12. Aula 12 (Processo Tributário)

Prévia do material em texto

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Aula 12 – Processo Tributário
Professora Eveline Lima
O ASSUNTO DESTA AULA FOI ABORDADO NO MATERIAL DIDÁTICO DA ESTÁCIO,
COM O SEGUINTE TÍTULO:
Coleção Tópicos – Direito Tributário
1ª Edição/2009
Davi Marques da Silva
João Luis da Silva Pereira
Capítulos
‒ SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
‒ EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
‒ EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
‒ IMPOSTOS EM ESPÉCIES
‒ PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
Processo é o caminho percorrido para se atingir algum objetivo.
A atividade da Administração é exercida no âmbito de um processo,
em que são desenvolvidos diversos atos ordenados com vistas às
finalidades que constituem a função precípua do Poder Executivo.
CONCEITO DE PROCESSO ADMINISTRATIVO: “Processo administrativo é o
instrumento formal que, vinculando juridicamente os sujeitos que dele
participam, através da sucessão ordenada de atos e atividades, tem por
fim alcançar determinado objetivo, previamente identificado pela
Administração Pública.” (Carvalho Filho)
CLASSIFICAÇÃO DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS
Não litigiosos: não há conflito de interesses.
Litigiosos: há um conflito de interesses e o interessado não satisfeito
poderá recorrer ao Judiciário.
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL OU TRIBUTÁRIO A Administração Tributária integra o Poder Executivo e exerce a
função fiscal (atividade pública de obter a receita dos tributos).
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL OU TRIBUTÁRIO: função fiscal
exercida no âmbito de um processo, desenvolvida pela Administração e
tendo como finalidade o cumprimento das obrigações tributárias. Ou seja,
é a sucessão de aos praticados pela Administração, tendentes a exigir do
sujeito passivo da relação tributária o cumprimento das obrigações da
mesma natureza imposta pela legislação.
Também se subordinam ao processo administrativo fiscal os atos
relacionados com a suspensão da exigibilidade, extinção e exclusão do
crédito tributário, além dos requerimentos de restituição, revisão de base
de cálculo, retificação de declarações.
CARACTERÍSTICAS DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
Meio de controle da legalidade dos atos praticados pela
Administração Tributária.
Possibilidade de revisão do ato administrativo de lançamento, com a
consequente suspensão de exigibilidade do crédito tributário.
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo
tributário administrativo;
EXEMPLOS DE INSTAURAÇÃO DE PROCESSO ADMINISTRATIVO
Gozo de imunidade tributária pelos partidos políticos e suas
fundações: verifica-se no processo administrativo o preenchimentos
dos requisitos (art. 14, CTN c/c art. 32, Lei n° 9.430/96).
Suspensão de imunidade tributária dos partidos políticos e
suas fundações: processo administrativo instaurado por iniciativa da
autoridade tributária competente.
Retificação de declaração por iniciativa do próprio sujeito
passivo: instaura-se processo administrativo fiscal para examinar os
motivos da alteração.
Art. 147, §1°. A retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, quando
vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível mediante comprovação do erro em
que se funde, e antes de notificado o lançamento.
Concessão de moratória em caráter individual, por despacho
da autoridade administrativa: instaura-se processo administrativo
para que o sujeito passivo comprove preencher os requisitos legais.
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
(...)
II - em caráter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Concessão de parcelamento: instaura-se processo administrativo
específico, por iniciativa do sujeito passivo.
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em lei
específica.
Compensação: instaura-se processo administrativo para comprovar
os requisitos e garantias legais.
Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que estipular, ou cuja
estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa, autorizar a
compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou
vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pública.
Restituição e Remissão
Isenção e Anistia