LUCRO PRESUMIDO

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25/05/2018
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Prof. Fábio Araújo
IRPJ – Imposto sobre a Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza. 
- Regimes de Tributação:
- Lucro Presumido;
- Lucro Real anual e Trimestral;
- Simples Nacional (LC 123/06).
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
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Lucro Presumido : Opção Tributária com base em 
presunção de lucro conforme atividade.
Não Podem Optar as empresas que:
• Aufiram receita bruta superior a R$ 78 milhões ao ano;
• Tenha Lucros ou rendimentos do exterior;
• Desfrute de benefício de redução ou isenção;
• Atividades Financeiras;
• Factoring.
Alíquota do Imposto de Renda e Adicional
Alíquota : 15%;
Adicional: 10% - ao excedente de R$ 20.000 ao mês.
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
Lucro Presumido
% de Presunção de Lucro:
8% Venda de Mercadoria e Produtos;
32% Prestadoras de Serviços
Base de Cálculo:
% da Receita Bruta + Outras receitas e rendimentos + ganhos de 
capital;
Receita Bruta = Faturamento
Exclusões:
Vendas Canceladas;
Descontos Incondicionais;
IPI.
Nota: O Regime de Caixa é aceito no lucro presumido (IN 247/2003).
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
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Lucro Presumido
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
Demonstração do Cálculo do Lucro Presumido
Receitas Auferidas:
Revenda de Mercadoria 1.500.000,00
Venda de Imobilizado 15.000,00
Aplicações Financeiras 8.500,00
TOTAL DAS RECEITAS 1.523.000,00
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
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Base de Cálculo do IRPJ
• 8% de R$ 1.500.000,00 = 120.000,00
• Ganho de Capital = 15.000,00
• Rend.Financeiros = 8.500,00
BASE DE CÁLCULO = 
143.500,00
Imposto e Adicional
• 15% de R$ 143.500 = 21.525
• 10% de R$ 123.500 = 12.350
(=) IMPOSTO DEVIDO = 33.875
(-) IRRF S/ Aplicações = (1.700)
(=) Imposto a Recolher = 32.175
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
Demonstração do Cálculo do Lucro Presumido
Base de Cálculo da CSLL
• 12% de R$ 1.500.000,00 = 180.000,00
• Ganho de Capital = 15.000,00
• Rend.Financeiros = 8.500,00
BASE DE CÁLCULO = 203.500,00
CSLL devida (9%) = 18.315
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
Planejamento Tributário
Contribuição Alíquota Presumido Real
CSLL – Comércio 9% 12% da 
Receita
Lucro Contábil
CSLL – Serviços 9% 32% da 
Receita
Lucro Contábil
COFINS 3% (a) 
7,6% (b)
(a)da Receita (b)da Receita
PIS 0,65%(a) 
1,65%(b)
(a)da Receita (b)da Receita
Base de Cálculo
(a)-Regime Cumulativo 
(b)-Regime Não Cumulativo
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Calcule o imposto de renda e a contribuição social sobre a receita bruta das empresas 
abaixo, observando suas atividades operacionais e a natureza das receitas por elas 
geradas:
Indústria e Comércio de Alimentos congelados Ltda.
A Venda de produtos no 1º trimestre do ano de 20X1 foi de R$ 900.000,00 e o IPI 
incidente foi de R$ 18.000,00;
Clínica Médica bem de vida Ltda.
A Receita de serviços no 2º trimestre do ano de 20X1 foi de R$ 300.000,00 e foi 
concedido um desconto no valor de R$ 12.000,00 pelo pagamento antecipado ao 
vencimento previsto na fatura;
Auto Peças e Serviços Mecânicos Ltda, no 3º trimestre de 19X1 apresentou as 
seguintes receitas:
Revenda de Mercadorias R$ 600.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos R$ 12.000,00
Serviços Prestados R$ 200.000,00
Receita de Aluguel de Imóvel R$ 10.000,00
ICMS incidente sobre as vendas R$ 90.000,00
ISS devido no trimestre R$ 6.000,00