria Externa é:
Verificar a segregação de funções
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral
Verificar o objetivo de novas normas.
Examinar o Balanço Patrimonial
 Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
 3a Questão (Ref.: 201002320274)
O principal objetivo da Auditoria Externa é:
Verificar os controles internos dos setores operacionais.
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral.
Examinar o Balanço Patrimonial
Verificar o objetivo de novas normas.
 Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
 4a Questão (Ref.: 201002315345)
Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
 Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
Conferência física dos elementos do ativo
Apuração correta do lucro do exercício
Elaboração de demonstrativos contábeis
Elaboração e avaliação dos registros contábeis
 5a Questão (Ref.: 201002474447)
A auditoria ganhou grande destaque mundial a partir:
 Da criação da SEC, Security and Exchange Commission, nos Estados Unidos, em 1934
Das grandes navegações portuguesas e espanholas
Da criação do CFC, Conselho Federal de Contabilidade, no Brasil, em 1946.
 Da criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra, em 1314
Com a promulgação da lei das S.A.´s, em 1976
 6a Questão (Ref.: 201002334522)
A integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a 
extensão correta, independentemente das causas que as originaram, está relacionada ao Princípio Fundamental de 
Contabilidade da:
Prudência
Continuidade
Entidade
 Oportunidade
 Competência
1a Questão (Ref.: 201002321890)
As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extensão nas tarefas de 
auditoria. Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:
Prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessários.
Seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com grau de independência 
limitado.
 Acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração da empresa, na consecução 
dos seus objetivos.
Desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a elaboração 
de relatórios.
 Avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável fidedignidade das 
demonstrações financeiras.
 Gabarito Comentado.
 2a Questão (Ref.: 201002314925)
São objetivos da Auditoria, exceto:
 Aplicação de sanções legais e multas por não cumprimento de norma interna
Cumprimento e aperfeiçoamento das normas aplicáveis
 Identificação de falhas e irregularidades no ciclo operacional
Salvaguardar o patrimônio
Avaliação dos controles gerenciais internos quanto à sua adequação, eficácia e eficiência
 3a Questão (Ref.: 201002315357)
O auditor interno ao realizar o processo de avaliação das rotinas a seguir, constata que: I. Uma nota fiscal de 
compras de material de escritório, que o analista contábil havia guardado em sua gaveta para posterior registro, 
não foi lançada; II. Em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de logística, que tinha 
urgência em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota fiscal de um outro cliente que 
já havia recebido a mercadoria com a mesma especificação e quantidade para atender essa urgência; III. O gerente 
de tecnologia da informação, por solicitação do departamento de contabilidade, ajustou o sistema de estoques para 
que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver abaixo da quantidade vendida, sejam 
baixados somente os itens existentes no sistema. Com base nas considerações anteriores e de acordo com as 
definições convencionadas de fraude e erro, podemos afirmar que houve, respectivamente:
 I. Erro; II. Fraude; III. Fraude
I. Fraude; II. Fraude; III. Erro
I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude
I. Erro; II. Erro; III. Fraude
I. Erro; II. Erro; III. Erro
 4a Questão (Ref.: 201002474450)
Em relação a auditoria operacional, indique a afirmativa incorreta:
 Atua para corrigir desperdícios ou atos de improbidade ou omissão
Avalia os sistemas de controles internos da organização
 Apresenta recomendações para melhorar a eficiência e eficácia da organização
Avalia os riscos inerentes as atividades da organização
Efetua uma revisão minuciosa dos segmentos operacionais da organização
 Gabarito Comentado.
 5a Questão (Ref.: 201002321888)
Com relação à pessoa do auditor contábil externo, podese afirmar que: I. Deve ter formação em Contabilidade ou 
Administração e estar regularmente registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão. II. Quando possuir parentes 
até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como 
auditor. III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja desmembrado e realizado por 
mais de uma pessoa, mitigando o risco de ocorrência de fraudes ou erros. É correto o que se afirma APENAS em:
 III.
 II e III.
I.
II.
I e II.
 6a Questão (Ref.: 201002321896)
O auditor externo, ao realizar testes no cálculo do valor recuperável de um ativo imobilizado, feito pelo método do 
fluxo de caixa descontado, identificou que a taxa utilizada para descontar o fluxo de caixa estava maior que a 
recomendada para aquela atividade. Dessa forma, pode-se afirmar que a conta:
De despesa de depreciação, do imobilizado, está superavaliada.
De ajuste especial no Patrimônio Líquido, está subavaliada.
Do ajuste especial no Resultado do Exercício, está subavaliada.
 Do ativo imobilizado está subavaliada.
De depreciação acumulada do imobilizado, está superavaliada.
1a Questão (Ref.: 201002334517)
De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a:
 objetividade
integralidade
 parcialidade
interação com o auditado
subjetividade
 2a Questão (Ref.: 201002334545)
Está de acordo com o código de ética dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que resulte na diminuição do 
colega, da Organização Contábil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a 
indicação de títulos, especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes.
renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou imposições que possam prejudicar 
a eficácia e a correção de seu trabalho.
renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por parte do cliente ou 
empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de antecedência, tornando públicos os motivos da 
renúncia.
 guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, inclusive no âmbito do serviço 
público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre 
estas os Conselhos Regionais de Contabilidade.
valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos honorários a receber.
 3a Questão (Ref.: 201002334541)
Não corresponde a um princípio fundamentalda conduta ética do auditor a:
postura mental independente.
competência técnica nas análises e avaliações
confidencialidade das informações.
 subjetividade na aplicação dos procedimentos.
integridade dos trabalhos executados.
 4a Questão (Ref.: 201002334537)
O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e do- cumentos, e na coleta de informações 
e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, 
entidade ou projeto é auditoria:
 Contábil.
de Acompanhamento da Gestão.
Operacional.
Especial.
de Avaliação da Gestão.
 5a Questão (Ref.: 201002321886)
O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no 
processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas 
bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor:
Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos, 
impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião.
Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de 
auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso.
Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os 
responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os 
procedimentos legais.
Encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo 
parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado.
 Comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis 
efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201002321850)
Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de 
auditoria de demonstrações contábeis:
Formalismo e confiabilidade.
Integridade e pessoalidade.
Formalismo e objetividade.
 Integridade e objetividade.
Confidencialidade e motivação
1a Questão (Ref.: 201002367302)
Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe 
gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a 
realização de:
Testes substantivos e de testes de observância.
 Controles contábeis e de controles administrativos.
Inspeção física e de análise.
Padronização de procedimentos e de cumprimento de normas.
Controles físicos e de controles documentais.
 2a Questão (Ref.: 201002367307)
Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, 
maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados 
do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
 Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva 
contabilização.
Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos 
enolvidos.
 Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional.
Contribui para reforçar a fifedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
Compreende a separação dos dados de acordo com a estrutura formal da empresa e do plano de contas 
que a atende.
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201002321883)
Uma das áreas que devem ser estudadas com profundidade pela Auditoria Externa é a financeira. Nessa área, um 
dos problemas que podem ser detectados com o estudo aprofundado é referente
aos limites de aprovação de compras
à política de admissões
à uniformidade dos princípios contábeis
 às projeções orçamentárias inadequadas
 à liquidez
 4a Questão (Ref.: 201002321889)
O auditor externo da empresa Ametista S.A. ao avaliar o valor dos estoques registrados nas demonstrações 
contábeis e o valor dos custos dos produtos vendidos, constatou que estavam sendo consideradas perdas por avaria 
e quebra de 10%. Ao verificar o processo produtivo e os estoques físicos não pode identificar os motivos que 
estavam gerando o registro. O procedimento de auditoria que poderia colaborar na confirmação dos saldos e 
quantidades seria:
 Inventário;
 Segregação.
Circularização.
Inspeção.
Amostragem.
 5a Questão (Ref.: 201002334534)
É regra e princípio, em relação à profissão do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de 
Contabilidade:
O auditor pode auditar seu próprio trabalho.
O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada não caracteriza 
perda de independência, todavia é aconselhável a recusa da realização do trabalho.
O auditor pode exercer funções gerenciais na entidade auditada.
O auditor pode promover interesses da entidade auditada.
 A rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovação da 
objetividade e do ceticismo do auditor
 6a Questão (Ref.: 201002314940)
Com respeito às Normas de Auditoria, assinale a alternativa falsa:
 O auditor deve comprovar participação em programa de educação continuada.
Representam as condições necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento dos 
trabalhos de auditoria.
 Ocorrendo a substituição da empresa de auditoria externa, a empresa anterior tem a obrigação de entregar 
toda a informação obtida na execução dos seus trabalhos para a próxima empresa, independente da 
solicitação.
Dizem respeito tanto à pessoa do auditor quanto à execução do trabalho.
As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das empresas auditadas.
1a Questão (Ref.: 201002474467)
Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar o estudo e avaliação do sistema contábil e de 
controles internos da entidade, com a finalidade principal de:
Verificar se os sistemas funcionam da forma como estão previstos
 Determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria
Constatar pontos fracos e ineficientes que possam gerar fraudes e erros
Obter conhecimentos básicos sobre a empresa e sua organização
Proporcionar a emissão de relatório de recomendação de melhorias requeridas
 2a Questão (Ref.: 201002321712)
A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial 
de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, 
registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os 
procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como:
 Um trabalho de objetivo limitado.
Uma restrição na profundidade do trabalho.
Uma indeterminação na profundidade do trabalho.
Uma limitação no escopo do trabalho.
 Um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos.
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201002367326)
Na gestão empresarial cabe à Administração da empresas estabelecer o sistema de controle interno e o respectivo 
acompanhamento de sua correta adoção por parte dos executores, como um todo, visando a adaptá-lo rapidamente 
a novas circunstâncias gerenciais, se necessário. Ao se dizer que os acessos aos ativos e aos registros contábeis 
devem ser realizados por indivíduos distintos, está sendo enunciado o princípio do controle interno do(a):
 segregação de funções.
confronto dos ativos com os registros.
rotina interna.
acesso aos ativos.
responsabilidade.
 GabaritoComentado.
 4a Questão (Ref.: 201002314981)
As demonstrações financeiras a serem auditadas, com emissão de parecer, são:
Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e 
Demonstrações do Fluxo de Caixa.
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstrações do Fluxo de Caixa.
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstrações do Fluxo de Caixa e Notas 
Explicativas.
 Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Resultado Abrangente, 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstrações do Fluxo de Caixa, Demonstrações do 
Valor Adicionado e Notas Explicativas.
Balanço Patrimonial, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Notas Explicativas.
 5a Questão (Ref.: 201002367321)
O controle interno pode ser entendido, de forma objetiva, como o conjunto de rotinas, métodos e procedimentos 
utilizados na proteção dos ativos e na geração de dados confiáveis, auxiliando os administradores da empresa em 
suas tomadas de decisão. Sob o enfoque do controle interno, entende-se que o Plano de Organização representa o:
sistema de regras relativas à direção do negócio.
projeto de defesa e salvaguarda dos bens e direitos da empresa.
meio adequado de precisão e observância dos elementos pela contabilidade.
caminho e os meios de comparação para se chegar a um objetivo.
 modo pelo qual se organiza um sistema
 6a Questão (Ref.: 201002334539)
Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança
razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude 
ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro 
consolidado do auditor independente.
 razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à 
fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável.
total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou 
erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, 
em todos os aspectos relevantes,em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a 
erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, 
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, 
possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
1a Questão (Ref.: 201002314967)
O Planejamento da Auditoria é realizado objetivando, EXCETO:
Determinar natureza, amplitude e data-base da auditoria
Planejamento de horas de trabalho
Obter cooperação do pessoal da empresa
 Aumentar os custos com o serviço a ser realizado
Adquirir conhecimento sobre natureza das operações, negócios e da organização
 2a Questão (Ref.: 201002314936)
Sobre a organização das equipes de trabalho, é correto afirmar:
A revisão do controle de qualidade do trabalho executado deve ser feito pelo auditor trainee durante a 
execução das atividades
 Escolha das pessoas mais qualificadas para a realização do trabalho, com competência e habilidades 
apropriadas para: executar trabalhos de auditoria de acordo com as normas técnicas, exigências legais e 
regulatórias aplicáveis e possibilitar a emissão de relatório apropriado nas circunstâncias
Não é necessário que exista um responsável pelo trabalho e sua execução e pelo relatório de auditoria ou 
outros relatórios emitidos em nome da firma, qualquer pessoa que trabalhe na firma de auditoria pode ser 
esse responsável
A equipe de trabalho não precisa incluir pessoa especialista em contabilidade ou auditoria para realizar 
procedimentos de auditoria para o trabalho
É o quadro técnico envolvidos na realização do trabalho, assim como qualquer pessoa contratada pela firma 
de auditoria ou uma firma da rede para executar procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui 
especialistas externos contratados pela firma ou por uma firma da rede e os sócios
 3a Questão (Ref.: 201002315386)
O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, para 
que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as 
diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são:
Sistema de processamento de dados da contabilidade e tesouraria
Políticas de aplicações financeiras e empréstimos obtidos
 Controle interno e revisão analítica
Critério de avaliação de estoques e imobilizado
Políticas estratégicas e operacionais
 4a Questão (Ref.: 201002315390)
Sobre o planejamento de auditoria é correto dizer que:
É a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes técnicas iniciem seus trabalhos e 
não deverá ser modificada.
Consiste unicamente em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer 
atividade de avaliação e entendimento do negócio.
Foca nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e não se 
preocupa com os processos internos da empresa.
 Não é uma fase isolada da auditoria, mas sim um processo contínuo e interativo, que muitas vezes começa 
logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho 
de auditoria atual.
É a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, 
em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.
 Gabarito Comentado.
 5a Questão (Ref.: 201002474472)
Os papéis de trabalho são um conjunto de documentos preparados pelo auditor durante os trabalhos de auditoria. 
Os papéis de trabalho se destinam a:
Comprovar perante o CRC que o trabalho de auditoria foi corretamente efetuado
 Fornecer informações do trabalho do auditor a organização auditada
 Documentar as evidências do trabalho executado pelo auditor
Enviar informações a CVM sobre a organização auditada
Auxiliar o contador a preparar as Demonstrações Contábeis
 6a Questão (Ref.: 201002321851)
Tendo por base os conceitos inerentes ao Planejamento da Auditoria e a NBC T 12 do Conselho Federal de 
Contabilidade, que trata da Auditoria Interna, analise os itens a seguir: I - o planejamento do trabalho de auditoria 
interna compreende os exames preliminares da entidade, para defnir principalmente o valor dos honorários do 
trabalho de auditoria; II - a existência de entidades associadas, fliais e partes relacionadas que estejam no âmbito 
dos exames da auditoria interna é um fator de relevância secundária na execução dos trabalhos de auditoria; III - a 
aplicação dos procedimentos de auditoria interna, incluindo os testes e técnicas de amostragem, e, onde praticável, 
deve ser defnida durante o trabalho de auditoria, de acordo com os indícios encontrados; IV - a auditoria interna é 
de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. Dos itens apresentados, 
pode-se afrmar que:
 apenas um está correto;
todos estão incorretos;
apenas três estãocorretos;
apenas dois estão corretos;
todos estão corretos;
1a Questão (Ref.: 201002321817)
De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria, o risco 
de que uma distorção relevante possa ocorrer e não ser evitada, ou detectada e corrigida em tempo hábil por 
controles internos relacionados é considerado um risco:
De detecção
Inerente
 De Controle
Inevitável
Administração
 2a Questão (Ref.: 201002321819)
Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe 
gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a 
realização de:
controles físicos e de controles documentais
 controles contábeis e de controles administrativos
testes substantivos e de testes de observância
inspeção física e de análise de contas
padronização de procedimentos e de cumprimento de normas
 3a Questão (Ref.: 201002314944)
Os Controles Internos são entendidos como qualquer ação tomada pela administração da empresa para aumentar a 
possibilidade de atingir seus objetivos, proteger seu patrimônio e promover a confiabilidade dos seus registros e 
das demonstrações contábeis. Com relação ao sistema de controle interno, é correto afirmar:
 Os controles internos podem ser contábeis ou financeiros.
A empresa deve, a qualquer custo, prevenir a existência de riscos.
 Pode-se esperar que o sistema de controle interno forneça apenas segurança razoável e não segurança 
absoluta.
Os controles mais eficazes são os detectivos e automatizados.
O auditor independente não deve avaliar o sistema de controle interno.
 4a Questão (Ref.: 201002314957)
Sobre o sigilo profissional do auditor, é correto afirmar:
Não é necessário que exista sigilo profissional na execução dos trabalhos
Podem ser reveladas informações obtidas em função da realização dos trabalhos
 Quando autorizados, por escrito, pela entidade auditada, os auditores devem fornecer as informações 
solicitadas para o auditor independente que o suceder
A pasta com as informações obtidas na realização dos trabalhos deve ser mantida na empresa auditada 
para que possa ser utilizada pelo auditor independente que o suceder
Quando solicitado, mesmo que informalmente, pelo CFC / CRC, o auditor deve exibir as informações obtidas 
durante o seu trabalho
 5a Questão (Ref.: 201002315398)
Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. 
Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
Na relação entre os auditores.
Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
 Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
 Na relação entre o auditor e a Justiça.
Na relação entre o auditor e os demais terceiros.
 6a Questão (Ref.: 201002321897)
Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe 
ao auditor independente
 Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente 
das demonstrações contábeis
Solicitar uma segunda auditoria independente aos contratantes para confirmar os resultados apontados na 
primeira auditoria.
Consultar os responsáveis pela entidade auditada sobre a conveniência de tornar públicos os resultados da 
auditoria.
Denunciar os responsáveis pela entidade auditada aos órgãos competentes para evitar a acusação de 
omissão.
Informar imediatamente aos meios de comunicação sobre os resultados da auditoria independente.
1a Questão (Ref.: 201002814894)
Um dos procedimentos adotados em uma Auditoria Contábil é a circularização. Marque a alternativa que apresenta 
os grupos de contas sobre os quais são passíveis de aplicação:
Reservas de Capital e de Lucros.
 Fornecedores e Clientes.
Ativo Imobilizado e Intangível.
Estoques e Capital Circulante.
Disponível e Investimentos.
 2a Questão (Ref.: 201002315405)
Procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência ou provas 
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem:
Testes de transações e procedimentos de revisão analítica.
 Testes de observância e testes substantivos.
Testes substantivos e procedimentos de revisão analítica.
Testes de observância e procedimentos de revisão analítica.
Testes de transações e saldos e testes substantivos.
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201002315414)
Das opções abaixo, assinale a que não corresponde a um procedimento usual de auditoria:
Exame físico, inspeção e conferência de cálculo
Conferência de cálculo e exame da escrituração
Inspeção, investigação minuciosa e observação
Exames dos documentos originais e confirmação
 Análise do plano de marketing da empresa.
 4a Questão (Ref.: 201002314987)
Sobre os Procedimentos de Auditoria, é correto afirmar:
 O Exame Documental é a análise da adequação dos documentos comprobatórios dos fatos auditados
Durante a Inspeção Física não é necessário o exame dos documentos comprobatórios dos registros
A Conferência de Cálculos não é necessária caso a Demonstração Financeira seja entregue com 
antecedência
A Entrevista deve ser realizada apenas em caso de suspeita de fraude
A Confirmação com terceiros pode ser realizada por telefone
 5a Questão (Ref.: 201002320256)
Na auditoria, quando da execução dos trabalhos de campo, o processo de verificação, conhecido como 
circularização, comumente utilizado nas áreas relativas a direitos e obrigações da empresa com terceiros, que 
sejam em quantidade e valor julgados relevantes, é de aplicação do procedimento básico de auditoria:
Observação
Cálculo
Entrevista
Inspeção
 Investigação e confirmação
 6a Questão (Ref.: 201002321710)
Tendo em vista o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, assinale a 
alternativa correta.
Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o auditor envie solicitações de 
confirmação. Nesses casos, o auditor deve evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria.
As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva que as confirmações positivas.
Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para confirmar ou solicitar 
informações relativas a saldos contábeis e seus elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para 
confirmar os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para 
confirmar a ausência de certas condições como um ¿acordo paralelo¿ (side letter).
A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade. 
Nesse sentido, as normas de auditoria requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais 
persuasiva quanto menor o risco avaliado.
 Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa 
a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue 
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
1a Questão (Ref.: 201002314989)
Sobre a Revisão Analítica, é INCORRETO afirmar:
O inter-relacionamento das contas é umas das técnicas utilizadas
Auxilia a identificar áreas prioritárias onde o auditor deverá concentrar maior atenção
 Como parte da revisão analítica, além dos procedimentos de auditoria, devem ser realizados cálculos dos 
índices econômico-financeiros
Em conexão com a revisão do controle interno, ajuda o auditor na determinação da natureza, extensão e 
data dos procedimentos de auditoria
 Deve ser realizada na visita final e após a realização dos testes nas contas
 Gabarito Comentado.
 2a Questão (Ref.: 201002314975)
_______________________representam o conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, de forma 
manual ou eletrônica, que constituem a prova do trabalho executado e servem de fundamento dos comentários, 
observações, opiniões e recomendações emitidas.
Demonstrações Contábeis
Emissão de Opinião
 Papéis de Trabalho
Normas de Auditoria
Revisão dos Controles Internos
 3a Questão (Ref.: 201002314971)
_________________________ é o instrumento que fornece ao auditor os passos específicos a serem seguidos de 
acordo com o plano de auditoria. É a programação da auditoria.
Revisão Analítica
Papéis de Trabalho
Normas de Auditoria
Planejamento da Auditoria
 Programas de Auditoria
 4a Questão (Ref.: 201002804424)
Após a conclusão dos trabalhos na empresa cliente, o auditor fez uma verificação na sua documentação e observou 
a falta da carta de responsabilidade da administração e, imediatamente solicitou a carta a empresa cliente. Essa 
ação é um procedimento conhecido como:
Identificação de documentos
Correlação de informações
Verificação de autenticidade
Verificação de documentos de auditoria
 Revisão Final de auditoria
 5a Questão (Ref.: 201002314946)
Os Papéis de Trabalho são fundamentais para a execução dos trabalhos de auditoria. Sobre eles, indique a 
alternativa incorreta:
Devem ser realizados utilizando lapiseira, conter cabeçalho, sem uso do verso, incluindo dados e 
conclusões, com tiques e notas, redação clara e simples, codificados e com indicação de responsável pela 
elaboração e revisão.
Auxiliam o auditor na execução do trabalho e servem como memória de cálculo em possíveis revisões.
 A propriedade dos papéis de trabalho, após a conclusão do trabalho de auditoria externa, é da empresa 
auditada.
Os papéis de trabalho devem ser elaborados de maneira que qualquer interessado conhecedor das normas 
e procedimentos de auditoria entenda sem a necessidade de explicações ou comentários adicionais de 
quem elaborou.
A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201002367329)
As normas de auditoria estabelecem que o auditor dve avaliar o sistema de controles internos a fim de determinar a 
natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os procedimentos a seguir: 
I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. II. Levantar e identificar o sistema de 
controle interno utilizado na empresa. III. Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e 
normas de processo. IV. Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa. V. Avaliar, 
por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados. Durante a avaliação do sistema de controles 
internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos apresentados em:
 II, IV e V.
II, III, IV e V.
I, II, III e IV.
I, III e IV.
I, II e V.
1a Questão (Ref.: 201002315379)
O documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e 
imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem 
tomadas pela administração da entidade, é denominado:
Laudo
Parecer
Avaliação
Diagnóstico
 Relatório.
 2a Questão (Ref.: 201002321709)
Consoante o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá, necessariamente, ser emitido na modalidade ( 
parecer adverso).
 Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá, necessariamente, conter, pelo menos, uma 
ressalva, através do parecer com ressalva.
A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de contabilidade (sem graduação na 
área), desde que tenham mais de 5 anos de experiência, devidamente comprovada.
 O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos 
usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações 
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de 
relatório financeiro aplicável.
Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de auditoria de demonstrações 
contábeis, pode ele recomendar um auditor capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela 
indicação, não estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz e esteja 
regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
 3a Questão (Ref.: 201002367372)
O sistema de contyroles internos em uma empresa é de fundamental importância para o processo de fechamento 
do Balanço Patrimonial, pois um dos seus objetivos principais é:
monitorar o resultado de exercícios futuros.
calcular os índices de Balanço.
 verificar a exatidão e a fidedignidade dos dados contábeis.
mensurar a capacidade financeira da empresa.
testar a exatidão do volume registrado no Patrimônio Líquido.
 4a Questão (Ref.: 201002474503)
O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinião acerca 
das demonstrações contábeis da empresa auditada. Sobre esse assunto é correto afirmar:
 Pelo parecer o auditor assume responsabilidade total, estabelecida no contrato com a organização 
auditada
A data do parecer deve coincidir, obrigatoriamente, com as datas das demonstrações auditadas
O parecer exime a organização auditada por quaisquer irregularidades constatadas nas demonstrações 
contábeis
 Não pode fazer referência do trabalho de especialista se for parecer sem ressalvas
As notas explicativas não são considerada no parecer dos auditores independentes
 5a Questão (Ref.: 201002321892)
O julgamento do auditor quanto às demonstrações contábeis da entidade deve basear-se no fato de que as práticas 
contábeis utilizadas são de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. Como outras fontes possíveis, na 
ausência de práticas contábeis estabelecidas, o auditor não deverá considerar:
 Conclusões do auditor embasadas em teses aprovadas por bancas acadêmicas.
Pronunciamentos de aceitação geral emitidos por associações profissionais reconhecidas
Normas definidas por órgãos reguladores
legislação tributária.
Práticas estabelecidas do tipo de atividade.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201002320263)
Na constatação de evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente 
deverá emitir parecer:
 sem ressalva e com parágrafo de ênfase
com abstenção de opinião
 com ressalva e com parágrafo de ênfase
sem ressalva e sem parágrafo de ênfase
adverso e com parágrafo de ênfase
1a Questão (Ref.: 201002315401) Pontos: 1,0 / 1,0
O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
 Possuir ações ou debêntures da entidade auditada.
Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
For independente em relação a entidade auditada.
Identificar e compreender as atividades da empresa.
Estiver capacitado para exercer o trabalho.
 2a Questão (Ref.: 201002315350) Pontos: 1,0 / 1,0
Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
A necessidade de auditorias para órgãos públicos.
A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o 
Capitalismo.
 A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar 
transparência e confiabilidades ao mercado.
A promulgação da Lei. 6.404/76.
O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
 3a Questão (Ref.: 201002314940) Pontos: 1,0 / 1,0
Com respeito às Normas de Auditoria, assinale a alternativa falsa:
 Ocorrendo a substituição da empresa de auditoria externa, a empresa anteriortem a obrigação de entregar 
toda a informação obtida na execução dos seus trabalhos para a próxima empresa, independente da 
solicitação.
Representam as condições necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento dos 
trabalhos de auditoria.
As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das empresas auditadas.
Dizem respeito tanto à pessoa do auditor quanto à execução do trabalho.
O auditor deve comprovar participação em programa de educação continuada.
 Gabarito Comentado.
 4a Questão (Ref.: 201002315361) Pontos: 1,0 / 1,0
O principal objetivo da Auditoria Externa é:
Verificar a segregação de funções
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral
Verificar o objetivo de novas normas.
Examinar o Balanço Patrimonial
 Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
 5a Questão (Ref.: 201002315395) Pontos: 1,0 / 1,0
Assinale a opção que indica uma ação capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por 
interesse Financeiro direto.
Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse e aguardar pronunciamento.
 Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro da equipe de auditoria.
Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão desse interesse.
Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão dos trabalhos.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201002314951) Pontos: 1,0 / 1,0
Sobre a independência do auditor na execução dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa FALSA:
As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das entidades auditadas
É fundamental e óbvia para o exercício da atividade
A prestação de outros serviços não pode criar ameaça à independência
 Na emissão dos relatórios deve ser levado em consideração a posição do sócio majoritário
Requerida a rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada
 7a Questão (Ref.: 201002314963) Pontos: 1,0 / 1,0
Sobre a guarda da documentação, é correto afirmar:
Não existe prazo definido.
 Deve ser realizada por 5 (cinco) anos, a partir da data de emissão do seu parecer. Deve ser de toda a 
documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 10 (dez) anos, a partir da data de emissão do seu parecer e apenas para os 
pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 5 (cinco) anos, a partir da data de emissão do seu parecer e apenas para os 
pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 10 (dez) anos, a partir da data de emissão do seu parecer. Deve ser de toda a 
documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados.
 8a Questão (Ref.: 201002314931) Pontos: 1,0 / 1,0
As Normas de Auditoria dizem respeito a:
 À pessoa do auditor, Ao trabalho e Ao relatório
A execução da auditoria
À pessoa do auditor
À emissão do relatório
À empresa auditada
 9a Questão (Ref.: 201002283201)
Considerando as três categorias de auditoria (Independente; Interno e Fiscal), indique os usuários dos trabalhos 
dessas categorias e os respectivos objetivos:
Sua Resposta: a) O Auditor Independente tem por usuários: Acionistas, Investidores, C redores, Governo e público 
externo à empresa em geral. Tem por objetivo o atendimento de exigência legal ou estatutária. b) O Auditor 
Interno tem por usuários: Administradores e público interno da empresa em geral. Tem por objetivo atender 
exigências operacionais e administrativas. c) O Auditor Fiscal tem por usuários: Governo Federal, Estadual e 
Municipal. Tem por objetivo evitar a sonegação de tributos.
Compare com a sua resposta: a) O Auditor Independente tem por usuários: Acionistas, Investidores, Credores, 
Governo e público externo à empresa em geral. Tem por objetivo o atendimento de exigência legal ou estatutária. 
b) O Auditor Interno tem por usuários: Administradores e público interno da empresa em geral. Tem por objetivo 
atender exigências operacionais e administrativas. c) O Auditor Fiscal tem por usuários: Governo Federal, Estadual 
e Municipal. Tem por objetivo evitar a sonegação de tributos.
 10a Questão (Ref.: 201002283196)
Na área Contábil, e em termos de mercado de trabalho, quais são as categorias profissionais de Auditoria?
Sua Resposta: O auditor pode ser classificado em três categorias (Auditor Contábil Independente ou Externo, 
Auditor Interno e Auditor Fiscal).
Compare com a sua resposta: O auditor pode ser classificado em três categorias (Auditor Contábil Independente ou 
Externo, Auditor Interno e Auditor Fiscal).
1a Questão (Ref.: 201002315367) Pontos: 1,0 / 1,0
Um dos principais objetivos do auditor interno é:
Verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes;
Examinar a demonstração do resultado do exercício e emitir seu parecer.
Emitir parecer de auditoria sobre os controles internos.
Descobrir todas as irregularidades e emitir relatório sobre o fato.
 Examinar os controles internos e emitir sua opinião via relatório.
 Gabarito Comentado.
 2a Questão (Ref.: 201002314929) Pontos: 1,0 / 1,0
_______________________________ são regras ou preceitos fundamentais que o auditor deve respeitar em 
relação aos objetivos a serem alcançados, aos procedimentos e técnicas de auditoria utilizados, ao relatório que 
deve ser elaborado e, acima de tudo, à qualidade e à adequação do trabalho
 Normas de auditoria
Políticas de RH
Reuniões com as áreas
Datas de relatórios
Procedimentos comerciais
 3a Questão (Ref.: 201002314931) Pontos: 1,0 / 1,0
As Normas de Auditoria dizem respeito a:
A execução da auditoria
 À pessoa do auditor, Ao trabalho e Ao relatório
À emissão do relatório
À pessoa do auditor
À empresa auditada
 4a Questão (Ref.: 201002314951) Pontos: 1,0 / 1,0
Sobre a independência do auditor na execução dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa FALSA:
Requerida a rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada
A prestação de outros serviços não pode criar ameaça à independência
É fundamental e óbvia para o exercício da atividade
 Na emissão dos relatórios deve ser levado em consideração a posição do sócio majoritário
As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das entidades auditadas
 5a Questão (Ref.: 201002314927) Pontos: 1,0 / 1,0
A utilização da auditoria traz vários benefícios para as entidades, exceto:
Treinar as pessoas envolvidas nos processos
Utilização racional dos recursos disponíveis
 Aplicação de sanções legais
Reduzir erros e evitar fraudes
Redução de custos
 6a Questão (Ref.: 201002315350) Pontos: 1,0 / 1,0
Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
A necessidade de auditorias para órgãos públicos.
A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o 
Capitalismo.
 A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar 
transparência e confiabilidades ao mercado.
A promulgação da Lei. 6.404/76.
 7a Questão (Ref.: 201002315401) Pontos: 1,0 / 1,0
O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
Estiver capacitado para exercer o trabalho.
Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
For independente em relação a entidade auditada.
Identificar e compreender as atividades da empresa.
 Possuir ações ou debêntures da entidade auditada.
 8a Questão (Ref.: 201002314940) Pontos: 1,0 / 1,0
Com respeito àsNormas de Auditoria, assinale a alternativa falsa:
As obrigações ou os interesses da auditoria são isentos dos interesses das empresas auditadas.
O auditor deve comprovar participação em programa de educação continuada.
 Ocorrendo a substituição da empresa de auditoria externa, a empresa anterior tem a obrigação de entregar 
toda a informação obtida na execução dos seus trabalhos para a próxima empresa, independente da 
solicitação.
Dizem respeito tanto à pessoa do auditor quanto à execução do trabalho.
Representam as condições necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento dos 
trabalhos de auditoria.
 Gabarito Comentado.
 9a Questão (Ref.: 201002283201)
Considerando as três categorias de auditoria (Independente; Interno e Fiscal), indique os usuários dos trabalhos 
dessas categorias e os respectivos objetivos:
Sua Resposta: a) O Auditor Independente tem por usuários: Acionistas, Investidores, Credores, Governo e público 
externo à empresa em geral. Tem por objetivo o atendimento de exigência legal ou estatutária. b) O Auditor 
Interno tem por usuários: Administradores e público interno da empresa em geral. Tem por objetivo atender 
exigências operacionais e administrativas. c) O Auditor Fiscal tem por usuários: Governo Federal, Estadual e 
Municipal. Tem por objetivo evitar a sonegação de tributos.
Compare com a sua resposta: a) O Auditor Independente tem por usuários: Acionistas, Investidores, Credores, 
Governo e público externo à empresa em geral. Tem por objetivo o atendimento de exigência legal ou estatutária. 
b) O Auditor Interno tem por usuários: Administradores e público interno da empresa em geral. Tem por objetivo 
atender exigências operacionais e administrativas. c) O Auditor Fiscal tem por usuários: Governo Federal, Estadual 
e Municipal. Tem por objetivo evitar a sonegação de tributos.
 10a Questão (Ref.: 201002283196)
Na área Contábil, e em termos de mercado de trabalho, quais são as categorias profissionais de Auditoria?
Sua Resposta: O auditor pode ser classificado em três categorias (Auditor Contábil Independente ou Externo, 
Auditor Interno e Auditor Fiscal).
Compare com a sua resposta: O auditor pode ser classificado em três categorias (Auditor Contábil Independente ou 
Externo, Auditor Interno e Auditor Fiscal).