Aula 01 - Disponibilidades

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Aula 01
Disponibilidades
Prof. Rodrigo Bastos
2014.2
Contabilidade Intermediária
Ativo
Definição de ativo: Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade (Resolução 1.374/11).
Comumente conhecidos como:
Bens e Direitos
Ativo
Forma de apresentação:
Art. 178 da Lei 6.404/76
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
1. Ativo Circulante
1.1. Disponibilidades
1.1.1. Caixa
1.1.2. Depósitos bancários à vista
1.1.3. Numerários em trânsito
1.1.4. Aplicações de liquidez imediata
Plano de Contas
Conteúdo e Classificação:
Dinheiro em caixa
Dinheiro em bancos
Cheques em mãos ou em trânsito (sem restrição)
Aplicações em títulos de liquidez imediata
Aplicações financeiras resgatáveis no prazo de 90 dias
Disponibilidades
Conceito:
Dinheiro
Cheques em mãos, recebidos e ainda não depositados (pagáveis irrestrita e imediatamente)
Tipos de controle:
Fundo Fixo de Caixa
Caixa
Exemplo 1
O funcionário A recebeu $ 1.000 em dinheiro para efetuar pequenas despesas.
Lançamento de controle:
D – Caixa
C – Banco		1.000
Lançamento de controle interno:
D – Fundo Fixo
C – Caixa		1.000
Exemplo 1
O funcionário A utilizou os recursos para pequenos pagamentos, após isso, prestou contas do que havia utilizado e apresentou as seguintes despesas:
Táxi ($ 100);
Refeições ($ 200);
Materiais de escritório ($ 500).
Boletim de Fundo Fixo de Caixa
RELATÓRIO DE FUNDO FIXO
PERÍODO:XX/XX/XXXXaXX/XX / XXXX
SETOR:ADMINISTRATIVO
DATA
DESCRIÇÃO
ENTRADA
SAÍDA
SALDO
 XX/XX
Constituição do Fundo Fixo
1.000,00
1.000,00
 XX/XX
Despesasc/ táxi
 
100,00
900,00
 XX/XX
Despesasc/ refeições
 
200,00
700,00
 XX/XX
Despesas c/mat. escritório
 
500,00
200,00
Saldo Final emXX / XX / XXXX
200,00
Valor a Reembolsar - Cheque nº
800,00
Valor do Fundo Fixo
1.000,00
Exemplo 1
O departamento financeiro, após receber a prestação de contas, fez a reconstituição do fundo fixo. A reconstituição é realizada através de cheque bancário.
Contabilização:
D – Despesa com táxi
D – Despesa com refeições
D – Despesa com materiais de escritório
C – Banco					800
Exemplo 2
12/09/2013
Estabelecimento de um fundo fixo de caixa pequena no valor de $ 750.
Contabilização:
D – Fundo Fixo de Caixa
C – Banco			750
30/09/2013
A composição do fundo fixo era a seguinte:
Moeda corrente		368
Material de escritório		 52
Correio				 89
Refeições			164
Condução			 15
Xerox				 62
Exemplo 2
Reconstituição do fundo:
Quando o funcionário da empresa realizou a prestação de contas, a administração realizou sua reconstituição.
Contabilização:
D – Despesa com material de escritório	 52
D – Despesa com correio			 89
D – Despesa com refeições		164
D – Despesa com condução		 15
D – Despesa com xerox			 62
C – Banco					382
Exemplo 2
Após um reunião, a empresa identificou que o valor do fundo fixo estava acima do necessário e, por isso, decidiu reduzi-lo para R$ 500.
Contabilização:
D – Banco
C – Fundo Fixo de Caixa		250
Depósitos Bancários à Vista
Conceito:
	Representam recursos financeiros da empresa que estão sob a custódia de uma instituição financeira, sem restrição para saque.
Contas com livre movimentação:
Conta movimento
Contas especiais para pagamentos específicos
Contas especiais de cobrança
Depósitos Bancários à Vista
Tratamento:
Contas bancárias negativas
Passivo Circulante
Data de contabilização de cheques
A partir de sua emissão
Na data do balanço: cheque com valor significativo
Conciliação Bancária
Controle que permite a verificação de pendências
Saldo em moeda estrangeira
Quando a empresa possui recursos em moeda estrangeira, esses devem ser avaliados pelos seus respectivos valores nominais convertidos para a moeda local, com base na cotação da moeda estrangeira na data do Balanço Patrimonial.
Saldo em moeda estrangeira
A Cia. Sul abre uma conta bancária nos EUA, aplicando R$ 100.000 na mesma data. A cotação do dólar nesta data é de R$ 2,00 para cada US$ 1,00.
Contabilização:
D – Banco EUA
C – Banco Nacional		100.000
Cálculo extra-contábil
R$ 100.000 / 2,00 = US$ 50.000
Saldo em moeda estrangeira
Na data de levantamento do Balanço Patrimonial a cotação do dólar é de R$ 2,14 para cada US$ 1,00.
Contabilização:
D – Banco EUA
C – Variação cambial	 7.000	
Cálculo extra-contábil
US$ 50.000 x 2,14 = R$ 107.000
Numerários em trânsito
Remessas para filiais, depósitos, ordem de pagamento e etc.
Exemplo:
Entrega para transportadora:
Contabilização:
D – Numerários em trânsito
C – Caixa
Pelo depósito bancário:
Contabilização:
D - Banco
C – Numerários em trânsito