caderno de exercicios contabilidade geral unidade 4 este

Prévia do material em texto

1 – Exercícios 
1 – Exercícios 
CONTABILIDADE GERAL 
Caderno de exercícios 
Unidade 4 
 
 
 
 
2 
1 – Questionário 
1- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! 
 
 
 
2 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a 
exceção? 
 
 
 
3-Defina ciclo e sistema contábil! 
 
 
 
 
 
4-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a 
escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, 
qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! 
 
 
 
 
5 – O que é um razonete? 
 
 
6 – O que é uma escrituração contábil? 
 
 
 
7 - O que você entendeu sobre partidas dobradas? 
 
 
8 - O que é um balancete patrimonial? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
9 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por 
representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual 
lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? 
 
 
 
10- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
2 – Exercícios 
1-Efetuar a classificação dos lançamentos 
Histórico Valor AC, ANC, PC, 
PNC, PL e DRE 
Débito ou 
Crédito 
Aplicações financeiras (CP) 45.000,00 
Caixa 10.000,00 
Bancos 100.000,00 
Capital social 80.000,00 
Capital a integralizar (20.000,00) 
Clientes (CP) 2.000,00 
Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 
Despesa com aluguel 2.000,00 
Despesas com hospedagem 800,00 
Despesas administrativas 2.200,00 
Títulos a receber (LP) 10.000,00 
Despesas com vendas 8.000,00 
Despesas com preservação ambiental 5.000,00 
Despesas financeiras 3.300,00 
Duplicatas a pagar (LP) 5.000,00 
Empréstimos a diretores (contas a receber-LP) 3.500,00 
Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 
Estoque operacional 5.000,00 
Estoque ambiental 8.500,00 
Máquinas e equipamentos 59.000,00 
Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 
Intangível 5.000,00 
Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 
Exaustão de florestamentos (10.000,00) 
Veículos 30.000,00 
Investimentos (LP) 5.000,00 
Depreciação acumulada (2.300,00) 
Obrigações com fornecedores – financeiros (CP) 40.000,00 
Obrigações com fornecedores – ambientais (CP) 15.000,00 
Obrigações tributárias (CP) 6.200,00 
Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 
Receitas financeiras 5.650,00 
Reservas de lucros 3.000,00 
Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 
Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 
Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 
 
Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 
 
 
 
 
5 
2 – A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, 
pede-se 
a - Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC, ANC, PC, 
PNC, PL ou DRE), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito 
deve ter um débito ou ao contrário. 
Histórico Valor Classificação 
AC, ANC, PC, 
PNC, PL e 
DRE 
Déb 
Créd. 
Classificação 
AC, ANC, PC, 
PNC, PL e 
DRE 
Déb 
Créd. 
1-Integralização de capital 
com depósito em conta bancária 
800.000,00 
2-Aumento de Capital aplicado 
na compra de um terreno 
300.000,00 
3-Compra de produtos para 
revenda a prazo (Curto Prazo-
duplicatas a pagar) 
 50.000,00 
4-Aquisição de equipamentos a 
prazo (duplicatas a pagar - curto 
prazo) 
80.000,00 
5-Investimentos em 
participações em outras 
empresas com recursos 
captados por meio de 
financiamento (Longo Prazo) 
50.000,00 
6-Compra de produtos para 
revenda (Fornecedores a Curto 
Prazo) com ICMS a recuperar 
de R$ 36.000,00 
 
200.000,00 
 
6-Valor do estoque, já deduzido 
o imposto a recuperar (R$ 
36.000) 
164.000,00 
6-ICMS a recuperar (Direito a 
curto prazo) 
36.000,00 
7- Despesas com provisão de 
férias (curto prazo) 
 
78.200,00 
8-despesas com provisão para 
Impostos a pagar (curto 
prazo) 
23.900,00 
9-Despesas com Provisão para 
rescisões (curto prazo) 
112.000,00 
10-Receitas com Vendas a 
vista 
675.000,00 
 
 
11- Apuração de impostos a 
pagar-ICMS sobre as vendas 
121.500,00 
11-Apuração dos impostos a 
pagar-ICMS a recuperar 
 36.000,00 
11- ICMS a pagar 85.500,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
b – Escriturar o livro diário, completando os campos em branco. 
Obs. Para preencher o número da conta do respectivo lançamento, utilizar o plano de contas 
constante no final do exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Empresa Alvorada Ltda. LIVRO DIÁRIO 
CNPJ. 01.234.567/0001-34 HISTÓRICO VALOR 
Data CONTA 
DÉBITO 
CONTA 
CRÉDITO 
1/10 
2/10 
3/10 
4/10 
5/10 
6/10 
6/10 
6/10 
7/10 
8/10 
9/10 
10/10 
10/10 
 
 
 
 
 
7 
c- Escriturar o livro razão: 
 Empresa Alvorada Ltda. 
 CNPJ. 01.234.567/0001-34 
Data HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 
 
1/10 
2/10 
 
 
1/10 
10/10 
 
 
2/10 
 
 
3/10 
4/10 
6/10 
 
 
3/10 
6/10 
 
 
4/10 
 
 
5/10 
 
 
5/10 
 
 
6/10 
10/10 
 
 
7/10 
8/10 
9/10 
 
 
 
8 
 
d– Completar os razonetes. 
Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser 
fechados. 
Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor 
de ICMS a recuperar. 
 AC PL 
 Caixa e equivalentes Capital Social 
D C D C 
 
 
 
 
 
 
 ANC AC 
 Imóveis Estoques 
D C D C 
 
 
 
 
 
 
 PC ANC 
 Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos 
D C D C 
 
 
 
 
 
 
 
 
10/10 
 
 
10/10 
 
 
10/10 
 
 
 
 
9 
 
 PNC ANC 
 Duplicatas a pagar (LP) Investimentos 
D C D C 
 
 
 
 
 
 PC AC 
 Fornecedores ICMS a recuperar 
 D C D C 
 
 
 
 
 DRE PCDespesas com Provisão Provisão para pagto de férias 
 D C D C 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 PC PC 
 Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões 
 D C D C 
 
 
 
 
 
 DRE DRE 
 Receitas de vendas Despesas com ICMS 
 D C D C 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
 
 
 PC 
 ICMS a pagar 
 D C 
 
 
 
 
 
 
 
 DRE PL 
ARE – Apuração do resultado do exercício Lucros ou prejuízos Acumulados 
 D C D C 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11 
e– Elaborar a DRE, completando os campos em branco. 
Demonstração do Resultado do Exercício 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
f – Elaborar o Balanço Patrimonial. 
ATIVO PASSIVO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13 
PLANO DE CONTAS 
 
1 – ATIVO 
1.1 - ATIVO CIRCULANTE 
1.1.1 Caixa e equivalentes 
1.1.2 Contas e Receber 
1.1.3 Estoques 
1.1.4 Outros Créditos 
1.1.5 ICMS a Recuperar 
1.1.6 COFINS a recuperar 
1.1.7 PIS a recuperar 
 
1.2 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 
1.2.1 Contas a receber 
1.2.2 Investimentos 
1.2.3 Imóveis 
1.2.4 Veículos 
1.2.5 Móveis e utensílios 
1.2.6 Máquinas e equipamentos 
1.2.7 Depreciação acumulada 
1.2.8 Exaustão acumulada 
1.2.9 Intangível 
1.2.10 Impostos e recuperar 
 
2 – PASSIVO 
2.1 PASSIVO CIRCULANTE 
2.1.1 Fornecedores 
2.1.2 Empréstimos e financiamentos 
2.1.3 Duplicatas a pagar 
2.1.4 ICMS a recolher 
2.1.5 PIS a recolher 
2.1.6 COFINS a recolher 
2.1.7 Salários a pagar 
2.1.8 Provisão para férias e 13º salário 
2.1.9 Provisão para impostos a pagar 
2.1.10 Provisão para rescisões 
2.1.11 Provisão para ações trabalhistas 
 
 
2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
2.2.1 Fornecedores 
 
 
 
14 
2.2.2 Empréstimos e financiamentos 
2.2.3 Duplicatas a pagar 
2.2.4 Provisão para impostos a pagar 
2.2.5 Provisão para rescisões 
2.2.6 Provisão para ações trabalhistas 
2.2.7 Provisão para pagamento de férias e 13º salário 
 
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
2.3.1 Capital Social 
2.3.2 Capital a integralizar 
2.3.3 Reservas de Capital 
2.3.4 Ajustes de avaliação Patrimonial 
2.3.5 Reservas de Lucros 
 
3 RESULTADO 
3.1.1 Receitas operacionais 
3.1.2 Receitas sobre vendas de mercadorias 
3.1.3 Receias sobre prestação de serviços 
3.2.1 Vendas Canceladas 
3.2.2 Descontos e abatimentos 
3.3.1 Custos dos serviços prestados 
3.3.2 Custos sobre mercadorias vendidas 
3.4.1 Despesas com provisões 
3.4.6 Despesas com pagamento de ICMS 
3.4.7 Despesas com pagamentos de PIS 
3.4.8 Despesas com pagamentos de COFINS 
3.4.9 Apuração de resultado do exercício 
3.4.10 Lucros ou prejuízos acumulados 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
15 
 
3 – Gabaritos - Questionário 
1- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! 
Denomina-se como “ciclo operacional” o período de tempo que a organização leva 
para realizar a sua principal operação, de forma completa, isto é: elaboração, 
disponibilização ou comercialização e recebimento. 
Exemplo: Compra de matéria prima, fabricação dos estoques, venda e faturamento e 
por fim o recebimento 
 
2 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a 
exceção? 
O ciclo operacional é considerado como de curto prazo quando o seu início e 
encerramento ocorre em até doze meses (Circulante). Quando maior que doze meses, 
assume-se o prazo da sua realização como sinônimo de curto prazo, embora o ciclo 
demore mais que doze meses para se completar. Há casos em que o ciclo operacional 
pode levar quatro anos ou mais para a sua conclusão. 
 
3-Defina ciclo e sistema contábil! 
O ciclo contábil, que se inicia com a elaboração do Plano de Contas e termina com a 
elaboração dos relatórios contábeis, não se realiza sem a existência de um sistema contábil. O 
processo que compõe esse ciclo passa pelas seguintes etapas: 
• Elaboração do Plano de Contas; 
• Escrituração; 
• Elaboração Demonstrações Contábeis e demais relatórios não obrigatórios; 
• Análise e interpretação das Demonstrações Contábeis 
Já o sistema contábil, por sua vez existe para viabilizar a execução do ciclo contábil, OU 
SEJA É um conjunto de atividades contábeis que engloba a compreensão da atividade 
empresarial (necessária para elaborar um plano de contas adequado), a análise e a 
interpretação de cada fato contábil isoladamente, a contabilização e a elaboração das 
Demonstrações Financeiras 
 
4-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a 
escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, 
qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! 
O Livro Diário é utilizado para registro de todos os fatos contábeis, em ordem 
rigorosamente cronológica (dia, mês e ano). Registra, portanto, OFICIALMENTE, todas 
as transações de uma entidade 
O Livro Razão corresponde ao agrupamento dos fatos contábeis em contas de mesma 
natureza, o que implica em afirmar que para cada uma das contas do Plano de Contas 
da entidade deverá ser criado um “Razão”. 
 
 
 
16 
 
 
5 – O que é um razonete? 
Uma representação gráfica em forma de T muito utilizado pelos contadores e 
estudantes de contabilidade. É uma forma simplificada e didática do Razão que facilita 
o desenvolvimento do raciocínio contábil 
 
6 – O que é uma escrituração contábil? 
Compreende os registros contábeis realizados no Livro Diário. Todas as entidades 
estão obrigadas a manter a escrituração contábil, independentemente de esta ser 
exigida ou não pela legislação fiscal. 
 
7 - O que você entendeu sobre partidas dobradas? 
Consiste no fato de que, qualquer que seja a operação, SEMPRE haverá um débito e 
um crédito correspondente. 
 
8 - O que é um balancete patrimonial? 
O Balancete Patrimonial, também chamado de Balancete de Verificação consiste em 
um relatório contábil, semelhante ao Balanço Patrimonial, porém, com todas as 
contas, sintéticas e analíticas, que sofreram movimentação dentro de um determinado 
período, inclusive as contas de resultado (Receitas e Despesas) que não aparecem no 
Balanço Patrimonial. 
 
9 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por 
representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual 
lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? 
Do lado direito do razonete, a crédito, por ser um aumento numa conta de Passivo". A 
primeiraanálise a ser feita, ao utilizar-se um razonete, é se a conta é de Ativo ou 
Passivo. Os AUMENTOS de uma conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE, 
serão lançados do lado direito do razonete (a crédito); e as DIMINUIÇÕES de uma 
conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE serão lançadas do lado esquerdo do 
razonete (a Débito). 
 
10- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? 
Todas as pessoas jurídicas, independentemente do porte e da forma de constituição . 
Todas as entidades estão obrigadas, pela legislação civil e comercial vigentes, a 
efetuarem a escrituração contábil dos seus negócios. Muitas, entretanto, ignoram essa 
obrigatoriedade, baseando-se na legislação fiscal que, para algumas delas, exige 
somente a escrituração de um livro caixa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17 
 
4 – Gabaritos - Exercícios 
1-Efetuar a classificação dos lançamentos 
Histórico Valor Classificação 
AC, ANC, PC, 
PNC, PL e DRE 
Débito ou 
Crédito 
Aplicações financeiras (CP) 45.000,00 AC D 
Caixa 10.000,00 AC D 
Bancos 100.000,00 AC D 
Capital social 80.000,00 PL C 
Capital a integralizar (20.000,00) PL D 
Clientes (CP) 2.000,00 AC D 
Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 DRE D 
Despesa com aluguel 2.000,00 DRE D 
Despesas com hospedagem 800,00 DRE D 
Despesas administrativas 2.200,00 DRE D 
Títulos a receber (LP) 10.000,00 ANC D 
Despesas com vendas 8.000,00 DRE D 
Despesas com preservação ambiental 5.000,00 DRE D 
Despesas financeiras 3.300,00 DRE D 
Duplicatas a pagar (LP) 5.000,00 PNC C 
Empréstimos a diretores (contas a receber-LP) 3.500,00 ANC D 
Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 PC C 
Estoque operacional 5.000,00 AC D 
Estoque ambiental 8.500,00 AC D 
Máquinas e equipamentos 59.000,00 ANC D 
Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 DRE D 
Intangível 5.000,00 ANC D 
Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 ANC D 
Exaustão de florestamentos (10.000,00) ANC C 
Veículos 30.000,00 ANC D 
Investimentos (LP) 5.000,00 ANC D 
Depreciação acumulada (2.300,00) ANC C 
Obrigações com fornecedores – financeiros (CP) 40.000,00 PC C 
Obrigações com fornecedores – ambientais (CP) 15.000,00 PC C 
Obrigações tributárias (CP) 6.200,00 PC C 
Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 PC C 
Receitas financeiras 5.650,00 DRE C 
Reservas de lucros 3.000,00 PL C 
Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 PC C 
Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 PNC C 
Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 DRE C 
 
Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 
 
 
 
 
 
 
 
18 
2 – A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, 
pede-se: 
a - Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC, ANC, PC, 
PNC, PL ou DRE), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito 
deve ter um débito ou ao contrário. 
Histórico Valor Classificação 
AC, ANC, PC, 
PNC, PL e 
DRE 
Déb 
Créd. 
Classificação 
AC, ANC, PC, 
PNC, PL e 
DRE 
Déb 
Créd. 
1-Integralização de capital 
com depósito em conta bancária 
800.000,00 PL C AC D 
2-Aumento de Capital aplicado 
na compra de um terreno 
300.000,00 PL C ANC D 
3-Compra de produtos para 
revenda a prazo (Curto Prazo-
duplicatas a pagar) 
 50.000,00 AC D PC C 
4-Aquisição de equipamentos a 
prazo (duplicatas a pagar - curto 
prazo) 
80.000,00 ANC D PC C 
5-Investimentos em 
participações em outras 
empresas com recursos 
captados por meio de 
financiamento (Longo Prazo) 
50.000,00 ANC D PNC C 
6-Compra de produtos para 
revenda (Fornecedores a Curto 
Prazo) com ICMS a recuperar 
de R$ 36.000,00 
 
200.000,00 
 PC C 
6-Valor do estoque, já deduzido 
o imposto a recuperar (R$ 
36.000) 
164.000,00 AC D 
6-ICMS a recuperar (Direito a 
curto prazo) 
36.000,00 AC D 
7- Despesas com provisão de 
férias (curto prazo) 
 
78.200,00 DRE D PC C 
8-despesas com provisão para 
Impostos a pagar (curto 
prazo) 
23.900,00 DRE D PC C 
9-Despesas com Provisão para 
rescisões (curto prazo) 
112.000,00 DRE D PC C 
10-Receitas com Vendas a 
vista 
675.000,00 
 
DRE C AC D 
11- Apuração de impostos a 
pagar-ICMS sobre as vendas 
121.500,00 DRE D 
11-Apuração dos impostos a 
pagar-ICMS a recuperar 
 36.000,00 AC C 
11- ICMS a pagar 85.500,00 PC C 
 
 
 
 
 
 
 
 
19 
 
b – Escriturar o livro diário, completando os campos em branco. 
Obs. Para preencher o número da conta do respectivo lançamento, utilizar o plano de contas 
constante no final do exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Empresa Alvorada Ltda. LIVRO DIÁRIO 
CNPJ. 01.234.567/0001-34 HISTÓRICO VALOR 
Data CONTA 
DÉBITO 
CONTA 
CRÉDITO 
1/10 1.1.1 (ativo) 2.3.1 (PL) Integralização do Capital Social 800.000 
2/10 1.2.3 (Ativo) 2.3.1 (PL) Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 
3/10 1.1.3 (Ativo) 2.1.3 (Passivo) Compra de Matéria Prima 50.000 
4/10 1.2.6 (Ativo) 2.1.2 (Passivo) Compra de equipamentos 80.000 
5/10 1.2.2 (Ativo) 2.2.3 (Passivo) Investimentos com recursos captados por meio de 
financiamento (LP) 
50.000 
6/10 2.1.1 (Passivo) Compra de diversos produtos para revenda 200.000 
6/10 1.1.3 (Ativo) Estoque 164.000 
6/10 1.1.5 (Ativo) ICMS a recuperar 36.000 
7/10 3.4.1 (DRE) 2.1.8 (Passivo) Provisão para pagamento de férias de colaboradores 78.200 
8/10 3.4.1(DRE) 2.1.9 (Passivo) Provisão para pagamentos de impostos 23.900 
9/10 3.4.1 (DRE) 2.2.5 (Passivo) Provisão para pagamento de rescisões de 
colaboradores 
112.000 
10/10 1.1.1 (Ativo) 3.1.2 (DRE) Venda de Mercadorias 675.000 
10/10 3.4.6 (DRE) Despesas com ICMS sobre as vendas 121.500 
 2.1.4 (Passivo) ICMS sobre as vendas à pagar 85.500 
 1.1.5 (Ativo) ICMS a recuperar 36.000 
 
 
 
20 
 
c-escriturar o livro razão 
 Empresa Alvorada Ltda. 
 CNPJ. 01.234.567/0001-34 
Data HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 
 Conta: 2.3.1 – Capital Social (PL) 
1/10 Integralização do Capital Social 800.000 
2/10 Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 
 Saldo 1.100.000 
 Conta: 1.1.1 – Caixa e Equivalente de caixa (ativo) 
1/10 Integralização do Capital Social 800.000 
10/10 Receita com vendas de mercadorias 675.000 
 Saldo 1.475.000 
 Conta: 1.2.3 – Imobilizado – Terrenos (Ativo) 
2/10 Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 
 Saldo 300.000 
 Conta: 2.1.3 – Fornecedores (Passivo) 
3/10 Compra de Matéria Prima 50.000 
4/10 Compra de equipamentos 80.000 
6/10 Compra de diversos produtos para revenda 200.000 
 Saldo 330.000 
 Conta: 1.1.3 – Estoques (Ativo) 
3/10 Compra de Matéria Prima 50.000 
6/10 Compra de diversos produtos para revenda 164.000 
 Saldo 214.000 
 Conta: 1.2.6 - Máquinas e equipamentos (Ativo) 
4/10 Compra de equipamentos 80.000 
 Saldo 80.000 
 Conta: 1.2.2 – Investimentos a longo prazo (Ativo) 
5/10 Investimentos com recursos captados por meio de 
financiamento 
50.000 
 Saldo 50.000 
 Conta: 2.2.3 – Financiamentos à L P (Passivo) 
5/10 Investimentos com recursos captados por meio de 
financiamento (LP) 
 50.000 
 Saldo 50.000 
 Conta: 1.1.5 (Ativo) – ICMS a recuperar 
6/10 ICMS a recuperar 36.000 
10/10 ICMS a recuperar 36.000 
 Saldo 0 
 Conta: 3.4.2 (DRE) – Despesas com provisão 
7/10 Provisão para pagamento de férias de colaboradores 78.200 
8/10 Provisão para pagamentos de impostos 23.900 
 
 
 
21d– Completar os razonetes. 
Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser 
fechados. 
Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor 
de ICMS a recuperar. 
 AC PL 
 Caixa e equivalentes Capital Social 
D C D C 
1)800.000 
10)675.000 
 800.000 
1) 
 
 300.000 
2) 
 1.100.000 
1.475,000 
 
 
 
 
 ANC AC 
 Imóveis Estoques 
D C D C 
2)300.000 3)50.000,00 
 6)164.000 
 
 214.000 
 
 
 
 
9/10 Provisão para pagamento de rescisões de 
colaboradores 
112.000 
 Saldo 214.100 
 Conta: 3.1.2 Receitas sobre as vendas (DRE) 
10/10 Venda de Mercadorias 675.000 
 Saldo 675.000 
 Conta: 2.1.4 – ICMS à pagar (Passivo) 
10/10 ICMS sobre as vendas à pagar 85.500 
 Saldo 85.500 
 Conta: 3.4.6 - Despesas com ICMS (DRE) 
10/10 Despesas com ICMS sobre as vendas 121.500 
 Saldo 121.500 
 
 
 
22 
 
 PC ANC 
 Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos 
D C D C 
 50.000 (3 4)80.000 
 80.000 (4 
 
 130.000 
 
 
 
 PNC ANC 
 Duplicatas a pagar (LP) Investimentos 
D C D C 
 50.000 (5 5)50.000 
 
 
 
 PC AC 
 Fornecedores ICMS a recuperar 
 D C D C 
 200.000 (6 6)36.000 36.000 (11 
 
 
 
 DRE PC 
 Despesas com Provisões Provisão para pagto de férias 
 D C D C 
 7) 78.200 78.200 (13 78.200 (7 
 8) 23.900 23.900(13 
 9) 112.000 112.000 (13) 
 
 
 
 
 
 
 PC PC 
 Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões 
 D C D C 
 23.900 (8 112.000 (9 
 
 
 
 
 
 
 
 
23 
 
 DRE DRE 
 Receitas de vendas Despesas com ICMS 
 D C D C 
12)675.000 675.000 (10 11)121.500 14) 121.500 
 
 
 
 
 
 
 
 PC 
 ICMS a pagar 
 D C 
 85.500 (11 
 
 
 
 
 DRE PL 
ARE – Apuração do resultado do exercício Lucros ou prejuízos Acumulados 
 D C D C 
 78.200 (13 
23.900 (13 
112.000 (13 
121.500 (14 
12)675.000 
675.000 – 
335.600 = 
 
 339.400 (15 
 
335.600 
(soma) 
339.400 (15 
 
Este valor vai 
para reserva 
de lucro no BP 
a crédito na 
conta do PL 
 
 
 
 
 
 
 
 
Obs. Para zerar os razonetes os saldos totais das contas são transferidos para as contas de 
resultado, por esta razão os saldos a crédito vão a crédito e os saldos a débito vão a débito, 
ou seja a conta de resultado é uma extensão da conta que foi zerada. 
 
 
 
 
 
 
24 
 
e – Elaborar a DRE, completando os campos em branco. 
Demonstração do Resultado do Exercício 
 
 
Receita operacional Bruta 675.000,00 
( - ) Impostos s/vendas (121.500,00) 
 
 
( = )Receita Operacional Líquida 553.500,00 
 
( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV 0,00 
 Lucro Operacional Bruto 553.500,00 
 
 
 
( - ) Despesas Operacionais (214.100,00) 
 
 
Despesas com prov.de férias 78.200,00 
 
 
Despesas com prov. p/ impostos 23.900,00 
 
 
Despesas com prov. p/ rescisões 112.000,00 
 
 
 
( = ) Resultado Operacional 339.400,00 
 
 
 
 (+) Outras receitas 0,00 
(-) Outras despesas 0,00 
 
(=) Resultado antes do Imposto de Renda e da CSLL 339.400,00 
(-) CSLL 0,00 
(-) Imposto de Renda 0,00 
= Resultado do Exercício após tributação 339.400,00 
(-) Participações 0,00 
(=) Resultado do Exercício 339.400,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
25 
f – Elaborar o Balanço Patrimonial. 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE CIRCULANTE 
Caixa e 
equivalentes 
1.475.000,00 Fornecedores 200.000,00 
Estoques 214.000,00 ICMS a recolher 85.500,00 
 Duplicatas a 
pagar 
130.000,00 
 Provisão para 
férias 
78.200,00 
TOTAL 1.689.000,00 Provisão para 
rescisões 
112.000,0 
NÃO CIRCULANTE Provisão para 
pagamento de 
impostos 
23.900,00 
Investimentos TOTAL 629.600,00 
Participação em 
outra empresa 
50.000,00 
Imobilizado NÃO CIRCULANTE 
Imóveis 300.000,00 Financiamento 50.000,00 
Máquinas e 
equipamentos 
80.000,00 
 
 TOTAL 50.000,00 
 
TOTAL 430.000,00 PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO (PL) 
1.439.400,00 
 CAPITAL SOCIAL 1.100.000,00 
 RESERVAS DE 
LUCROS 
339.400,00 
 
TOTAL 2.119.000,00 TOTAL 2.119.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
26 
 
PLANO DE CONTAS 
 
1 – ATIVO 
1.3 - ATIVO CIRCULANTE 
1.3.1 Caixa e equivalentes 
1.3.2 Contas e Receber 
1.3.3 Estoques 
1.3.4 Outros Créditos 
1.3.5 ICMS a Recuperar 
1.3.6 COFINS a recuperar 
1.3.7 PIS a recuperar 
 
1.4 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 
1.4.1 Contas a receber 
1.4.2 Investimentos 
1.4.3 Imóveis 
1.4.4 Veículos 
1.4.5 Móveis e utensílios 
1.4.6 Máquinas e equipamentos 
1.4.7 Depreciação acumulada 
1.4.8 Exaustão acumulada 
1.4.9 Intangível 
1.4.10 Impostos e recuperar 
 
2 – PASSIVO 
2.1 PASSIVO CIRCULANTE 
2.1.1 Fornecedores 
2.1.2 Empréstimos e financiamentos2.1.3 Duplicatas a pagar 
2.1.4 ICMS a recolher 
2.1.5 PIS a recolher 
2.1.6 COFINS a recolher 
2.1.7 Salários a pagar 
2.1.8 Provisão para férias e 13º salário 
2.1.9 Provisão para impostos a pagar 
2.1.10 Provisão para rescisões 
2.1.11 Provisão para ações trabalhistas 
 
 
 
 
 
27 
 
2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
2.2.1 Fornecedores 
2.2.2 Empréstimos e financiamentos 
2.2.3 Duplicatas a pagar 
2.2.4 Provisão para impostos a pagar 
2.2.5 Provisão para rescisões 
2.2.6 Provisão para ações trabalhistas 
2.2.7 Provisão para pagamento de férias e 13º salário 
 
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
2.3.1 Capital Social 
2.3.2 Capital a integralizar 
2.3.3 Reservas de Capital 
2.3.4 Ajustes de avaliação Patrimonial 
2.3.5 Reservas de Lucros 
 
3 RESULTADO 
3.1.1 Receitas operacionais 
3.1.2 Receitas sobre vendas de mercadorias 
3.1.3 Receias sobre prestação de serviços 
3.2.1 Vendas Canceladas 
3.2.2 Descontos e abatimentos 
3.3.1 Custos dos serviços prestados 
3.3.2 Custos sobre mercadorias vendidas 
3.4.1 Despesas com provisões 
3.4.6 Despesas com pagamento de ICMS 
3.4.7 Despesas com pagamentos de PIS 
3.4.8 Despesas com pagamentos de COFINS 
3.4.9 Apuração de resultado do exercício - ARE 
3.4.10 Lucros ou prejuízos acumulados